近數十年來，由於人口增長快速、生活水準提高、民主思潮澎湃，社會對教育之需求已顯著增加，加上科學技術的進步及經濟結構的變遷，教育的經濟價值漸受重視，各國咸以教育為開發人力資源、促進經濟發展的重要手段，教育發展因而更形快速，教育經費需求亦為之日益膨脹，此一趨勢，使各國在財政負擔上皆感不勝負荷，尤其是開發中國家，百業待興，人口成長率又高，與教育競爭資源者眾，在資源有限，需求銳增的情況，教育經費的籌措、分配與運用實效問題乃益形重要。 本省近二十年來之教育發展，無論就在學人數、就學率、或教育經費所佔國民生產毛額的比重及政府教育經費所佔政府支出之百分比言，均有顯著的增加，在教育結構方面，亦已從初等教育的普及至國民教育的延長及中、高等教育的大事擴充，此一發展對於本省政治、經濟、社會及文化的進步，雖功不可歿，但從第三章的計算，我們發現本省教育投資的直接貨幣性報酬率甚低，其對經濟成長的貢獻率，亦遠不若先進國家之大，雖然教育的效益本就難予精確劃分並予數量化，且其間接的、無形的效益之重要性，絕不遜於直接的貨幣報酬；同時由於資源的正確性及其取捨不同，亦難為真確計算與比較，然儘管這些計算本身有許多難以解決的困難與存疑，我們仍必須承認：此項報酬率之偏低與教育政策之失當不無關聯。在一亟欲謀求經濟發展且經費有限的國家，我們的理想是每一單位資源，均能產最大的效用，而不僅以凈效益大於零為已足，因此在總資源的分配上，我們固當考慮資源在其他交替用途的報酬以決定教育資源之多寡，而教育部門之於資源的運用，亦當力求其經濟與效率，故教育及財政當局在面臨日益嚴重的經費困難之際，對於教育報酬率偏低之前因後果，不能不有所瞭解，俾為日後發展改進之借鏡。 教育報酬率所以偏低，我們可從本省教育人力就業失業情形，知其主要原因在：(一)經濟社會本身對教育人力之有效需求不足，教育資本與實質資本未能適當配合，致大才小用、小才無用，教育人力之生產力未能顯著提高；(二)教育資源分配不當，教育結構未能配合職業結構之變化而為調整，致經建所需技術人力不足而無一技之長者充斥，人力供需失衡，求才與求職者兩皆為難；(三)教育資源之運用未能更求效率化，致設備不足者有之、資本閒置者亦有之；理論與實際脫節、所學難以致用；大量青年失學，卻有學校招生未足額者。吾人須知唯有當教育資本與其他生產因素適當配合、且教育人力之素質、類別與數量適合經濟發展階段所需時，方能發揮其生產效能，否則教育投資難免流於浪費。因此，一項長期的教育計劃是十分重要的。 教育長期計劃，首當考慮未來社會對教育之需求及所需人力之類別、數量與素質，再根據此項預測，推計未來教育發展之結構、數量以及所需教育經費之多寡，俾財政當局據以編列長期預算，使教育發展得有確定之財源而為合理之分派與運用，此項計劃，旨在為一項通盤策劃，避免教育的發展為每年經費之多寡及當政者之主觀判斷所左右，但它亦非釘住不變的，在實際需要有重大變化時，仍宜通權達變，以免造成鉅大的錯誤投資。 經費的充裕是教育之與革興發展的首要條件，一般寬籌經費的方法不外增列政府教育經費預算、增收學雜費用、獎勵私人興學及企業界合作、舉借內、外債、吸收民間教育儲蓄等，各法均有其困難與弊端，因此決策者僅能衡諸得失，求其為助較大，為害較小者為之，以防造成過多干擾，得不償失。 由於教育經費籌措不易，因此其經濟利用倍加重要。例如教育年限的縮減、教育機械的利用、教育規模的適當、高中以上正規教育的選擇性發展、推廣教育的加強等，均可減輕教育經費負擔，使教育資源的運用更效率化。 要而言之，財政為公共活動之基礎，任何一項發展計劃均須有充裕之經費以為支持，尤其教育係百年大計，所費不貲，因此慎訂其計劃、寬籌其經費，並予以經濟有效之利用，乃為成敗之關鍵，捨此，則其經濟目標難求實現，而其本身發展也將益加困難，故本文分六章為此諸問題之探討。第一章係就教育經費之定義及其膨脹趨勢，說明各國教育之發展及其所加予財政上的負荷；第二章就本省近二十年來教育的發展、教育經費來源及教育支出之成長與分配情形一述其要；第三章則以可得資料為本省六十年度各級各類學校畢業生之教育投資報酬率試算，並就專家學者所估計之教育對本省經濟成長的貢獻率，探討本省教育投資經濟方面的直接效益、附帶說明經濟成長與教育支出的關係；第四章就本省教育支出之成果，為教育經費在分配及運用實效方面之檢討；第五章則針對過去教育經費之困絀及分配與支用欠當之處，就經費之籌措與運用為淺近之評述與建議；最後，於第六章為一總結。全文重心在於第三、四、五章，亦即本省教育投資利弊得失之探討與改革芻議，且所有論述主要均自財政經濟觀點著眼，至於教育之文化、政治等目標之實現，則不在本文討論之列。

