無 / The purpose of this study is to investigate the effect of fiscal decentralization on the tax effort of China’s local government after the Fiscal Reform was implemented in 1994. This study defines the tax effort as the ratio of the tax revenue of local government to its tax capacity, which is measured by per capita income, GRP (gross regional product), TTR (total taxable resources) and RTS/R (the representative tax system with regression analysis). Using official panel data for 31 provinces/cities during the 1996-2004 period and the two-way fixed effects model with different tax effort indices as the dependent variable, the primary finding of this study is that fiscal decentralization has a statistically significant and positive influence on the local government tax effort in China after 1994. That is to say, a local government with a higher degree of fiscal autonomy might put more effort into tax collection than its counterparts with a lower degree of fiscal autonomy.

2009年完成的內政部升格改制審查會議將台北縣、台中縣市、台南縣市、與高雄縣市升格或合併升格為直轄市，這次的直轄市升格可說是我國邁向地方財政分權的重要里程碑。不過，地方財政分權後，地方的財源增加，能否因為提升地方資源分配效率而創造更大的整體利益與人民福祉，仍有待驗證。而截至目前為止，大部份關於財政分權影響公共服務提供的實證文獻都集中研究焦點於公共支出的總規模上，探討財政分權對公共支出組成項目之影響文獻是有限的，且該類文獻也多集中於基礎建設支出、教育與醫療支出，唯有一篇Oates於1999年提出相關理論：由於低所得和高所得的家計單位皆具有流動性，地方政府若重視社會福利支出，將更容易吸引窮人移入而使富人離開，所以財政分權下的政策將促使救助低所得之社會福利支出提供不足。因此，基於過去的學術文獻並未實證探討財政分權對社會福利支出(social spending)規模的影響；而且國家的財政分權程度可能會因政治組織形式的不同而有所差異。本文將選樣國家區分成單一制和聯邦制，利用1996-2004年12個單一制國家和5個聯邦制國家的資料，並使用追蹤資料的分析方法和相關檢定，期望能分析財政分權與福利國家是否為衝突的政策目標。 本文的結論主要為當國家以不同的政治組織形式-單一制與聯邦制區分時，其財政分權程度會對於該國的社會福利支出規模有不同的影響。由於，單一制國家相對聯邦制國家在政治體制上的財政分權程度較低，地方政府的有效職能均由中央政府掌握，並且社會福利支出往往也是中央政府進行所得分配功能的工具之一，在此條件之下，地方政府的地方支出占總支出的比例自然提高；另外，當地方政府的財政能力不足，甚至較大比例是由中央政府移轉來支持的情況下，社會福利支出往往就被排擠，而被經濟導向的支出所取代。在聯邦制的國家中，由於地方政府在某些領域擁有獨有的權力，地方之間競爭的壓力自然增強，為了吸引有錢人或外資移入，對經濟發展影響較小的社會福利支出很容易成為犧牲的目標，因而形成聯邦制國家的地方政府在支出分權和收入分權上，和社會福利支出規模呈現顯著的負向關係。

中國大陸於財政分權框架下，間接以收入分權影響支出分權，並以轉移支付調整兩者之消長。我們可得知無論採取哪種轉移支付都會帶來相應的疑義，在這裡歸納此現象為「政治與經濟集權下的轉移支付弔詭」：也就是如過於依賴一般性轉移支付，雖助於抑制地方預算軟約束，但卻導致地方增加行政經費支出；而如過多依賴專項轉移支付，雖助於推動地方基本公共建設，卻易造成腐敗。因此，我們可依中國大陸歷年改革歷程及相關的國際經驗推論，中國大陸轉移支付制度未來的改革方向會往稅收返還、專項轉移支付及稅種三領域進行改革。

財政關係是中央與省級互動的核心，本論文以「委託—代理」模式觀察中央與省級的財政關係。首先，就相關文獻所存在的中央本位與省級本位進行分析，作者發現集權論與分權論的爭議，是個無解的討論；要尋找中央與省級長久的制度，制定政策者必須以合作思維代替對抗思維。 其次，本論文以代理理論大略說明，不同時期的中央與省級的財政互動情形。並呈現出了統收統支時期的完整代理，財政承包時期的失控代理，到分稅制後的代理關係縮小等不同內容。在這三種代理關係中，資訊不對稱與權威不對稱因素，相互消長又相互制約。 再其次，中央與省級的整體財政體質分析方面，分稅制造成了預算內、外完全相反的後果。預算內收支方面中央掌握過半的稅收，並以轉移支付的制度工具遂行集權，但稅收返還承諾則約束了中央；預算外收支方面則是省級財政的重要來源，由於省級財政受中央收回稅權的影響，而轉變為赤字型態，使得國家的總體財政赤字化。同時赤字的消除因而需要中央的稅收返還及發行公債，加上省級預算外資金的彌補。換言之，省級維持其支出格局以證明其存在，整體財政赤字與預算外資金於是居高不下。 另外，本論文以廣東省為個別的研究對象。發現分稅制不同於以往，是對資訊不對稱問題的根本變革，即設立國稅局以各自收各自稅，過去以來的委託—代理關係的範圍因而大為縮小，而有崩解的可能。 分稅制一如以往，雖然仍是中央的片面「再集權」決定，以藉此獲得過半的財政預算收入。但放權讓利以來，省級作為一個獨立行為主體的趨勢，已經不易撼動。中央必須認清這個事實，並使各自的稅權、事權與財權相適應，才會有一個穩定而長久的中央與省級關係。

