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1	稅式支出與所得分配──台灣之實證研究邱峰明, QIU,FENG-MING Unknown Date (has links) 所得稅一般被視為較分平的租稅。尤其是綜合所得稅，考慮個別家庭或個人之不同情況，以凈所得作為衡量經濟能力的指標，課徵累進稅率，使納稅能力相同的人，課徵相同的所得稅；納稅能力不同的人，課徵不同的所得稅，以期達到所得重分配的目的。但是基於經濟、政治、社會、文化……等原因，政府往往給予納稅者各種的租稅優惠。這種脫離規範性所得稅結構之稅式支出，僅僅施惠於某一特定的行為、或某一所得階層的個人。在政府固定的預算下，遂成為其他未受惠者之負擔，且可能減緩所得稅之重分配功能。根據行政院主計處編印之中華民國台灣地區個人所得分配調查報告指出從六十九年起，家庭及個人之所得差距有逐漸擴大的趨勢。因此本文試圖去瞭解與分析我國個人所得稅制下之稅式支出對所得分配有何影響。本文首先依國內外有關單位，經濟學者所共同接受之稅式支出準則，根據行政院主計處之個人所得分配調查報告，定義一個規範性所得，以申報戶為單位，計算稅式支出對所得分配的影響。實證結果顯示我國個人所得稅之稅式支出有明顯的倒置補貼：五分之一最高所得階層的人享受了約百分之六十五的稅式支出；而五分之二較低所得階層的人只享受約百分之五的稅式支出。再就現役軍人、國中以下教師免稅所造成之所得分配較儲蓄投資特別扣除所影響之所得分配不公平。最後本文將就現得的所得稅稅式支出分別提出檢討。稅式支出所得分配台灣所得稅綜合所得稅課徵累進稅率
2	地價稅累進課征及其起徵點之研究李承嘉, LI, CHENG-JIA Unknown Date (has links) 本論文計一冊，約六萬言，全文共分五章十六節，主要在探討我國地價宜採行比例稅率抑累進稅率及現行地價稅累進起點地價問題。茲將各章提要簡述如次：第一章：緒論。本章說明本文研究動機、研究目的、研究範圍、研究方法及一些名詞定義。第二章：地價稅之基本概念。本章說明地價之意義及種類，地價稅之理論依據，地價稅之經濟功能及其特性。第三章：我國地價稅沿革、問題分析與檢討。本章闡明我國課徵地價稅之由來，立法及實施沿革，並就現行地價稅稅率問題加以分析與檢討。第四章：我國理想之地價稅。本章從租稅理論，遺教，我國客觀環境等各方面分析我國應採行之地價稅制，並根據分析結果探討我國地價稅應採行之稅率及現行地價稅累進起點地價宜如何改進。第五章：結論與建議。地價稅地價稅課徵累進課征比例稅率累進稅率台灣 TAX TAIWAN
3	法人所得稅問題之研究王建□, Wang, Jian Unknown Date (has links) 現今各國之稅攻，類皆以推行法人所得稅為要務，期能建立直接稅為主幹的稅制。法人所得稅的發展，其歷史至今不過六、七十年，但在各國歲入上已占有重要的地位。因之，對法人所得稅的諸項問題加以研討，似有其必要。法人所得稅與個人所得稅之並行，各國不乏其例。法人所得在課征法人所得稅之後，分配於其構成分子時，尚須課征個人所得稅，遂使同一所得被課雙重所得稅，此種情形是否為重複課稅，不無問題。若其為重複課稅，又應如何補救﹖其補救方法雖甚繁多，但在實行時則應視經濟環境與需要，以及稅務行政效率如何作為選擇之依據。對於法人所得稅的性質，一般均認為是直接稅。直接稅是不能轉嫁其稅負於他人的。然而法人所得稅是否不能轉嫁，則頗有疑問。傳統的理論認為絕對不會轉嫁，但新的理論及企業界的統計，則認為法人所得稅在相當期間將會轉嫁，祇其轉嫁的程度如何不易測定而已。法人所得稅係屬所得稅之一種，是否可以與個人所得稅同樣採用高度的累進稅率，不無研究餘地。就平均社會財富的觀點來看，法人所得稅採用累進稅率，對平均財富確具有相當的功效。因為根據固德氏（Richard Goode ）的統計，法人所得確是造成財富集中的一項重要原因，尤其在經濟發達的國家更是如此。但就鼓勵儲蓄，增加投資的觀點來說，因為累進稅足以妨害儲蓄、減低投資的誘因，對於經濟發展發生不利的影響，所以法人所稅之採用累進稅率很不適宜。另就各國法人所得稅稅的演變來看，法人所得稅的稅率亦有趨於比例稅的傾向。此乃經濟政策重於社會政策的應有措施。本稿在研究以上三個理論問題以後，再提出兩個技術性的問題。一為固定資產的折舊問題；一為存貨估價的問題。前者是固定資產估價的主要問題，後者是流動資產評價的重要項目。折舊的高低、存貨的多寡，對法人所得稅都有直接性的影響。本稿對折舊及存貨皂的計算，就各種可能採用的方法加以討論，以明其對法人所得稅究有如何的影響。所得稅稅法法人直接稅重複課稅固德氏累進稅率資產折舊 INCOME-TAX TAXATION CORPORATE-ENTITY DIRECT-TAX DUPLICATE-TO-LEVY-TAXES RICHARD-GOODE PROGRESSIVE-TAX PROPERTY-DEPRECIATION

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