Pagrindinis darbo tikslas išnagrinėti mokesčių vengimo sampratą, įtvirtinimą Lietuvos teisės sistemoje bei mokesčių vengimo priežastis.. Darbo pradžioje nagrinėjama mokesčio sampratą, kaip tam tikros mokestinės prievolės, kuri privalo būti vykdoma valstybei tikslu užtikrinti jos funkcijų vykdymą. Pagrindinėje darbo dalyje yra nagrinėjamas teisinis-ekonominis-socialinis reiškinys – mokesčių vengimas. Mokesčių vengimas pradedamas analizuoti atskleidžiant mokesčių vengimo sampratą bei požymius. Darbe mokesčių vengimo institutas analizuojamas Lietuvos teisės sistemoje. Iš pradžių analizuojamas mokesčių vengimo sampratos įtvirtinimas teisės aktų sistemoje, tada pereinama prie LVAT formuojamoje praktikoje pateikiamos mokesčių vengimo sampratos, kurio praktikoje atskleidžiama ne tik mokesčių vengimo sąvoka, tačiau yra išskiriami ir šio negatyvaus reiškinio požymiai, pateikiami konkretūs pavyzdžiai. Toliau, siekiant atlikti visapusišką mokesčių vengimo sampratos analizę, yra analizuojama aktuali MGK formuojama praktika. Atsižvelgiant į tai, kad ETT formuojama praktika yra tiesioginis teisės šaltinis, darbe yra trumpai analizuojama mokesčių vengimo samprata bei mokesčių vengimą draudžiančių priemonių galiojimo ribos ETT praktikoje. Siekiant atskleisti mokesčių vengimo atsiradimą, remiantis įvairias modeliais ir būdais yra analizuojamos mokesčių vengimo priežastys, taip pat analizuojamos mokesčių vengimo priežastys Lietuvoje. Darbe trumpai analizuojamas mokesčių vengimo bei mokesčių... [toliau žr. visą tekstą] / The main purpose of the paper is to analyze the concept of tax avoidance and to identify its place in the legal system. The paper starts with a description of a tax as an obligation set to a society to help a state to implement its essential functions. The main part of the paper analyses tax avoidance as a legal, economic and social phenomenon. Tax avoidance is started to be examined from its definition and features. Further, it discloses the concept position of the tax avoidance in the legal system of Lithuania: at first it presents the conception of tax avoidance in Lithuanian legal system and then it analyses the case law of the Supreme Administrative Court of Lithuania. After that, for a thorough dissection of the concept of tax avoidance, the paper reveals the relevant practice of the Commission on Tax Disputes under the Government of the Republic of Lithuania. The paper also analyses tax avoidance and principal aspects related to case law of the European Court of Justice, because the practice is recognized as a direct source of law. Moreover, the paper based on methods to find out the reasons of tax avoidance both generally and in Lithuania and further on it researches differences and relations between tax avoidance, tax evasion and tax planning. Getting to the end, the paper describes the general and special rules of law, which interdict tax avoidance and their position in Lithuanian legal system. Finally, the paper ends in suggestions for the State Tax Inspectorate... [to full text]

Kiekvienos valstybės pagrindinių funkcijų vykdymą užtikrina tinkama mokesčių sistema. Sukurti tokią mokesčių sistemą, kuria būtų patenkinti mokėtojai bei valstybės biudžeto vartotojai, yra kiekvienos valstybės makroekonomikos uždavinys. Skirtingi mokslininkai, ekonomistai, politinės partijos ir politinės ideologijos mato skirtingus tam tikrų mokesčių privalumus ir trūkumus. Tad valstybėje sukurti teisingą mokesčių sistemą yra sudėtingas uždavinys, kuris nuolat sprendžiamas daugelyje pasaulio šalių. Šio darbo pagrindinis tikslas išanalizuoti Lietuvos mokestinės bazės įtaka verslui. Darbe aptariama mokesčių sistemos samprata, nagrinėjamos pagrindinės mokesčių teorijos, funkcijos bei mokesčių elementai. Analizuojama pasaulyje bei Lietuvoje atlikti tyrimai mokesčių srityje. Nagrinėjama Lietuvos mokesčių sistema, 2009 m. pradžioje