Bakgrund: I en strävan att uppnå en mer jämförbar redovisning införde IASB nya internationella redovisningsregler. IASB anser att en viktig förutsättning för att kunna jämföra redovisningen är att tillämpningen sker på samma sätt och enligt samma principer. Tidigare undersökningar har visat att företag är dåliga på att följa olika redovisningsstandarder och att det kan ifrågasättas om företagen tillämpar reglerna på samma sätt. Syfte: Syftet med föreliggande uppsats är: 1. Att undersöka i vilken grad företag listade på Stockholmsbörsen och Amsterdambörsen följer riktlinjerna i IAS 36 P. 134 samt vilka faktorer som påverkar varför en del företag följer riktlinjerna mer än andra företag. 2. Att se om det skett några förändringar i upplysningsgraden mellan år 2005 och 2008. Metod: Kvantitativ, hypotetisk-deduktiv, regressionsanalys, ANOVA, GLM. Resultat & slutsats: Det framkommer i min undersökning att kvaliteten i de noterade företagens koncernredovisningar är skiftande. Slutsatsen är att företagen inte når upp till en godkänd nivå av lämnade upplysningar i enlighet med IAS 36 P. 134. Jag hittar också signifikanta skillnader i redovisningen mellan olika grupper av företag. Det behövs en klar förbättring av lämnade upplysningar för att redovisningen ska leva upp till de mål som IASB har angående en harmoniserad redovisning. Förslag till fortsatt forskning: Undersöka fler oberoende variabler, genomföra en kvalitativ undersökning med t.ex. intervjuer av revisorer och företagsledare. Uppsatsens bidrag: Det är av intresse att undersöka huruvida företag följer nya redovisningsregler för att kunna dra slutsatser om hur pass relevant och jämförbar redovisningsinformationen är och om IAS- förordningen verkligen åstadkommit en ökad jämförbar och transparent redovisningsstandard. Studier som undersöker och uppmärksammar eventuella skillnader länder emellan kan således leda till en mer jämförbar redovisning.

Bakgrund och problem: Med anledning av den aktuella debatten om stora noterade bolag som får akuta ekonomiska problem på grund av sina värderingar av immateriella tillgångar tillägnas denna studie att belysa hur detta tillgångsslag förändrats i och med en ändring av värderingsregler år 2005. Regeländringen innebar avskrivningsförbud av goodwill och att värdet istället endast får justeras genom nedskrivning vid behov. Den immateriella tillgången är abstrakt att värdera och ju större del den har av koncernbalansräkningen desto viktigare är värderingen för bolagets intressenter. Den teoretiska delen beskriver tillvägagångssätt och regelverk för värdering dels vid anskaffning, dels vid den löpande värderingen. Problemformulering: Hur har andelen goodwill samt övriga immateriella tillgångar förändrats i koncernbalansräkningar sedan införandet av IFRS 3 och IAS 38 och hur påverkar regeländringen den rättvisande bilden för läsaren? Syftet: Syftet med denna studie är att utreda hur regeländringen påverkat andelen av svenska noterade bolags koncernbalansräkningar som utgörs av immateriella tillgångar. En beskrivande del av studien tar fram eventuella problem som tillkommit avseende den rättvisande bild finansiella rapporter skall utge för dessa tillgångar. Metod: En kvantitativ undersökningsmetod har använts, där sekundärdata samlats in i form av litteratur, artiklar, lagtext och uppgifter från finansiella rapporter. Ett urval av noterade bolags årsredovisningar har sammanställts för respektive år och analyserats avseende en sjuårsperiod, 2003-2009, under vilken regeländringen infördes år tre av studien. Resultat och slutsatser: Resultatet av studien visar att tillgångsgruppen immateriella tillgångar har fått större betydelse i svenska noterade bolags koncernredovisningar med enökning från 15.2% till 21.9 % av balansomslutningen. Andel goodwill har ökat ifrån 12.8 % till 15.6 %, och övriga immateriella tillgångar har ökat ifrån 2.4 % till 6.3 % av balansomslutningen. Andelarna förändrades som mest under åren 2005-2007 och har därefter stabiliserats. Regeländringen av redovisning till verkligt värde ger en mer rättvisande bild av ett företags ställning när företagen följer aktuella värderingsregler och lämnar relevanta upplysningar i de finansiella rapporterna. Däremot kan en tillförlitlig och rättvisande ögonblicksbild av tillgångens verkliga värde på balansdagen inte garantera att värdet är bestående i framtiden vilket gör den till en osäker tillgång. Den osäkra tillgången lyfts fram i redovisningen och förutsätter att läsaren har rimlig kunskap om vilka konsekvenser tillgången kan medföra i framtiden. Företag med stor andel goodwill behöver ett starkt eget kapital för att överlevnadsförmågan inte ska påverkas vid en eventuell nedskrivning. Förslag till fortsatt forskning: En uppföljning av hur andelen goodwill förhåller sig till företagets eget kapital kommer att bli en intressant utveckling att följa. Även hur nedskrivningarna kommer att utvecklas ses som intressant.