財政管理體制是國家經濟能否健全發展的關鍵。財政管理體制操控著中央政府與地方政府事權、財權的劃分。事權劃分指國家各項事務或支出項目應由何種層級政府負責；財權劃方則在於中央政府與地方政府租稅收入來源的釐清。事權合理劃分與否，不但關係著國家公共服務的供給水準及人民生活的福祉，亦是落實各項經濟建設的主要因素；財權的合理劃分，更是各層級政府維持正常運作的命脈，由此可看出財政管理體制對國家的重要性。 中共建政以來，中央政府財政赤字問題及區域財力發展不均衡現象，一直普遍存在。隨著1978年十一屆三中全會的召開，決定實行改革開放的經濟政策以來，財政管理體制、經濟結構更是產生巨大的轉變。1980年代，財政包乾體制的實施，雖然具有提升地方稽徵及管理稅收的積極性、促進地方經濟的發展及提高資金運用效率等優點。然而財政包乾體制亦促成了諸侯經濟的興起及中央政府對整體財政、經濟調整控制能力的薄弱。及1993年12月15日中共國務院發佈【國務院關於實行分稅制財政管理體制的決定】，決定自1994年1月1日起全區普遍實行分稅制財政管理體制。試圖藉由分稅制財政管理體制的實施來改善中央政府財政赤字、中央政府對整體財政及經濟調控能力薄弱、區域財力發展不平均及地方主義興起，諸侯經濟對經濟發展所造成的不利影響等財政和經濟問題。然而，它對大陸財政問題的解決和經濟長期發展構成何種影響，這是個值得探討的問題。 首先，在解決中央政府財政赤字及加強中央政府對整體財政、經濟調控能力方面，自從1994年中共採行分稅制財政管理體制後，中央政府及地方政府在財政結構上起了明顯的變化，中央政府財力大幅上升，出現了難得的財政剩餘現象。因此，分稅制對於改善中央政府財政赤字及增加中央政府對整體財政經濟的調控力量方面，達到了初步的成效。 其次，就解決諸侯經濟問題及改善地方政府干預企業現象而言，可分成兩方面來探討。一方面，分稅制財政管理體制主要是依稅種來劃分中央政府及地方政府的財政收入，改變了以往按企業行政隸屬關係劃分財政收入的模式，對於以往地方政府藉由干預企業、盲目投資以增加流轉稅收，來增加地方財政收入的現象，確實有了改善。然而就另一觀點來看，中共現行分稅制財政管理體制對於企業所得稅仍然是依行政隸屬關係來劃分。在這種情況下，難免導致地方政府只著力於發展屬於地方政府稅收範圍的產業，而忽略了設在地方而隸屬於中央政府的企業，地方政府干預企業及地方擁財自重的現象仍將存在。因此，現行分稅制財政管理體制，雖減緩了政府干預企業現象及諸侯經濟問題，但對此二問題仍無法達到徹底的解決。 此外，就解決區域財力發展不平衡問題而言，補助制度是世界上大多數國家促進區域財力均衡最常運用的財政調整制度。目前中共最主要的財政調整制度為以基數法為基礎的稅收返還。然而稅收返還雖具補助款的形式，但實質上其是為了維持地方既有財力而設，稅收返還以1993年地方淨上劃收入，來做為中央對地方的返還基數，即1993年財政收入越多，將來稅收返還基數越大，導致人為造假、虛增收入現象的發生，除無法反應地方真實財力外，亦不利於區域財力的均衡發展。此外，就實際資料觀察，區域財力不均現象且有擴大的趨勢。因此，在解決區域財力不平均問題方面，中共現行分稅制財政管理體制，並沒有達到實際效果。 針對上述中共現行分稅制財政管理體制仍未獲有效解決的區域財力發展不平均、地方政府干預企業及諸侯經濟等問題，本論文給予以下的建議： 第一、採用以因素法為基礎的稅收返還、來取代原來基數法為基礎的稅收返還，以反應地區真實財力，計算出合理的稅收返還數額除可使稅收返還制度趨於公平外，亦有助於區域財力的均衡發展。 第二、建立地方預算週轉金制度，以解決稅收返還不及時問題。中央政府可根據各地的具體情況，對固定稅源收入較少、無法維持地方政府正常運作的地區，於年度進行中確定一個資金調度比例留給地方，做為地方的預算週轉金、等到年終決算時，中央再從地方的返還數額扣除這筆資金。如此，可避免中央對地方稅收返還不及時，使地方可較迅速獲得財力支援。 第三、將企業所得稅劃為中央、地方共享稅（如美、法、日、加等國），或依理論依據將企業所得稅直接納入中央政府稅收範圍，不與地方分享（如澳大利亞），藉此釐清政府與企業間的關係，以解決地方政府干預企業現象及諸侯經濟問題。