diegiama mokesčių reforma bei jos įtaka Lietuvos verslo plėtros galimybėms. Analizuojama Lietuvos BVP ir biudžeto mokestinių pajamų santykis bei tarpusavio priklausomybė. Atlikus mokesčių įtakos verslo plėtrai tyrimą, daromos išvados, kad Lietuvos mokesčių sistema nesudaro tinkamų sąlygų verslo plėtros galimybėms bei, kad 2009 m. pradžioje įgyvendinta mokesčių reforma turi neigiamą įtaką Lietuvos verslui ir visai šalies ekonomikai. Atlikti tyrimai rodo, kad ne tik verslo atstovai išsako neigiamą nuomonę apie mokesčių reformą. Neigiami šalies ekonomikos rodikliai taip pat rodo blogėjančią šalies verslo padėtį ir sunkėjančias galimybes verslo plėtrai... [toliau žr. visą tekstą] / The proper tax system secures the implementation of main functions in each country. Each State has a macroeconomic task to create such a system that would satisfy the payers and users of State’s budget. Different scientists, economists, political parties and political ideologies see different advantages and disadvantages of certain taxes. Thus it is a difficult task to create the right tax system in the State, and it is being constantly solved in many world countries. The main purpose of this work is to analyze the influence of Lithuanian tax basis on business. The work discusses the concept of tax system, analyzes main tax theories, functions and elements of taxes. The researches that have been doe in the world and in Lithuania in the area of taxes are being analyzed. The Lithuanian tax system, the tax reform implanted in the beginning of the year 2009 and its influence on the possibilities of development of Lithuanian business are analyzed. Besides, the connection between the Lithuanian GDP and budgetary tax returns and their interdependency are analyzed. After the research on the influence of taxes on the business development have been done, the conclusions are made that the Lithuanian tax system does not create proper conditions for the possibilities of business development and that the tax reform implanted in the beginning of the year 2009 has negative impact on the Lithuanian business and entire national economics. According to the done researches, the business... [to full text]

Mokesčiai yra pagrindinis nacionalinio biudžeto pajamų šaltinis ne tik Lietuvoje, bet ir daugelyje kitų šalių. Mokesčių sistemos nuolat keičiasi, kadangi šalys bando pritaikyti mokesčių sistemas prie besivystančių ekonominių, politinių bei administracinių sąlygų. Pastovus valstybės išlaidų augimas ir dėl to padidėjęs pajamų poreikis sąlygoja naujus iššūkius vyriausybėms. Magistriniame darbe apžvelgiami pagrindiniai teoriniai mokesčių sistemos aspektai bei analizuojamos problemos, susijusios su mokesčių sistemos tikslų formulavimu ir mokesčių politikos formavimu, atsižvelgiant į apmokestinimo princpus, mokesčių naštos ir kitus svarbius mokesčių sistemos aspektus. Pagrindinis šio darbo tikslas yra apžvelgti Lietuvos mokesčių struktūrą ir atskleisti mokesčių sistemos formavimo ir įgyvendinimo problemas Lietuvoje. Šiame darbe siekiama nustatyti priežastis lėmusias mokestinių pajamų lygio ir struktūros kitimą bei dėl šių pokyčių atsiradusį mokesčių sistemos tobulinimo poreikį. Taip pat tiriamas priemonių, kurios turėtų atskleisti Lietuvos mokesčių sistemos racionalumą ir optimalumą, poveikis. Galiausiai yra atskleidžiamos mokesčių sistemos tobulinimo galimybės, siekiant padidinti jos efektyvumą ir pateikiami efektyvumo didinimo pasiūlymai. Darbo objektas – Lietuvos mokesčių sistema bei jos tobulinimo galimybės. Darbo tikslas – pateikti apmokestinimo teorinius pagrindus bei mokesčių sistemos vertinimo aspektu atskleisti valstybės mokesčių sistemos tobulinimo galimybes Lietuvoje... [toliau žr. visą tekstą] / Taxes are the major revenue source of national budget in Lithuania and in many other states. Tax systems are continuously changing as countries align their