第一章 緒論 本章分三節，說明研究動機、目的、方法、內容以及研究限制。 第二章 我國營利事業所得稅結算申報調查現況檢討 本章分二節，檢討現行調查制度的績效及調查所面臨的問題。 第三章 選案調查制度建立的必要性。 本章分六節，說明建立選案調查制度的理由。 第四章 選案方法之理論分析－區別分析的理論。 本章分三節，敘述本文所使用之選案方法的理論及建立模式的步驟。 第五章 選案模式建立的實證研究。 本章分五節，根據實際的抽樣資料，進行選案模式的建立及說明如何應用 。 第六章 結論與建議。 本章根據上述研究結果提出總結及建議。

第一章 緒論 第一節 研究動機與目的 第二節 本文架構 第二章 道路性質與擁擠的問題 第一節 道路性質 第二節 道路擁擠的經濟分析 第三章 道路訂價與擁擠稅的課徵 第一節 邊際成本訂價與道路訂價 第二節 公平與效率於道路訂價上的考慮 第三節 道路擁擠的租稅對策 第四節 新加坡道路訂價計劃 第四章 台灣主要道路擁擠成本之估計 第一節 資料來源與說明 第二節 迴歸方程式的建立 第三節 擁擠成本的計算與結果的分析說明 第五章 台灣道路課稅之探討 第一節 台灣道路使用者租稅 第二節 台灣道路通行費 第六章 結論

第一章 緒論。 第二章 所得概念與所得稅侵蝕問題之發生：介紹各種所得概念並作簡單評論，次 由一般認為最妥善之概括性所得概念（經濟力增加說）討論到所得稅稅基 侵蝕問題。 第三章 免稅所得及優惠所得之研究。 第四章 寬免額及扣除額之研究：以上兩章就我國有關法令與各主要國家作一比較 ，並討論其與所得稅侵蝕之關係。 第五章 個人所得稅侵蝕問題之解決：討論美國學者提出的兩個方法：（一）將稅 式支出（指所得稅減免）列入政府預算，以明其得失。（二）概括性所得 稅，亦即取消所有的減免規定。 第六章 結論與建議。

第一章 內容主要提及本文研究動機及目的，希望為一切法律原理之誠信原則能在 我國租稅法明文規定適用，使租稅之立法更進步。 第二章 主要論及誠信原則之意義、沿革及社會作用。 第三章 主要論及租稅法律關係之性質，誠信原則能否適用於租稅法之學說。 第四章 主要論及誠信原則在德、日租稅法適用之學說及其法院、財政機關適用之 情形。 第五章 主要論及我國現行租稅法之規定其與誠信原則有關之條文，並分六種類型 予以歸類，其立法之精神與目的與誠信原則互相關連。並述行政法院與財 政部賦稅法令解釋適用誠信原則之情形。 第六章 主要檢討目前我國適用之情形，並就外國學說與判例，做為我們明文規定 誠信原則適用於租稅法之建議。

本論文主要在探討個人股東取得國內公司分配之股利，於課徵個人所得稅時，其有關 股利所得之認定、課徵方法，及對股利所得課稅可能產生之經濟效果。最後就我稅法 對於股利所得課稅之有關規定，加以檢討並提出改進建議，期使股所得之課稅規定， 能益臻完善，進而有助於稅制之改善，並有利於經濟發展。 本文全篇一冊，共約八章討論。第一章，前言說明本文研究動機，假定前提及研究範 圍。第二章，就股利所得作一般概念性介紹。第三章，分別就現金股利、財產股利、 負債股利、清算股利、建業股利及推定股利等之課稅規定加以介紹。第四章，探討股 票股利應否課稅問題。第五章，討論股票股、利認股權之課稅方法。第六章，探討股 利所得課稅對財政收入，所得分配、物價變動、股價變動及企業財務結構之影響。第 七章，主要就我國稅法及相關法令對股利所得課稅規定加以檢討，並提出改進之建議 。第八章，結論。

一般學者在分析最適關稅及投資稅時，皆以兩國兩財為架構，視國家為一經濟單位 ，以其效用函數為社會福利函數，而政策目標即為追求社會福利函數之極大化，此 隱含者，本國只有一個經濟個體，或所有經濟個體為同質，且具有完全一致的致用 函數，及完全平均的所得分配，而未考慮國內有不同經濟個體，不同所得分配之情 形，因此本研究擬考慮所得分配，修正一般所討論的最適關稅及投資稅，本文概述 如下： 第一章 前言 第二章 有關論文之評介 第三章 所得分配與最適租稅 1.假設與模型 2.最適關稅 3.最適投資稅 第四章 開發中國家之最適租稅 1.最適關稅 2.最適投資稅 第五章 關稅協定下之最適投資稅 1.一般國家 2.開發中國家 第六章 成長與分配兼顧之最適租稅 1.最適關稅 2.最適投資稅 第七章 結論

