第一章,確認本文研究動機與研究目的,由扮大陸國有企業會計制度的弊端,導致於九二年發布(企業脅許準則)的制度創新,惟現有文獻並無從制度變邐理論觀察此一變遷,遂引起筆者的研究動機。即利用制度變邐理論探討大陸企業會計制度變遷之個案中,其如何轉變及了解政府與企業在企業會計制度變遷中扮演何種角色,興新制度成立之後的成效。 第二章,探討制度變遷理論,說明制度的密排對經濟發展至關重要,及諾斯的制度變遷理論在大陸的適用性。爾後,是文獻凹顧,分析大陸學者運用制度變遷理論研究大陸成都紅廟子自發股票交易市場等個察研究之成果。 第三章,分析制度創新前的企業會計制度。首先探討改革開放薜的企業會計制度,前發現當時企業會計制度與計劃經濟體制的關係是絕對的互賴,會計扮演著替國家監督企業的角色,主要是發揮簿記的功能。其次,分析改革開放後至制度創新前的「雙軌制」會計制度密排,這是中共政府為避免意識形態的困擾所作的理想安排:然這種安排仍不免造成會計信息隔行如隔山、削弱企業經營的積極性、讓投資者缺乏有用的決策信息、成本核算易生誤差、阻礙國際化步伐等弊病,所以引導了下一波會計改革。 第四章,分析制度創新後的企業會計制度。首先描述主流會計的潑展與大陸發布(企業會計準則)的過程。其次畏評述大陸琨今的企業會許制度婢主要的會計核算方法,並與台灣之會計應理方法作一扼要性的比較,證明以(疣業會計準則)為芷的會計改革,的確使大陸企業會計核篇方法符合國際會計償例的一般要求;最後則是分析制度創新後的企業會計制度成效,發現會計核算方法並沒有太大的問題,惟國有企業產權結構所導致所有者缺位,形成國有企業會計信息央真的主因。 第五章,比較實施(企業會計準則)之前、之後的企業會計 制度,發現不論是在正式規則、非正式規則、執行功能上均有明 顯的轉變。且「姐社姓資」之意識形態困擾的破除,方是九二年會計改革之巖主要原因。以及不論政府角色的轉換、企業團性的轉變、註冊會計師圓體的形成、投資人與債權人的興起,均受制度創新所引起的權利義務關係之轉變的影響。 第六章,研究發現: (I)完善會計監督,須調整國有企業產權結構與建立法律獎懲機制之配套: (2)改革大陸企業會計制度的初始力量是來自政府的強制力,惟「姓社姓資」之意識形態的破除,才是(企業會計準則)能在一九九二年發布的最主要原因: (3)企業會計制度的創新是強制性制度變邐,惟制度創新策略是「先易後難、繞道而行、迂迴包圍、完善轉軌」的漸進式策略; (4)未來大陸企業會計制度仍將是「多軌制」的制度安排。其次, 說明後續研究,如比較兩岸上市公司合併報表編制之會計處理的異同,以求了解兩岸彼此之會計處理:及以問卷調查、或實地訪談的方式,蒐集中共官方、大陸註冊會計師、會計學者或學生的意見,形成統計資料上的分析,作為增強本文的論點。

教育、文化、公益、慈善組織之設立，乃人類團結互助精神及利他主義之發揚，更由 於此類組織之普及，而使人類邁向更高的文明與福祉。 以往政府對於非營利組織一向採取「免稅為原則，征稅為例外」之租稅政策，因此， 導政部份有心人士濫用非營利組織之特殊地位，藉以規避稅負，造成租稅上之不公平 。鑑於目前國內對非營利組織稅務之研究尚不普遍，故本文乃試圖從租稅及會計層面 ，針對非營利組織征免稅之理論基礎，我國目前制度上之問題，非營利組織之會計制 度，及其課稅所得之衡量等作一系列性之探討，冀求對非營利組織之稅務稍有助益。 本文共分六章，第一章為緒論；第二章非營利組織征免稅之理論；第三章我國對非營 利組織之稅制及其問題之探討；第四章非營利組織之會計制度；第五章美日兩國對非 營利組織之征免稅（所得稅或法人稅）制度簡介；第六章結論與建議。