tax systems with evolving economic, political, and administrative conditions. Regularly growing state’s expenditures and ensuing increased need for revenues raise new challenges for the governments. This paper reviews the main theoretical features of the tax system, examines issues affecting the formulation of tax system goals and formation of tax policy, in considaration of the taxation principles, tax burden and other important aspects of tax system. The main aim of the present work is to review the structure of taxes in Lithuania and to reveal the problems of tax system formation and development. The graduation paper consider what factors determining the level and structure of tax revenues in Lithuania may have changed recently and how such changes may affect the need of tax system improvement. This work examines the effect of means that should reveal the rationalization and optimization of tax system in Lithuania. Finally the paper focuses on possibilities of tax system improvement by way to increase its effectiveness and explores options to improve its efficiency. Research object – tax system of Lithuania and possibilities of tax system improvement. Research aim – to present the theoretical aspects of taxation and to evaluate the possibilities of the tax system improvement in Lithuania. The graduation work consists of... [to full text]

Magistro darbe „Įrodinėjimo naštos paskirstymas tarp mokesčių administratoriaus ir mokesčių mokėtojo mokesčių teisėje” (“Burden of proof among tax administrator and taxpayer in tax law”) pateikiama įrodinėjimo instituto samprata, atskleista lyginant įrodinėjimo reglamentavimą skirtinguose teisės procesuose, apžvelgiama įrodinėjimo pareigos samprata ir jos paskirstymas mokestinio ginčo šalims, atvejai, kai įrodinėjimo našta mokestinio ginčo šalims pasiskirsto nevienodai. Sistemiškai vertinant teisės aktus, analizuojamas įrodinėjimo istituto reglamentavimas Mokesčių administravimo bei kituose įstatymuose. Taip pat analizuojama įrodinėjimo problematika ikiteisminiame bei teisminiame mokestinių ginčų nagrinėjimo procese dėl įrodymų pateikimo momento, įrodinėjimo priemonių vertinimo bei įrodinėjimo naštos paskirstymo mokesčių administratoriui ir mokesčių mokėtojui. Nemažai dėmesio skiriama įrodinėjimo naštos paskirstymo reglamentavimui JAV, daugumoje Europos Sąjungos valstybių, bendros tendencijos, Lietuvos situacija analizuojamos užsienio valstybių teisės kontekste. Vertinant minėtus probleminius aspektus, pateikiami galimi jų sprendimo būdai, akcentuojant įrodinėjimo instituto reglamentavimo trūkumą bei nenuoseklią teismų praktiką. / The master paper “Burden of proof among tax administrator and taxpayer in tax law” reveals conception of averment comparing different legal proceedings, conception and establishment of burden of proof among parties in tax disputes. While estimating the regulation of averment institute, Tax Administration law is systematically compared with other Lithuanian laws. There is also reviewed some practical problems in before-the-trial and court proceedings, evaluation of different types of evidentiary material, the moment of presenting evidence and shifting the burden of proof among tax administrator and taxpayer. In addition, lots of attention is paying to the practice of foreign countries like USA, European Union countries. How the burden of proof shifts in tax disputes in Portugal, Netherlands, France or Germany? What is the regulation and exceptions in different laws? It is useful to compare other practice and apply some beneficial aspects in Lithuanian tax law. While making analysis and looking over the regulation of burden of proof among parties in tax disputes, in this master paper the ways of solving problems is emphasized. Inconsequent court practise and the lack of regulation in tax law are the most problematic fields, requiring lots of changes.