Studien belyser skillnader mellan hur bolag med och utan resultatbaserad ersättning allokerar goodwill och immateriella tillgångar vid rörelseförvärv. Studien omfattar noterade bolag på NASDAQ OMX Stockholm. Noterade bolag är efter införandet av IASBs redovisningsstandarder i Sverige 2005 skyldiga att vid rörelseförvärv identifiera och särredovisa immateriella tillgångar från goodwill i linje med IFRS 3. Studien uppmärksammar att stora delar av köpeskillingen allokeras till goodwill och att få immateriella tillgångar identifieras. Ett av motiven till detta kan finnas inom Positive Accounting Theory där företagsledningen antas handla i egenintresse genom att välja en redovisningsmetod som gynnar resultatet och därmed också den personliga ersättningen. Bolag kan undvika kravet på en årlig avskrivning genom att allokera en relativt hög andel av övervärdet till goodwill som, allt annat lika, kan öka resultatet. Studien visar indikationer på att resultatbaserade ersättningssystem är en bakomliggande orsak till hur övervärdet redovisas. I studien framkommer även tendenser till att storleken på bolag kan ha en inverkan på allokeringen mellan immateriella tillgångar och goodwill.

Goodwill är en immateriell tillgång som funnits inom redovisningen de senaste hundra åren. Hur goodwill ska behandlas diskuteras flitigt av forskare och yrkesverksamma. Från och med 2005 beslutade EU att alla noterade företag i unionen skulle följa IASB:s standarder vid upprättandet av sin koncernredovisning. Med de nya reglerna följde att goodwill ska värderas till verkligt värde och årligen testas för nedskrivningsbehov. Denna värderingsmetod innehåller subjektiva bedömningar av företagsledningen, vilket kräver transparens av företagen i sin redovisning av koncerngoodwill med information om hur nedskrivningsprövningen har utförts. Vi studerar i uppsatsen hur transparenta svenska storföretag är i sin redovisning av koncerngoodwill genom att undersöka efterlevnaden av upplysningskraven gällande nedskrivningsprövningen av goodwill för åren 2010 och 2005. Resultatet av vår undersökning har analyserats med grund i den teoretiska referensramen om Positive Accounting Theory och IASB:s kvalitativa egenskaper. Av vår undersökning kan vi konstatera att företagen uppfyller fler upplysningskrav 2010 jämfört med 2005, men att transparensen är låg i företagens goodwillredovisning för 2010. Den låga transparensen överensstämmer med Positive Accounting Theorys antagande att managers agerande styrs i eftersträvan av egen vinning och således avstår de från att upplysa om information som skulle sänka deras personliga nytta.

No description available.

