This study investigated the relationship between audit independence and audit quality, which is measured by sanctions issued by Nasdaq Stockholm Exchange. Sanctions as a tool to measure audit quality is uncommon, this study is one of the first studies using this approach in Europe. The investigation was based on a sample size of 49 company-years, and a total of 16 unique companies that are or were listed on either Nasdaq Stockholm or Nasdaq First North between the years of 2008-2018. The study used a logistic regression model to investigate the relationship between the dependent and independent variables since the dependent variable was classified as a binary variable. Three different proxy variables were used to measure audit independence, Audit Tenure, Client Importance and Non-Audit Services. The study found indications about a negative relationship with each proxy variable, however the findings were not strong enough to be statistically significant, which led to the conclusion that this study did not find any association between sanctions and the chosen variables.

<p>The recent accounting scandals in large companies in both USA and Europe, such as Enron and Scandia, have led to a huge debate about the quality of financial reports approved by auditors who, at the same time, offer consultancy service to their audit clients. Many researchers and experts argued that there is a role conflict when an auditor offers consultancy service to audit clients. They argue that the main duty of an auditor is to verify the truthfulness of the company's financial statements. Giving consultancy service to the audit clients will impair the auditor's role to examine the company's books independently because of the economic bond between auditors and audit clients.</p><p>As a result of the Enron scandal, the legislators in the USA have made restrictions to how auditors provide non-audit service to audit clients. However, the legislators in Sweden, unlike the US, did not choose to introduce such restrictions. They instead introduced an <em>Analytical Model</em>, which is a tool designed to help auditors in their decision making process concerning their independence. This has led us to the following research question: <em>What is the auditors' attitude towards auditing a company that they also offer a consultancy service? What measures do auditors take to maintain their independence?</em></p><p>The purpose of this study is therefore to acquire knowledge about auditor's attitude to provide consultancy service to their clients and if this affects their independence. We also wanted to see if the existing tools, such as the "Analytical Model" help auditors to maintain their independency. Another purpose is to find out if a difference exists between how auditors who work in large or small public companies handle the different situations that might affect their independence.</p><p>A deductive methodology was applied to acquire the necessary theories and previous research contributions in the area. Most of the work is from other countries and the results are contradicting. Some researchers have found that there is a relationship between consultancy service to audit clients and the impairment of the auditor's independence while others oppose.</p><p>In order to answer our research question, we performed sex qualitative interviews with certified public accountants in both small and large auditing firms. Our findings show that the consultancy service to audit clients affects the auditor's independence, especially if the consultancy service is substantial. We also found that there is a difference between how small and large companies manage different situations that may undermine the auditor's independence. Furthermore, our results show that the larger the auditing firm is, the better it is equipped to offer consultancy service to audit clients and at the same time maintain the auditor's independence. This is mainly due to the fact that large auditing firms have more qualified consultants who work in different departments with in the company. This makes it possible that some of the consultants deal with the auditing while others offer consultancy service to the same client.