Considerando a importância da avaliação do sistema de Contas a Pagar, bem como os riscos envolvidos, e que as entidades privadas sem finalidade de lucros devem obedecer, primeiramente, os princípios fundamentais e as normas da Contabilidade, o que se constata na realidade é que essas entidades não vem dando a devida atenção a estes procedimentos. Por isso, este estudo tem por objetivo avaliar o Sistema de Contas a Pagar de uma dessas instituições, e apresentar sugestões para a segurança e o aperfeiçoamento do Sistema. A organização estudada é sem fins lucrativos e se dedica à capacitação de servidores municipais nas várias áreas de atuação municipal. Primeiramente, buscou-se, por meio de referências bibliográficas, estabelecer o conceito de auditoria, suas origens, evolução da mesma no Brasil e a sua divisão em Auditoria Independente e Auditoria Interna. Num segundo momento foi analisado o sistema contábil existente, com especial atenção ao módulo do Contas a Pagar. Essa análise demonstrou haver fragilidades no sistema de controle interno. Constatada essa situação, foi então desenvolvida toda uma série de instrumentos e de procedimentos para dotar a organização de um sistema de Contas a Pagar confiável, bem como adotar uma sistemática de controles por projetos. Uma vez adotados os sistemas propostos será possível à organização controlar, efetivamente, o seu Contas a Pagar e a ter, tempestivamente, uma visão dos riscos envolvidos. Além disso, a nova formatação do sistema por projetos permitirá operacionalizar as prestações de contas aos stakeholders envolvidos. / Considering the importance of evaluating a Payables system, as well as the risks involved, and that the non-profit private entities must obey, first of all, the Accounting fundamental principles and norms, what we find in the day to day reality is that such entities are not giving the appropriate attention to these procedures. Thus, this study aims at evaluating the Payables System of one of these institutions, and presenting suggestions to the safeguard and betterment of the System. The organization studied is a non-profit one and it is dedicated to capacitating county personnel in the various areas of the municipal activities. Firstly, by using the available bibliographic references, the concept of Auditing, its origins and its evolution in Brazil, and its ramification in Independent Audit and in Internal Audit. have been established Afterward, the existing accounting system has been analyzed with special emphasis on the Payables module. This analysis has shown that a whole serie o fragilities did exist in their internal control system. Based on these findings a whole lot of instruments and procedures have been developed so that the organization would have a trustworthy Payables system, as well as an indication to provide the organization with a systematic projects control system. Whenever the proposed systems are implemented it will be possible to the organization to effectively control its Payables and to have, forthrightly, a perception of the risks involved. Furthermore, the new projects system format will enable the organization to be more accountable to all its stakeholders.

Submitted by Joana Azevedo (joanad@id.uff.br) on 2017-11-06T17:32:46Z No. of bitstreams: 1 Dissert MariaLuiza G Monteiro.pdf: 1455538 bytes, checksum: ef651abdebf6082c1f4be22b12c9ce64 (MD5) / Approved for entry into archive by Biblioteca da Escola de Engenharia (bee@ndc.uff.br) on 2017-11-16T14:17:00Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Dissert MariaLuiza G Monteiro.pdf: 1455538 bytes, checksum: ef651abdebf6082c1f4be22b12c9ce64 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-11-16T14:17:00Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Dissert MariaLuiza G Monteiro.pdf: 1455538 bytes, checksum: ef651abdebf6082c1f4be22b12c9ce64 (MD5) Previous issue date: 2017-09-04 / Hoje em dia, cada vez mais os temas ligados às atividades de controle interno, principalmente na esfera pública, vem passando por transformações constantes, tendo em vista o fortalecimento das relações de oferta-procura de bens e serviços para a sociedade, o combate à corrupção, a busca de melhores padrões de desempenho da área pública, em função do crescente controle social sobre a gestão do erário, desta forma há uma busca por controles administrativos mais eficientes e eficazes. Com isso, a atividade de auditoria interna pode ser utilizada como uma importante ferramenta para o controle administrativo. Principalmente porque a visão da atividade de auditoria vem se baseando nos riscos do negócio e nas práticas de governança corporativa. Esta pesquisa teve como objetivo analisar as praticas de auditoria interna e a as oportunidades de melhoria destas práticas na percepção dos auditores internos da Marinha do Brasil (MB), realizadas pelo Centro de Controle Interno da Marinha (CCIMAR). Para a consecução deste objetivo procurou-se identificar as práticas de auditoria interna na literatura; conhecer as quais são as práticas de auditoria realizadas na Marinha do Brasil, e sua proximidade com os elementos mandatórios da Estrutura Internacional de Práticas Profissionais do Instituto dos Auditores Internos (IIA), nos quais o órgão responsável por exercer a função de supervisão técnica do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, o Ministério da Transparência e Controladoria-Geral da União (CGU) vem se baseando e as respectivas oportunidades de melhoria. O método utilizado para este estudo foi o estudo de caso, com a coleta das informações por meio de questionários e entrevistas semiestruturadas. Os resultados revelaram que os auditores apontaram a capacitação, a preparação para auditoria, o planejamento adequado para todas as fases da auditoria, a implementação de um programa de garantia da qualidade, a adequação de recursos matérias, humanos e de acesso a sistemas coorporativos assim como a possibilidade de agregar valor à atividade de auditoria como as maiores oportunidades de melhoria nas práticas da atividade de auditoria interna. Concluiu-se que as práticas de auditoria interna adotadas pela MB são satisfatórias, tendo em vista que o CCIMAR adota 72% das 18 práticas elencadas pelo