Nowadays, accounting standards available and employed in the world can be categorized in three difference sources: first of all, International Accounting Standards (IAS)/International Financial Reporting Standards(IFRS) issued by International Accounting Standards Board(IASB); second, U.S. GAAP issued by Financial Accounting Standards Board(FASB);and the last, accounting standards issued by individual country¡¦s accounting standards institution. The global trend is highly developing in international capital markets and multinational businesses operating strategies. As such, the investors in international capital markets have demands eagerly on clear and understandable financial statements for better investment analyses, and decisions. Therefore, a set of internationally-unified accounting principles is necessary in such economic environments. In these years, convergence to or direct adoption of IFRS have been an international hot topic and popularly discussed worldwide, and it seems an irrevocable trend to converge from local accounting principles to IFRS. R.O.C. Financial Supervisory Commission has announced the time schedules and structures of IFRS adoption, and set up several steps for public companies to adopt IFRS starting from 2013. There are still some significant differences existed between R.O.C. accounting principles and IAS/IFRS. Thus, this study was intended to assist Taiwan companies to understand the differences, make decisions on accounting policies while adopting IFRS, and evaluate the influences on financial statements and business operation activities, so that Taiwan companies can converge from ROC GAAP to IFRS with the international trend smoothly and successfully. This thesis contains five chapters. Chapter One is the introduction. Chapter Two is description of accounting organizations and literature, including the development of organization establishing IFRS and the application of IFRS in the world. Chapter Three is the comparison between R.O.C. accounting standards and IFRS, which firstly illustrates the current situation of R.O.C. accounting standards; secondly, compares the concept of IFRS to the R.O.C. accounting standards, and then uses the literature analysis method to identify the differences item by item. Chapter Four is the analysis of impacts and strategies, and various considerations while adopting IFRS. Chapter Five is the conclusion and research suggestion. The conclusion of the thesis includes as below, In the early years, the R.O.C. accounting standards were initially formed based on U.S. GAAP. However, ROC accounting standards are updated or revised based on IFRS gradually while more and more countries adopt IFRS, which contains ¡§principle-based¡¨ accounting standards. Such ¡§principle-based¡¨ standards can avoid specific detailed exception rules under ¡§rule-based¡¨ ones, and it also can reduce the possibility that companies create special arrangements in form to bypass the economic recognition in substance and qualify the standard requirements at the meantime. There are still several differences between IFRS and R.O.C. accounting standards. Therefore, the key point for companies to implement IFRS successfully is to understand the principles and concept structures of IFRS, and to compare the differences between IFRS and R.O.C. accounting standards. Since ROC accounting standards will be converged to IFRS by direct adoption, Taiwanese companies should evaluate the differences of measurement, classification, and disclosure requirements between IFRS and R.O.C. accounting standards. And, companies should prepare well their convergence plans in consideration of possible impacts and management changes, which will be also helpful for local companies to develop global operation strategies.

The announcement made by the Financial Supervisory Commission, Executive Yuan, R.O.C. for roadmap of the adopting International Financial Reporting Standards (hereafter ¡§IFRS¡¨) on May 14, 2009 was a major earthquake to all companies in Taiwan. The first wave of IFRS adoption will hit all listed companies and those companies in the financial services industry in 2013; and the second wave will hit the rest of the public companies in 2015. To most Taiwanese business entities, IFRS is a brand new accounting principle. They don¡¦t have too many ideas on what IFRSs are, how different are IFRSs from Taiwan GAAP, how IFRS can be adopted, or the size of impact IFRSs will have once it is adopted? When facing all these unknown, the public companies in Taiwan, other than to follow the announcements from the regulatory authorities, can resort to no one but their independent auditors for further assistances. Over the past decade, the Big-4 accounting firms have devoted tremendous efforts in research and development activities on the adoption of IFRSs in accordance with the instructions of their global headquarters. Therefore, at the time when Taiwanese public companies are required to adopt IFRS in accordance with the roadmap, the service opportunities in Taiwan are monopolized by the Big-4 firms, leaving the medium and small practices in Taiwan a competitive disadvantage for entering the market because their resources are very limited. Therefore, it is the goal of this thesis to research and explore the strategies smaller firms may adopt, with limited resources on hand, to expand the service opportunities in the upcoming IFRS era.

