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Imunidade tribut??ria musical na Constitui????o Federal de 1988: uma quimera frente a acordos internacionais em que a Rep??blica Federativa do Brasil ?? parte?Barcellos, Bernardo Marinho 09 March 2017 (has links)
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Previous issue date: 2017-03-09 / This research project examines the possibility of recognizing the tax immunity
inserted in section VI point ???e" Article 150 of the 1988 Constitution, introduced by
Constitutional Amendment. 75 of October 15, 2013, musical works of foreign artists,
under the principle of national treatment which governs the Federative Republic of
Brazil in its international tax relations. The paper aims to provide information for a
better understanding of the institute of international taxation, then analyze the
amendment that gave rise to the constitutional provision, in order to discuss the
subject of this project. Later they will be considered constitutional and legal
requirements necessary for problem resolution presented in order to present an
innovative interpretation of tax immunity Institute contemplated in Article 150, VI,
"and" the Magna Charta, and possible cases of applicability of the standard ,
particularly with respect to its length in the international tax scenario (eg saw the
Agreement on Trade-Related aspects of Intellectual Property rights, in Portuguese:
Agreement on aspects of Intellectual Property rights Related to Trade). Thus, the
work aims to demonstrate that from a reading according to the Constitution, an
integrative and teleological view is possible to extend the immunity of article 150,
section VI, paragraph "and" the material supports or digital files containing sound
recordings and v??deo-phonograms musical produced abroad containing musical
works of foreign and Brazilian authors. / Este trabalho de pesquisa analisou a possibilidade de reconhecimento da imunidade
tribut??ria insculpida no inciso VI al??nea e??? do artigo 150 da Constitui????o Federal de
1988, introduzida pela Emenda Constitucional n. 75, de 15 de outubro de 2013, ??s
obras musicais ou literomusicais de artistas estrangeiros, ?? luz do princ??pio do
tratamento nacional que rege a Rep??blica Federativa do Brasil em suas rela????es
tribut??rias internacionais. O trabalho pretendeu fornecer subs??dios para uma melhor
compreens??o sobre o instituto da imunidade tribut??ria, em seguida, estudar o projeto
de emenda que deu origem ao referido dispositivo constitucional, de modo a
problematizar o objeto deste trabalho. Posteriormente foram apreciados
pressupostos constitucionais necess??rios para a resolu????o do problema
apresentado, de modo a se propor uma inovadora interpreta????o do instituto da
imunidade tribut??ria contemplada no artigo 150, VI, ???e??? da Carta Magna, e os casos
poss??veis de aplicabilidade da norma, mormente quanto ?? sua extens??o no cen??rio
internacional (ex vi do Acordo sobre Aspectos dos Direitos de Propriedade
Intelectual Relacionados ao Com??rcio). Desse modo, o trabalho demonstra que a
partir de uma leitura conforme o texto constitucional, numa vis??o integrativa e
teleol??gica, ?? poss??vel estender tal imunidade aos suportes materiais ou arquivos
digitais que contenham fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no
exterior contendo obras musicais ou literomusicais de autores estrangeiros e
brasileiros.
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Medidas provis??rias tribut??rias e emendas parlamentares: aferi????o do requisito constitucional da pertin??ncia l??gico-tem??tica a partir dos elementos da norma tribut??ria em sentido estritoSilva, Leidson Rangel Oliveira 11 December 2017 (has links)
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Previous issue date: 2017-12-11 / The work studies the aspects related to the delimitation of the logical-thematic pertinence of
the parliamentary amendments to the provisory measures in tax matters. The rules of the
normative species is compared in the Constitution of other countries, seeking to understand its
historical origin, and then to analyze its evolution in the Brazil legal order, identifying in an
evolutionary perspective its constitutional contours, including limitations relating to tax
matters. Starting from the appreciation of its legislative process of conversion, where the steps
in the legislative houses are presented, it is approached the legislative control of
constitutionality of the presuppositions of relevance and urgency, and of the control of the
logical-thematic pertinence of the presented amendments. After approaching the
exceptionality and specificity demanded of the normative species, the fundamentals of the
decision of the Federal Supreme Court that determined the constitutional requirement of the
thematic pertinence of the amendments are known, and then, with support in the study of the
logic, to investigate the applicability of the use of the elements of the tax incidence matrix
rule as a mechanism for delimiting the constitutionality of parliamentary amendments. / O trabalho estuda os aspectos relacionados ?? delimita????o da pertin??ncia l??gico-tem??tica das
emendas parlamentares ??s medidas provis??rias em mat??ria tribut??ria. Compara-se o
regramento da esp??cie normativa nas cartas pol??ticas de outros pa??ses, buscando compreender
a sua origem hist??rica, para em seguida analisar a sua evolu????o no ordenamento jur??dico
p??trio, identificando-se, numa perspectiva evolutiva, os seus contornos constitucionais,
inclusive quanto ??s limita????es relativas ??s mat??rias tribut??rias. Partindo da aprecia????o do seu
processo legislativo de convers??o, em que s??o apresentados os passos nas casas legislativas, ??
