無 / The purpose of this study is to investigate the effect of fiscal decentralization on the tax effort of China’s local government after the Fiscal Reform was implemented in 1994. This study defines the tax effort as the ratio of the tax revenue of local government to its tax capacity, which is measured by per capita income, GRP (gross regional product), TTR (total taxable resources) and RTS/R (the representative tax system with regression analysis). Using official panel data for 31 provinces/cities during the 1996-2004 period and the two-way fixed effects model with different tax effort indices as the dependent variable, the primary finding of this study is that fiscal decentralization has a statistically significant and positive influence on the local government tax effort in China after 1994. That is to say, a local government with a higher degree of fiscal autonomy might put more effort into tax collection than its counterparts with a lower degree of fiscal autonomy.

台灣與中國大陸有密切的歷史淵源，在血緣、語言、文字、文化等方面差異較小，兩岸在經貿上成為相互連結不可或缺的合作夥伴，所以研究大陸地區租稅制度之發展，對台灣瞭解大陸財政、經濟政策或台商赴大陸投資都有重要意義。 雖然從1978年改革開放以來，特別是1994年，中國稅制改革已經取得了巨大的進展，但是已經取得的成果與改革最終目標即建立適應社會主義市場經濟體需要的稅制體系相比，還是初步、階段性的。從國際經濟形勢來看，經濟全球化的趨勢，特別是國際貿易的迅速發展，跨國投資的急劇增長和國際經濟協調的不斷增強，特別是中國已經加入世界貿易組織，這意味著中國的對外開放進一步擴大，中國經濟與世界經濟的聯繫更加密切，中國稅制的建設和稅收政策的制訂應當更加注意國際接軌問題，在各國在完善稅制和稅收政策方面普遍採取了簡化稅制、擴大稅基、降低稅率、加強徵管等措施，很值得中國借鑒。 中國稅收制度未來的改革，本文建議值稅徵收範圍應“轉型”和“擴圍”，將交通運輸業和建築安裝業納入增值稅的徵收範圍; 應調整消費稅徵收範圍，對目前沒有納入徵收範圍的各類奢侈品和高檔消費品儘量納入課稅範圍; 可考慮將一些重要資源逐步納入資源稅徵稅範圍; 改變企業所得稅稅收優惠方法，使其更有利於西部開發和東北部的經濟濟振興; 建立分類與綜合相結合的個人所得稅，實行課徵分類稅並實行就源扣繳，然再課以累進稅率的綜合所得稅; 改按房產稅市場價值計稅，並必要合理界定房地產稅收政策目標和職能; 改進地方稅制度徵管制度，應當將地方稅制度改革、中央稅、中央與地方共享稅制度的改革、非稅收入管理制度的改革及預算管理制度的改革統籌考慮，有效地結合起來; 逐步開徵社會保障稅，將各種形式的社會保險費改為社會保障稅，以提供社會安定團結的保證。

2000年以來臺灣中央政府公債由1.4兆元快速累積至5兆元以上，加上年金潛藏負債問題，引發國人擔心臺灣未來是否會發生主權債務危機，因此主權債務的影響與相關政策的採行成為現今關注與討論的重要議題。過去探討主權債務的文獻並未將日本、臺灣、希臘以及美國一起分析，本文旨分析比較日本、臺灣、希臘以及美國主權債務，進而發現：一、四個國家過去為了促進經濟成長，採擴張性財政政策，造成政府債務持續攀升，目前均採緊縮性財政政策；未來人口老化，將對各國財政產生進一步壓力，其中臺灣人口老化速度最快。二、以外債為主的國家，有對外債務需償還，一旦國內外經濟情勢變化，可能會面臨舉債困難，及國際投資人因信心不足，導致資金立即撤出，本國幣貶值問題。三、希臘政府債務以外債為主，債務風險較高，又因採用歐元，無法採用貨幣政策，只有財政政策可以用，易引發主權債務危機。日本以內債為主，所以日本政府債務達GDP兩倍以上，尚未發生主權債務危機。至於臺灣，目前無外債，與他國相較，政府債務占GDP比重尚低，發生違約可能性較同屬內債的日本低。而美國雖以外債為主，但美元是國際主要儲備貨幣，引發主權債務危機可能性也低。