IIA quanto aos requisitos dos atributos relacionados as Normas de Atributo e Desempenho. E os resultados do estudo revelaram que na percepção dos auditores internos há 24 oportunidades de melhorias nas práticas de auditoria interna que podem ser implementadas para a excelência da governança e gestão da atividade de auditoria interna. / Nowadays, more and more the subjects related to the activities of internal control, mainly in the public sphere, have undergone constant transformations, with a view to the strengthening of supply-demand relations of goods and services for society, the fight against corruption , the search for better standards of performance of the public area, due to the growing social control over the management of the public sector, in this way there is a search for more efficient and effective administrative controls. With this, the internal audit activity can be used as an important tool for administrative control. Mainly because the audit activity's vision is based on business risks and corporate governance practices. This research had the objective of analyzing internal auditing practices and the opportunities for improvement of these practices in the perception of internal auditors of the Brazilian Navy (MB), carried out by the Center for Internal Control of the Navy (CCIMAR). In order to achieve this objective, we sought to identify internal audit practices in the literature; to know the audit practices performed in the Brazilian Navy, and its proximity to the mandatory elements of the International Professional Practices Framework of the Institute of Internal Auditors (IIA), in which the body responsible for exercising the technical supervision function of the System of Internal Control of the Federal Executive Branch, the Ministry of Transparency and Comptroller General's Office (CGU) has been relying on the respective opportunities for improvement. The method used for this study was the case study, with the collection of information through questionnaires and semi-structured interviews. The results revealed that the auditors pointed to training, audit preparation, adequate planning for all phases of the audit, implementation of a quality assurance program, material adequacy, human resources and access to corporate systems as well as the possibility of adding value to the audit activity as the greatest opportunities for improvement in the practices of the internal audit activity. It was concluded that the internal audit practices adopted by MB are satisfactory, since CCIMAR adopts 72% of the 18 practices listed by the IIA regarding the requirements of the attributes related to the Performance and Attribute Standards. And the results of the study revealed that in the perception of internal auditors there are 24 opportunities for improvements in internal audit practices that can be implemented for excellence in governance and management of the internal audit activity.

Submitted by Eliana Barboza (eliana.silva1@mackenzie.br) on 2017-09-25T14:03:58Z No. of bitstreams: 2 Maykel Ponçoni.pdf: 19569087 bytes, checksum: adfcef48532595e7ed3ad95adf69f11d (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) / Approved for entry into archive by Paola Damato (repositorio@mackenzie.br) on 2017-09-26T13:05:32Z (GMT) No. of bitstreams: 2 Maykel Ponçoni.pdf: 19569087 bytes, checksum: adfcef48532595e7ed3ad95adf69f11d (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) / Made available in DSpace on 2017-09-26T13:05:32Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Maykel Ponçoni.pdf: 19569087 bytes, checksum: adfcef48532595e7ed3ad95adf69f11d (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) Previous issue date: 2017-08-09 / Fundo Mackenzie de Pesquisa / The Federal Constitution of 1988 included the right to health actions and services, both preventive and curative, and should be guaranteed by the State through a Unified Health System (SUS). It has empowered private institutions to participate in this system in a complementary way, provided their guidelines. However, since the 1990s, the Reform of the State Apparatus has enabled partnerships between the state public sector and the third sector (non-state public sector) to be more efficient, especially those of health. In this context, Law n. 9.637/98, which made it possible qualifying as a non-profit organization of civil society as a social organization. Making it capable of entering into a management contract with the Public Administration. These partnerships operate the transfer of large public resources to non-profit social organizations, through management contracts, which is why it is relevant to analyze the performance of the control bodies, in particular, the control carried out by the internal organs of the company in Executive power. In order to do so, this research intends to approach the theoretical repertoire on the internal control and the criteria that guide the Public Administration. Then we describe the normative panorama about the social organizations and their context of creation and operationalization. For purposes of empirical analysis, it is intended to examine management contracts entered into with social organizations within the scope of the State of São Paulo – due to the proliferation of the management model by social organizations in that State – to verify that internal control clauses, which are capable of preventing or curbing the irregular use of public resources. Through the analysis of the internal control carried out by the Executive Power, it was sought to contribute to the (re) direction of the Public Administration in partnership with the private sector in compliance with the principles governing Public Administration and, in the specific case of social organizations Health, to the guidelines of the Unified Health System. / A Constituição Federal de 1988 incluiu o direito a ações e serviços de saúde, tanto preventivos quanto curativos, devendo ser garantido pelo Estado por meio de um Sistema Único de Saúde (SUS). Facultou às instituições privadas a participação nesse sistema de forma complementar, desde que obedecidas as suas diretrizes. Contudo, a partir da década de 1990, a Reforma do Aparelho do Estado