feita abordagem do controle legislativo de constitucionalidade dos pressupostos de relev??ncia
e urg??ncia, e do controle da pertin??ncia l??gico-tem??tica das emendas apresentadas. Ap??s
abordagem da excepcionalidade e especificidade exigidos da esp??cie normativa, s??o
conhecidos os fundamentos da decis??o do Supremo Tribunal Federal que determinou a
exig??ncia constitucional da pertin??ncia tem??tica das emendas. Em seguida, com suped??neo no
estudo da l??gica, aver??gua-se a aplicabilidade da utiliza????o dos elementos da regra-matriz de
incid??ncia tribut??ria como mecanismo de delimita????o da constitucionalidade das emendas
parlamentares.
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Cumula????o das multas de of??cio por inadimpl??ncia da antecipa????o e do recolhimento do IRPJ e da CSLLBomtempo, Luiz Gon??alves 01 February 2016 (has links)
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Previous issue date: 2016-02-01 / The present paper intends to deal with the tributary fines based on the article
44 from the act No. 9.430, year 1996 in case of offense to the legal statements that
determine payment of Corporate Income Taxes and the Social Contribution on Net
Profit as monthly advancement entered, added to the fine for noncompliance of
those taxes. As introduction, relevant aspects of the Sanctioning Tax Law, its torts
and sanctions will be discussed. We will see a topic concerning with the principles
adopted in the Sanctioning Tax. The distinction between the tax criminal law and the
criminal tax law will be made as well as the discrimination of the tributary crimes and
their sanctions, and also the identification of their species and classifications. We will
analyze some specificities that characterize the crimes against the tributary order. In
the study of the administrative sanctions related to the taxation, we will discuss the
tax fine and its various aspects. Besides that, we will weight on tax liability, both
objective and subjective, on tributary torts, furthermore the aspects which involve the
main and the ancillary obligations, just as the substantial and formal tax law violation.
We will analyze the modifications imposed by the presidential act named Medida
Provis??ria No. 351/2007, which has given a new redaction of the article 44 from the
law No. 9.430, year 1996 and above all, the changes in the jurisprudence of the
CARF that stands for Conselho Administrativo de Recursos Fiscais, the Federal
Administrative Tax Appeals Council in Brazil. The structure of the Federal Tax Office
and the CARF and the way that they are governed will be presented. We are going to
analyze the theses that have been thriving on the judgements of the Federal Court
and in the CARF in order to preclude colletion of both fines, Isolated and
proportional, in the same fiscal period. / No presente estudo, tratar-se-?? das multas tribut??rias previstas no art. 44 da
Lei n?? 9.430, de 1996, em raz??o das infra????es cometidas por falta de pagamento das
antecipa????es mensais lan??adas, cumulativamente, com a multa por descumprimento
da obriga????o principal, relativas ao Imposto de Renda das Pessoas Jur??dicas e da
Contribui????o Social sobre o Lucro L??quido. De forma introdut??ria, ser??o abordados
aspectos relevantes do direito sancionador tribut??rio, de seus il??citos e san????es.