<p>Bakgrund : EU: s antagande av förordningen (EG) nr. 1606/2002 om tillämpning av internationella redovisningsstandarder innebär att alla börsnoterade bolag i medlemsländerna måste tillämpa de i förordningen angivna IFRS-standarderna i sin koncernredovisning från och med 2005.</p><p>Problem: Införandet av IFRS för noterade bolags koncernredovisningar kommer att innebära olika konsekvenser för berörda bolag. Trots att svenska bolag tidigare redovisat enligt RR kommer övergången att innebära vissa väsentliga skillnader mot tidigare sätt att redovisa.</p><p>Syfte: Syftet med vår uppsats är att beskriva vilka skillnader redovisning enligt IFRS innebär jämfört med tidigare sätt att redovisa enligt RR för bolag noterade på Stockholmsbörsen samt att beskriva och förklara eventuella konsekvenser som det nya sättet att redovisa ger upphov till.</p><p>Metod: En kvalitativ undersökning i form av telefonintervjuer har genomförts med nio börsnoterade bolag.</p><p>Slutsats: De väsentligaste skillnaderna av redovisning enligt IFRS jämfört med tidigare sätt att redovisa är värdering till verkligt värde samt att goodwill inte längre får skrivas av. De ekonomiska konsekvenserna av övergången till IFRS är i första hand utbildningskostnader samt ökade revisionsarvoden. Organisatoriska konsekvenser är i första hand merarbete för berörda bolag.</p> / <p>Background EU: s adoption of enactment (EG) no. 1606/2002 about application of international accounting standards means that all companies listed on a stock exchange within the union must apply the IFRS standards in the company´s group financial statements starting 2005.</p><p>Problem: The introduction of IFRS for companies listed on a stock exchange will mean different consequences for those companies. Despite the fact that Swedish companies have accounted in accordance with RR, the transition will mean some essential differences.</p><p>Purpose: The purpose of this thesis is to describe what differences accounting ac-cording to IFRS will mean compared to earlier way of accounting according to RR for companies listed on the Stockholmsbörsen, and to describe and explain possible consequences the new way of accounting might cause.</p><p>Method: A qualitative study with nine listed companies has been carried out through telephone interviews.</p><p>Conclusions: The most essential differences from accounting according to IFRS compared to earlier way of accounting are valuing at market value and the fact that goodwill no longer can be depreciated. The economic consequences of the transition to IFRS are first and foremost educational costs and increased auditing fees. The main organisational consequence is the extra work for the companies concerned.</p>