第一章為緒論，說明研究之目的、範圍、方法及限制等，內分為三節，約一、○○ ○字。第二章敘述三國之經濟發展概況及對外貿易之重要性，並敘述輸出融資對輸 出貿易之重要性，內分為四節，約八、五○○字。第三章、第四章及第五章分別敘 述中日韓三國之輸出融資鄅度。由於廣義之輸出融資制度包括輸出貸款，輸出保證 ，及輸出保險，故這三章均分為四節加以敘述，並說明各國制度之特點。第三章約 一一、○○○字，第四章約一○、○○○字，第五章約九、○○○字。第六章將三 國之制度分為三節加以比較，約一四、○○○字，實為本論文之重點所在。第七章 為批判及對我國制度之建議，約八、五○○字，分為二節，第一節先敘述三國之優 劣點，第二節對我國制度提出建議。第八章為結論，約一、五○○字。本論文係對 既成事實之制度所作之比較，其中對我國輸出融資制度所提供之建議，還希望其能 對上述有關業務所有助益。

本文共乙冊，約五萬字，分為六章。第一章係「緒論」，扼要說明本文研究之目的與 範圍。第二章係「個人所得稅寬免額之理論基礎」，由於個人所得稅寬免額的訂定與 否及其最適額度的決定，對於個人所得稅在財政、經濟、社會等方面目標之達成有很 大的影響，故本章就寬色額之設置與否、其水準之訂定與適用範圍和功能等加以探討 。第三章係「個人所寬免額之減免計算方法」，上一章是偏重於寬免額之水準(Size) 的探討，本章則偏重在個人所得稅實免額之類型(Form)的探討，其類型主要有五： (1) 持續減除法；(2) 起征點法；(3) 遞減法；(4) 所得比例減除法；(5) 稅額扣抵 法。本章乃就以上五種類型分別加以分析，主要的探討各種方法之特點及其所產生之 問題。第四章係「個人所稅寬免額特殊問題之探討」，及對前兩章所未深入分析之有 關寬免額的一些特殊問題作更深一層的研究，然後以此三章作為本文整個研究的根基 ，以尋求我國訂定寬免額應導循的原則。第五章係「我國個人所得稅寬免額規定之概 述與檢討」，及就我國個人所得稅寬免額作個歷史性的評價，並對目前之規定加以檢 討，最後提出應行改進之方向。第六章係「結論」。

本篇論文約四－五萬字，全一冊。內分為五章介紹。 第一章緒論，對多國性公司下一界說，文中並述及其成因及經營發展趨勢，最後述及 其與海外直接投資之關係及實況。篇幅所限，僅就課稅問題探討之。 第二章多國性公司與非常規交易之處理。首先先就多國性公司的內部移轉計價作理論 上之探討，其次就非常規交易之處理，提出可行方方法，最就各國的常規處理作一扼 要敘述，以供稅局參考。 第三章多國性公司之課稅問題，首先就課稅原刖作理論上之探討，其次分公司或子公 司經營之課稅問題作比較分析，再次就租稅扣抵及租稅緩繳作實務上之探討，並對租 稅樂園之運用，提出改正之法。 第四章國際重複課稅與國際逃稅之防免。首先就重複課稅之意義下一界說，其次就避 免重複課稅提出因應之道。至於國際逃稅問題，亦於文中提出改進欴方法。 第五章結論。