Veremos um t??pico a respeito dos princ??pios adotados no Direito Tribut??rio
Sancionador. Ser?? feita a distin????o entre o direito penal tribut??rio e direito tribut??rio
penal, bem como a discrimina????o dos crimes tribut??rios e suas san????es, e tamb??m a
identifica????o das suas esp??cies e classifica????es. Analisaremos algumas
especificidades dos crimes contra a ordem tribut??ria. No estudo das san????es
administrativas relacionadas ?? atividade tribut??ria, abordaremos a multa fiscal nos
seus v??rios aspectos. Al??m disso, trataremos das responsabilidades objetiva e
subjetiva nos il??citos tribut??rios, dos aspectos que envolvem as obriga????es principal
e acess??ria, assim como das infra????es fiscal substancial e fiscal formal.
Analisaremos as modifica????es impostas pela Medida Provis??ria n?? 351/2007, que
deu nova reda????o ao art. 44 da Lei n?? 9.430, de 1996, e, sobretudo, as mudan??as da
jurisprud??ncia produzida pelo Conselho Administrativo de Recursos Fiscais. Ser??
apresentada a estrutura das Delegacias da Receita Federal de Julgamentos (DRJ),
bem como do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) e como s??o
regidos. Analisaremos as teses que t??m prosperado nos julgamentos da Justi??a
Federal e do CARF no sentido de impossibilitar a cobran??a das duas multas isolada
e proporcional num mesmo exerc??cio financeiro.
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Juridicidade e efici??ncia econ??mica das imunidades tribut??rias eletr??nicas: livros, fonogramas e videogramas musicaisBomtempo, Eug??nio Pacceli de Morais 09 December 2015 (has links)
Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-06-05T17:19:32Z
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Previous issue date: 2015-12-09 / This Dissertation addresses the legality and economic efficiency of tax immunities for e-books, music and video digital recordings. Based on the Kaldor-Hicks criterion, it is not possible to affirm whether these tax immunities are economically efficient, since the music and e-books markets are very concentrated. These Immunities may cause these segments become more concentrated and vertically integrated, increasing the risk of appropriation, by the majors, of part of the consumer surplus and part of the state revenues. The tax immunity of e-books can accelerate the disintegration of the printed books market. However, if the minimum extensive interpretation is applied for tax immunity of e-books the social costs may be mitigated. The musical tax immunity is phrased as a very open legal clause, so if the Supreme Court come up with an interpretation of the related laws according to the Federal Constitution, instead of broadening its meaning, its inefficiencies can be alleviated. / A presente Disserta????o examina a juridicidade e efici??ncia econ??mica das imunidades tribut??rias dos e-books, fonogramas e videogramas musicais. Com base no crit??rio Kaldor-Hicks, n??o se ?? poss??vel afirmar estas imunidades tribut??rias objetivas sejam economicamente eficientes por serem estes mercados da m??sica e e-books muito concentrados. Essas imunidades podem fazer com que estes segmentos fiquem ainda mais concentrados e verticalizados, o que aumenta a chance de apropria????o de parte do excedente do consumidor e de parte das receitas do Estado pelas majors. A imunidade tribut??ria dos e-books pode acelerar a desestrutura????o do mercado do livro impresso. Mas, se aplicada a interpreta????o extensiva m??nima para a imunidade tribut??ria dos e-books os custos sociais podem ser abrandados. Quanto ?? imunidade tribut??ria musical, a cl??usula legal ficou muito aberta, assim, se o Supremo Tribunal Federal fizer interpreta????o conforme a Constitui????o Federal para regular a mat??ria, suas inefici??ncias podem ser mitigadas.
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Die Tributszenen des Neuen Reiches /Hallmann, Silke. January 2006 (has links)
Texte remanié de: Dissertation--Fachbereich Kulturgeschichte--Universität Hamburg, 2005. / Bibliogr. p. 335-351.
