Baigiamajame darbe apžvelgiu mokesčių sistema Lietuvoje ir Latvijoje, analizuoju pagrindinius mokesčius, kadangi mokesčiais Lietuvoje ir Latvijoje, taip pat ir kitose valstybėse surenkama dauguma valstybės pajamų. Baigiamajame darbe išskiriami tokie aspektai: istorinė mokesčių apžvalga, apmokestinimo principai, mokesčių klasifikacija, pagrindiniu Lietuvos Respublikos mokesčių įvertinimas. Panaudodama Latvijos ir Lietuvos teisės aktus, kitą reikalingą medžiagą ir surinkus duomenis apie į biudžetą sumokėtus mokesčius, sulyginu ir išanalizuoju Latvijos ir Lietuvos pagrindinius mokesčius. T.y. gyventojų pajamų mokestį, kurį jau seniai reikėjo mažinti, nes iš esmės gyventojų pajamoms tenka labai didelė mokesčių našta, pelno mokestį, kurio panaikinimas leistų įmonėms daugiau laiko, lėšų ir pastangų skirti vertės bei darbo vietų kūrimui, investicijoms, verslo plėtrai ir pridėtinės vertės mokestį, pamažu naikinat kitus mokesčius, palikti jį pagrindiniu biudžeto lėšų surinkimo įrankiu. / The final paper reviews the tax system in Lithuania and Latvia. Moreover it analyses the main revenue of the state budget. The aspects of the final paper are historical review of taxes, the principles of taxation, the classification of taxes and the assessment of the main taxes in Lithuania. The paper deals with comparison and analysis of the main taxes in Lithuania and Latvia. It is done on the grounds of the countries’ law and the data about the revenue. The later consists of researching the income fee that had to be diminished long time ago, because of the big taxes people have to pay. Moreover, it speaks about the profit fee, if which was abolished, the institutions would have more time, funds and efforts for making vacancies, investments and the growth of business.

Currently two direct control forms of taxpayers - the taxable investigation and taxable inspection - are applied in Lithuania. How the taxpayers calculate, declare and pay taxes is analyzed and verified during the taxable investigation and taxable inspection. During the taxable investigation is determined whether the taxable inspection will be laid or not. Taxable investigation and taxable inspection are two different forms of taxable control. The taxable inspection is more formal and stricter procedure where the tax administrator follows the law and verifies the correctness of calculated, declared and paid taxes. When law violations are determined, the additional taxes and economical sanctions will be applied. The taxable investigation is the supervision and analysis of taxpayers’ activity, as well collection of additional information, related with the activity of the taxpayer.

Baigiamojo darbo temos aktualumą pagrindžia tai, jog valstybėje siekiant efektyvios bei sėkmingos mokesčių sistemos funkcionavimo, būtina ne tik teisės aktų pagrindu nustatyti mokesčius ir jų administravimą, tačiau taip pat ne mažiau svarbu tinkamai, racionaliai, atsižvelgiant į realią šalies ekonomikos būklę suplanuoti įplaukas į biudžetą. Šis baigiamasis darbas yra skirtas mokesčių paskirstymo į biudžetus bei fondus problemų analizei bei galimų šių problemų sprendimo variantų paieškai. Atitinkamai šiame darbe nagrinėjama mokesčių, jų administravimo, biudžeto, jo sistemos ir struktūros, fondų sąvokos, administruojamų mokesčių reikšmė biudžetų ir fondų įplaukoms, Lietuvos mokesčių administravimo ypatumų įtaka mokestinių pajamų surinkimui, atskirų mokesčių paskirstymo į biudžetus ir fondus ypatumai. Siekiant nuoseklaus iškelto tikslo siekimo, darbe, visų pirma, apibrėžiama mokesčių administravimo reikšmė biudžetų ir fondų įplaukoms, išnagrinėjama Lietuvos biudžeto sistema ir jos struktūra, aptariamos biudžetų ir nebiudžetinių fondų rūšys, o po to pateikiama atskirų mokesčių paskirstymo į valstybės biudžetą ir savivaldybių biudžetus ypatumų analizė. Atlikus teisės aktų, mokslinės literatūros bei Valstybinės mokesčių inspekcijos darbo rezultatų analizę, darbo pabaigoje prieita išvados, jog reformuojant esamus mokesčius, taupant ir efektyviai bei tikslingai panaudojant biudžeto lėšas galima būtų gerokai sumažinti mokesčių naštą, padidinti biudžeto pajamas ir pasiekti... [to full text] / The urgency of the theme the graduate thesis is based on presumption that seeking for efficient and successful functioning of tax system in the state it is necessary not only to establish taxes and administration therefore on the ground of legitimate acts, but also to plan duly and rationally the budget revenue taking a real state of country economy into consideration. The present graduate thesis is intended for making an analysis of problems related to appropriation of taxes into budgets and funds, and for search of possible variants to solve the problems. Thus the thesis contains examination of concepts such as taxes, administration thereof, budget, systems and structures thereof, funds, importance of being administrated taxes for proceeds to budgets and funds, influence of peculiarities of Lithuanian tax administration on collection of tax revenue, peculiarities of appropriation of individual tax to budgets and funds. In order to attain the sustained objective first of all the importance of tax administration in respect of budget and funds revenues is to be defined, the Lithuanian budget system and its structure is to be examined, types of budget and non-budget funds are to be discussed, then an analysis of peculiarities of appropriation of individual taxes into state budgets and municipal budgets is to be provided. Having made an analysis of legitimate act, research sources and results of activities of the State Tax Inspectorate, a conclusion is given in the end of the... [to full text]

