No description available.

賦稅收入是國家收入的主要來源，也是政府決策單位釐訂各項政策的重要依據，因此賦稅收入之研究甚具價值。本文嚐試建立一個計量經濟模式，考慮與賦稅收入較密切的一切經濟變數，以求得具有代表性的關係式，探討各經濟變數對賦稅收入的影響力，透過本文研究所建立之賦稅收入迴歸分析模型，期能對政府籌編預算及釐訂政策時提供參考。 本研究除探討我國過去對賦稅收入研究之有關文獻外，並就現行稅制下，嚐試以迴歸分析為工具，建立一個適合於我國的稅收迴歸模型，並提出綜合性討論及建議，全文計分五章，玆將各章內容分述如下： 第一章為緒論，首揭本文研究之動機、目的、研究範圍及架構。 第二章為文獻探討及我國賦稅收入結構分析，除了對國內過去有關之文獻作一評述外，並就我國賦稅收入結構分析各稅之比重，以期顯示是否達成租稅公平及所得重分配之目標。 第三章為方法論及資料來源，簡要介紹本文所使用的方法—迴歸分析及各項統計資料來源。 第四章為本文重點所在，利用迴歸分析最小平方法，以本校Prime 750系統及SHAZAM套裝程式為工具，就現行稅法規定，並考慮我國財經制度的特質，選擇各項稅收的決定因素，就反覆試驗結果，選取最佳之迴歸式。此外，另使用SUR（Seemingly Unrelated Regression）方法從事迴歸分析，並與最小平方法之迴歸結果加以比較分析，得知利用SUR從事回歸分析可以獲致一個更佳的迴歸模型。 第五章為結論，說明本文的研究成果及所遭遇的困難，在各項經濟變數資料可以獲得的情況下，利用此迴歸模型可以從事各項稅收之預測。