2009年完成的內政部升格改制審查會議將台北縣、台中縣市、台南縣市、與高雄縣市升格或合併升格為直轄市，這次的直轄市升格可說是我國邁向地方財政分權的重要里程碑。不過，地方財政分權後，地方的財源增加，能否因為提升地方資源分配效率而創造更大的整體利益與人民福祉，仍有待驗證。而截至目前為止，大部份關於財政分權影響公共服務提供的實證文獻都集中研究焦點於公共支出的總規模上，探討財政分權對公共支出組成項目之影響文獻是有限的，且該類文獻也多集中於基礎建設支出、教育與醫療支出，唯有一篇Oates於1999年提出相關理論：由於低所得和高所得的家計單位皆具有流動性，地方政府若重視社會福利支出，將更容易吸引窮人移入而使富人離開，所以財政分權下的政策將促使救助低所得之社會福利支出提供不足。因此，基於過去的學術文獻並未實證探討財政分權對社會福利支出(social spending)規模的影響；而且國家的財政分權程度可能會因政治組織形式的不同而有所差異。本文將選樣國家區分成單一制和聯邦制，利用1996-2004年12個單一制國家和5個聯邦制國家的資料，並使用追蹤資料的分析方法和相關檢定，期望能分析財政分權與福利國家是否為衝突的政策目標。 本文的結論主要為當國家以不同的政治組織形式-單一制與聯邦制區分時，其財政分權程度會對於該國的社會福利支出規模有不同的影響。由於，單一制國家相對聯邦制國家在政治體制上的財政分權程度較低，地方政府的有效職能均由中央政府掌握，並且社會福利支出往往也是中央政府進行所得分配功能的工具之一，在此條件之下，地方政府的地方支出占總支出的比例自然提高；另外，當地方政府的財政能力不足，甚至較大比例是由中央政府移轉來支持的情況下，社會福利支出往往就被排擠，而被經濟導向的支出所取代。在聯邦制的國家中，由於地方政府在某些領域擁有獨有的權力，地方之間競爭的壓力自然增強，為了吸引有錢人或外資移入，對經濟發展影響較小的社會福利支出很容易成為犧牲的目標，因而形成聯邦制國家的地方政府在支出分權和收入分權上，和社會福利支出規模呈現顯著的負向關係。

京都大学 / 新制・課程博士 / 博士(経済学) / 甲第22951号 / 経博第626号 / 新制||経||294(附属図書館) / 京都大学大学院経済学研究科経済学専攻 / (主査)教授 劉 徳強, 教授 久本 憲夫, 教授 諸富 徹 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Economics / Kyoto University / DFAM

京都大学 / 0048 / 新制・論文博士 / 博士(教育学) / 乙第12782号 / 論教博第150号 / 新制||教||143(附属図書館) / 30801 / 京都大学大学院教育学研究科教育方法学専攻 / (主査)教授 髙見 茂, 教授 杉本 均, 准教授 南部 広孝 / 学位規則第4条第2項該当 / Doctor of Philosophy (Education) / Kyoto University / DFAM