Magistriniame darbe aptariamas mokestinių ginčų nagrinėjimo procesas, remiantis mokestinių ginčų nagrinėjimo procesiniais principais. Darbe identifikuojami mokestinių ginčų nagrinėjimo procesiniai principai, atskleidžiamas jų turinys, teisinis reglamentavimas, įvardijamos pagrindinės problemos, kylančios įgyvendinant ir taikant mokestinių ginčų nagrinėjimo proceso principus, taip pat analizuojamas proceso principų ir specifinių mokesčių teisės principų santykis. Mokestinių ginčų nagrinėjimo procesinių principų analizė pradedama nuo mokestinių ginčų nagrinėjimo proceso sampratos atskleidimo, norint suvokti proceso principų santykį su visu mokestinių ginčų nagrinėjimo procesu. Todėl trumpai ir koncentruotai atskleidžiama mokestinių ginčų samprata, apžvelgiamas mokestinių ginčų nagrinėjimo procesas ikiteisminėse ir teisminėse institucijose. Daugiausia dėmesio skiriama konkrečių mokestinių ginčų nagrinėjimo procesinių principų ( operatyvumo, šalių lygiateisiškumo, objektyvumo, proceso viešumo) bei mokesčių teisės principų (turinio viršenybės prieš formą ir mokesčių teisės aktų neaiškumai ir prieštaravimai aiškinami mokesčių mokėtojų naudai) analizės pateikimui. Šie mokesčių teisės principai pasirinkti tikslingai, nes labiausiai siejasi su mokestinių ginčų nagrinėjimu, t. y. šie principai tiesiogiai taikomi nagrinėjant mokestinius ginčus. Analizuojant esamą mokestinių ginčų nagrinėjimo proceso reglamentavimą ir teismų praktiką siekiama apžvelgti pagrindines problemas, susijusias... [toliau žr. visą tekstą] / The article is devoted to the analysis of tax litigation process in accordance with procedurial principles of tax disputes‘ resolution. The issues like identification of procedurial principles of tax disputes' resolution, analysis of conception of procedurial principles, legal regulation, are examined in this article. Also the author analyzes relationship between procedurial principles and specific tax law principles. The procedurial principles of tax disputes' resolution analysis begins from eduction tax litigation process conception incase to realize proportion between procedurial principles and whole tax litigation process. Therefore tax litigation process conception, pre-trial and trial tax litigation process is briefly and concentrically reviewed. The particular attention is given to the analysis of several procedurial principles of tax disputes' resolution (rapidity, equality of party rights, objectivity, process publicity) and tax law principles (content‘s precedence over the form, tax law indeterminations and contradictions are interpreted to the tax payers interest) presentation. The following tax law principles were taken because of their relationship with tax litigation process. There will be overviewed some most commonly problems, arising in realization and application of procedurial principles of tax disputes‘ resolution. The analysis of the subject is based on the review of jurisprudence of the European Court of Justice, the Supreme Administrative Court of... [to full text]

SANTRAUKA Mokesčių politikos teisinis reguliavimas Europos Sąjungoje Legal regulation of tax policy in the European Union Pagrindinės sąvokos: mokesčių politika, mokesčių harmonizavimas, mokesčių derinimas, tiesioginių mokesčių harmonizavimas, netiesioginių mokesčių harmonizavimas, Europos Sąjunga, tiesioginiai mokesčiai, netiesioginiai mokesčiai, PVM, akcizai, pelno mokestis, gyventojų pajamų mokestis. Šiame darbe yra nagrinėjami mokesčių harmonizavimo ypatumai ES, apžvelgiama jos kompetencija mokesčių srityje. Taip pat dėmesys skiriamas tiesioginių bei netiesioginių mokesčių istorinei raidai bei pačiai mokesčių politikai ES lygmeniu. Darbo tikslas yra atskleisti svarbiausių ES lygmeniu mokesčių (PVM, akcizai, pelno mokestis, gyventojų pajamų mokestis) istorinės raidos bei dabarties taikymo ypatumus bei ateities perspektyvas. Mokesčiai ES lygmeniu yra politiškai jautri sfera. Nors ES valstybės narės ir atidavė dalį suvereniteto šioje srityje ES organizacijai, tačiau Europos Sąjungos kompetencija šioje srityje yra ribota. Tinkamai funkcionuojančios vidaus rinkos siekis neišvengiamai veda prie mokesčių sistemų bei harmonizavimo, o visiškas harmonizavimas ES steigimo sutartyse nėra numatytas. Pagrindinė problema kyla tarp valstybių narių siekio