自第二次世界大戰結束以來，無論是已開發的先進國家，抑或是正在開發中的國家，甚或甫經獨立的新興國家，無不以競相發展國民經濟為努力的目標。政府在加速發展經濟過程中，主要施政計劃，即在如何適當配合經濟發展的需要，及有利於經濟發展為前提。在將近四分之一世紀的時間，各國政府既都以經濟發展為施政的重心，為行政活動的主要內容。其配合經濟發展，雖然是從多方面著手，諸如國家的教育政策，加速各種人才的培養，以配合經濟發展的對於人力資源的需要及有效的運用。社會政策推行各種專業訓練，輔導國民充分就業，以免人力資源的浪費。唯財政方面，對經濟發展影響最大而最直接者，厥為政府的賦稅政策。近年來我國為加速經濟發展，無論獎勵儲蓄、獎勵投資、獎勵生產、獎勵外銷等等，皆係直接運用賦稅政策為手段，以促進經濟快束發展為目的之具體措施。爰欲期此諸措施確能為功，則又皆有賴於稅務行政組織功能的充分發揮，因此，稅務行政在整個行政活動中所擔任的角色已日形重要，是即觸發筆者撰寫本論文動機。 政府自遷台以來，在台灣省內實行中央及各項地方稅的統一稽征制度，稅務行政從台灣光復之初的筆路藍褸，到建立完整的組織體系，肩負起建設台灣，發展經濟，厚值國力，待機光復大陸的時代使命。過去二十多年來，稅務行政組織之調整改革已達十餘次之多，筆者幸曾親身參與其事，以往在加強稽征與建立制度方面，確有許多的成就。然而就現代稅務行政組織功能是否已夠靈活，行政效率是否已夠思想，基層組織是否已夠健全，稅務風紀是否已夠清明，稅務機關的團隊精神是否已夠貫澈而言，似仍不無有待改進之處。又以稅務行政直接關係人民權利義務，更應及時澈底研究改進。基於上述理由，筆者乃以「我國現代稅務行政組織功能之研究」為題，作深入探討，研究分析，期能以一行之愚，對於稅政革新，提供參考。 本文共分為七章，第一章結論：說明研究的目的，研究的範圍及研究的方法。第二章稅務行政組織功能的概念：說明稅務行政組織功能的基本觀念、基本精神及其發展的趨勢。第三章稅務行政組織功能的重要性：說明其主要目的，重要作用及其重要影響。第四章稅務行政組織的發展：分期說明其發展的重要過程，其中分為兩大階段，六個時期。即大陸時期的發展階段分為(1) 北伐統一時期(2) 抗戰時期(3) 戡亂時期。台灣時期的發展階段分為(1) 建制時期(2) 實驗改進時期(3) 制度改變時期，並對各時期予以檢討評論。第五章稅務行政組織功能的現況：分別說明中央及地方稅務行政組織功能的實際情況，並予以綜合檢討評論。第六章稅務行政組織功能模式的構想：這便是本文的核心問題之所在，以抽絲剝繭的方法，經過逐層的深入探討，作客觀的研究分析，俾明其底蘊，探其病源。再以組織模式說明當前稅務行政組織應循的改進之道，並擬訂兩種組織模式，提供抉擇參考。第七章結論：分別說明如何健全稅務行政組織功能，其中又分為三方面論述。(1) 健全決策機關的組織功能。 (2) 健全管理機關的組織功能。(3) 健全執行機關的組織功能。在決策機關方面：應加強領導、注意激勵、決定政策及確定目標等四種功能之健全發展。在管理機關方面：應統一規劃，溝通協調，監督考核，貫澈政策及指示目標等五種功能之健全發展。在執行機關方面：應服從領導、注重技術、執行政策及達成目標等四種功能之健全發展。最後如何發揮稅務行政組織功能：現代稅務行政範圍廣泛，內容複什，其所涉及的各種問題固然很多，可是歸納起來，不外乎是「人」與「事」的兩大因素，即如何使人與事作適當的配合。也就是所謂的使人能盡其才，使事能竟其功能是也。究竟如何使人能事能盡其才：必須從發掘人才、培養人才及運用人才三方面著手。如何使事能竟其功：必須改進稽征技術－作到現代化及科學化。簡化稽征手續－作到化繁為簡，執簡以馭瀪。厲行分層負責逐級授權－必須從管理人的授權與處理事的授權，二者同時並重，此實為提高行政效率的治本之道。 稅務行政為行政專業化以後的產物，因為在社會科學中算是後起之秀，目前國內對此類專業性的著述和文獻，尚不多見，故取材比較困難。理論方面：從大學到研究所，就研究有關行政學，行政組織與管理、財務行政、經濟發展等課程，經融匯貫通之心得，予以發揮申論。實務方面：筆者從大學畢業後，經考試及格分發稅後機關服務，從最基層的實習工作做起，其間從事過基層的稅捐稽征工作，參與研究設計工作，稅務行政改革實驗工作，以及擔任過幕僚長的工作。多年以來均為稅務行政組成份子之一，根據實際從事稅務行政工作的經驗和體認，以實證的方法，研究論述。其中部份資料是取材於重要檔案，與稅務行政改革的實驗報告，另一部份是得自訪問有關稅務行政主管人員時，所提供的改進意見，誠有「書到用時方恨少，事非經過不知難」之慨！本文能撰寫完卷，最主要的，還是受益於師長的諄諄教誨，親切指導和鼓勵。以及得助於長官、同事、同學們的關懷、愛護與督策，隨時提供最新的資料和最主要的參考文獻，使我在這一求不階段，能夠順利的跑完最後旅程。師恩友情，永銘五內。唯以工作繁忙，題材限制，加之時間安排緊促，致構思著筆，均感欠周。舛錯之處，在所難免，尚祈諸位師長、長官暨稅稅務界先進賢達，不吝珠玉，惠矛教正。