政府之公共支出及租稅結構差異會產生不同之所得分配效果；且為縮減國內赤字或債務，政府還會施行「財政重整」方案，以削減支出或提高租稅之方式，對各階層人民造成不同之衝擊。在所得分配不均之現況下，政府財政政策之公平面議題格外備受重視。因此，本文利用 17 個 OECD 國家於 1995 年至 2013 年之追蹤資料，探討在考量政府平常例行性之收支結構下，政府為特定政策目的採行財政重整措施時，對所得分配之影響。 本文之實證模型主要針對三種不同之財政重整類別進行分析。第一種財政重整變數討論當政府「同時」採行支出面及租稅面之財政重整時之重分配效果，結果顯示其對縮減貧富差距有正面之影響。而第二種及第三種財政重整類別則分別探討當政府僅施行支出面或僅施行租稅面之財政重整作為時，將會對社會所得分配不均的情況分別產生如何之改變。最終分析結果發現，支出面之財政重整及租稅面之財政重整亦皆具有使所得分配趨於均一之效果；且其中僅實施支出面財政重整時之重分配效果最強，其次為同時採行兩面向財政重整之時，而僅實施租稅面財政重整則相對效果最小。 因此可知，若政府施行適當之財政重整方案，則可於縮減國家債務之同時，也享有減緩社會所得分配不均的好處。但若同時採用兩面向之財政重整，則支出面重整之重分配效果將被微幅抵消。 / A government’s structure of public spending and taxation will have impact on social income distribution. Moreover, in order to reduce domestic deficit or debt, a government may implement “fiscal consolidation” programs, which will impose shock on each income stratum in the ways of cutting spending or increasing taxation. On the current situation of income inequality, the fairness issue of government’s fiscal policies has been highly emphasized. As a result, I use the data of 17 OECD countries during 1995 to 2013 to discuss the influence of fiscal consolidation on income distribution as well as considering the routine public spending and tax structure. The regression model in this paper mainly analyzes three different categories of fiscal consolidation. The first fiscal consolidation variable examines the redistribution effect when the government conducts spending-based consolidation and tax-based consolidation “simultaneously”. The result shows that it could shorten the income gap. The second and third categories analyze how income inequality would be changed when “only” implementing spending or tax-based consolidation respectively. And the result shows that both spending and tax-based consolidation can improve the condition of income distribution. Moreover, the redistribution effect of spending-based consolidation is the greatest, followed by the implementation of both two categories. The tax-based consolidation has the smallest effect on income redistribution. Hence, when the government conducts proper fiscal consolidation programs, it can enjoy the benefit of reducing debt and mitigating income inequality in the meantime. But if the government conducts spending and tax-based consolidation simultaneously, the redistribution effect will be slightly offset.

近年來地方財政困難已成眾所關注焦點，當前地方財政困難原因，主要在於實質收入無法配合支出成長，致財政收支差短擴增；且難以稅課收入劃分調整全面解決地方財政問題；在整體財政收入不足，中央財政同屬困難，對地方財政支援受限狀況下，要解決財政困難問題，鼓勵地方財政努力是相當重要的關鍵。 目前有關財政努力的文獻，大多著重於財政努力指標之估測及衡量，而有關分配稅款的文獻則大多著重於分配比例、公式之設計，至於分配稅款對財政努力的影響，目前尚無實證研究論述。本研究以台北市、高雄市及台灣21縣市為研究對象，追蹤資料年度為2001年至2005年；搭配最小平方估計式模型（Ordinary Least Squares, OLS）的估計，探討分配稅款現制對地方「財政努力」的影響。實證結果，分配稅款、財政能力及補助協助收入與財政努力呈顯著負向影響，自有財源則與財政努力呈顯著正向影響；在區域之虛擬變數方面，北區、中區及南區相較於東區而言，與財政努力呈顯著正向影響，至時間之虛擬變數實證結果顯示，2001年、2003年、2004年及2005年相較於2002年而言，與財政努力呈顯著負向影響。 / The origin of the fiscal difficulties of local governments in Taiwan in recent years lies mainly in the fact that revenue has been unable to match the growth of expenditure. It is not possible to adjust the proportion of tax revenue and the central government can only provide limited aid as it is in the same fiscal position as that of the local governments. The key measure in solving the problem is to encourage local governments to tackle their financial problems themselves. Most of the studies of fiscal efforts in this area focus either on the measurement and evaluation of indexes which indicate the extent of the efforts which have been made or how to design a formula to calculate the allotment in the distribution of centrally-allotted tax revenues. Up to this point, there has been no research on the influence of regulations governing the distribution of centrally-allotted tax revenues on fiscal efforts in Taiwan. This research uses data collected for the years from 2001 to 2005 and applies the OLS (Ordinary Least Squares) statistical model to explore how the current allocation system influences the fiscal effort of local governments. The results show that there is a negative relationship between the use of centrally-allotted tax revenues, the fiscal ability of the local government, and the general subsidies provided by the central government in comparison with the fiscal efforts of local governments and a positive relationship between revenue derived from local governments in comparison with such efforts. Also, the use of the dummy variable of regions shows a significantly positive relationship for the northern, central, and southern regions when compared with the eastern region and the use of the dummy variable of time shows a significantly negative relationship for the years 2001, 2003, 2004, and 2005 when compared with the year 2002.