本研究計分六章，除第一章及第六章為緒論及結論與建議外，第二章為財政政策之 效果與穩定之基本概念，計分四節，以闡述財政工具之無分軒輊及其必要性，第三 章為財政政策效果衡量之理論探討，計有六節，係針對政府預算盈餘作為財政衝擊 衡量工具之巡禮。第四章為財政政策穩定效果衡量之實證簡介與評述，計分八節， 除分別介紹學者專家作為實證研析模型外，并加述評。第五章則為台灣財政收支隱 定效果之實證分析，亦即為本研究之重心，本於前章模型為範，斟酌需要分別研究 我國財政收支之內在穩定與權衡性穩定效果，以及與世界上其他國家比較政府部門 對經濟穩定之貢獻程度，計分五節。

中國大陸於財政分權框架下，間接以收入分權影響支出分權，並以轉移支付調整兩者之消長。我們可得知無論採取哪種轉移支付都會帶來相應的疑義，在這裡歸納此現象為「政治與經濟集權下的轉移支付弔詭」：也就是如過於依賴一般性轉移支付，雖助於抑制地方預算軟約束，但卻導致地方增加行政經費支出；而如過多依賴專項轉移支付，雖助於推動地方基本公共建設，卻易造成腐敗。因此，我們可依中國大陸歷年改革歷程及相關的國際經驗推論，中國大陸轉移支付制度未來的改革方向會往稅收返還、專項轉移支付及稅種三領域進行改革。

國家之富強，建築在國家雄厚財力與健全財政基礎上，先總統曾謂：「財政為庶政之 母」，可知市政建設端賴財政之有效支援及健全之財政組織體系，從市政結構中可以 顯示市政建設的方向，也可估測市政發展的限度。台北市為工商型都市，具有地方財 政之特性，本文擬研究台北市財政組織體系及收支情形，並對公有財產管理加以探討 。 第一章：說明研究本文動機目的及探討的範圍。 第二章：簡述地方財政基本觀念與認識。 第三章：說明台北市改制院轄市前後財政組織之差異及現行國地稅務機構組織體系之 概況，並與德黑蘭市、洛山磯市及擅香山市之稅務組織體系加以比較，針對其缺失提 出建議。 第四章：敘述台北市財政收支結構情形，面對市財政漸入困境，提出因應措施藉供參 考。 第五章：敘述台北市公有財產運用及處分情形，並提出必進之看法。 第六章：匯總與結論。

不論是坊間或專業團體所發布的數據、圖表、民調等資料都可以發現，當台灣地方政府面臨債務餘額逐年增加的同時，地方民眾仍支持政府舉辦大型活動，此即為財政幻覺的具體表徵。本論文研究之動機，便是想探討民眾是否受到政府支出的誘惑，進而支持政府過度發行公債以達成政府過度支出的情形。 文獻回顧的部分，除了介紹財政幻覺基本經濟模型外，還有介紹財政幻覺實證研究結果。接續財政幻覺介紹之後，討論台灣地方政府自有財源不足但民眾仍支持開銷龐大項目的現象。此部分並引入目前台灣地方政府各種大型活動之預算以及活動支出概況數據表格，顯示出台灣地方政府的大型活動開銷金額支龐大。文獻回顧最後，介紹行為財政學與行為經濟學之應用，並利用行為財政學之模型作為此篇論文的理論模型。 經濟模型的部份，討論跨期模型時，把誘惑因素以及利他因素加入至模型中，並求解民眾在第一、二期受到利他與誘惑這兩者之間抗衡的結果。模型推論最後發現，就減少第一期舉債數量來看，單獨只有誘惑因素影響，沒有明顯之效果；但是只有利他因素的影響，效果比同時考慮誘惑、利他因素的結果還要有效。這表示利他因素對於抑制政府舉債數量有一定之影響力。 本論文最後提到研究之限制，為理論模型尚且未能充分反應台灣真實狀況，期許未來學術研究能夠引入台灣的數據資料，為台灣地方政府政策研究貢獻一份心力。 / One of the most notable developments in recent Taiwan’s local public finance is to witness the growing size of debts and the growing popularity among constituency of those governments. To coin the term of fiscal illusion, most conventional literature takes the complexity of the taxation system as the major driving factor. Empirical studies are also surveyed in the thesis to compare to the phenomena in Taiwan. We use the stylized facts of Taiwan’s local spending to justify the use of a behavioral public finance model. Specifically, we develop a simple dynamic model incorporating bequest, debt financing, payroll tax with an unique temptation effect to address fiscal illusion. The findings show that bequest motive dominates the temptation effect in curbing debt financing.