一國之賦稅制度常隨其政治、經濟及社會環境之變遷而改變。我國自古以農立國，賦稅制度原以配合農業社會需要為主，變革不大，民國成立後，實行民主憲政體制，經濟自由、工商發達、社會進步，稅制稅政方面參酌先進國家經驗力求改革。政府為推動各項公共支出，必須有足夠財源以供支應。這些財源中主要包括賦稅收入、事業收入、行政收入、賒借收入等四項。其中賦稅收入乃是各國所公認最正常且最主要之收入，我國情況亦不例外。 財政乃庶政之母，政府各項施政與國家經濟之發展均有賴財政政策之配合。然而，在民主政治時代中，財政功能常被擴張，政府一方面膨脹支出規模，另一方面卻削減稅費財源收入之徵課，造成財政赤字之擴大。而「政府支出即為人民之負擔」，到最後，增加稅收仍是增加支出的主要經濟來源。 本研究主要觀察我國歷年來賦稅收入之變化，各項租稅在這期間之消長與經濟成長、租稅負擔之關係；獎勵措施所帶來的影響與時代意義，冀能鑑往知來，尋我我國現階段賦稅政策之方向。 本研究認為：在支出擴張與赤字增加不可免的情況下，如何有效而適切地提高財政實質收入，已成為當前我國財政問題的一大挑戰。政府增加公共支出之財源籌措，長期仍應以增加稅收及稅制改革著手。而稅制改革非一蹴可躋，短期之內應宜以加強稽徵與取消不當減免為主。觀察我國賦稅收入結構之演變，其目的除瞭解我國各種稅收成長趨勢外，租稅設計之效率與公平性亦為重要之考量。不特為增加或減少某種稅收，而是應促使各種稅目之設計皆能更接近效率和公平。 我國賦稅收入水準成長緩慢，甚至出現負成長的現象，根據第二章我國歷年來賦稅收入結構觀察，我國賦稅收入結構面臨轉型的困境。一般而言，所得稅應是各租稅中，稅收的所得彈性最高者。而我國所得稅稅收比重偏低，致無法使總稅收顯著增加，但其無法增加原因，並非稅率低，租稅逃漏和租稅減免等因素使所得稅稅基受到嚴重侵蝕恐為重要原因。從消費稅上來看，過去政府依賴的關稅收入受到經濟國際化的影響，稅率不斷降低，以致稅收無法成長。在我國稅收結構由間接稅為重心邁向以直接稅為重心的轉型過程中，產生直接稅稅收無法增加，而間接稅稅源不斷流失的問題。 傳統社會及大部份轉變的社會的權力配置，加上典型的不良行政及直接稅的逃漏，特別是富有者及有力者的逃漏，即可使現代的累進所得稅，既不現代也不累進，甚至也不是所得稅了。因之在直接稅執行惡劣，富有者能夠逃漏，愚弄了新興的中產階級，而僅具有軀殼：且無現代化的功能時，則直接稅可能不是賦稅改革最有效的方向了。「現代世界解決上述問題最有效的方法是：成長而非分配。對於未來更屬適切，因為分配是成長的函數。經由本文所獲得之結論，提出下列幾點建議： 一、在支出擴張與赤字增加不可免的情況下，如何有效而適切地提高財政實質收入，已成為當前我國財政問題的一大挑戰。政府增加公共支出之財源籌措，長期仍應以增加稅收及稅制改革著手。而稅制改革非一蹴可躋，短期之內應宜以加強稽徵與取消不當減免為主。 二、觀察我國賦稅收入結構之演變，其目的除瞭解我國各種稅收成長趨勢外，租稅設計之效率與公平性為重要之考量。不特為增加或減少某種稅收，而是應促使各種稅目之設計皆能更接近效率和公平。 三、尊重市場價格機能，租稅的制定應以對自由經濟市場干擾最小為原則，重新審視各項租稅優惠與歧視所帶來的正面效益與負面影響。 四、由於所得水準較高的國家，社會福利大多相當發達，為支應龐大的社會福利支出，這些國家不是以相當比重的社會安全稅來融通，就是以負擔率偏高的一般性賦稅作為挹注，所以我國在逐漸重視社會福利制度的同時，應就其財源問題妥為規劃。 為達成提昇國家競爭力或發展臺灣為亞太營運中心之目標，在現行租稅架構下，政府固然配合租稅減免，強化本國產業的競爭力，藉以吸引投資或增加出口。但是租稅政策的運作，攸關各種競爭性資源的使用、產業間的互動關係、全球貿易體系與經濟環境之變遷，一旦租稅獎勵只是為減免而減免，難免徒增稅務行政困擾，降低行政效率。因此政府應由宏觀角度制定租稅政策，提高租稅環境競爭力，不宜過度依賴片面的租稅減免功能，應加強整體投資環境的改善，以利產業結構的轉型，促進產業升級，才是真正提升國家競爭力的根源。