</p> / <p>Revisorernas dubbla roller och hur det kan påverka revisorns oberoendeställning är ett återkommande problem som har debatterats flitigt efter redovisningsskandalerna. Vid redovisningsskandalerna har de inblandade revisorerna fått kritik med tanke på att de har gjort ett undermåligt arbete samt lämnat felaktig information. Ett exempel på detta är Enronskandalen där lagstiftarna i USA ansåg att revisorerna i Enron brustit gällande oberoendereglerna och därmed inte påpekat alla fel som ledningen i Enron undanhöll från intressenterna. Samma problematik men i mycket mindre proportioner har även drabbat Sverige. Där ledningen i Skandia "fifflat" med bokföringen och revisorerna som skulle upptäcka bristerna såg bara mellan fingrarna. Efter dessa skandaler har anklagelser gjorts mot revisorerna om varför de inte förvarnat allmänheten tillräckligt om vad som försiggick i skandalföretagen. Detta har väckt vårt intresse att närmare undersöka och få en ökad förståelse om problematiken. Vidare har Många forskare och experter påpekat att revisorerna dilemma just ligger vid tillhandahållandet av dubbla tjänster gentemot revisionsklienten. En del har påpekat att problematiken ligger just vid konsultationen som revisorer ger till sina revisionsklienter, och att detta i sin tur påverkar revisorns möjlighet att utföra ett självständigt granskningsarbete.</p><p> </p><p>Lagstiftarna i Sverige har för några år sedan infört ett verktyg som revisorer skall förhålla sig till vid hantering av de rollkonflikter som kan uppstå vid rådgivning och granskning av företag. För att ta reda på hur denna rollkonflikt påverkar revisorernas obereondeställning vill vi ta del av revisorernas uppfattning om problematiken med dubbla roller. Vidare är vi intresserad att få en ökad förståelse om dubbla roller medför att revisorerna tenderar brista gällande deras oberoendeställning. Detta ledde till vår forskningsfrågar:</p><p>Vad är revisorns inställning till att en och samma revisor/revisionsbyrå erbjuder både konsult- och revisionstjänster till klienten och vad gör då revisorn för att bevara sin oberoendeställning vid tillhandahållandet av dessa dubbla tjänster till klienterna?</p><p>Syftet med studien är att förvärva en ökad förståelse om revisorernas inställning till dubbla roller och dess påverkan på revisorernas oberoende. Vidare ett av delsyftena är att resonera om de befintliga lagar och verktyg hjälper dem att uppfylla oberoendekravet eller om det behövs ytterligare lagskärpningar. Ett annat delsyfte är att analysera om det finns skillnader mellan stora och små revisionsbyråer gällande hanteringen av dubbla roller.</p><p>För att få en bra grund att stå på före vår empiri har vi genom ett deduktivt angreppssätt skaffat de nödvändiga teorier, lagar och forskningsresultatet kring revisorer och revisorns olika roller. Exempel på dessa teorier är revision, revisorns dubbla roller, oberoendekrav, analysmodellen och konsult- och granskningsarvoden. Vidare har vi även inslag av det abduktiva angreppssättet för att kunna ta del av eventuella teorier som eventuella kan komma fram genom djupintervjuerna. För att undersöka problematiken har vi valt att genomföra en kvalitativ studie där vi har undersökt sex revisorer, fyra av dessa arbetar i stora revisionsbyråer och resterande två på mindre byråer. Denna studie är vidare skriven ur revisorperspektiv där vi med en hermeneutisk kunskapssyn skall förstå och tolka respondenternas syn på problemområdet.</p><p>Vår studie har i korthet visat att fristående rådgivning till revisionsklienterna påverkar revisorns oberoendeställning. Vidare har det visat sig att det finns skillnader på hur stora och mindre revisionsbyråerna minimerar eller eliminerar olika hot för att bevara oberoendekravet.</p>

<p>Purpose</p><p>The purpose of this thesis is, firstly, to investigate clients’ perspective toward the Big 4’s financial audit service quality. Secondly, the gaps between clients’ perceptions and expectations of audit service quality provided by the Big 4 audit firms will be studied. Finally, factors influencing clients’ expectations of audit service quality will be categorised.</p><p>Method</p><p>A combination of qualitative and quantitative approach is used in the form of a web-based self-completion questionnaire. A qualitative approach is used in one section of the questionnaire which is an open-ended question asking about the</p><p><em>clients’ perception </em>toward audit service quality. A quantitative approach is used in the rest of the 2 sections of the questionnaire; firstly, asking the respondents to score the <em>level of perception and expectation </em>of audit service quality; secondly, asking for <em>types of clients’ industries. </em>The respondents are 25 clients who have direct experience with the Big 4 audit firms located in Thailand.</p><p>Finding </p><p>Clients <em>strongly expect </em>assurance, reliability, and responsiveness while <em>strongly perceive </em>assurance and reliability of the Big4’s audit service quality. However, it is obvious that clients’ perception of all 5 dimensions is less than those of expectation; <em>assurance, reliability </em>and <em>responsiveness </em>are significantly different at .05 level. Moreover, eight factors from given expectation score are re-categorised in order from the most important issue to the least important as follows; Factor 1: Trust & Confidence, Factor 2: Responsiveness & Accuracy, Factor 3: Knowledge and skills in clients’ industry, Caring and Independence, Factor 4: Understanding of Clients, Factor 5: Timing/Scheduling & Right Service, Factor 6: Physical Facilities, Factor 7: Professional appearance & Professional Procedures, and Factor 8: Information & Communication Channels and Materials.