Submitted by ALEXANDRE DE MORAES LESSA (alessaa@gmail.com) on 2014-06-19T22:46:06Z No. of bitstreams: 1 DISSERTAÇÃO FGV CONTROLE INTERNO ERJ 6.7, FICHA e Assinaturas.pdf: 4017754 bytes, checksum: 202a775e179785902ddce6b25262a168 (MD5) / Approved for entry into archive by ÁUREA CORRÊA DA FONSECA CORRÊA DA FONSECA (aurea.fonseca@fgv.br) on 2014-06-24T16:44:40Z (GMT) No. of bitstreams: 1 DISSERTAÇÃO FGV CONTROLE INTERNO ERJ 6.7, FICHA e Assinaturas.pdf: 4017754 bytes, checksum: 202a775e179785902ddce6b25262a168 (MD5) / Approved for entry into archive by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2014-07-14T17:36:17Z (GMT) No. of bitstreams: 1 DISSERTAÇÃO FGV CONTROLE INTERNO ERJ 6.7, FICHA e Assinaturas.pdf: 4017754 bytes, checksum: 202a775e179785902ddce6b25262a168 (MD5) / Made available in DSpace on 2014-07-14T17:36:25Z (GMT). No. of bitstreams: 1 DISSERTAÇÃO FGV CONTROLE INTERNO ERJ 6.7, FICHA e Assinaturas.pdf: 4017754 bytes, checksum: 202a775e179785902ddce6b25262a168 (MD5) Previous issue date: 2014-04-29 / The aim of this study is to propose guiding principles for the internal control system of the Executive Power in the state of Rio de Janeiro, in an effort to include activities that involve correction, transparency and corruption prevention, as well as its own ombudsman. Currently, this state system is ruled by Decree No. 43,463 of 14 February 2012, which did not cover the aforementioned activities. This study attempts to demonstrate the importance of integrating those activities in a single system, so as to develop and maintain permanent reporting of all information produced by each activity. Since the internal control is an instrument of accountability, such integration may promote transparency, thus contributing to the actions of social control. The premise for the guiding principles here proposed is the federal model, together with models applied in other states, where the internal control system of their Executive Power has already been structured in order to encompass internal control, correction, ombudsman and transparency and corruption prevention activities. / Este trabalho tem por objetivo propor diretrizes para o sistema de controle interno do Poder Executivo do Estado do Rio de Janeiro, de forma a inserir atividades de correição, de ouvidorias e de transparência e prevenção à corrupção. O cenário atual deste sistema estadual é regido pelo Decreto 43.463, de 14 de fevereiro de 2012, e deixou de fora aquelas atividades. O trabalho contextualiza a importância de que tais atividades integrem um sistema único, a fim de desenvolver e manter permanente interlocução das informações produzidas por cada atividade. Como o controle interno é instrumento de accountability, tal integração pode fomentar a transparência, podendo contribuir para as ações do controle social. A premissa para a proposta de diretrizes do presente trabalho é o modelo federal e o modelo de alguns estados da federação, os quais já estruturaram seu sistema de controle interno do Poder Executivo, contemplando as atividades de controle interno, de correição, de ouvidorias e de transparência e prevenção à corrupção.

Submitted by José Rocha de Carvalho Filho (rocha.jrcf@dpf.gov.br) on 2014-11-05T20:28:30Z No. of bitstreams: 1 dissertação_José_Rocha_C_Filho-Final_Biblioteca.pdf: 876824 bytes, checksum: 5ebac12b5066c216396c0f9f00385b65 (MD5) / Approved for entry into archive by Janete de Oliveira Feitosa (janete.feitosa@fgv.br) on 2014-12-10T19:20:51Z (GMT) No. of bitstreams: 1 dissertação_José_Rocha_C_Filho-Final_Biblioteca.pdf: 876824 bytes, checksum: 5ebac12b5066c216396c0f9f00385b65 (MD5) / Approved for entry into archive by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2014-12-15T11:32:24Z (GMT) No. of bitstreams: 1 dissertação_José_Rocha_C_Filho-Final_Biblioteca.pdf: 876824 bytes, checksum: 5ebac12b5066c216396c0f9f00385b65 (MD5) / Made available in DSpace on 2014-12-15T11:33:12Z (GMT). No. of bitstreams: 1 dissertação_José_Rocha_C_Filho-Final_Biblioteca.pdf: 876824 bytes, checksum: 5ebac12b5066c216396c0f9f00385b65 (MD5) Previous issue date: 2014-05-16 / O objetivo desse trabalho foi estudar as atividades de controle administrativo às quais o Departamento de Polícia Federal está submetido e identificar reflexos dessas atividades na gestão do órgão. As atividades de controle analisadas foram: os Controles Internos do próprio órgão, o Controle Interno exercido pela Controladoria Geral da União e o Controle Externo exercido pelo Tribunal de Contas da União. Os exercícios de 2010, 2011 e 2012 foram utilizados para o estudo. Para os Controles Internos, foram consolidados os questionários contidos nos Relatórios de Gestão de cada uma das Superintendências Regionais de Polícia Federal e no Relatório de Gestão das unidades centrais, perfazendo 84 formulários, sendo 28 por ano. Para o estudo do Controle Interno exercido pela CGU, foi analisado o Relatório de Auditoria Anual de Contas de cada um dos três exercícios, e para o Controle Externo exercido pelo TCU, foram examinados os 109 acórdãos publicados durante os três anos. Na análise dos