Šiame darbe nagrinėjami Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas ir Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymas numato ne vieną mokesčių mokėtojo teisę. Naujo šių įstatymų teisinio reglamentavimo ypatumai sąlygoja tam tikrų mokesčių mokėtojo teisių gynimo ne ginčo tvarka analizės poreikį. 2005 m. sausio 1 d. įsigaliojo naujoji Sodros įstatymo redakcija, kurios 16 straipsnio 7 dalis įtvirtino mokesčių mokėtojo teisę remtis priverstinio išieškojimo senaties terminu. Mokesčių administravimo įstatymas, galiojant skirtingoms redakcijoms, skirtingai reglamentavo teisę remtis priverstinio išieškojimo senaties terminu. Atsižvelgiant į tai, kad pastaruoju metu mokesčių teisei didelę įtaką daro privatinė teisė, konkrečiau – civilinės teisės šaka, dalis šios teisės institutų yra perkeliama į mokestinius teisinius santykius. Dėl mokesčių mokėtojo teisių gynimo ne ginčo tvarka ne kartą pasisakė Lietuvos Vyriausiasis Administracinis teismas, tačiau bylų, kuriose būtų apginta mokesčių mokėtojo teisė praktikoje labai maža, o tam tikrais atvejais – visiškai nėra. Tačiau tokių bylų gausa rodo, jog mokestinius teisinius santykius reglamentuojantys teisės aktai, o ypatingai – tam tikras mokesčių mokėtojo teises, yra neaiškūs, dviprasmiški, ir toli gražu nėra aiškinami mokesčių mokėtojo naudai (Mokesčių administravimo įstatymo 3 str.). / The Taxing Administration and Public Social Insurance laws of the Lithuanian Republic studied in the present work provide for some rights of the taxpayer. The new juridical regulation of these laws conditions the need for the analysis of the defence of some taxpayer’s rights without litigation. The new wording of the Public Social Insurance Law, where p. 7 of Article 16 sets the taxpayer’s right to appeal to the forced exaction limit, came into effect on 1st January 2005. The Taxing Administration Law with various effectual wordings differently regulated the right to appeal to the forced exaction limit. Considering the fact that at present the private law greatly influences the taxing law, specifically the civil law, some part of the institutes of this law is transferred to the legal taxing relations. The Lithuanian General Administration Court gave its voice for advocacy of the taxpayer’s rights without litigation more than once, however, there are very few lawsuits in practice with the defended taxpayer’s right and in some cases there are no such ones at all. But abundance of such lawsuits shows that the legal acts regulating the taxing juridical relations and especially those regulating some taxpayer’s rights seem to be indefinite and ambiguous, and they are not interpreted for the benefit of the taxpayers (Article 3 of the Taxing Administration Law). Work theme: Defention of taxpayer‘s right without litigation.