</p><p>Conclusion </p><p>In conclusion, the factors that are not satisfied by the clients; assurance, reliability, responsiveness, should be taken account of by the Big 4. Not only the Big 4 operating in Thailand have to be aware of their service quality, the other audit firms both international brands and local brands should also be aware of their service quality in order to satisfy their clients and to avoid damages of the firms and markets from audit failure. Both the audit firms and the clients together can help in audit quality improvement.</p><p>Recommendation </p><p>To improve audit service quality, it is not only the Big4 audit firms’ responsibility but also the good cooperation from the clients could be the crucial support, and the ongoing policies are needed because it takes some time to see the consequences. When the quality level of audit service becomes a win-win situation, both audit firms and clients receive mutual benefits. Moreover, the Big 4 are the big actors in the audit industry in Thailand with promptly financial and human resource, they should support non-Big 4 to improve audit service quality. Because it means the overall image of audit service in Thailand would be improve somehow.</p>

Purpose The purpose of this thesis is, firstly, to investigate clients’ perspective toward the Big 4’s financial audit service quality. Secondly, the gaps between clients’ perceptions and expectations of audit service quality provided by the Big 4 audit firms will be studied. Finally, factors influencing clients’ expectations of audit service quality will be categorised. Method A combination of qualitative and quantitative approach is used in the form of a web-based self-completion questionnaire. A qualitative approach is used in one section of the questionnaire which is an open-ended question asking about the clients’ perception toward audit service quality. A quantitative approach is used in the rest of the 2 sections of the questionnaire; firstly, asking the respondents to score the level of perception and expectation of audit service quality; secondly, asking for types of clients’ industries. The respondents are 25 clients who have direct experience with the Big 4 audit firms located in Thailand. Finding  Clients strongly expect assurance, reliability, and responsiveness while strongly perceive assurance and reliability of the Big4’s audit service quality. However, it is obvious that clients’ perception of all 5 dimensions is less than those of expectation; assurance, reliability and responsiveness are significantly different at .05 level. Moreover, eight factors from given expectation score are re-categorised in order from the most important issue to the least important as follows; Factor 1: Trust &amp; Confidence, Factor 2: Responsiveness &amp; Accuracy, Factor 3: Knowledge and skills in clients’ industry, Caring and Independence, Factor 4: Understanding of Clients, Factor 5: Timing/Scheduling &amp; Right Service, Factor 6: Physical Facilities, Factor 7: Professional appearance &amp; Professional Procedures, and Factor 8: Information &amp; Communication Channels and Materials. Conclusion  In conclusion, the factors that are not satisfied by the clients; assurance, reliability, responsiveness, should be taken account of by the Big 4. Not only the Big 4 operating in Thailand have to be aware of their service quality, the other audit firms both international brands and local brands should also be aware of their service quality in order to satisfy their clients and to avoid damages of the firms and markets from audit failure. Both the audit firms and the clients together can help in audit quality improvement. Recommendation  To improve audit service quality, it is not only the Big4 audit firms’ responsibility but also the good cooperation from the clients could be the crucial support, and the ongoing policies are needed because it takes some time to see the consequences. When the quality level of audit service becomes a win-win situation, both audit firms and clients receive mutual benefits. Moreover, the Big 4 are the big actors in the audit industry in Thailand with promptly financial and human resource, they should support non-Big 4 to improve audit service quality. Because it means the overall image of audit service in Thailand would be improve somehow.