本論文共一冊，分七章共十九節，主要在論述人力資源會計制度對現行企業及報表使 用人士所可能產生之助益，及其在若干行業適用性之研究。 第一章 旨在說明人力資源對企業之重要性及其資本化問題。第一節論人力資源規劃 及人力資源資料之重要性。第二節討論人力資源的資本化問題。第三節討論人力資源 與人力資本間之關係。 第二章 旨在論述人力資源會計之目的及其所負之任務。第一節說明人力資源會計之 意義及目的；第二節論人力資源會計對管理、投資人及社會會計所擔負之任務。 第三章 論人力資源成本及價值之衡量。第一節論人力資源成本之衡量；第二節論原 始成本模式與修正的原始成本模式之比較；第三節論人力資源之價值衡量。 第四章 論人力資源會計在決策上之應用；第一節說明人力資源會計資料在人事管理 決策上之運用，此分：徵幕或人員配置決策、特殊訓練決策、調任決策、分離決策討 論。第二節討論人力資源會計資料在稅務決策上之應用。第三節論對股票投資決策之 影響。 第五章 論人力資源會計制度，第一節說明制度之設立及施行；第二節釋例說明人力 資源會計制度在若干行業上之應用。第三節說應用上的限制。 第六章 說明人力資源會計應用於對外報表之爭議；第一節說明贊成及反對者理由； 第二節說明人力資源投資的表達方法。 第七章 結論，第一節論人力資源會計制度未決問題及未來研究趨勢；第二節論人力 資源會計制度潛在之衝擊力。第三節結語。

第一章：緒論 本章說明傳統成本分攤方法之缺失，及傳統財務控制系統不考慮非貨幣性資訊之後果 。 第二章：責任會計制度下之成本分攤 本章說明在責任會計制度中，成本分攤注重激勵面，以誘導員工產生受期望的行為， 以促進組織積效，完成組織目標。 第三章：成本分攤之操作層面 首先探討傳統的分攤模型，進而引用目標規劃之觀念，導出成本分攤操作之一般化模 型，說明成本分攤之操作及分攤基礎應如何選擇。 第四章：成本分攤之行為面（一） 引用心理學及行為科學上的學習理論及激勵理論，說明欲誘導員工產生期望行為，應 如何設計分攤程序。 第五章：成本分攤之行為面（二） 引用行為加權之概念，將組織非貨幣性資訊納入財務控制系統中，以決定分攤基礎， 使分攤能兼顧操作面及行為面。使分攤有助於組織控制之發揮。 第六章：新模式之實行 本章說明採新模式分攤時，應注意的細節。 第七章：結論 說明新模式之可行性及其效用。

本文係以三個基本假設為邏輯結構，依次加以討論。內容大要如下：第一章緒論說明 研究動機與目的、假定、方法與本研究所受之限限制等。第二章中小企業之經營環境 ，敘述中小企業之範圍、一般特質、在經濟上之地位及未來發展之遠景等。第三章會 計制度與財務規劃與控制之基本概念，說明營運資金之意義、分類，數量之決定與預 測方法，並探討規劃時應考慮之重要因素。第五、六章流動資產與流動負債之管理。 則分別說現金、存貨等之規劃、管理方法加以研討第七章為結論與建議。 #1028822p #1028822p

企業經營者最主要的工作目標之一，即是利用稀少資源達成企業之長期利益目標。現 時的企業經營者應瞭解人力資源的重要性，因為人力是企業的基本生利資源。在企業 競存日趨激烈的今天，企業的成敗泰半決定於其人力資源的良窳。而傳統會計卻忽略 且無法提供這方面的資訊。 本文之主要目的，即在於衡量人力資源投資，試圖介紹提供有關人力資源投資資訊的 理論。本文僅將人力資源會計之基本觀念、人力資源會計之理論基礎，人力資源會計 制度之設立與人力資源會計之其他運用等項，作一探討研究，藉供企業界從事人力資 源投資決策之參考。本文內容大略分成下列幾章： 第一章：人力資源之重要性及其資本化 第二章：人力資源會計的意義及使命 第三章：人力資源之評價 第四章：人力資源會計制度之設立與施行 第五章：人力資源會計未來之展望