中國醫療衛生體系中政府擔任著重要的角色，尤其是地方政府。從數據分析中我們發現地方政府的財政醫療衛生支出遠大於中央政府的財政醫療衛生支出，公共醫療衛生服務的主要提供者是地方政府。並且通過對比中國地方政府人均醫療衛生支出水準和醫療衛生支出占財政支出比重，我們發現各省的政府醫療衛生支出水準有明顯差異，因此我們想瞭解是什麼因素造成了這些差異，這些因素的影響效果又如何。 通過考察中國醫療衛生體制的歷史沿革以及回顧之前的研究文獻，我們發現財政分權度、地方政府競爭度、地方政府自有財源、醫療衛生服務價格水準、經濟水準、人口結構、教育程度、城市化水準以及醫療衛生服務供給等是影響地方政府醫療衛生支出水準的重要因素。 本文沿用之前實證文獻的研究方法，使用傳統回歸模型、固定效應模型以及隨機效應模型分析中國大陸2004~2012年省級追蹤資料，並且對同一變數採用不同的指標以檢驗結論的穩健性，得到以下結果： 財政分權度、地方政府競爭度以及地方政府自有財源水平和地方政府醫療衛生支出水平具有正向影響關係，而財政分權、地方政府競爭以及地方政府自有財源的交互作用會造成地方政府醫療衛生支出水準的下降；醫療衛生服務價格水準的提高、地方經濟發展水準的提高以及老齡化程度的提高多會使地方政府的醫療衛生支出水準提高；而省際間的人口流動、居民的受教育水準以及城市化水準的變化對政府醫療衛生支出水準的影響關係不確定；醫療衛生服務的供給增加會降低地方政府醫療衛生支出水準。

1994年財政分權以後，中國大陸城鄉收入差距經歷了一段縮小又擴大的變化，許多學者開始將研究焦點放在財政分權對於城鄉收入差距的影響層面。為了瞭解財政分權對於城鄉收入差距到底造成何種影響，本研究目的有以下三點：一、為探討財政分權對於城鄉收入差距是否造成影響，二、為瞭解制度因素、地方政府財政支出對於城鄉收入差距是否造成影響，三、有鑑於財政上絕對財政中央集權與財政地方分權可能是造成城鄉收入差距擴大的兩個極端，不同於過去的相關研究，本研究認為財政分權與城鄉收入差距間，可能存在非線性的關係，因此在本研究中變數中加入財政分權平方項，對於這樣的假設進行檢測。 本研究針對中國大陸1995至2008年29個省市地區資料，以雙因子固定效果模型進行研究。根據實證結果顯示，在財政自主分權指標對於城鄉收入差距的影響層面，在財政自主小於臨界水準時，隨著財政自主逐漸提高，將會縮小城鄉收入差距；但其負向效果將隨著財政自主提高後逐漸減弱，到達某個臨界水準後，財政自主對於城鄉收入差距的影響將由負轉正。意即中國大陸地方政府財政自主分權指標與城鄉收入差距間呈現非線性的關係，而是呈現類似正U型的曲線。在其他影響城鄉收入差距的變數方面上，本研究發現二元經濟結構係數、財政支出分權指標對於城鄉收入差距有正向的影響，而科技技術財政支出對於城鄉收入差距有負向的影響。透過本研究之結果，可以解釋財政分權對於城鄉收入差距影響結論不一致的說法，進而瞭解縮小地區性城鄉收入差距的最適財政分權程度。 / This purpose of this study is to investigate the changes in mainland China’s regional urban-rural income differential and its determinants during the period of 1995 to 2008. This study uses provincial-level data to analyze whether or not fiscal decentralization provides a positive effect for urban-rural income differential.In order to examine the role of fiscal decentralization in China's regional urban-rural income differential, this study establishes two empirical models with the square term of fiscal decentralization as an independent variable. After we estimate the two-way fixed-effects model of the urban-rural income differential equation, the empirical result shows the financial autonomy of local governments in China and regional urban-rural income differential relationship is nonlinear, but the show is U-shaped curve.