permitiu a realização de parcerias entre o setor estatal e o terceiro setor (setor público não estatal), com o intuito de tornar mais eficiente a prestação de serviços públicos, especialmente os de saúde. Nesse contexto, promulgou-se a Lei n. 9.637/1998, que possibilitou a qualificação de instituição sem fins lucrativos da sociedade civil como organização social, tornando-a apta a celebrar contrato de gestão com a Administração Pública. Essas parcerias operam a transferência de vultosos recursos públicos para as organizações sociais sem fins lucrativos, por meio de contratos de gestão, motivo pelo qual, torna-se relevante analisar a atuação dos órgãos de controle, em específico, do controle realizado pelos próprios órgãos internos do Poder Executivo. Para tanto, esta pesquisa pretende abordar o repertório teórico sobre o controle interno e os critérios que orientam a Administração Pública, para, em seguida, descrever o panorama normativo sobre as organizações sociais e seu contexto de criação e operacionalização. Para fins de análise empírica, foram examinados os contratos de gestão celebrados com organizações sociais de saúde no âmbito do Estado de São Paulo – em razão da proliferação do modelo de gestão por organizações sociais no referido Estado –, para verificar de que forma estão dispostas as cláusulas que tratam sobre o controle interno, que é capaz de evitar ou coibir o uso irregular de recursos públicos. Por meio da análise do controle interno realizado pelo Poder Executivo, buscou-se contribuir para o (re)direcionamento da atuação da Administração Pública, em parceria com o setor privado em obediência aos princípios que regem a Administração Pública e, no caso específico das organizações sociais de saúde, às diretrizes do Sistema Único de Saúde.

Made available in DSpace on 2014-08-20T13:42:05Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Dissertacao_ Caroline_Peixoto_ Bastos.pdf: 482424 bytes, checksum: 0f1a1fb787f50f0f7f89d2501df4b4db (MD5) Previous issue date: 2008-07-02 / Staphylococcus aureus, Staphylococcus hyicus e Staphylococcus intermedius are species of genus Staphylococcus capable of producing enterotoxins, as well as the enzymes termonuclease and coagulase, and are called Staphylococcus Coagulase Positive (SCP). They show very similar biochemical and morphological characteristics, this fact, makes their differentiation and they identification in food by phenotypic techniques very difficult. In this way, the aim of this work was the development of a Multiplex PCR (mPCR), targetting the nuc gene (encoding for thermonuclease) as target, for the identification of S. aureus, S. intermedius, and S. hyicus. Initially, the mPCR was standartizeted using reference strains of S. aureus, S. warneri, S. lugdunensis and Listeria monocytogenes and isolates of S. hyicus and S. intermedius, affer words it was tested with 16 isolates of the three species of SCP. The primers annealing to each of the three species, the conditions for mPCR, the suitability of the Internal Amplification Control (IAC) for the genus Staphylococcus, and the sequences obtained through the amplification by PCR were evaluated. After this, the results were compared with those achieved by biochemical tests for differentiation of SCP. Primers NUC1-NUC2 (for sequences of the S. aureus nuc gene), NUC5-NUC6 (for sequences of the S. intermedius nuc gene), NUC7-NUC8 (for sequences of the S. hyicus nuc gene) and, as IAC, the primers 16S1 16S2 (for sequences of the 16S of rRNA gene) were used. The mPCR proposed enable the identification of S. aureus, S. hyicus e S. intermedius, and the IAC was suitable for the genus. The sequences obtained in PCR showed a high degree of similarity with the sequences of the thermonuclease gene deposited in GenBank. The mPCR showed greater discriminatory power that the biochemical tests for identification the vii S. aureus, S. hyicus e S. intermedius, as well as reduced the time required for the identification of ECP (reduction of 24h) or identification of specie (reduction of 72h). / Staphylococcus aureus, Staphylococcus hyicus e Staphylococcus intermedius são espécies do gênero Staphylococcus com capacidade de produzir enterotoxinas, bem como as enzimas termonuclease e coagulase, sendo denominadas de Estafilococos Coagulase Positiva (ECP). Apresentam características morfológicas e bioquímicas extremamente semelhantes, o que torna difícil sua diferenciação assim como sua identificação em alimentos através de técnicas fenotípicas de análise microbiológica. Dessa forma, este trabalho teve como objetivo o desenvolvimento de um Multiplex PCR (mPCR), tendo-se como alvo o gene nuc (codifica para a termonuclease), para a identificação de S. aureus, S. intermedius e S. hyicus. Inicialmente, o mPCR foi padronizado utilizando-se cepas padrão de S. aureus, S. warneri, S. lugdunensis e Listeria monocytogenes e isolados de S. hyicus e S. intermedius, e, posteriormente, foi testado em 16 isolados das três espécies de ECP. Foram avaliadas a sensibilidade dos primers para cada uma das três espécies, as condições da mPCR, a sensibilidade do Controle Interno de Amplificação (IAC) para o gênero Estafilococos, e as seqüências obtidas através da amplificação por PCR. Posteriormente, os resultados foram comparados aos obtidos com testes bioquímicos de diferenciação de ECP. Foram utilizados os primers NUC1-NUC2 (para seqüências do gene nuc de S. aureus), NUC5-NUC6 (para seqüências do gene nuc de S. intermedius), NUC7-NUC8 (para seqüências do gene nuc de S. hyicus) e, para amplificação do IAC, os primers 16S1 16S2 (para seqüências do gene 16S do rRNA). O mPCR proposto possibilitou a identificação das espécies S. aureus, S. hyicus e S. intermedius, bem como o IAC utilizado apresentou sensibilidade para o gênero. As seqüências obtidas na PCR apresentaram elevado v grau de similaridade com as seqüências do gene da termonuclease depositadas no GenBank. A mPCR apresentou maior poder discriminatório que os testes bioquímicos para identificação de S. aureus, S. hyicus e S. intermedius, bem como reduziu significativamente o tempo necessário para a identificação de ECP (redução de 24h) ou de identificação em nível de espécie (redução de 72h).