išlaikyti nacionalinį suverenitetą bei ES atiduotos kompetencijos mokesčių srityje. Darbe iškeliamos kelios hipotezės: 1. netiesioginiai mokesčiai yra suharmonizuoti Europos Sąjungos lygmeniu, bet visgi jų harmonizavimas nėra pakankamas... [toliau žr. visą tekstą] / SUMMARY Legal regulation of tax policy in the European Union Main concepts: tax policy, tax harmonisation, tax coordination, harmonisation of direct taxes, harmonisation of indirect taxes, direct taxes, indirect taxes, Value Added Tax, excises, corporate tax, personal income tax. In this analysis it is important to examine peculiarities of tax harmonisation process in the European Union. Also attention is paid to a historical aspect of direct and indirect taxes and to the tax policy of European Union. The aim of this analysis is to reveal the historical aspect, nowadays application and future perspectives of main taxes of the European Union such as Value Added Tax, excises, corporate tax and personal income tax. Taxes in the European Union is politically sensitive area. Though member states gave some sovereignty in this area to this organisation, the competence of the European Union in this sphere is restricted. Properly functioning internal market inevitably leads to harmonisation of tax systems. On the other hand, overall harmonisation is not envisaged. The main problem arises from member states‘ objective to retain national sovereignty and from its‘ given competence to the European Union, In this reseach some hypothesis are raised: 1. indirect taxes are harmonized in the European Union level, but still it is not sufficient in creating properly functioning internal market, 2. There is no political will of member states to harmonise direct taxes. These hypothesis are... [to full text]

Pasaulyje vykstantys ekonominės krizės procesai, jos padariniai, įtakojantys visą valstybės gyvenimą, taip pat ir mokesčių sistemą, verčia kalbėti apie jų įtaką mokesčių kultūros pokyčiams. Siekiant pagrįsti mokesčių kultūros tyrimų svarbą, darbe pateikta mokesčių ir kultūros sąryšių bei mokesčių sistemos analizė (filosofiniu, socialiniu – kultūriniu, teologiniu aspektais). Disertacijoje pateikta sisteminė mokesčių kultūros sampratos ir jos formavimosi prielaidų analizė, patikslinta mokesčių kultūros samprata, pagrįsti mokesčių kultūrą sąlygojantys veiksniai. Mokesčių kultūros vertinimo prielaidos patikrintos, įvertinus mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių atsispindėjimą makroekonominiuose rodikliuose ir atlikus Lietuvos mokesčių mokėtojų nuomonės tyrimą mokesčių kultūros sampratos tikrinimui ir ją sąlygojančių svarbiausių veiksnių nustatymui. Suformuotas sisteminis mokesčių kultūros vertinimo modelis apima mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių tikslinimą ir sisteminimą, svarbiausių veiksnių nustatymą ir išskyrimą, rodiklių įvertinančių šiuos veiksnius parinkimą ir pagrindimą, mokesčių kultūros vertinimo matematinio modelio formavimą ir jo tikrinimą bei universalaus mokesčių kultūros vertinimo modelio pagrindimą. Modelis atspindi mokesčių kultūros kaip požiūrio ir elgsenos sintezės vertinimą. Sudarytu ir empiriškai ES šalių pavyzdžiu patikrintu modeliu gali naudotis bet kurios šalies su apmokestinimu susiję dalyviai ar jų grupės ir ypač politikai, mokesčių administratoriai... [toliau žr. visą tekstą] / The processes of the global economic crisis and its effects affecting the whole life of the State, including the tax system, require examination of their influence on changes in tax culture. To justify the importance of tax culture research, analysis of links between taxes and culture and the tax system from philosophical, social-cultural and theological aspects are presented in the dissertation. The dissertation presents the systematic analysis of the conception and preconditions for formation of the tax culture, specifies conception of the tax culture, and identifies factors affecting the tax culture. Assumptions concerning assessment of tax culture have been validated by assessing how factors determining the tax culture are reflected in macroeconomic indicators, by means of taxpayer opinion survey for specification of the conception of tax culture and for determination of the key factors determining it. The four stages are included into the systematic Tax Culture Assessment Model, which encompasses specification and systematization of factors affecting the tax culture, identification of the most important factors, selection and justification of the indicators reflecting those factors, development and validation of the mathematical model for assessment of the tax culture, and substantiation of universality of the Tax Culture Assessment Model. This model reflects assessment of the tax culture as a synthesis of attitudes and behavior. The developed model was validated on the... [to full text]