The recent accounting scandals in large companies in both USA and Europe, such as Enron and Scandia, have led to a huge debate about the quality of financial reports approved by auditors who, at the same time, offer consultancy service to their audit clients. Many researchers and experts argued that there is a role conflict when an auditor offers consultancy service to audit clients. They argue that the main duty of an auditor is to verify the truthfulness of the company's financial statements. Giving consultancy service to the audit clients will impair the auditor's role to examine the company's books independently because of the economic bond between auditors and audit clients. As a result of the Enron scandal, the legislators in the USA have made restrictions to how auditors provide non-audit service to audit clients. However, the legislators in Sweden, unlike the US, did not choose to introduce such restrictions. They instead introduced an Analytical Model, which is a tool designed to help auditors in their decision making process concerning their independence. This has led us to the following research question: What is the auditors' attitude towards auditing a company that they also offer a consultancy service? What measures do auditors take to maintain their independence? The purpose of this study is therefore to acquire knowledge about auditor's attitude to provide consultancy service to their clients and if this affects their independence. We also wanted to see if the existing tools, such as the "Analytical Model" help auditors to maintain their independency. Another purpose is to find out if a difference exists between how auditors who work in large or small public companies handle the different situations that might affect their independence. A deductive methodology was applied to acquire the necessary theories and previous research contributions in the area. Most of the work is from other countries and the results are contradicting. Some researchers have found that there is a relationship between consultancy service to audit clients and the impairment of the auditor's independence while others oppose. In order to answer our research question, we performed sex qualitative interviews with certified public accountants in both small and large auditing firms. Our findings show that the consultancy service to audit clients affects the auditor's independence, especially if the consultancy service is substantial. We also found that there is a difference between how small and large companies manage different situations that may undermine the auditor's independence. Furthermore, our results show that the larger the auditing firm is, the better it is equipped to offer consultancy service to audit clients and at the same time maintain the auditor's independence. This is mainly due to the fact that large auditing firms have more qualified consultants who work in different departments with in the company. This makes it possible that some of the consultants deal with the auditing while others offer consultancy service to the same client. / Revisorernas dubbla roller och hur det kan påverka revisorns oberoendeställning är ett återkommande problem som har debatterats flitigt efter redovisningsskandalerna. Vid redovisningsskandalerna har de inblandade revisorerna fått kritik med tanke på att de har gjort ett undermåligt arbete samt lämnat felaktig information. Ett exempel på detta är Enronskandalen där lagstiftarna i USA ansåg att revisorerna i Enron brustit gällande oberoendereglerna och därmed inte påpekat alla fel som ledningen i Enron undanhöll från intressenterna. Samma problematik men i mycket mindre proportioner har även drabbat Sverige. Där ledningen i Skandia "fifflat" med bokföringen och revisorerna som skulle upptäcka bristerna såg bara mellan fingrarna. Efter dessa skandaler har anklagelser gjorts mot revisorerna om varför de inte förvarnat allmänheten tillräckligt om vad som försiggick i skandalföretagen. Detta har väckt vårt intresse att närmare undersöka och få en ökad förståelse om problematiken. Vidare har Många forskare och experter påpekat att revisorerna dilemma just ligger vid tillhandahållandet av dubbla tjänster gentemot revisionsklienten. En del har påpekat att problematiken ligger just vid konsultationen som revisorer ger till sina revisionsklienter, och att detta i sin tur påverkar revisorns möjlighet att utföra ett självständigt granskningsarbete.   