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Teorias da decis?o, direito tribut?rio e sustentabilidadeTomkowski, F?bio Goulart 07 January 2015 (has links)
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Previous issue date: 2015-01-07 / Coordena??o de Aperfei?oamento de Pessoal de N?vel Superior - CAPES / In this work will be analyzed the main decision theories, approaching their main features and the arguments in favor and against them. Will be conducted, also, a critical approach about the Brazilian tax law system, specially its unsustainability, in order to, based on the knowledge about the decision theories, verify the tendencies in the human behavior that affects the formulation of the public policies and in its efficiency. Then, will be seek to establish some guidelines, taking into account the decision theories, especially the Behavioral Law and Economics, in order to contribute to make the public policies, mainly the tax policies, more sustainable and in accordance with the rights and guarantees expressed in the Brazilian Constitution. / No presente trabalho ser?o analisadas as principais teorias da decis?o, abordando suas principais caracter?sticas, bem como os argumentos contr?rios e favor?veis a elas. Ser? realizada, tamb?m, abordagem cr?tica ao sistema tribut?rio nacional, principalmente no que diz respeito ? sua insustentabilidade, para, ent?o, com base no conhecimento a respeito das teorias da decis?o, verificar como as tend?ncias presentes no comportamento humano afetam na elabora??o das pol?ticas p?blicas e na sua efic?cia. Assim, buscar-se-?, ao final, estabelecer algumas diretrizes, levando em conta as teorias da decis?o, especialmente a An?lise Comportamental do Direito e Economia, de maneira a contribuir para tornar as pol?ticas p?blicas, principalmente as tribut?rias, mais sustent?veis e consonantes com os direitos e garantias expressos na Constitui??o Federal.
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San????es pol??ticas em mat??ria tribut??riaFranco J??nior, Nilson Jos?? 12 December 2016 (has links)
Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-08-10T17:50:08Z
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Previous issue date: 2016-12-12 / This dissertation discusses the topic political sanctions on tax matters. Performs a general
approach on tax penalties, its features, functions and species. Analyzes the concepts and
definitions of those restrictive measures that are recognized by the Supreme Court as
illegitimate, highlighting how consolidated in patriotic courts through sumulares set out in
paragraph 70, 323 and 547. It also makes an analysis of those restrictive sanctions law,
because of their purpose, the Supreme Court recognizes as legitimate. Are then analyzed all
the precedents that gave rise to the guiding overviews the recognition of tax political
sanctions, bringing to discuss the case studies and their particularities that made firmasse that
understanding. After analyzed the precedents and their motives, the rights and guarantees that
are considered constitutional basis for the recognition of tax policy sanction is analyzed and
therefore deserving the jurisdictional control of the judiciary as a guarantee of compliance
with these precepts. Finally, it concludes with previous studies of the Supreme Court, which
recognized legitimate and illegitimate tax penalties, enabling a comparison between the
decisions. / A presente disserta????o discorre sobre o tema san????es pol??ticas em mat??ria tribut??ria. Realiza
uma abordagem geral sobre san????es tribut??rias, suas caracter??sticas, fun????es e esp??cies.
Analisa os conceitos e defini????es daquelas medidas restritivas que s??o reconhecidas pelo
Supremo Tribunal Federal como ileg??timas, destacando a forma como se consolidou nos
tribunais p??trios por meio dos enunciados sumulares 70, 323 e 547. Tamb??m faz uma an??lise
das san????es restritivas de direito que, em raz??o de sua finalidade, o Supremo Tribunal Federal
reconhece como leg??timas. Em seguida, s??o analisados todos os precedentes que deram
origem ??s s??mulas orientadoras do reconhecimento de san????es pol??ticas tribut??rias, trazendo ??
discuss??o os casos pr??ticos e suas particularidades, que fizeram com que se firmasse aquele
entendimento. Depois de analisados os precedentes e seus motivos, ponderam-se os direitos e
garantias fundamentais que s??o considerados como fundamento constitucional para o
reconhecimento da san????o pol??tica tribut??ria, merecendo, por isso, o controle jurisdicional do
Poder Judici??rio como forma de garantia da observ??ncia desses preceitos. Por fim, finaliza-se
com estudos de precedentes do Supremo Tribunal Federal, que reconheceram san????es
tribut??rias leg??timas e ileg??timas, possibilitando-se um comparativo entre as decis??es.