Made available in DSpace on 2014-08-20T13:44:50Z (GMT). No. of bitstreams: 1 dissertacao_cristiane_brisolara.pdf: 435276 bytes, checksum: ec757953db838368371dc056217a1761 (MD5) Previous issue date: 2009-12-14 / Analysis of data referring to the tests made on reception of soybean seed harvested on Cereal Ouro farms, a company originally from Rio Grande do Sul, currently installed in Rio Verde/Goiás, during 2007/2008 crop, in order to analyze through the results of the tests conducted by the internal quality control (CIQ), the importance of establishing evaluation parameters used at the reception on the quality of soybean seed lots. The CIQ, an important tool of the company, helps to identify problems and its possible causes and, in decision making, reducing large-scale risks at any stage of the production, since it generated information about the performance potential of the seeds. The evaluations about the quality of soybean seed received in seed processing unit (UBS) included tests of percentage of moisture, percentage of mechanical damage (by testing sodium hypochlorite), percentage of broken seeds, percentage of green seed by sieve size and vigor, and viability, by tetrazolium test. The results were compared to tests done after the formation of the lots, which passed by germination, emergence in sand and tetrazolium tests. Concluding that there is a tendency of soybean seeds maintain high quality during the storage, showing that the quality standards adopted on reception must be strict. / Análise de dados referente aos testes feitos na recepção da semente de soja colhida nas fazendas da Cereal Ouro, empresa originária do Rio Grande do Sul e atualmente instalada em Rio Verde, município do Estado de Goiás, durante a safra 2007/2008, com objetivo de analisar através dos resultados dos testes realizados pelo controle interno de qualidade (CIQ), a importância da determinação de parâmetros de avaliação usados na recepção sobre a qualidade final dos lotes da semente de soja. O CIQ, importante ferramenta da empresa, auxilia na identificação de problemas e suas possíveis causas, e na tomada de decisão, reduzindo em larga escala os riscos em qualquer das fases de produção, pois gera informações detalhadas sobre o potencial de desempenho das sementes. As avaliações da qualidade da semente de soja recebida na unidade de beneficiamento de sementes (UBS) incluíram os testes de percentual de umidade, percentual de dano mecânico (através do teste de hipoclorito de sódio), percentual de sementes quebradas, percentual de sementes esverdeadas por tamanho de peneira e vigor e viabilidade pelo teste de tetrazólio. Os resultados destas avaliações foram comparados aos testes feitos após a formação dos lotes da semente de soja, os quais passaram pelos testes de germinação, emergência em areia e tetrazólio. Concluindo-se que Há uma tendência de as sementes de soja manterem elevada qualidade no armazenamento, evidenciando que os padrões de qualidade adotados na recepção devem ser rigorosos.

[pt] A qualidade de um produto de software depende fortemente da qualidade do processo de software utilizado em seu desenvolvimento. Para auxiliar na definição de um processo de qualidade, existem diversos modelos de processo, modelos de maturidade e normas de qualidade. Entretanto, a tarefa de elaborar ou melhorar o processo de desenvolvimento de sistemas pode se tornar árdua devido à grande quantidade de informações disponíveis e decisões a serem tomadas. Outro grande problema é o risco de definição de um processo que não seja eficaz, ou seja, não melhore a qualidade dos sistemas ou somente aumente a burocracia no desenvolvimento. Esta dissertação apresenta uma abordagem para definição de processos de desenvolvimento de sistemas baseada nos conceitos da análise de sistemas, ressaltando a analogia existente entre a elaboração de um processo e de um software. Uma das principais características da abordagem é o enfoque na área de Gerência de Riscos, visando o controle dos riscos identificados na definição do processo bem como os possíveis riscos na execução do processo de desenvolvimento. / [en] Software quality depends heavily on the quality of the process used to develop it. In order to assist the definition of an adequate process, there are several process models, maturity models and quality standards. However, creating or improving a software development process may be tough due to the large amount of available information and decisions that have to be made. Another central problem is the risk of defining an ineffective process, that is, one that increases the bureaucracy but doesn`t improve the quality of the systems developed with its support. This dissertation presents an approach for defining software development processes based on the concepts of system analysis, based on the analogy between software and process elaboration. One of the most important attributes of this approach is the focus on Risk Management, considering the identified risks in the process definition as well the possible risks during software process execution.