本文主要分析我國賦稅收入結構，並利用多元迴歸分析建立賦稅收入預測模式，用以 預測我國未來稅收動向，期能作為政府施政方針之參考。 第一章：緒論，共分四節，說明本文研究動機、研究目的、研究範圍及研究架構。 第二章：研究方法論及文廚探討，共分二節，就預測所採用之研究方法作一概括說明 ，並探討我國過去的研究成果。 第三章：我國賦稅收人結構分析，共分二節，首先說明賦稅收人分類標準，再就我國 賦稅收人結構依１．財政收支劃分法就國稅、省稅、縣市稅收入號比重分析２．就各 項稅課收入比重分析３．按所得稅、財產稅、消費稅三大八類標準之比重分析。 第四章：我國賦稅收入預測，共分四節，分別為 １．模型（模式認定） ２．模型之說明（參數之推定） ３．模型檢對（檢定） ４．我國來年賦稅收入之預測。 第五章：為結論與建議。

我國財政狀況在1980年代初期尚稱穩健，然自1988年起，陸續進行公共設施保留地徵收、推動六年國建計畫及各種社會福利措施後，赤字急遽惡化，加以頻繁的減稅措施陸續推出，財政產生基本失衡。由於政府財政問題，基本上可區分為由於景氣循環、短期事件或結構性與制度性因素等所造成，世界主要國際組織，大多以剔除景氣循環因子及短期因子後之結構性財政餘額，做為評估政府財政狀況之指標，因此本文透過文獻整理，歸納出EU及OECD國家剖析結構性財政狀況之方法，並試圖運用該分析架構，欲探討我國近30年來財政赤字之根本問題。結果發現，我國在1981-2009年間，近半數年度之財政餘額，藉由景氣循環因子及短期因子之影響，掩飾了結構性財政赤字更為嚴重的事實，進一步排除利息支出之影響後，顯示我國超過6成以上年度之主要結構性財政餘額亦為赤字。 再者，我國在1981-2009年間結構性賦稅收入占GDP比重減少5.79個百分點，進一步按Kremer et al.（2006）所提出之分析架構進行探討後，結果發現，結構性賦稅收入減少主要係為立法改變所造成，其影響所及，占GDP比重減少達7.78個百分點，可知造成我國租稅負擔率較世界主要國家明顯為低，財政赤字日漸擴大，而債務餘額持續攀升之主因，在於租稅減免法規繁多，造成稅基流失，而賦稅收入無法隨經濟成長增加所致。

物價膨脹為近年來各國所公認最棘手之經濟問題。迄今其解決方案仍莫衷一是。有些 人士認為現有之財政與貨幣政策已是足夠應付的，惟另有些人士認為如此則無法不付 出大量失業與減產作為代價。他們認為工資及價格的下調僵固性是使貨幣與財政政策 無法迅速奏效的主因。基於此觀點以及以往實行所得政策的經驗，乃有人士建議利用 租稅措施，以避免工資及物價之過度膨脹，此乃形成賦稅式所得政策之議。本文的目 的即在研析賦稅式所得政策是否值得作為一反物價膨脹之輔助工具。本文共七章約五 萬餘字：第一章陳述研究動機與方法，第二章對賦稅式所得政策作基本介紹，第三、 四、五、六章則分別分析其對工資、物價之影響以及其之副作用與行政問題，第七章 則作一總結之評述。

本論文共分四章，細分如左： 第一章：緒論 第二章：理論模型 第一節：完整總體模型 第二節：長期穩定狀態體系 第三節：模型之安定性分析 第三章：比較靜態分析 第一節：短期政策效果 第二節：長期政策效果 第三節與有關文獻比較 第四章：結論 在第二章中；我們利用期間分析法(Period Analysis) 建立一包含政府預算限制式的 總體模型及其長期穩定狀態體系。由此模型之比較靜態分析，可以探討各種稅率（勞 動與資本所得稅率、銷售稅率及利潤稅率）變動對物價的影響及其所得重分配效果。