Lagstiftarna i Sverige har för några år sedan infört ett verktyg som revisorer skall förhålla sig till vid hantering av de rollkonflikter som kan uppstå vid rådgivning och granskning av företag. För att ta reda på hur denna rollkonflikt påverkar revisorernas obereondeställning vill vi ta del av revisorernas uppfattning om problematiken med dubbla roller. Vidare är vi intresserad att få en ökad förståelse om dubbla roller medför att revisorerna tenderar brista gällande deras oberoendeställning. Detta ledde till vår forskningsfrågar: Vad är revisorns inställning till att en och samma revisor/revisionsbyrå erbjuder både konsult- och revisionstjänster till klienten och vad gör då revisorn för att bevara sin oberoendeställning vid tillhandahållandet av dessa dubbla tjänster till klienterna? Syftet med studien är att förvärva en ökad förståelse om revisorernas inställning till dubbla roller och dess påverkan på revisorernas oberoende. Vidare ett av delsyftena är att resonera om de befintliga lagar och verktyg hjälper dem att uppfylla oberoendekravet eller om det behövs ytterligare lagskärpningar. Ett annat delsyfte är att analysera om det finns skillnader mellan stora och små revisionsbyråer gällande hanteringen av dubbla roller. För att få en bra grund att stå på före vår empiri har vi genom ett deduktivt angreppssätt skaffat de nödvändiga teorier, lagar och forskningsresultatet kring revisorer och revisorns olika roller. Exempel på dessa teorier är revision, revisorns dubbla roller, oberoendekrav, analysmodellen och konsult- och granskningsarvoden. Vidare har vi även inslag av det abduktiva angreppssättet för att kunna ta del av eventuella teorier som eventuella kan komma fram genom djupintervjuerna. För att undersöka problematiken har vi valt att genomföra en kvalitativ studie där vi har undersökt sex revisorer, fyra av dessa arbetar i stora revisionsbyråer och resterande två på mindre byråer. Denna studie är vidare skriven ur revisorperspektiv där vi med en hermeneutisk kunskapssyn skall förstå och tolka respondenternas syn på problemområdet. Vår studie har i korthet visat att fristående rådgivning till revisionsklienterna påverkar revisorns oberoendeställning. Vidare har det visat sig att det finns skillnader på hur stora och mindre revisionsbyråerna minimerar eller eliminerar olika hot för att bevara oberoendekravet.

Kokią sritį benagrinėtume šiandien, bet kurioje atrasime aktualių klausimų ne tik mums bet ir visuomenei. Kiekvieną veiklą reglamentuoja tam tikri teisės aktai ir normos, skiriasi tik jų tobulumas ir kokybė. Lietuva kaip nepriklausoma valstybė yra dar jauna, o „audito“ sąvoka ir jo teisinės tradicijos Lietuvoje tėra tik „vaikas“. Vidaus auditas Lietuvos viešųjų juridinių asmenų (taip pat ir LR Aplinkos ministerijoje) veikloje tikrai dar neužima jam priklausančios vietos organizacijoje. Kiekviena veikla, kaip ir vidaus auditas viešajame sektoriuje, priklauso nuo to, kokia teisinė bazė ją reglamentuoja. Dėl šios priežasties darbe buvo nagrinėjami Vidaus audito profesinės praktikos standartai, LR Aplinkos ministerijos vidaus audito tarnybos veiklą reglamentuojanti teisinė bazė. Vidaus audito profesinės praktikos standartai ir jų taikymas viešajame sektoriuje yra ne tik nauja ir aktuali tema (nes iki šiol niekas viešai nenagrinėjo) viešojo sektoriaus vidaus auditoriams, bet ir yra pakankamai problematiška. / Any sphere taken to be analyzed today comprises actual questions not only for us but also for the society. Each activity is regulated by certain legal acts and rules; the difference is only in their perfection and quality. Lithuania as an independent country is still very young, therefore the concept of audit and its legal traditions in Lithuania are still ‘children’. Internal audit in the activities of public legal entities (also in the Ministry of Environment of the Republic of Lithuania) do not yet take the right place in an organization. Every activity as the internal audit in public sector depends on which legal base it is regulated. Therefore, this paper deals with the standards of professional practice of internal audit and legal base regulating activities of internal audit of the Ministry of Environment of the Republic of Lithuania. Standards of professional practice of internal audit and their application in the public sector is not only recent and relevant issue (as it was not analysed publicly so far) for the auditors of public sector but also quite topical. One of the claims raised by the European Commission is to run membership funds credibly and effectively - could be implemented via secure system of internal control and audit. In order to implement this aim comprehensive and legal methodological issue – standards of internal audit practice of Lithuania that would sign and correspond to the main requirements for the auditors in the EU are needed. The aim of... [to full text]

