Bakgrund/problemområde: Goodwill har under en lång tid varit underlag för en rad studier om hur företagen redovisar och ska redovisa goodwill. IFRS baserar värderingen av goodwill på att företagsledningarna ska göra subjektiva bedömningar i form av uppskattningar och antaganden. Detta uppmuntrar vissa företag till att välja tillvägagångssätt som ger ett önskvärt resultat hos företagsledningen. Goodwill speglar den framtida intjäningsförmågan hos det förvärvade företaget och relaterar därmed till värderingen av verksamheten som en helhet. Det finns indikationer på att den information som bankerna ger ut gällande framtida goodwillnedskrivningar är avgörande för intressenterna i deras bedömning om bankernas prestationer över tiden. Studien fokuserar på fyra svenska bankers redovisning av goodwill, vilka innehar andelar i Baltikum. I en utgiven artikel av DN (2011-01-20) ”Borg: Vi var illa ute 2009” förklarar finansminister Anders Borg att det inte var många som förstod hur illa ute Sverige var när krisen i Lettland hade blivit ett faktum och Internationella valutafonden väntade. I studien granskades bankernas kvalitet på goodwillredovisningen.Frågor/syfte: Studiens huvudfråga är ”Hur redovisade Swedbank, SEB, Nordea och Handelsbanken goodwillen i Baltikum under år 2006 och 2009?” Huvudsyftet med studien är att genom ett deskriptivt och komparativt sätt se hur bankerna tolkade begreppet goodwill utifrån IFRS. Det vill säga hur de värderade och redovisade goodwillen i Baltikum utifrån IFRS år 2006 och 2009.Metod/teori: I studien antog vi ett tolkande tillvägagångssätt för att undersöka redovisningens kvalitet i de fyra bankernas årsredovisningar. I årsredovisningarna tolkade vi både kvalitativa och kvantitativa redovisningsdata. Vi gjorde en institutionell analys av IASB’s standarder för att se hur dessa tolkades i relation till de svenska normerna och den svenska redovisningskulturen. Senare i studien genomförde vi en deskriptiv och komparativ analys av textmaterialet i bankernas årsredovisningar i förhållande till IFRS och studiens teoretiska referensram. Två värderingsproblem kunde identifieras i litteraturen; (1) goodwillvärderingar baseras på förhandlande, vilket är en mycket subjektiv form vid bedömningen av goodwillens värde, och (2) ledningens ansvar är bortkopplat från goodwillredovisningen, eftersom att upplysningar om nedskrivningsprövningar är ofullständiga om hur goodwillens värde upprätthålls och förbättras.Studiens resultat: För att få kunskap om kvaliteten i bankernas goodwillvärderingar och goodwillredovisningar, så studerade vi de fyra bankernas tillvägagångssätt i samband med värdering och redovisning av goodwill. Vi fick reda på att; (a) det finns variationer i bankernas uppskattningar om värdet av goodwill som är svåra att hitta en rimlig förklaring på, (b) det konstaterades även att ledningarna är beroende av kriterier för nedskrivning och att de hade svårt att uppskatta goodwillens värde, (c) ett annat problem bland bankerna är att de hade svårt att uppskatta goodwillens livslängd, eftersom goodwill består av delar med olika livslängd, och (d) det sista kritiska resultatet är att bankernas upplysningar om goodwillvärderingar är kopplat till vilka upplysningar de ska ge och vilka upplysningar de inte ska ge. På grund av problemen med a, b och c så har de fyra bankerna svårt att lämna tillräckligt kvalitativ information om goodwillvärderingar i årsredovisningarna. / Program: Civilekonomprogrammet

Bakgrund: Under senare år har skandaler inom svenska banker uppmärksammats. Det har senare visat sig att många skandaler har uppkommit till följd av brister inom den interna kontrollen. Samtidigt har antalet interna brott som begås på grund av en svag intern kontroll ökat trots att flera noterade bolag har ökat sina investeringar i den interna kontrollen. Banker har en viktig roll i samhället men den interna kontrollens betydelse för att motverka individuell yrkesbaserad ekonomisk brottslighet inom svenska storbanker är inte särskilt utredd. Syfte: Studien ämnar bidra med en förståelse för hur intern yrkesbaserad ekonomisk brottslighet motverkas med de svenska storbankernas interna kontroll med hänvisning till Internal Control – Integrated Framework och Three Lines of Defence. Vidare ämnar studien utreda om orsaker bakom individuell yrkesbaserad ekonomisk brottslighet är kända hos de svenska storbankerna samt om denna kännedom ser olika ut inom organisationerna. Slutligen syftar studien att diskutera eventuella förbättringsområden som upptäckts. Metod: Studien innefattar en kvalitativ del som består av intervjuer med personer som innehar god kännedom om intern kontroll. Även en kvantitativ del ingår i studien i form av enkäter som distribuerats till kontorschefer. Teori och empiri har kontinuerligt utvärderats och anpassats vilket innebär att ett iterativt synsätt har använts i studien. Resultat: Studien har visat att de svenska storbankerna byggt ut och kompletterat de modeller som syftet omfattar. Även indikationer på problemområden inom tillämpandet av Three Lines of Defence har