由於銀行機乎是一般民眾日常生活都會有需要與之發生往來的行業；舉凡存款、提款 、貸款，或從某家銀行（或分行）匯款到其他家銀行（或分行）之匯兌連線作業。又 由于銀行本身屬財力較雄厚也較健全的企業，是故政府特令財政部推廣銀行業務電腦 化並成立「財政部金融資訊中心」，以達到國內所有銀行間電腦連線之目的而能做到 「通提」、「通存」、「通匯」等各項便民之服務。況且電腦及通信設施也能達到「 資訊交流」及「統計分析」等多項目的。 因此電腦遂成為各銀行之主要服務作業中心，倘若因規劃不善致電腦容量不堪負荷業 務量之快速成長而常造成等待反應時間（RESPONSE TIME ）太外，甚或當機，不但易 造成客戶的抱怨與損失，銀行與客戶間之糾紛，而使銀行信譽受損，客戶流失。所以 如何作好前瞻性的電腦規劃實為一重要課題。 本文先對客戶之等候情形作研究，以推測目前造成客戶等待時間過久之電腦瓶頸在那 部分設備，進而建議應擴充購置何種電腦配供，並配合所預估之未來業務成長量來規 劃各項電腦之硬體設備。 主要加構為等候之基本理論概念之探討，再以過程導向型（PROCESS-INTER-ACTION A PPROACH ）（描述一客戶從到達系統到離去間依時間先後順序經歷的一連串事件）之 模擬語言GPSS來對客戶之等候系統作模擬並配合所預估之業務成長以不同之客戶抵達 頻率來作相對的電腦配備需求量之預估。 最後以銀行之電腦連線作業為個案研究，以GPSS語言來模擬客戶之等待系統並藉以分 析瓶頸所在，使理論與實際相互得以印證。

信託乃將財產交與可信賴之他人，委託其運用，管理或處分之行為。隨著經濟發展， 分工精細，吾人處理日益增多之財產，無法事必躬親，實有賴於信託。由於信託所滋 生之課稅問題，若無適切週詳之規定，可能阻礙信託之發展。又鑒於我國稅法對於信 託課稅，尚無明白規定。本文擬依租稅中立性和公平性之原則，探討信託之課稅問題 ，以供立法參考。 全文共一冊，計分七章二十四章，約六萬字。第一章說明研究目的、方法與限制。第 二章簡述信託法律性質和財務表達。第三章研究受託個體之課稅問題。第四章論述受 益個體之課稅問題。第五章探討委託個體之課稅問題。第六章說明外國信託之課稅問 題。第七章結論與建議。

本文主在探求一條鞭法的主要內容，其成因以及所造成的影響。全文分二部分，前 半部側重制度內容之探討，後半部則偏重於其利弊得失之探究。 全文近七萬字，計分六章十五節，第一章緒論，本章說明本文研究動機目的、範圍 及其方法並本文大綱。第二章一條鞭法之時代背景：分三節介紹明初賦役制度，及 其必須改革的理由，以及其他改革方法之簡述。第三章一條鞭法之創立：分三節說 明創行期的一些問題、其制度內容及各地實施概況。第四章一條鞭法賦役納銀之探 討：亦分三節探討其發生原因、發展的經過及其實行後的影響。第五章一條鞭法利 弊探討：擬分四節申述一條鞭法在賦稅性質上的變化，所表現的社會作用，各地之 反應，人民之實質租稅負擔，及一條鞭法之流弊。第六章為結論。

本文旨在探討銀行財務管理之新理論趨勢，分析其剁弊得失，尋找出最佳之管理方式 ，本他山之石可以政錯之理，作為將來我銀行體系之參考和殷鑑。 全文共分五章，首章「前言」對負債管理之歷史沿革、本質、意義稍作討論。 第二章探討銀行負債管理資金市場的結構，將此市場中之利率供給與需求之變化詳加 分析。 第三章則討論銀行在負債管理下之最適財務結構，將負債管理對銀行財務結構之調整 、最適資產組合，最適負債組合及最適準備存量一一加以討論。 第四章則研討銀行負債管理對個別銀行之風險性、獲利性、流動性之影響及貨幣策之 影響，作一綜合性之評論並試圖提出建議。 第五章則總結論與建議。