Syfte: Inom revisionsbranschen har rapporteringen om ett företags fortlevnad under en lång tid varit ett omtvistat ämne. Detta specifikt till följd av revisorsskandaler, då företag gått i konkurs utan att ha erhållit en fortlevnadsvarning från sin revisor. I redovisningslitteraturen finns det motstridiga argument kring huruvida revisorer anses oberoende eller inte utifrån deras benägenhet att utfärda fortlevnadsvarningar och de finansiella incitament som finns. Uppsatsens syfte är att: Undersöka om det finns något samband mellan utfärdandet av fortlevnadsvarningar och ekonomisk förlust för revisionsbyrån. Metod: Utifrån tidigare forskning har forskningsbara hypoteser deducerats fram, vilka sedan undersökts empiriskt. En kvantitativ metod har använts för att samla in data från svenska företags årsredovisningar åren 2011-2014. Dessa data har sedan testats och analyserats i ett statistikprogram och har därefter redovisats i olika tabeller. Resultat &amp; slutsats: Denna studie har funnit bevis för den självuppfyllande profetian, vilket indikerar att revisorer drar sig för att utfärda fortlevnadsvarningar. Gällande undersökningen kring ekonomiska incitament som hot mot revisorns oberoende, ger denna studie bevis på att storleken på NAS-arvodet kan utgöra ett potentiellt hot. Studiens resultat visar även att det inte finns någon kvalitetsskillnad mellan Big 4 och icke Big 4 revisorer när det gäller utfärdandet av fortlevnadsvarningar. Förslag till fortsatt forskning: Förslag till fortsatt forskning är att kombinera de finansiella faktorerna med de icke finansiella faktorerna för att studera revisorers oberoende. En tredje begränsning med uppsatsen är att vi utgått från revisorns perspektiv, vilket innebär att förslag till fortsatt forskning är att byta till företagens perspektiv eller kombinera dessa. Uppsatsens bidrag: Denna uppsats har bidragit med mer kunskap kring den självuppfyllande profetian, ekonomiska incitaments påverkan på revisorns oberoende. Uppsatsen har även bidragit med ytterligare förståelse kring hur problematiskt det kan vara att utfärda en fortlevnadsvarning. / Aim: The reporting of an organizations going concern has been center for debate during a long period of time. This is mainly due to auditing scandals where organizations have gone bankrupt without a modified going concern opinion from their auditor. In accounting literature there are conflicting claims about whether auditors are considered independent or not due to their tendency to issue a going concern modified opinion and the influence financial incentives have on auditor independence. The aim of this essay is to: Examine if there is a relation between the tendency to issue a going concern modified opinion and the financial loss for the audit firm. Method: From previous research hypotheses have been deduced. These hypotheses have then empirically been studied. A quantitative method was used to gather data from Swedish companies’ annual reports from the year 2011-2014. After gathering the data, it was tested and analyzed with a stats program and then presented in different tables. Result &amp; Conclusions: This study has found evidence of the self-fulfilling prophecy, which indicates that the auditor withdraws from issuing a going concern modified opinion. Regarding the financial incentives as threats of audit independence, this study gives evidence that the size of Non-audit service fees poses a potential threat. The results of the study also show that there is no significant difference in quality between Big 4 and Non-Big 4 auditors regarding the issuance of going concern modified opinions. Suggestions for future research: In this study the financial factors have been taken into account, a combination of both the financial and non-financial factors is the suggestion for future research. A third limitation of this study is that is based upon the auditors’ perspective, therefore a study based solely on the companies' perspective or a combination of both is our suggestion for future research. Contribution of the thesis: This thesis contributes with more knowledge to the accounting literature. The study has provided more knowledge about the self-fulfilling prophecy, financial incentives on audit independence and the quality among Big 4 and non-Big 4 audit firms. This thesis has also contributed to further understanding of how problematic it can be for an auditor to issue a going concern modified opinion.