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Estudo acerca dos tratados sobre mat??ria tribut??ria e sua inser????o no sistema jur??dico brasileiroSantana, Hadassah La??s de Sousa 18 December 2014 (has links)
Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-06-05T17:08:52Z
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Previous issue date: 2014-12-18 / The aim of this dissertation is to study issues related to international tax treaties and its
relationship with the Brazilian judicial tax system. After a historical approach of the various
constitutional structures, conferring the treatment of laws stemming from international
agreements, an analysis of the relationship between the international and national legal system
addresses the dichotomy between monism and dualism. Punctuating the inadequacy of the
monistic theory to the Federative Constitution of the Republic of Brazil. Such Elements of
International Public Law is mentioned through international tax treaties, in particular the
Vienna Convention, measuring such treaties on various types of taxation and conflicts that are
in judgment by the acting superior court. In conclusion, a disquisition about hierarchies within
the rules of law and their reflection and positioning in accordance with the tax treaties which
are incorporated into context with an emblematic case that is on trial in the Supreme Court. / A presente disserta????o discorre sobre as quest??es concernentes aos tratados internacionais em
mat??ria tribut??ria e sua rela????o com o Sistema jur??dico tribut??rio brasileiro. Ap??s uma
abordagem hist??rica pelas diversas constitui????es do Brasil, conferindo o tratamento dado ??s
normas advindas de acordos internacionais. Analisa a rela????o entre os sistemas jur??dico
internacional e nacional abordando-se a dicotomia monismo versus dualismo, e pontuando
pela n??o adequa????o da tese monista ?? Constitui????o da Rep??blica Federativa do Brasil. Em
seguida o trabalho perpassa por alguns elementos do Direito Internacional P??blicos, em
especial pela Conven????o de Viena sobre Direito dos Tratados e em seguida mensura os
tratados internacionais em mat??ria tribut??ria, aduz-se sobre os diversos tipos de tratados na
esfera tribut??ria e mencionam-se conflitos que est??o em sede de julgamento pelos tribunais
superiores. Finaliza-se com a disquisi????o acerca das hierarquias nas normas e o respectivo
reflexo desse posicionamento com os tratados em mat??ria tribut??ria incorporados ao
ordenamento contextualizando com um caso emblem??tico que est?? em julgamento no
Supremo Tribunal Federal.
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As consequ??ncias da indefini????o de insumo para as contribui????es n??o cumulativas do PIS e da COFINS na ind??stria, no com??rcio e na presta????o de servi??oFerreira, Erika Borges 31 March 2014 (has links)
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Previous issue date: 2014-03-31 / The noncumulative emerged aiming to relieve the supply chain. The cumulative system is still applied, but many scholars argue that this form of taxation is detrimental to society because it has \"cascade\" effect. When drafting the law that determines on the non-cumulative PIS / COFINS (Social Integration Program / Contribution to Social Security Financing), the legislature created the obligation linked to this form of calculation of Income Tax systematic. Thus, companies are taxed on taxable income required to calculate their social contributions to the non-cumulative basis, on the other hand, companies that are on presumed income will have cumulative PIS / COFINS rates. In addition, legislation has listed punctually what are the inputs and credits allowed to relieve the supply chain. These attitudes have caused a mismatch with the general objectives of the creation of non-cumulative, this because the set which credits are allowed to discount, no full applicability of the principle of non-cumulative. Plus, segregate the determination in cumulative and non-cumulative basis in the computation of income provides a number of non uniform taxpayers with distinct characteristics and especially with costs / expenses divergent. It is noteworthy that the borrowing under the heading input, the nomenclature used in the legislation, generates different interpretations by taxpayers causing the taxman questions on recognition of that cost. Given these facts, we attempted to study the impact that the non-cumulative because the results of companies segregating them for industrial, commercial and service delivery branch. As a result of the survey conducted, it was found that, for these companies in the industrial and commercial sectors, noncumulative reached their goals relieving the supply chain, but the understated