uppmärksammats. Vidare har studien visat att bakomliggande orsaker till individuell yrkesbaserad ekonomisk brottslighet är mindre kända på en lägre organisatorisk nivå inom bankerna. Slutligen har ett antal förbättringsområden inom studiens ramar identifierats. De omfattar främst (1) att medarbetare i större utsträckning skall förstå syftet med den interna kontrollen och (2) att några kontrollaktiviteter har god utvecklingspotential inom bankerna. / Background: Scandals within Swedish banks have been observed during the past years. Many of these have occurred as a consequence of defaults in the internal control. Simultaneously many internal white collar crimes have been committed as a consequence of weak internal control, even though public companies have increased their investments in their internal control. Banks have an important role in society; still the importance of the internal control to counteract internal white collar crime towards Swedish banks is yet to be unraveled. Aim: The study aim to contribute to an understanding of how internal white collar crime within universal banks can be counteracted by means of the internal control, within Internal Control – Integrated Framework and Three Lines of Defence. The purpose is further to investigate if causes to internal white collar crime are well-known among the universal banks at different organizational levels. The study is also aiming to discuss potential improvements that have been identified. Implementation: Both qualitative and quantitative strategies have been used. The qualitative strategy has included interviews with persons who have intimate knowledge of internal control. The quantitative strategy has included a questionnaire that was distributed to chiefs of retail departments. The study is iterative since theory and empirics have been evaluated and adjusted on a regularly basis. Result: The universal banks have made supplements to those models that the study comprehends and there are some problem areas within the use of Three Lines of Defence. Further, the study has revealed that causes to internal white collar crime are less known at a lower organizational level. A few areas that can be improved have been identified. Those of most importance are; (1) the purpose of the internal control must be better understood of employees and (2) some control activities have development potential.Search terms: Internal control, COSO, Three Lines of Defence, the four largest Swedish banks, white collar crime.

Titel: Den mobila bankkunden - En kvalitativ studie om kundrelationer och värdeskapande inom den svenska banksektorn.  Syfte: Syftet med denna studie är att undersöka hur svenska storbanker arbetar med kundrelationer. Detta för att vi vill få kunskap om hur relationer har förändrats i och med digitalisering inom banksektorn samt för att kunna förstå hur banken måste anpassa sig och skapa värde för dagens mobila kund.  Forskningsfrågor: Hur upprätthåller banker relationen till den mobila kunden? Hur arbetar banker med att skapa värde för den mobila kunden?  Metod: En induktiv ansats har tillämpats i denna studie och genom kvalitativa semistrukturerade intervjuer har empiri samlats in. Ett hermeneutiskt synsätt har legat till grund för uppsatsen, för att vi vill förstå samt tolka hur banker upprätthåller kundrelationer och skapa värde för sina kunder.  Slutsats: Vi fann i vår studie att oavsett hur samhället påverkas av digitaliseringen är det allra viktigaste för bankerna att ha kunden i fokus. Kunden är en medverkande aktör i tjänsten och det centrala är kundens nöjdhet samt bekvämlighet i tjänsten. Kundens värde skapas genom att banken bidrar med trygghet, tillit, omtanke, kommunikation och utveckling. / Title:The mobile bank customer - A qualitative study about customer relations and value creation in the Swedish banking sector.  Purpose: The purpose of this research is to investigate the relationships between large commercial banks and their customers in Sweden. This will allow us to examine the changes that have occurred as a result of the digitalization of commercial banking. In addition, it will give an insight into how banks can adapt and be of value for today’s increasingly mobile customer.  Research questions: How do commercial banks maintain relations with their increasingly mobile customers? How do banks try to make value for their mobile customers?  Method:An inductive approach has been applied in this study, and through qualitative semi structured interviews data has been gathered. A hermeneutical approach has given rise to the study, since we want to understand and depict how banks maintain customer relations and create value for their customers. Conclusion: No matter how society is affected by digitalization, we found that it is very important for the banks to focus on the customer. The customer is a participant in the service and the central focus is the customer's satisfaction and convenience in the service. The customer's value is created by the bank contributing with security, trust, consideration, communication and development.