O risco de emitir uma opinião tecnicamente incorreta sobre demonstrações contábeis é a preocupação fundamental dos auditores independentes no Brasil e no mundo. Para cercar-se de condições que lhes assegurem um julgamento confiável e adequado sobre o objeto de seus trabalhos, os auditores independentes aplicam diversos procedimentos técnicos, em busca de evidências claras, precisas e suficientes. Dentre tais procedimentos, destaca-se, pela relevância, o estudo, conhecimento e avaliação dos procedimentos de controle interno da empresa auditada. Os procedimentos empregados pelos auditores para avaliação dos sistemas de controles internos e dos riscos de auditoria das demonstrações contábeis assumem papel preponderante, uma vez que determinam a natureza, extensão e a oportunidade da realização de todos os demais exames de auditoria. Esta tecnologia de auditoria, para permitir análise e julgamento quanto à consecução dos seus objetivos, deve ser aplicada de forma ordenada e sistematizada, através de uma metodologia de trabalho. Quais são as normas brasileiras e internacionais que orientam ou regulam esta matéria? Quem são os organismos normatizadores? Qual a profundidade e eficácia destas normas brasileiras, em comparação com as internacionais? O que os auditores independentes brasileiros têm disponível como guia em seus trabalhos, para avaliação de risco e controles internos? Este trabalho pesquisa as possíveis respostas a tais questões, acrescentando elementos que podem contribuir para um melhor entendimento, tais como: as definições e conceitos dos termos empregados, os motivos que definem a necessidade de avaliação do risco e quais controles internos são relevantes neste processo. Apresenta, ainda, de forma resumida, a metodologia de trabalho utilizada por duas empresas de auditoria atuantes nos mercados profissionais internacional e brasileiro para o assunto em tela, finalizando com a tentativa de mostrar um aparente conflito entre a teoria (normas) e a prática de auditoria (métodos de trabalho), em três casos recentes de insucessos empresariais no setor bancário ocorridos no Brasil e que guardam alguma relação com questões de controle interno e da auditoria dos mesmos. / The risk to render a technically incorrect opinion on financial statements is the main concern of independent auditors in Brazil and in the world. In order to ensure that they have managed to control all conditions necessary to forming a reliable and adequate judgement on the object of their work, independent auditors apply several technical procedures looking for clear, precise and sufficient evidence. Among such procedures it must be noted, due to its relevance, the study, knowledge and evaluation of the internal control procedures of the audited entity. The audit procedures carried out by the independent auditors in their evaluation of the internal control systems and of the audit risks underlying the financial statements play a key role in determining the nature, scope and opportunity of all other audit procedures. This audit technology, in order to permit proper analysis and judgement of the results it produces, must be oriented and supported by standards. On the other hand, in order to make it effective, it must be applied in an orderly and systematic manner, which may be achieved through an adequate methodology. Which are the Brazilian and international audit standards that orient or rule this matter? Who are the standard setters? How deep and effective are the Brazilian standards when compared to the international ones? What guidance is available to the Brazilian independent auditors in terms of risk and internal control evaluation? The present study researches the possible answers to such questions, adding elements that may contribute to a better understanding of the related issues, such as: definitions and concepts of key terms employed, the reasons that define the need to evaluate risk and which internal controls are relevant in this process. The study goes further and presents, in a summarized form, the audit methodologies used by two audit firms that are active in the professional Brazilian and international markets, as they relate to the subject under discussion. This work finalizes with the attempt to show an apparent conflict between theory (standards) and practice (method of work) in three recent cases of business failures in the Brazilian banking sector, which keep close relation with questions of internal control and its audit.