在全球化趨勢下，地方競爭將取代國家的競爭，地方是國家能否與全球競爭之關鍵，提高地方的競爭優勢與發展地方經濟是各國政府努力的目標。財政制度對長期地方發展扮演重要角色。透過政府間的權限與財源之劃分，一方面可使政府所提供之財貨和勞務適應不同地方人民偏好之制度效率目標，進而使所得成長；另方面可維持全國一致性和地方間的發展平衡，避免各地方所得分配過度懸殊的公平目標。良好的財政制度必須能提升各政府部門自我負責性及經濟效率，促進地方所得成長卻不會傷害地方間均衡發展之公平目標。本文以單根檢定法分析發現民國72年至93年間我國政府部門財政制度變遷，以及民國88年以後財政收支劃分法修正後財政制度調整，的確使政府間財政資源分配更趨向公平，但多個地方政府間財政自主程度並未提升且差異大。又透過民國79年至93年23個直轄市與縣市地方政府長期追蹤資料，分析發現我國財政制度在地方發展上扮演非常重要角色。財政分權制度與地方政府財政收支制度的確對各地方所得成長率與地方所得分配有顯著影響效果。但地方政府財政收支制度無法發揮效率，對地方發展有不利影響。88年財政制度調整後地方財政制度對地方發展之不利影響並未有所改善。本文根據研究結果提出制度建議，以作為未來制定地方財政制度與地方發展政策之參考。 / Local governments faced severe fiscal imbalance problems for a long time, caused in part by long-term structural imbalances between their spending and revenue requirements. May be financial structural has positive consequences on local economic development. The article examines the relationship between the fiscal structure of local government and local economic development. Although most prior empirical studies present inconsistent findings about the effects of local taxing and spending policies, but more empirical works conclude that local income growth relates negatively to tax increases if the revenue finances income redistribution, but not if the revenue finances public services. The study examines these issues with more recent panel data of Taiwan and with more careful attention the effects of fiscal decentralization. We conclude that local economic development relates negatively to local tax increases if the revenue finances local public service . Local Financial structural and fiscal decentralization have negative consequences on local economic development.

人類慾望無窮而資源有限，所以如何將資源做最有效的使用一直是經濟學所追求的課題。有關效率的規範分析中，巴瑞圖最適（Pareto optimality）為接受度最高的準則。基於巴瑞圖效率的觀點，不論是營利組織或非營利組織其經營之基本理念皆是希望以最少的投入獲得最大的產出，因此衡量投入與產出間之相對表現即為效率的評估。非營利組織及公共部門因為有許多產出、投入不易量化，故其效率不易評定。此一情況一直到DEA（Data Envelopment Analysis；資料包絡分析法）發展才逐漸改善。另外，有關DEA的運用幾乎都集中在個別決策單位的效率衡量，將之應用在衡量總體經濟的表現上非常少見。所以論文第肆章是按傳統方式以DEA衡量我國地方政府的效率並分析造成效率差異的原因，第參章則將DEA的概念應用於經濟成長上，探討使經濟成長達到極大化之租稅負擔及租稅結構。又效率的追求為經濟學的主軸，但中央政府的效率目標與地方政府並不相同，由於目標不同，因此彼此所訂的租稅政策亦不相同。本文第伍章試圖提出一理論模型說明中央政府在面對異質地區的垂直外部性下如何有效率的訂定其租稅政策。 / The human desires are infinite but resources are scarce. Using resources effectively is the topic of the economics. In efficient analyses, the Pareto optimality is the highest criterion to accept. Based on Pareto efficiency, the basic idea is to obtain the most outputs by the least inputs. Therefore the efficiency measurement is to calculate the relative performance of inputs and outputs. The nonprofit organization and the public agencies have many outputs and inputs not easy to be quantified; hence, their efficiency is not easy to evaluate. This phenomenon doesn’t improve until DEA (Data Envelopment Analysis) was developed. However, the application of DEA concentrates nearly on the efficiency measurement of individual policy-making unit; the application is be rarely used in measuring the performance of the macro-economy. Chapter 4 of this dissertation measures and explains the variation in cost efficiency of the local governments in Taiwan area. Chapter 3 deals with the application the DEA to economic growth, estimating a combination of the tax burden(the ratio of tax revenue to GDP）and the tax structure(the ratio of indirect taxes to direct taxes)which would maximize the rate of growth of GDP of Taiwan. Efficiency is the core of economics, but the national government’s efficient goal is not as same as the local government’s. Because their goals are not consistent, thus the tax policies are different. Chapter 5 attempts to propose a theoretical model to explain how a national or federal government decides its tax policy in the vertical externalities happening in heterogeneous states.