Bakalauro baigiamajame darbe nagrinėjama įmonėms tenkanti mokesčių našta. Nestabilios ekonomikos periodu, kai verslas turi prisitaikyti prie pablogėjusių rinkos sąlygų, mokesčių naštos rodiklis tampa vienu iš svarbiausių veiksnių lemiančių verslo patrauklumą. Teorinėje dalyje apžvelgiama mokesčių naštos sąvoka, raida, skaičiavimas ir įmonių mokami mokesčiai. Praktinėje darbo dalyje nagrinėjama įmonių rinkos struktūra, sumokėtų mokesčių dinamika, atskirų mokesčių rūšių ir svarbiausių mokesčių sukeliama našta įmonėms. Taip pat analizuojama kokia dalis bendrosios mokesčių naštos tenka įmonėms ir kokią administracinę naštą sukelia mokesčių mokėjimas. Detaliau analizuotas pelno mokestis ir mokesčio sumą lemiančių veiksnių įtaka. Atlikus tyrimą nustatyta, kad didžioji dalis bendrosios mokesčių naštos tenka įmonėms, o santykiniams mokesčių naštos kitimo rodikliams didesnį poveikį padarė bendrojo vidaus produkto kitimas nei mokestinės sumos. / The tax burden on companies is analysed in this research. The period of economic instability, when the business needs to adapt to worsen market conditions, the tax burden indicator becomes one of the most important factors determining the attractiveness of the business. The theoretical part provides an overview of the conception, development, and calculation of tax burden and taxes paid by companies. The structure of companies market, the dynamics of paid taxes, types of individual taxes and the most important tax burden on companies are analysed in the practical part of the research. It also analyses what part of a general tax burden falls on companies and what kind of administrative burden is created after the payment of taxes. An income tax and influence of factors on tax amount are analysed in more detail. The investigation revealed that the biggest part of tax burden falls on companies and a gross domestic product had bigger influence on indicators of the changes in a relative tax burden than the amount of tax.

Magistro darbe „Mokesčių teisė: bendrosios teisės teorijos aspektai“ buvo tiriamos pagrindinės mokesčių teisės kategorijos. Magistro darbo tikslas - bendrosios teisės teorijos kategorijomis aprašyti ir išanalizuoti teisės normų, reguliuojančių su mokesčiais susijusius visuomeninius santykius, visumą. Magistro darbe buvo nagrinėjamos pagrindinės bendrosios teisės teorijos kategorijos ir teisės normos, reguliuojančios visuomeninius santykius mokesčių srityje. Nagrinėta mokesčių teisės sampratos problematika. Analizuota mokesčių teisės funkcionavimo teorinė dalis, koncentruotasi ties pačiu reiškiniu, aptartos pagrindinės sąvokos ir ribos. Nėra dar tvirtai suformuotos nuomonės: ar jau laikas kalbėti apie mokesčių teisę kaip savarankišką teisės šaką? Atsakymą į šį ir panašius klausimus buvo ieškoma šiame magistro darbe iš bendrosios teisės teorijos perspektyvos, tiriant, testuojant visuomeninius santykius mokesčių srityje reguliuojančią teisės normų visumą pagrindinėmis bendrosios teisės teorijos kategorijomis (teisės norma, teisės samprata, teisės struktūra, teisės šaltiniai, teisinio reguliavimo dalykas, metodas ir kt.). Apžvelgiami teoriniai teisės reguliavimo ir teisės taikymo klausimai. Analizuojami norminiai teisės aktai bei teismų praktika. Nagrinėjami norminiai teisės aktai – Konstitucija, Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas ir kiti teisės aktai. Nagrinėjama Lietuvos Aukščiausiojo Teismo praktika. Apžvalga... [toliau žr. visą tekstą] / SUMMARY The fundamental conceptions of the tax law are analyzed in the Master’s Thesis “Tax Law: the aspects of the common law theory“. The objective of the Master’s Thesis is to describe and analyze the legal norms, regulating public relations related to taxes, in their entirety using categories