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:24Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Anderson de Oliveira Faria.pdf: 741679 bytes, checksum: 72bc1707d0be6fe35e7ed00c610e94ab (MD5) Previous issue date: 2007-06-21 / The derivatives are instruments used for companies management risks of loss related to exposition of price variation, exchange variation, interest and credit, which generate from operational activities. The complexity accounting treatment of these instruments generate difficult related to internal control and request an structure which the companies have to maintain in order to attend the correct accounts records of derivative transactions. The research has the objective to analyze the impact in practical application of International Accounting Standard number 39 related to internal controls and accounting records, through a case in Brazilian Company subsidiary of an European Company. The research started with a theoretical concepts of: internal controls, risks and derivative accounting records, which will be necessary to create a concept structure to analyze the information obtained on case study. The Company Objects of study has derivatives transactions with objective to hedge the risk exposure of exchange variation and commodities price variation. In the Company s organization, the financial and accounting departments have their own formal proceeds and internal controls which handle to the accounting departments the conditions the attend the International Accounting Standard number 39 , additionally the Company has a Risk Committee which develop management strategies, approve the transactions and monitoring the derivative transactions. The concept of Embedded Derivatives and Fair Value were implemented by IAS 39, are necessary to the correct accounting records of derivative transactions.The Management evaluated the Embedded Derivatives based on Contracts analyses. The Fair Value Concept has been used in the Company the derivatives accounting records. The valuation of the derivative, the Management uses a system which makes the future cash flow. When the derivative is a commodity, the value is based on Bolsa Mercantil de Futuros BMF quotation. To attend the IAS 39, the Management adopt proceeds of internal control which disclosure the intention of hedge when derivatives are contracted. The accounting records based on Brazilian GAAP do not disclose the intention of the Management in derivative transactions / Os derivativos são instrumentos utilizados pelas empresas para gerenciar riscos de perdas decorrentes de exposição a alterações de preço, variação cambial, taxas de juros e créditos, que são geradas das suas atividades operacionais. As complexidades do tratamento contábil destas transações geram dificuldades em relação aos controles e a estrutura necessária que uma empresa deve manter para que o correto registro contábil das transações com erivativos. O presente estudo tem como objetiva análise do impacto da aplicação prática da norma internacional de contabilidade IAS 39 nos controles internos e registros contábeis, através de um estudo de caso em uma empresa brasileira subsidiária de uma empresa européia. Inicialmente é efetuada uma pesquisa sobre a teoria: de controles internos, riscos e contabilização de derivativos, que servem como estrutura conceitual para análise das informações coletadas no estudo de caso. A empresa objeto do estudo de caso transaciona com derivativos com o objetivo de efetuar hedge (proteção) das exposições de risco de variação cambial e de preço de commodities. Em sua estrutura organizacional, os departamentos de finanças e de contabilidade, possuem procedimentos formais e de controles que possibilitem ao departamento de contabilidade efetuar os registros contábeis conforme determina a Norma Internacional de Contabilidade IAS 39, adicionalmente a empresa possui um Comite de Riscos que desenvolve as estratégias de gerenciamento, aprova as transações e acompanha as operações com erivativos. Os conceitos de derivativos embutidos e fair value que foram implementados pela norma IAS 39, são necessários para o correto registro das operações com derivativos. A administração da empresa avalia os derivativos embutidos através da análise dos principais contratos da empresa. O conceito de fair value é aplicado na empresa objeto no registro contábil das transações com derivativos. Para obtenção da valorização dos derivativos a administração da empresa objeto utiliza um sistema para efetuar o cálculo do valor presente dos fluxos de caixa futuros. Quando se trata de um commodity, o valor é obtido com base em cotações da Bolsa Mercantil & Futuros BMF. Para o atendimento a Norma Internacional de Contabilidade IAS 39, a administração da empresa objeto do estudo de caso adotou procedimentos de controles que evidenciam sua intenção de hedge ao transacionar com derivativos. Os registros contábeis de acordo com as Normas Contábeis Brasileiras não evidênciam a intenção da administração em transacionar com derivativos

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:44Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Valter da Silva.pdf: 1304368 bytes, checksum: f46419e89e3e812e5ba1f02df33d5b5f (MD5) Previous issue date: 2010-05-26 / Due to major scandals occurred in the financial market, mainly in America, the credibility of companies have become decisive to the operation of the stock market and every economic system worldwide. At the time of the scandals, the fragility of internal controls as well as the improper disclosure of information related to their financial reports became appallingly apparent. That led to the establishment of regulatory measures for corporate practices in order to obtain transparency regarding information disclosed to the public. The Sarbanes-Oxley Law is among those regulations. This Law, also known in business circles as SOX Law, is aimed to offer protection to investors