Šiame magistro baigiamajame darbe nagrinėjama mokesčių našta Lietuvoje ir ES. Tyrimo tikslas – nustatyti, kokia iš tikrųjų yra mokesčių našta Lietuvoje, lyginant su kitomis ES valstybėmis, ar ji gali būti lygiavertiškai vertinama, kas tai riboja. Darbo pradžioje iškelta hipotezė, kad Lietuvoje mokesčių našta, lyginant su kitomis ES valstybėmis, yra didelė. Pirmoje dalyje bendrai apibūdinome mokesčių naštą, apibrėžėme jos sąvoką, išsiaiškinome mokesčių naštos įvertinimą ir tą įtakojančius veiksnius. Antroje dalyje palyginome Lietuvos ir kitų ES valstybių mokesčių naštą, jos dydį (kitimą), mokesčių naštos apskaičiavimą ribojančias sąlygas. Trečioje dalyje, išskirdami, kokie mokesčiai yra didžiausia mokes��ių našta Lietuvos mokesčių mokėtojams, kurie iš jų moka daugiausiai mokesčių, analizavome mokesčių naštos pasiskirstymą Lietuvoje. Paskutinėje dalyje apibendrinome atliktos anketinės apklausos rezultatus. Darbo pabaigoje pateikėme savo išvadas ir pasiūlymus mokesčių naštos vertinimui, mažinimui Lietuvoje. / The burden of taxation in Lithuania and EU is analyzed in this final post-graduate work. The main purpose of this research – ascertain what is real the burden of taxation in Lithuania, comparing with others EU countries, how it can be estimated, what restricts it. Hypothesis, bought in the beginning of the work, that the burden of taxation in Lithuania, comparing with others EU countries, is big. In the first part of work we described the burden of taxation, defined it‘s concept, found out the burden‘s of taxation valuation, what influences and restricts it. In the second part we compared the burden of taxation in Lithuania with others EU countries, it‘s size (changes), what restricts it‘s calculation. In the third part, separating, what taxes are the biggest burden for tax payers, which of them pay more taxes, we analyzed the burden of taxation distribution in Lithuania. In the last part we generalized results of made questionnaire inquest. In the end of work we presented our conclusions and propositions of the burden of taxation evaluation, it‘s decreasing in Lithuania.

Bakalauro baigiamajame darbe analizuojami mokesčių teoriniai pagrindai, mokesčių našta ir jos poveikis verslui. Teoriniu aspektu išsamiau nagrinėjami trys pagrindiniai mokesčiai (PVM, pelno mokestis, akcizai) Lietuvos statistikos departamento duomenimis turintys didžiausią lyginamąjį svorį visų Lietuvos verslo subjektų sumokėtų mokesčių sumoje, aptariama jų tarifų pokyčių galima įtaka veiklos rezultatams. Empirinėje darbo dalyje atlikta 2005-2009 m. Lietuvos verslo subjektų sumokėtų mokesčių dinaminė ir struktūrinė analizė, nagrinėjama mokesčių naštos rodiklio dinamika. Tiriama, kaip daugiausiai 2009 metais kitę mokestinių dydžių tarifai (pelno mokesčio, PVM, kuro akcizas) įtakojo šių mokesčių mokėjimą. Pritaikius daugialypę regresinę analizę analizuojama pelno mokesčio tarifo pokyčių įtaka įmonių materialinėms investicijoms. Nagrinėjama, ar PVM tarifo pokyčiai turėjo įtakos Lietuvos įmonių pardavimo pajamų pokyčiams, aiškinamasi ar dėl mokesčių tarifų pokyčių pakitusi bendra mokesčių našta galėjo lemti išaugusį pradėtų bankroto procesų skaičių Lietuvoje. / In the final bachelor’s work theoretical elements of taxes are analyzed, as well as burden of taxes and its effect to business. Three main taxes (VAT, income tax, excises) which have the largest specific influence among all paid taxes of Lithuania business subjects according to information of Lithuania department of statistics are analyzed in details in theoretical aspect. It is discussed the possible influence of their rate changes. In the empirical part of this work dynamic and structural analysis of Lithuania business subjects paid taxes in 2005-2009 is done, dynamic of rate tax burden is analyzed. It is discussed how the tax rates which had the biggest changes (income tax, VAT) in 2009 influenced payment of these taxes. Adapting multiple regression analysis influence of tax rate changes to material investments of companies is analyzed. Also it is analyzed whether changes of VAT rate had influence on Lithuania companies’ income of market changes or not, it is explored whether altered total tax burden could determine increased number of started bankrupt processes in Lithuania or not.