中國大陸自改革開放之後，其經濟成長之快速，成功歸究於自由的市場經濟。然而2008金融海嘯爆發後，使得各國開始檢視過度的分權和市場自由化的適度性。中央政府和地方政府，如何在權利和稅收的分配上，達成一最適的規模？如何有效運用財政地方分權？將是一門複雜且重要的議題。 本研究之研究目的主要有以下幾點：第一，希望能藉由相關理論文獻，解釋財政地方分權對中國省、市之間地方財政赤字是否會有所影響或是關聯，將以此為本研究之理論基礎，並且進行實證的檢驗；第二，將以1994年以後中國財政改革以後之財政相關資料，利用中國31個省、市的追蹤資料，資料蒐集期間涵蓋1995年至2010年，以各年各省、市的財政赤字作為衡量該省、市的財政情形，以期能夠了解各地區財政的影響情形； 第三，本研究建立一個二因子固定效果模型，來檢視中國31個省市財政分權對其地方財政赤字的影響，並將各省市的情形做歸納；第四，從實證模型中發現，財政地方分權與地方財政赤字間的關聯性為一非線性關係且具有U型曲線關係；最後，利用實證結果來提供具體的政策建議。 / Fiscal decentralization is considered as one of the successful institutional reforms to promote the development of China.In order to attract the resource, the regions have to improve or maintain their finance. Therefore, what issues will improve the provincial local government deficit becoming an immense problem. How to use fiscal decentralization tool？It will be an important issue. The research purpose of this literature is to use the empirical model with the panel data which includes 31 provinces, cities and regions in China during the period of 1995 to 2010 as well as to search the following question. First , analyse the provincial local government deficit and find out the determinative factors of regional deficit. Second, in order to realize the precise relationship between the fiscal decentralization and the provincial local government deficit, this study establishes 2 ways fixed effect model. Finally, to reducing the mistakes occurred in positive models and enabling the study more rigorous, this study uses more methods to test the models and the result. Finally, to reducing the mistakes occurred in positive models and enabling the study more rigorous, this study uses more methods to test the models and the result.

在一兩開放體系為貨幣同盟與非貨幣同盟的情況下， 本文利用微分賽局理論來探討兩對稱國政府在財政政策上的策略搭配。 本研究分析並比較兩國在貨幣同盟國與非貨幣同盟國中採取合作的財政政策、非合作的財政政策與領導和跟隨者的財政政策等三種不同策略對兩國總體經濟之影響。 最後本文對本研究的模型作數值模擬並試圖利用其結果來闡明目前歐元區國家主權債務危機的可能解決之道。 / Considering both cases of monetary union and non-monetary union, this paper uses the differential game theory to explore the coordination of the fiscal policies between two governments. In both cases, each country can choose to cooperate in the fiscal policy, not to cooperate in the fiscal policy, or just to follow the policy of the other country. Diffrent stratigical decisions may cause different economic impacts. Finally, the paper also uses numerical method to simulate our model and provide some possible solutions to the current economic crisis of the Eurozone.