Vidaus kontrolė yra sistema su bendra įmonės kultūra ir individualia kontrolės veikla, kurią atlieka kiekvienas įmonės darbuotojas, vadovams vadovaujant bei vidaus auditui prižiūrint. Tuo tarpu vidaus audito tikslas - prižiūrėti vidaus kontrolės sistemą ir siekti, kad sistema funkcionuotų kuo ekonomiškiau, efektyviau ir rezultatyviau. 2003 metais, priėmus Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo pakeitimo įstatymą, sukurta teisinė bazė nuo 2004 m. sausio 1 d. įdiegti savivaldybėse vidaus ir išorės audito sistemą. Steigiama centralizuota savivaldybės vidaus audito tarnyba. Darbo pagrindinis tikslas - atlikti vidaus kontrolės ir vidaus audito Utenos apskrities savivaldybėse lyginamąją analizę, pateikti išvadas ir rekomendacijas vidaus kontrolės ir vidaus audito sistemų tobulinimui. Šiam tikslui pasiekti buvo atliktas tyrimas Utenos apskrities savivaldybėse. Nagrinėtos sritys: CVAT darbo organizavimas, SVAT darbo planavimas, vidaus audito atlikimas, vidaus audito ataskaitos, CVAT personalo ištekliai, CVAT darbuotojų kvalifikacijos tobulinimas. Pagal vienodus kriterijus atlikus lyginamąją analizę, padaryta išvada, kad daugelyje Utenos apskrities savivaldybių CVAT akivaizdus darbuotojų trūkumas, daugelyje VAT nesuformuotos tarnybos. Atlikto tyrimo gauti rezultatai iš dalies leido patvirtinti darbo pradžioje iškeltą hipotezę “Vidaus kontrolės ir vidaus audito sistemos Utenos apskrities savivaldybėse yra silpnos”. / Internal control is a system with a common enterprise's culture and individual control activity, which is being fulfiled by each worker, directed by the head and supervised by internal audit. Meanwhile, the aim of the internal audit is to supervise control system and try to achieve the system to functionate more economical way, more effective and resultant. In 2003, when was passed the amendment the law of the Republic of Lithuania on local self- government, was introduced legislation to spread internal and external audit system in local governments from 1 January, 2004. Establishing centralized local government's internal audit service. The main aim of the work - to carry out internal control's and internal audit's comparable analysis in Utena's district local governments, to present conclusions and recomendations for inprovement of internal control and internal audit systems. To reach this aim there was caried out research in Utena's district governments. Investigated fields: work organisation of the centralized internal audit service, centralized internal audit service's work layout, internal audit perfomance, internal audit reports, centralized internal audit service's staff sources, centralized internal audit service's workers' qualification improvement. After was made comparable analysis according to same criterions, drawn a conclusion, which says that in many Utena's district governments centralized internal audit service's obvious shortage of workers, in many... [to full text]

Titel: Revisionskvalitet - En studie beträffande hur låg revisionskvalitet vidareutvecklarkonceptet revisionskvalitet. Bakgrund &amp; problematisering: Revisorer befinner sig i förtroendebranschen där skandaler, vars grund ligger i bristande revisionskvalitet, har fått allmänheten att se på revisionsprofessionen med misstänksamhet. För att inte missbruka professionens förtroende såväl som frambringa skandaler finns ett behov av att reducera bristande revisionskvalitet. Då majoriteten av tidigare forskning, gällande konceptet revisionskvalitet, fokuserar på konceptets högre spektrum menar vi att ett nytt angreppssätt för att konceptualisera revisionskvalitet och därmed reducera bristande revisionskvalitet är nödvändigt. Syfte: Uppsatsens huvudsyfte är att utforska vad låg revisionskvalitet innebär utifrån den kontroll- och tillsynsåtgärd som övervakar revisionsprofessionen från insidan, för att på så vis skapa en vidare förståelse för konceptet