against possible financial and accounting frauds. It affects especially open capital corporations that trade on the American stock exchange. That was one of the reasons for the research, that is to say, the fragility of the existing laws in Brazil and in the United States. Thus, the general objective of this study is to identify and analyze if the Sarbanes-Oxley Law improves internal controls of companies when compared to the Joint Stock Association Law, to the Brazilian Civil Code (6.404/76 up to date until 11.941/09 Law and 10.406/02) and to the Directions on Corporate Management of the Federal Securities Commission (CVM Brazil). When defining the initial methodology for this study, a decision to compose a review of the literature based on bibliographical findings and published articles, electronic media, thesis and dissertations, as well as documental analysis of the Laws was made aiming to theoretically support the research. In the second part of the methodology, a study was accomplished through a research about the perception of professionals in accounting and controlling areas, as to the improvement of internal controls in relation to the SARBANES-OXLEY Law. A questionnaire was prepared and submitted to some professionals from a company belonging to a multinational group in the automotive segment established in Brazil. That group was chosen because it has stocks traded at the Securities and Exchange Commission (SEC), thus it has to comply with the requirements of the SOX Law and Law 6.404/76 up to date until 11.941/09 Law, as well as with other laws required in Brazil. Survey and Escala Likert were the used methods. After gathering data from the questionnaires, they were systematized and analyzed in order to get to the results. Such results presented in this dissertation were found surprisingly positive. It was found that many Brazilian open capital corporations are already getting adapted to the good practices of Corporate Management established by CVM, and they are making use of standards of conduct well above those required by the referred law. Many requirements of the SOX Law are already active in Brazil, which leads to the conclusion that there are few changes to be made in order to promote the adaptation of the Law to the Brazilian scenery / Devido aos grandes escândalos ocorridos no mercado financeiro, principalmente, no mercado americano, a credibilidade das empresas passou a ser decisiva para o funcionamento do mercado de capitais e de todo sistema econômico mundial. Descobriu-se à época dos escândalos o quão frágeis se mostraram os controles internos, bem como a má divulgação de informações relacionadas aos seus relatórios financeiros. Com isso foram necessárias providências regulamentadoras das práticas corporativas para se obter transparência nas informações disponibilizadas, sendo uma dessas regulamentações a Lei SARBANES-OXLEY. Esta Lei, também conhecida em Negócios, como Lei SOX, tem como meta oferecer proteção aos investidores de possíveis fraudes financeiras e contábeis. Atinge, especialmente, as empresas de capital aberto e que possuem ações nas bolsas de valores americanas. Esta foi uma das motivações de pesquisa, ou seja, a fragilidade das Leis, existentes no Brasil e Estados Unidos. Assim, o objetivo geral deste estudo é identificar e analisar se a Lei SARBANES-OXLEY aperfeiçoa os controles internos das companhias, quando comparada à Lei das Sociedades Anônimas, ao Código Civil Brasileiro (6.404/76 atualizada até a Lei 11.941/2009 e 10.406/02) e às instruções sobre Governança Corporativa da Comissão de Valores Mobiliários (CVM). Na definição da metodologia inicial para este estudo optou-se por compor a revisão da literatura com levantamentos bibliográficos, em artigos, em meio eletrônico, em teses e dissertações, bem como análise documental das Leis buscando embasar teoricamente a pesquisa. Na segunda parte da metodologia é realizado um Estudo com a realização de uma pesquisa sobre a percepção dos profissionais das áreas de contabilidade e controladoria, sobre o aperfeiçoamento dos controles internos à luz da Lei SARBANES-OXLEY. Para tanto houve a elaboração de um questionário aplicado aos profissionais de uma empresa pertencente a um grupo multinacional do segmento automotivo instalado no Brasil. A escolha desse grupo se deu pelo fato deste possuir ações negociadas na Securities and Exchange Commission (SEC), se enquadrando, desse modo, às exigências da Lei SOX e Lei 6.404/76 atualizada até a lei 11.941/09, bem como às demais leis exigidas no Brasil. Os métodos utilizados foram o Survey e a Escala Likert. Após a coleta de dados dos questionários, estes foram sistematizados e analisados para se chegar aos resultados. Tais resultados apresentados nesta dissertação são, de certa forma, surpreendentes, porque descobriu-se que muitas empresas brasileiras de capital aberto já estão se adequando às boas práticas da Governança Corporativa determinadas pela CVM e, fazendo uso de padrões de conduta superiores aos exigidos pela referida lei. Disso decorre que muitas das exigências da Lei Sox já estão em vigor no Brasil, o que conduz à conclusão que são poucas as mudanças a serem feitas para promover a adequação da Lei ao cenário brasileiro