Den senaste finanskrisen har visat att det finns ett behov av ökad övervakning av aktörerna på den finansiella marknaden. Ett sätt att förbättra övervakningen är genom att öka förståelsen för företagens affärsmodeller. Syftet med detta examensarbete är att hitta likheter i affärsmodellerna hos svenska kreditinstitut och hos svenska filialer av utländska banker. Mer specifikt syftar denna studie till att hitta grupper av företag, i denna rapport kallat kluster, med liknande affärsmodell och till att identifiera existerande affärsmodeller på den svenska bankmarknaden. Informationen som användes i studien är från årsredovisningar som rapporterades till Finansinspektionen för åren 2000, 2005, 2010 och 2013.  För att möjliggöra en jämförelse mellan olika aktörers data har kvoter skapats utifrån deras balans- och resultaträkningar. För att reducera mängden data och för att få ett fåtal okorrelerade variabler användes principalkomponentanalys. Metoden som användes för att hitta klustren är en hierarkisk agglomerativ metod kallad Wards metod. Antalet kluster bestämdes genom att använda Calinski- Harabasz-index. Bootstrapping användes för att testa stabiliteten hos de identifierade klustren.  Denna studie visar att mönster existerar på den svenska bankmarknaden och att det är möjligt att hitta kluster av företag med liknande affärsmodell. Svenska filialer av utländska banker och svenska kreditinstitut har studerats separat. För svenska kreditinstitut hittades sex kluster och för att beskriva affärsmodellerna kallas de: Universalbanker, Sparbanker, Leasingföretag, Icke inlåningsfinansierade kreditinstitut, Servicefokuserade kreditinstitut och Övriga kreditinstitut. De mest stabila klustren, det vill säga de med högst likhet, är Sparbanker och Leasingföretag. Klustret med lägst likhet är Universalbanker och detta bör ses som ett mönster i använd data snarare än ett kluster. För de svenska filialerna av utländska banker hittades tre kluster och dessa kallas: Banker, Servicefokuserade kreditinstitut och Övriga kreditinstitut. Dessa kluster är stabila. / The recent financial crisis has emphasized the need for improved supervision of the actors on the financial market. One way to improve supervision is through better understanding of business models. The aim with this thesis is to find similarities in business models for Swedish credit institutions and for Swedish branches of foreign banks. More specific this study aims to find groups of companies, in this paper called clusters, with similar business models and identify existing business models in the banking market. The data used in this study are financial statements reported to the Swedish Financial Supervisory Authority for the years 2000, 2005, 2010 and 2013. In order to compare the companies’ data, ratios from the income statements and balance sheets have been created. To reduce the amount of data and arrive at a smaller set of uncorrelated variables, principal component analysis was used. The method used for finding the clusters was a hierarchical agglomerative clustering method called Ward’s method. The number of clusters was determined using Calinski-Harabasz index. Bootstrapping was used in order to test cluster stability. This study shows that patterns in the Swedish banking sector exist and that it is possible to find clusters of companies with similar business models. Swedish branches of foreign banks have been treated separately from Swedish credit institutions. For Swedish credit institutions a division into six clusters was found to be most suitable and in order to describe the business model the clusters are named: Universal banks, Savings banks, Leasing companies, Non-deposit funded credit institutions, Service-focused credit institutions and Other credit institutions. The most stable clusters, that are the clusters with highest similarity, are Savings banks and Leasing companies. The cluster with lowest stability is Universal banks and it could be considered as a pattern in the data rather than a cluster. For Swedish branches of foreign banks, three clusters were found to be most suitable and the clusters are named: Banks, Service-focused credit institutions and Other credit institutions. These clusters are stable.