way, because only deducts the credits listed in the law. As for the two analyzed service providers, who are bound to non-cumulative contributions of the non-cumulative only led to higher cumulative systematic payments. Through the analysis performed it is concluded that the first non-cumulative must be exercised in full and unrestricted manner, as it is the essence of the Principle of Non Cumulativity and more, the taxpayer must have the free decision choose to be cumulative or non-cumulative, thereby exerting an efficient and effective tax administration / A n??o cumulatividade surgiu com o objetivo de desonerar a cadeia produtiva. O sistema cumulativo ainda ?? aplicado, por??m muitos estudiosos afirmam que essa forma de tributa????o ?? prejudicial ?? sociedade, pois tem efeito cascata . Quando da elabora????o da lei que determina sobre a n??o cumulatividade do PIS/COFINS (Programa de Integra????o Social/ Contribui????o para Financiamento da Seguridade Social), o legislador criou a obrigatoriedade dessa sistem??tica atrelada ?? forma de apura????o do Imposto de Renda. Assim, empresas tributadas no Lucro Real est??o obrigadas a apurar suas contribui????es sociais na forma n??o cumulativa, por outro lado, empresas que est??o no Lucro Presumido ter??o as al??quotas cumulativas para o PIS/COFINS. Al??m disso, a legisla????o elencou pontualmente quais seriam os cr??ditos e insumos permitidos para desonerar a cadeia produtiva. Essas atitudes causaram um desencontro com os objetivos gerais da cria????o da n??o cumulatividade, isto porque, ao definir quais cr??ditos s??o permitidos para desconto, n??o h?? aplicabilidade plena do Princ??pio da N??o Cumulatividade. E mais, segregar a apura????o em cumulativo e n??o cumulativo com base na apura????o do lucro estipula um n??mero de contribuintes desuniformes, com caracter??sticas distintas e principalmente com custos/despesas divergentes. Ressalta-se ainda que a tomada de cr??dito sob a rubrica insumo, nomenclatura utilizada na legisla????o, gera diversas interpreta????es por parte dos contribuintes ocasionando questionamentos do Fisco sob o reconhecimento desse custo. Diante desses fatos, buscou-se estudar os impactos que a n??o cumulatividade causa nos resultados das empresas segregando-as por ramo industrial, comercial e de presta????o de servi??o. Como consequ??ncia do levantamento efetuado, identificou-se que, para estas empresas dos setores industriais e comerciais, a n??o cumulatividade atingiu seus objetivos desonerando a cadeia produtiva, por??m de forma suavizada, pois deduz apenas os cr??ditos elencados em lei. J?? para os dois prestadores de servi??o analisados, que s??o obrigados a n??o cumulatividade das contribui????es, a n??o cumulatividade s?? ocasionou pagamentos superiores ?? sistem??tica cumulativa. Atrav??s da an??lise efetuada conclui-se que primeiramente a n??o cumulatividade deve ser exercida de forma plena e irrestrita, tal qual ?? a ess??ncia do Princ??pio da N??o Cumulatividade e mais, o contribuinte deve ter a livre decis??o em optar por ser cumulativo ou n??o cumulativo, exercendo assim uma gest??o tribut??ria eficiente e efetiva
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O direito fundamental ? compensa??o de cr?ditos no imposto sobre circula??o de mercadorias e de servi?os em face da n?o-cumulatividade tribut?riaRamos Filho, T?lio Marcant?nio 07 December 2009 (has links)
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Previous issue date: 2009-12-07 / A aplica??o do direito tribut?rio exige uma articula??o dos elementos do sistema jur?dico (valores, princ?pio e regras) que permita a sua operacionaliza??o, de acordo com os fins almejados e sem que se perca a no??o de que existe uma realidade subjacente ? cria??o e circula??o de bens. Para tanto, um dos mecanismos desenvolvidos ao longo da hist?ria desse ramo do Direito ? a n?ocumulatividade que consiste no direito fundamental de subtrair do c?lculo do imposto devido aquele montante cobrado na opera??o anterior. O problema ? que a efetividade de tal instituto vem sendo colocada ? prova pela jurisprud?ncia e pelo legislador brasileiro que vem restringido, cada vez mais, o seu uso pelo contribuinte, sempre de forma a buscar o incremento da arrecada??o. Algumas situa??es chamam a aten??o pela perversidade dos efeitos pr?ticos decorrentes dessas interpreta??es porque, n?o raro, aumentam a carga tribut?ria no final da cadeia de industrializa??o e de comercializa??o. Tal problema adquire maior gravidade no Imposto sobre Circula??o de Mercadorias e Servi?os, pois, em uma multiplicidade de casos, o direito de abatimento ? ceifado em detrimento da n?o-cumulatividade, de modo a prejudicar todos os envolvidos, principalmente os consumidores
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