<p>Sedan den 1 januari 2005 skall alla börsbolag inom EU upprätta sina koncernredovisningar</p><p>enligt standarder utgivna av International Accounting Standard Board (IASB).</p><p>Syftet med standarderna är att kapitalmarknaden effektiveras genom att jämförbarheten</p><p>av redovisningshandlingar på den inre marknaden förbättras. IFRS 2 är den andra standarden</p><p>som IASB gett ut och heter Aktiebaserade betalningar. IFRS 2 omfattar optionsprogram</p><p>vilka är ett sätt för arbetsgivaren att rekrytera, behålla och motivera medarbetare.</p><p>Tidigare studier visar att det kan finnas en tendens att bolag överger optionsprogram på</p><p>grund av IFRS 2. Detta då IFRS 2 lett till en mer dealjerad redovisning av optionsprogram</p><p>och då detta medfört negativa ekonomiska konsekvenser för bolagen på grund av</p><p>kostnadsföringen av dessa program. Syftet med denna studie är att beskriva och förklara</p><p>hur svenska bolag förhåller sig till IFRS 2 och om detta haft en inverkan på svenska bolags</p><p>val att ha kvar optionsprogram. Detta skall ställas mot storleken på bolaget. För att</p><p>uppnå studiens syfte har författarna valt att genomföra en kvantitativ studie i form av en</p><p>webb enkät. Studien innefattar samtliga bolag i Large –och Small Cap som idag har optionsprogram</p><p>och eller som haft optionsprogram utgivna efter 7 november 2002 men</p><p>som valt att slopa dessa.</p><p>Vidare har en omfattande litteraturinsamling gjorts för att ge en förståelse kring IFRS 2</p><p>och den problematik som finns med standarden. Enligt IFRS 2 skall optionsprogram</p><p>kostnadsföras enligt verkligt värde. Problematiken uppstår enligt många med de optionsvärderingsmodellerna</p><p>som finns för att beräkna det verkliga värdet, exempelvis</p><p>Black & Sholes då de inte ger en tillförlitlig värdering. Andra problem som IFRS 2 lett</p><p>till är exemplvis att kostnadsföringen av optionsprogram blir för omfattande för de</p><p>mindre bolagen då de inte har samma resurser som de större bolagen.</p><p>Resultatet visar att de bolag som valt att ha kvar optionsprogram har gjort detta på</p><p>grund av att det är ett sätt för dem att locka till sig kvalificerad personal. Att IFRS 2</p><p>medfört att resultatet påverkas negativt har ingen betydelse för att nyttan överstiger</p><p>kostnaden. De bolag som valt att slopa optionsprogram har gjort detta på grund av</p><p>andra faktorer än de redovisningsmässiga och IFRS 2 har inte något med detta val att</p><p>göra. Exempelvis anser dessa bolag inte att nyttan överstigit kostnaden och att optionsprogram</p><p>inte varit ett bra sätt att motivera personalen på. Att mindre bolag skall ha en</p><p>högre tendens till att överge optionsprogram i jämförelse med större bolagen, eller vice</p><p>versa, till följd av IFRS 2 är inget som denna studie kunnat utpeka.</p>

<p>The harmonization of accounting among the member states of the EU has been going on since the late 1960s. In 2001 it was decided that all listed groups within the EU should use the accounting standards IAS/IFRS issued by the International Accounting Standards Board in their consolidated accounts from 2005. All countries are also free to allow use of IAS/IFRS in individual accounts as well if they want to, which would be a step towards further harmonization. The use of these standards imply a changed way of accounting, adapted to provide relevant information to the capital market instead of the traditional continental European use of the prudence concept of conservatism to protect creditors.</p><p>The use of these new standards creates problems in relation to the Swedish connection between accounting and taxation which implies that the financial accounting is the base for taxation. To continue to use this connection while introducing IAS/IFRS in individual accounts would have effects on the tax base as there will be a risk of distribution of untaxed profits and having to pay tax on unrealized profits. Therefore the purpose of this thesis is to investigate how the most practical connection between accounting and taxation in Sweden should be formulated within the near future in relation to the use of IAS/IFRS and the development of accounting harmonization within the EU.</p><p>To gain relevant data to be able to fulfill our purpose we have chosen a qualitative method. We have conducted four semi-structured interviews with five interviewees knowledgeable in accounting and taxation. The data retrieved through the interviews have been analyzed by the use of data reduction in matrixes.</p><p>Our overall conclusion is that the connection between accounting and taxation needs to be changed. The most likely and suitable solution in the near future would be to keep the connection where the accounting is used as a base for taxation and remove the connection where tax rules affects the accounting. We advocate a use of IAS/IFRS in individual accounts for larger companies and that potentially arising issues due to the kept connection will be solved with specific tax rules. We do not deem complete disengagement with development of a new tax rule system to be a usable solution at the moment. Furthermore, we cannot see any signs of accounting harmonization among SME:s within the near future.</p>