Banker är katalysatorn i det finansiella systemet och har en viktig roll för ekonomins tillväxt och för att människors välfärd ska kunna växa. Att en bank är lönsam är inte av vikt enbart för den enskilda banken, utan för hela samhället i stort. Runt om i världen finns många olika sorters banker, som drivs på olika sätt och har olika ägarkonstellationer. Affärsbanker i Sverige ägs av flera tusentals aktieägare och drivs på en operativ nivå av en utvald VD. På en organisatorisk nivå så utgörs beslutsfattandet istället av en utvald styrelse. I Schweiz finns banker med olika ägarstruktur, där en av associationsformerna är partnerskapsbanker. Dessa bedrivs av partners, ofta väldigt få (8–10 personer) som agerar styrelse, ägare och VD. Det finns tidigare studier som undersökt hur lönsamheten påverkas hos banker, där dessa studier har sett till hur utländskt, statligt och privatägande har påverkat bankernas lönsamhet. Dessa studier uppvisar emellertid motstridiga resultat. Denna studie valt att belysa två extremfall, det vill säga banker med starkt centrerat ägarstruktur (partnerskapsbanker) och banker med extremt spritt ägande (svenska storbanker). Syftet med denna studie har varit att explorativt undersöka om banker med olika ägarstrukturer uppvisar lönsamhetsskillnader och vad dessa beror av. Detta genom en statistisk undersökning där ett antal vedertagna förklaringsvariabler används. En jämförande kvantitativ studie har tillämpats och i studien har tre stycken schweiziska partnerskapsbanker och tre stycken svenska affärsbanker jämförts med varandra samt analyserats under perioden 2014–2018. Den data som insamlats baseras på en nyckeltalsanalys samt en PEST-analys, där interna och externa nyckeltal samlats in. Där den insamlade data sedan har analyserats med konstruerade regressionsmodeller för att undersöka, vilka, eller om några av de utvalda förklaringsvariablerna förklarar lönsamheten. Genom studies resultat kan vi fastställa att lönsamhetskillnader mellan partnerskapsbanker och affärsbanker finns. Emellertid så kan vi konstatera att de förklaringsvariablerna som studien använts sig av inte kan förklara dessa lönsamhetskillnader på lönsamhetsmåtten räntabilitet på totalt kapital och räntabilitet på eget kapital. För att helt kunna undanröja misstanke om att förklaringsvariablerna inte är signifikanta, så krävs ytterligare forskning med en längre tidsperiod. Denna studie har en begränsning i antalet år, där den period som observerats lett till att studien fått färre observationer än önskvärt. Materialet som idag finns att tillgå är begränsat till åren 2014–2018. Detta beror på att de schweiziska partnerskapsbankerna först 2014 började publicera sina årsredovisningar offentligt. Studien sträcker sig till 2018 för att det är det längsta tillgängliga materialet som kan undersökas. Tidigare studier inom området som använder sig av samma förklaringsvariabler som valts i denna studie och dessa uppvisar statistiskt signifikanta värden på de flesta utvalda förklaringsvariablerna, med några undantag. En skillnad, mellan tidigare studier och denna som är av stor betydelse är att värdena baseras på längre tidsperioder alternativt att fler banker har observerats, vilket allt annat lika ger fler observationer. Studiens resultat analyseras sedan utifrån tidigare studier samt principal-agent teorin. / Banks could be seen as the catalyst for the financial system and therefore often seen as an important role for the economy's growth and for peoples’ wellbeing. It’s not only important for the bank itself to be profitable, but also for the country as a whole. Around the globe there are quite a large number of different banks, that is run differently and has different types of owner structures. Commercial banks in Sweden are owned by thousands and thousands of owners and are driven on an operative level by a CEO and with an executive board on an organizational level. In Switzerland there is a broad spectrum of different banks and different corporate forms. One of them is partnership banks, these banks have partners (i.e. owners) who work as CEOs’, executive board and owners combined. There are other studies that has analyzed the relationship between bank ownership and profitability. These studies show inconsistent results. This study aims to examine two extreme cases, Swedish banks with a broad ownership base versus swiss banks with a very limited number of owners to illustrate how the ownership affects the profitability. The study aims to examine why these banks exhibit different levels of profitability and if these differences can be explained by a few conventional explanatory variables. To examine these banks the study has done a comparative quantitative study, where three swiss partnership banks has been compared with three Swedish banks during the period 2014-2018. The data that has been gathered is based on a key-figure analysis and a PEST-analysis. The data has then been analysed with constructed regression models to understand, if or to which extent the explanatory variables explains the differences in profitability. The results of this study exhibit that there are differences in profitability between the Swedish and Swiss banks. However, the study can’t establish if most of the chosen explanatory variables are significant. And therefore, the study cannot establish whether or not these variables have an impact on the profitability key-figures return on equity and return on total capital. To be sure if these variables are significant or not, future studies need to examine a longer time period. This study has a shortage of data due to the swiss banks. These banks started to publish annual reports in 2014. It’s worth mentioning that previous studies that have used the same variables have been able to show that these are significant, or at least most of them. This is often due to longer examined time periods or a larger number of banks included in the data. The results of this study have been analysed and compared with previous studies and the agency theory.