Mokesčių planavimas, kaip finansinio planavimo dalis, yra teisėta ir skatintina mokesčių mokėtojų veikla. Mokesčių planavimas turi būti perspektyvus ir labai gerai apgalvotas, jo efektyvumas turi būti palygintas su išlaidomis, kurios patiriamos jį įgyvendinant, kad kaštai neviršytų “kompensacijos”. Mokesčių planavimą svarbu atriboti nuo mokesčių vengimo ir kitų neteisėtų mokesčių naštos sumažinimo būdų. / Tax planning, as a pat of financial planning, is legal and promoted practice of taxpayers. Tax planning shall be practicable, very thoroughly deliberated and calculated, the efficiency of tax planning shall be compared with expenses spent on implementation of tax planning, that cost would not exceed the reimbursement obtained during the tax planning procedures. Distinction shall be made between tax planning and tax evasion also other ways of illegal tax deduction.

Magistro darbo tyrimo tikslas – įvertinti mokesčių inspekcijos galimybes skatinti smulkaus ir vidutinio verslo plėtrą bei konkurencingumo augimą. Baigiamąjį darbą sudaro dvi dalys: teorinė ir praktinė. Pirmojoje dalyje apţvelgta mokesčių inspekcijos struktūra, funkcijos, veiklos strategija, atlikta darbo organizavimo ir administruojamų mokesčių apţvalga, identifikuotos smulkaus ir vidutiniojo verslo skatinimo kryptys. Praktinėje dalyje pateikiami susisteminti anketinės smulkaus ir vidutiniojo verslo atstovų ir mokesčių inspekcijos specialistų apklausų duomenys. Praktinio tyrimo duomenų analizė leido suformuoti išvadas apie esmines mokesčių administravimo kaitos galimybes, įtakojant smulkaus ir vidutiniojo verslo plėtrą ir pateikti pasiūlymus šiam verslui skatinti. / The aim of this master’s paper – to assess the tax inspectorate possibility to participate in the promotion of small and medium business development and competitiveness growth. The final work consists of two parts: theoretical and practical. The theoretical part describes the tax inspectorate‗s structure, functions, strategy, reviews work organization and administered taxes, identifies the small and medium business promotion and development trends. The structured results of questionnaire survey the small and medium business leaders and tax inspectorate‗s specialists are presented in the practical part. Practical data analysis allowed forming conclusions about the possibilities of fundamental changes in the tax administration for increasing its influence on small and medium business development and make suggestions for the business stimulation.

In the directive of the council of Europe for the common tax system, a common principle for the merging division, alienation and shares exchanging of varions state members, is applied in order the processes of reorganization would not be aggravated by limitations, obstacles and restrictions, appearing due to tax regulations. In this Master work the legal reglamentation of tax objects is being analised in the context of the reorganization process, aiming to elucidate if the above mentioned principles are not violated during this process.

Final work of master’s studies, 80 pages, 20 pictures, 57 sources of literature, 1 addition, Lithuanian language. KEY WORDS: taxes, tax system, development, taxsation, evolution of taxes, theories of taxes, burden of tax. The object of the research - Development of Tax System in Lithuanian. The aim of the research - To analyze Lithuanian tax system paying attention to the stages of its historical development, accentuating the most important features of the system and evaluating their influence on the formacion of the present tax system. Objectives: 1) To analyze the theoretical aspects of taxes and taxation; 2) To investigate the develofment of Lithuanian tax system; 3) To analyze the peculiarities and weaknesses of present Lithuanian tax system; 4) To make suggestions about improving Lithuanian tax system. Methods of the research – analyzis and generalization of literature, systematizing of statistical data and comparative analysis, logical analysis. Results: Detailed analysis of sources of taxes and consequences of expression enables comprehensive characterization of the most important features of tax setting and organization of tax collection under the conditions of market relations consolidation. The article reveals regularities of Lithuanian tax system development, analyzes Lithuanian tax system and presents suggestions for improvement of tax system.