近年來我國稅收不足，造成財政困難，政府的債務迅速攀升，嚴重影響了政府財經政策的有效運作。以下問題為本文研究重點：OECD國家與我國的租稅負擔及租稅結構變動趨勢如何？地方財政困難與地方租稅結構及地方財政自主性的關係如何？我國租稅結構的變動是否受到政治循環週期的干擾？我國的租稅有效稅率對於總體經濟活動的影響如何？應如何調整？ 文中首先以OECD國家稅收分類標準對我國稅收加以重新分類，並將我國開徵多年的勞工保險、農民保險、公教保險、全民健保等強制性保險歸類為社會安全捐，以便進行國際比較。 就國民租稅負擔來看，OECD國家全體稅收占GDP比率（含社會安全捐）逐年上升到2001年的36.9%。基本上歐洲國家的社會福利較佳，國民租稅負擔較重。我國的租稅負擔率則自1995年的高峰逐年遞減至2002年的15.8%（含社會安全捐），顯著低於先進國家水準。 在租稅結構方面，以OECD國家全體平均來說，2001年占總稅收比例依次為個人所得稅（26%）、社會安全捐（25%）與一般消費稅（18%）。隨著國民所得提高，各國愈來愈倚重社會安全捐作為社會福利支出的財源，實際上日、德、荷等國社會安全捐已是政府最大的財源；加值稅（VAT）在各國普遍的實施後，已成為政府收入的主要收入；相對的，特種消費稅（關稅、貨物稅等）的稅收比例（11.3%）呈現大幅下降的趨勢；公司所得稅歷年變動幅度較小（9.4%）；財產稅的比例（5.4%）也逐漸下降。 2002年以前我國的租稅結構是以消費稅為主，所得稅次之。隨著國民所得提高、消費能力增強，綜合所得稅及營業稅稅收比重有較大幅度的成長。相對的，貨物稅、關稅及菸酒稅（原公賣利益）的比重則大幅下降。另外由於全民健保的實施，政府來自於強制性社會安全保險的收入也逐年遞增。 在地方政府的稅收結構及財政自治性方面。2001年OECD聯邦國家中，地方政府稅收占總稅收比例平均為26.6%，單一國家的地方政府稅收比重平均為13.1%。進一步依據稅率與稅基的決定權來區分地方政府的稅收自主程度，大多數OECD國家各層級的地方政府對於其地方稅收的稅率都有部份或全部的決定權。OECD國家地方政府的稅收主要來自於所得稅、財產稅以及消費稅。 由於營業稅已劃歸國稅，九十一年度我國地方政府的稅收（自徵）占總稅收的比例為17%，但地方政府稅課收入占歲入比例偏低，除台北市、高雄市外，其他各縣市平均僅約四成五。我國地方政府稅收以財產稅為主。由於土地與房屋的評價偏低，不符地方受益原則。地方政府對稅率有決定權的稅目僅有房屋稅及娛樂稅（法定最高與最低稅率間），且全國的徵收率趨於一致，因此幾無地方財政自主權可言。 利用修正Mondeza之公式計算出我國的資本所得、勞動所得與消費有效稅率，其中資本所得有效稅率變動幅度較大，且自1990年之後大幅下滑，2001年僅有17.72%，幾乎不到OECD國家平均水準的一半；勞動所得有效稅率近年在25%上下波動，消費稅有效稅率呈現逐年遞減的現象，2001年僅為9.26%。 本文利用Hymer and Pashigian 於1962年發展的動態指數來衡量租稅結構變動，發現我國租稅結構波動的程度遠較OECD個別國家為高，主要為受到股市波動，造成證券交易稅收大幅波動的影響。本文雖未發現我國租稅結構有明顯的政治循環週期，然而我國租稅政策愈接近重大選舉期間，愈顯得格外保守。 利用資本所得、勞動所得與消費有效稅率對我國相關總體經濟變數（所得分配狀況、勞動工時、私人投資、儲蓄率、經濟成長等）進行量化分析，實證結果認為對資本所得及勞動所得課稅並不利於所得分配、勞動供給、國民儲蓄及經濟成長，對消費課稅則相對較有利於所得分配、勞動供給及國民儲蓄，此與內生性成長理論大致相符，但並不符合A. C. Harberger的超中立性假說。因此在稅收維持中平的情況下，提高消費稅的比重，並降低資本所得及勞動所得的稅負，若能提高政府支出效益，對於所得分配、勞動供給及國民儲蓄都有正面的影響，並有利於經濟的成長。另外，租稅結構變動的大小對於經濟成長等總體變數，實證上並無顯著關係。 由於我國的國民租稅負擔率偏低，在當前政府支出無法大幅縮減之下，為兼顧公平、效率、簡化及平衡政府預算，政府應規劃一長期的租稅水準，以適度提升整體的國民租稅負擔率為目標；取消過多不合時宜的租稅獎勵，避免稅基的侵蝕；善用有限的資源，集中獎勵具有外部效果的創新與研發工作，以促進資本累積。 在所得稅方面，現階段應重於水平公平的調整，取消身分別、所得別（例如證券交易所得）的免稅優惠，長期應採屬人主義，以合乎租稅之公平正義。在消費稅方面，消費有效稅率的提高，對於相關的總體經濟變數有較為正面的影響，且現行加值型營業稅的名目稅率與先進國家差距較大，適合優先作為稅負調整的稅目。 改革當前土地與房屋稅基評價制度，使財產稅課稅能符合地方受益原則。由於有許多OECD國家的地方政府稅源來自於地方所得稅與地方消費稅，因此可審慎規劃實施地方所得稅與地方消費稅的可能性。對於地方政府新開徵的地方稅目應從寬審核，以提高地方財政的自主性。 為了減低政治面及利益團體的干擾因素，應將獲得多數共識之租稅改革法案，採包裹立法配套實施。