Made available in DSpace on 2014-07-29T15:25:16Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Suelene Brito do Nascimento.pdf: 777082 bytes, checksum: f9660425f3055477271c6efbe8608c9e (MD5) Previous issue date: 2011-09-29 / False-negative rates constitute a common problem in the daily routine of cytopathology laboratories. Among the various internal quality control methods, 10% random review is the least effective in detecting false-negative results in routine screening. On the other hand, good results have been found with 100% rapid review and with rapid prescreening. Nevertheless, no studies comparing these two methods have been reported. Objective: To compare the performance of rapid prescreening and 100% rapid review as internal quality control methods in cervical cytopathology. Methods: Over 27 months, 12,208 cervical cytology smears collected from Units of Primary Health Care of Goiânia were submitted to rapid prescreening and routine screening at Rômulo Rocha Center for Clinical Analyses at the School of Pharmacy, Federal University of Goiás, Goiânia, Goiás, Brazil. The 100% rapid review method was performed on all smears classified as negative at routine screening. Conflicting results obtained with either method were reviewed in detail to define final diagnosis, which was considered the gold-standard for evaluating the performance of rapid prescreening and 100% rapid review. In cases with abnormal cytology were evaluated the results of colposcopy, histopathology and of the new cytopathology. The sensitivity and specificity of internal quality control methods were estimated when compared to the final diagnosis, and to follow-up colposcopy, histopathology and at new cytopathology. Results: Compared to the final diagnosis, the sensitivity of routine screening and rapid prescreening was 72.9% (IC 95%: 70,0%-75,8%) and 75.6% (IC 95%: 72,8%-78,4%), respectively. Taking into account only those smears classified as negative at routine screening, the sensitivity of rapid prescreening and RR-100% was 90.2% (IC 95%: 86,4-93,9) and 57.0% (50,8%-63,2%), respectively. Rapid prescreening identified 220 (1.8%), while RR-100% identified 140 (1.15%) of the 244 (2.0%) cases with false-negative results at routine screening. The sensitivity of rapid prescreening in detect abnormal cases at follow-up colposcopy, histopathology and at new cytopathology was 87.5% (CI95%; 74.3%-100.7%) 82,4% (CI95%: 64.2%-100.,5%), 95.7% (CI95%:89.8%-101.5%), respectively, the sensitivity of 100% rapid review was 54.2% (CI95%: 34.2%-74.1%), 52.9% (CI95%: 29.2%-76.7%), 47.8% (CI95%: 33.4%-62.3%) respectively and the sensibility of routine screening was 83.2% (CI95%: 77.1%-89.3%), 85.7% (CI95%: 79.4%-92.0%), 73.3% (CI95%: 66.6%-79.9%), respectively. Conclusions: Rapid prescreening was more effective than 100% rapid review for the detection of false-negative results at routine screening, with a better performance when compared to final diagnosis, to follow-up colposcopy and at new cytopathology. The methods showed similar performance when compared at follow-up histopathology. Therefore, according to the results of this study, rapid prescreening provides subsidies to improve the performance of cervical cytopathology tests, whose the principal function of which is to detect cervical cancer precursor lesions. / As altas taxas de resultados falso-negativos são problemas enfrentados na rotina dos laboratórios de citopatologia. Dentre os métodos de controle interno da qualidade, a revisão de 10% é a menos eficiente para detectar os resultados falso-negativos do escrutínio de rotina. No entanto, há evidências de que a revisão rápida de 100% e o pré-escrutínio rápido apresentam bons resultados na sua detecção. Porém, não existem estudos que compararam estes dois métodos. Objetivo: Comparar o desempenho do pré-escrutínio rápido e da revisão rápida de 100% como métodos de controle interno da qualidade dos exames citológicos do colo do útero. Métodos: Durante 27 meses 12.208 esfregaços citológicos cervicais provenientes das Unidades de Atenção Básica à Saúde do município de Goiânia foram submetidos ao pré-escrutínio rápido e ao escrutínio de rotina no Centro de Análises Clínicas Rômulo Rocha da Faculdade de Farmácia da Universidade Federal de Goiás-Goiânia-GO-Brasil. A revisão rápida de 100% foi realizada nos esfregaços negativos no escrutínio de rotina. Os resultados discordantes por qualquer dos métodos foram revisados detalhadamente para definição do diagnóstico citológico final, considerado padrão ouro para avaliar o desempenho do pré-escrutínio rápido e da revisão rápida de 100%. Nos casos com anormalidades citológicas foi avaliado o resultado dos exames colposcópicos, histológicos e da nova citologia. Foram estimadas a sensibilidade e a especificidade dos métodos de controle interno da qualidade quando comparados ao diagnóstico citológico final, ao exame colposcópico, histológico e ao novo exame citológico. Resultados: Comparado ao diagnóstico citológico final a sensibilidade do escrutínio de rotina e do pré-escrutínio rápido foi de 72,9% (IC 95%: 70,0%-75,8%) e 75,6% (IC 95%: 72,8%-78,4%), respectivamente. A sensibilidade do pré-escrutínio rápido e da revisão rápida de 100%, levando em conta os esfregaços negativos no escrutínio de rotina foi 90,2% (IC 95%: 86,4-93,9) e 57,0% (50,8%-63,2%), respectivamente. O pré-escrutínio rápido identificou 220 (1,8%) e a revisão rápida de 100% 140 (1,15%) dos 244 (2,0%) falso-negativos do escrutínio de rotina. A sensibilidade do pré-escrutínio rápido na detecção de anormalidades colposcópicas, histoológicas e no novo exame citológico foi de 87,5% (IC95%: 74,3%-100,7%), 82,4% (IC95%: 64,2%-100,5%), 95,7% (IC95%: 89,8%-101,5%), respectivamente, a sensibilidade da revisão rápida de 100% foi de 54,2% (IC95%: 34,2%-74,1%), 52,9% (IC95%: 29,2%-76,7%), 47,8% (IC95%: 33,4%-62,3%), respectivamente e a sensibilidade do escrutínio de rotina foi de 83,2% (IC95%: 77,1%-89,3%), 85,7% (IC95%: 79,4%-92,0%), 73,3% (IC95%: 66,6%-79,9%), respectivamente. Conclusões: O pré-escrutínio rápido foi mais eficiente que a revisão rápida de 100% para detectar resultados falso-negativos do escrutínio de rotina obtendo melhor desempenho quando comparado ao diagnóstico citológico final, ao resultado do exame colposcópico e ao novo exame citológico. Os métodos apresentaram desempenho semelhante quando comparado ao resultado do exame histológico. Portanto, de acordo com os resultados desse estudo, o pré-escrutínio rápido fornece subsídios para melhorar o desempenho dos exames citológicos, cuja principal função é detectar as lesões precursoras do câncer do colo do útero.