of the common law theory. The fundamental categories of the common law theory and legal norms, regulating public relations in the tax area, are researched in the Master’s Thesis. The work contains the analysis of the problematic issues of the tax law conception. It contains the analysis of the theoretical section of the tax law functioning by concentrating on the phenomenon itself, and the discussion of the main concepts and limits. There is no strong opinion on the topic, whether it is already time to discuss the tax law as an independent law branch as yet. The answer to this problem and other similar issues is sought in this Master’s Thesis from the perspective of the common law by researching and testing the legal norms, regulating public relations related to taxes, in their entirety using categories of the common law theory (legal norm, conception of law, structure of law, law resources, subject of legal regulation, method, etc.). The work contains the review of theoretical issues of legal regulation and law application, the analysis of normative legislative acts and the practice of courts, the research of the following normative legislative acts: the Constitution, the Civil Code... [to full text]

The processes of the global economic crisis and its effects affecting the whole life of the State, including the tax system, require examination of their influence on changes in tax culture. To justify the importance of tax culture research, analysis of links between taxes and culture and the tax system from philosophical, social-cultural and theological aspects are presented in the dissertation. The dissertation presents the systematic analysis of the conception and preconditions for formation of the tax culture, specifies conception of the tax culture, and identifies factors affecting the tax culture. Assumptions concerning assessment of tax culture have been validated by assessing how factors determining the tax culture are reflected in macroeconomic indicators, by means of taxpayer opinion survey for specification of the conception of tax culture and for determination of the key factors determining it. The four stages are included into the systematic Tax Culture Assessment Model, which encompasses specification and systematization of factors affecting the tax culture, identification of the most important factors, selection and justification of the indicators reflecting those factors, development and validation of the mathematical model for assessment of the tax culture, and substantiation of universality of the Tax Culture Assessment Model. This model reflects assessment of the tax culture as a synthesis of attitudes and behavior. The developed model was validated on the... [to full text] / Pasaulyje vykstantys ekonominės krizės procesai, jos padariniai, įtakojantys visą valstybės gyvenimą, taip pat ir mokesčių sistemą, verčia kalbėti apie jų įtaką mokesčių kultūros pokyčiams. Siekiant pagrįsti mokesčių kultūros tyrimų svarbą, darbe pateikta mokesčių ir kultūros sąryšių bei mokesčių sistemos analizė (filosofiniu, socialiniu – kultūriniu, teologiniu aspektais). Disertacijoje pateikta sisteminė mokesčių kultūros sampratos ir jos formavimosi prielaidų analizė, patikslinta mokesčių kultūros samprata, pagrįsti mokesčių kultūrą sąlygojantys veiksniai. Mokesčių kultūros vertinimo prielaidos patikrintos, įvertinus mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių atsispindėjimą makroekonominiuose rodikliuose ir atlikus Lietuvos mokesčių mokėtojų nuomonės tyrimą mokesčių kultūros sampratos tikrinimui ir ją sąlygojančių svarbiausių veiksnių nustatymui. Suformuotas sisteminis mokesčių kultūros vertinimo modelis apima mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių tikslinimą ir sisteminimą, svarbiausių veiksnių nustatymą ir išskyrimą, rodiklių įvertinančių šiuos veiksnius parinkimą ir pagrindimą, mokesčių kultūros vertinimo matematinio modelio formavimą ir jo tikrinimą bei universalaus mokesčių kultūros vertinimo modelio pagrindimą. Modelis atspindi mokesčių kultūros kaip požiūrio ir elgsenos sintezės vertinimą. Sudarytu ir empiriškai ES šalių pavyzdžiu patikrintu modeliu gali naudotis bet kurios šalies su apmokestinimu susiję dalyviai ar jų grupės ir ypač politikai, mokesčių administratoriai... [toliau žr. visą tekstą]