金融海嘯後，台灣政府為刺激經濟成長，大規模舉債施行擴張性財政政策，導致債務餘額遽增，加上歐洲各國爆發債務危機後，各界對台灣公共債務餘額之關注持續增加。根據2012年底財政部公佈之資料顯示中央政府一年以上債務未償餘額已達到新台幣5兆0,116億元歷史新高，亦有報章媒體批露台灣公共債務餘額若加計軍公教人員退休金等「潛在負債」及國營事業負債後，政府債務高達21兆4,066億元。 台灣債務餘額確切數字究竟為何？各方說法不一。而國際間常用之國家債務標準又為何？實有進一步探討之必要。本文基於國際比較基礎觀點，擬以聯合國2008年公布之國民經濟會計制度（System of National Accounts 2008；SNA2008）為標準，試算台灣目前之「一般政府金融性負債（General government financial liabilities）」。 本研究將審計部公布之《中華民國100年度各級政府總決算審核報告》按SNA2008之「一般政府金融性負債」之定義進行改編，得出100年度台灣之「一般政府金融性負債」為7兆1,265億元、「一般政府金融性負債占GDP之比率」為52.12％，約略與OECD國家中之捷克（48.2％）、斯洛伐克（48.2％）及瑞典（49.4％）相當。若將台灣「一般政府金融性負債占GDP之比率」納入OECD之34個會員國中排序，台灣排於第12名；且台灣之比率52.09％與當年度歐盟15國平均比率95.56％及OECD各國平均比率103.5％相較仍屬較低，故若以國際比較觀點，台灣之公共債務狀況尚屬中上之狀態。 / After the financial crisis, the Taiwan government adopted expansionary fiscal policy to stimulate economic growth, leading dramatic increase in outstanding debt. According to information published by the Ministry of Finance, "the central government over one year outstanding debt " had reached a record high 5.11 trillion (Taiwan dollars) by the end of 2012. Some newspapers and media also disclosed that Taiwan public debt balance added "potential liabilities" and "liabilities of state-owned enterprises", government outstanding debt reached 21.40 trillion. From the perspective of the basis for cross-national comparisons, we will adopt "System of National Accounts 2008", published by the United Nations in 2009, as the standard to compile the "general government financial liabilities" of Taiwan. In this study, we use SNA2008 as the standard to adapt the "all levels of government final accounts audit report" published by the Ministry of Auditing, for the "general government financial liabilities". By the end of 2011, the "general government financial liability" was 7.12 trillion, and the "general government financial liabilities as a percentage of GDP" was 52.12%. In the same year, the ratio of EU was 95.56% and the ratio of OECD was 103.5%. From the perspective of the basis for cross-national comparisons, The financial situation of Taiwan was still in the good condition.

有鑑於國內非營利組織財務報表未公開，資源提供者、主管機關無法透過財務報表監督管理當局是否將資源作有效的運用，亦無法判斷非營利組織營運成果良窳及持續營運的能力。因此國內亟需制訂財務會計準則以公開財務報表，遂引發本研究參考美國非營利組織一般公認會計原則之第一項動機，國內非營利組織目前無一般公認會計原則，而由各主管機關制訂會計制度，或組織自訂會計制度，甚至無任何制度，國內私立大專院校由教育部定有會計制度規範，但其實施至今尚有多項疑義，究竟與美國之規範有何不同，遂成為本研究第二項研究動機。 本研究分成兩部分，第一部份整理美國非營利組織一般公認會計原則，並介紹美國財務會計準則委員會針對非營利組織訂定四號公報—第93號、第116號、第117號及第124號。第二部份為將國內私立大專院校會計制度與美國私立大專院校會計制度所遵守之一般公認會計原則作一整理、分析與比較，以了解國內私立大專院校會計處理的現況與可能存在的問題，並透過問卷來彙整私立大專院校可能存在的問題。 由整理非營利組織一般公認會計原則可得到三項啟示：（1）非營利組織財務會計理論為制訂財務會計準則的基礎，（2）非營利組織會計原則有三項來源，第一個來源為一般會計處理，大部分與營利組織適用相同的會計處理準則，第二個來源為財務會計準則委員會針對特定會計處理制訂之會計準則，第三個來源為資產負債表、損益表與作業活動表應適用的會計原則，（3）為增進財務報表作為績效評估工具的用途，而引進服務努力成就指標的觀念。 本研究問卷對象為會計主任、會計師與教育部官員，其中會計主任發出85份，問卷回收率為37.64％，會計師發出67份，問卷回收率為34.32％，而教育部官員發出59份，問卷回收率為33.9％，因此整體回收率為35.55％。 實證結果彙總如下：（1）受試者皆贊成固定資產應平時提列折舊，（2）目前受限於學校施行細則第43條之規定，投資之會計處理無法採行成本與市價孰低法或市價法，（3）財務報表表達資訊品質三者看法不一致，（4）非營利組織亟需制定一般公認會計原則，（5）教育部應建立成本會計制度以計算學生單位成本。 根據實證結果與美國非營利組織一般公認會計原則之整理，本研究建議（1）參考美國制訂一般公認會計準則的模式訂定國內非營利組織一般公認會計原則，（2）改進財務報表表達方式，（3）私立大專院校會計相關法令合理性探討，（4）國內會計人員與資訊使用者重視非營利組織財務資訊。