revisionskvalitet. Uppsatsens delsyfte är att redogöra för utvecklingen av låg revisionskvalitet över tid fram till aktuell tidpunkt, för att på så vis få en mer flerdimensionell förståelse för hur låg revisionskvalitet har vidareutvecklat konceptet revisionskvalitet. Metod: Uppsatsen har tagit utgångspunkt i en abduktiv forskningsansats och har där igenom antagit en kvalitativ undersökningsmetod och longitudinell design. Den kvalitativa undersökningsmetoden har utförts i två steg, varvid förstudien har tagit sin utgångspunkt iintervjuer, medan huvudstudien har tagit sin utgångspunkt i en innehållsanalys av disciplinärenden utförda av Revisorsnämnden med den disciplinära åtgärden upphävande av auktorisation eller godkännande. Slutsats: Revisionskvalitet som koncept kan genom uppsatsens förstudie och huvudstudie definieras utifrån låg revisionskvalitet i from av överkategorierna; Dokumentation, Granskning, Okunskap, Regelverk, Formella brister samt Uppfyller inte steg i revisionen. Således har denna uppsats, genom nya aspekter såväl som nivåer, preciserat befintlig teori och befintliga konceptpå så vis att utvecklingen av låg revisionskvalitet har vidareutvecklat konceptet revisionskvalitet. Nyckelord: Audit, audit failure, audit failure definition, audit service quality, audit quality, audit quality definition, dysfunctional auditor behavior, ethics, etik, going concern warning, high audit quality, legitimacy, legitimacy theory, low audit quality, profession, professionalduty, revision, revisionskvalitet, revisionsmisslyckande, revisor och quality. / Title: Audit Quality - A thesis regarding how low audit quality further develop the concept ofaudit quality. Background &amp; problem: Accountants are in the trust industry and scandals, whose foundationlies in the lack of audit quality, has thus gained the public to see the audit profession with suspicion. In order not to abuse the trust as well as produce scandals there is a need to reduce low audit quality. Since the majority of previous research has been focusing on the concept's higher spectrum, we believe a new approach for conceptualizing audit quality is necessary in aim to reduce low audit quality. Purpose: The main purpose with this thesis is to explore what low audit quality means based on the control and enforcement measure that monitors the audit profession from the inside, to thereby create a wider understanding of the concept of audit quality. The subsidiary aim of this thesis is to describe how the low audit quality has developed over time, compare with the current situation and thereby obtain a multidimensional understanding of how low audit quality has developed into the concept of audit quality. Method: This thesis has an abductive research approach and has therefore adopted a qualitative research method and longitudinal design. The qualitative survey methodology was conducted in two stages, the feasibility study has been based on interviews, while the main study has been based on a content analysis of disciplinary proceedings conducted by the Supervisory Boardwith the disciplinary action waiver of authorization or approval. Conclusion: Audit quality as a concept can through the thesis feasibility study and the mainstudy be defined by low-quality audits in the form of the categories; Documentation, Review, Ignorance, Regulatory framework, Formal shortage and Does not fulfill the stage of the audit. Thus, this thesis, through new aspects as well as new levels, has specified existing theory and existing concepts in a way that the development of low audit quality has further developed the concept of audit quality. Key words: Audit, audit failure, audit failure definition, audit service quality, audit quality,audit quality definition, dysfunctional auditor behavior, ethics, going concern warning, high audit quality, legitimacy, legitimacy theory, low audit quality, profession, professional duty andquality.