dados, a estatística descritiva subsidiou a comparação anual, e o conteúdo dos documentos foi submetido a uma análise textual. As avaliações referentes aos Controles Internos foram ainda submetidas a uma análise de percepção compartilhada. / The propose of this research was to investigate the activities of administrative control to which the Federal Police Department is submitted to and identify consequences of these activities for the department's management. The Control activities that were analyzed are: Internal Controls provided by the own department, the Internal Control provided by the Comptroller General of the Brazil's Federal Government (CGU) and the External Control exercised by the Federal Court of Accounts of Brazil (TCU). The years 2010, 2011 and 2012 were used for this study. For Internal Controls, the questionnaires contained in the Management Reports produced by each of the Regional Offices of the Federal Police and the Management Report of the central unit, totalling 84 forms, 28 per year. To study the internal control due to CGU, the Annual Audit Report of each of the three years was analyzed, and for the external control exercised by TCU, the 109 judgments published along the three years were examined. In data analysis, descriptive statistics supported the annual comparison, and the content of the documents was submitted to a textual analysis. The reviews related to internal controls were further subjected to a shared perception analysis.

Submitted by Paulo Junior (paulo.jr@fgv.br) on 2010-11-23T16:42:24Z No. of bitstreams: 1 CLÁUDIA SANTANA.pdf: 1573233 bytes, checksum: 002a26b00452977bae826bcca5c508cb (MD5) / Approved for entry into archive by Paulo Junior(paulo.jr@fgv.br) on 2010-11-23T16:44:05Z (GMT) No. of bitstreams: 1 CLÁUDIA SANTANA.pdf: 1573233 bytes, checksum: 002a26b00452977bae826bcca5c508cb (MD5) / Made available in DSpace on 2010-12-14T18:15:23Z (GMT). No. of bitstreams: 1 CLÁUDIA SANTANA.pdf: 1573233 bytes, checksum: 002a26b00452977bae826bcca5c508cb (MD5) Previous issue date: 2010-07-19 / Due to the importance of the government‟s internal control, countrywide and worldwide, given the increase of corruption and the administrative inefficiency towards the citizens and the lack of research about the controlling activity of the government expenditures with public money, this study tried to identify the government management to improve the public spending. Thereupon, the study attempted to examine the quality of the outlay related to the government‟s internal control and analyze the management system of internal control used by the state of Pernambuco, identifying the best practices that are directly related to the efficiency of the public resources outflow. The agency of internal control of the Pernambuco state government was chosen as the subject of analysis as a result of the fact that this agency has gone through huge administrative changes due to the renovation and adaptation to the new demand made by the society, which wants transparency and quality in the control of public money expenditures. In the results shown, it was possible to verify practices that indicated a financial gain for the State, which means that there are resources available to be spent in the enlargement of the benefits towards the society. The organizational structure costs of the control agency were also shown, which pointed to a positive economical result as a result of the practices done by the internal control agency. The study concluded that the Pernambuco internal control agency is aligned with the most modern principles of management, which focus on the results of the actions. However being in the right direction, it was clear that improvements related to the increase of administrative control practices in the state were observed. / Diante da importância do tema relacionado à atividade de controle interno governamental, no cenário nacional e internacional, tendo em vista o aumento da corrupção e a ineficiência administrativa no alcance dos resultados voltados para os cidadãos e ainda, da escassez de pesquisas exploratórias acerca da atividade de controle com enfoque na efetividade em busca da melhoria do gasto público, este estudo procurou identificar práticas da gestão do controle interno governamental que repercutem efetivamente na melhoria da qualidade do gasto público. Para isso procurou conceituar a qualidade do gasto relacionada à atuação do controle interno governamental e avaliar o modelo gerencial de controle interno adotado pelo Estado de Pernambuco, diagnosticando as práticas que estão diretamente relacionadas à melhoria da qualidade na aplicação do recurso público. A escolha do órgão de controle interno governamental do Estado de Pernambuco para o objeto deste estudo deve-se ao fato deste órgão ter sido palco de grandes mudanças na sua gestão com vistas à renovação e adaptação à nova demanda da sociedade que clama pela transparência e qualidade na aplicação do recurso público. Dos resultados apresentados foi possível identificar práticas decorrentes da ação do órgão de controle interno na gestão pública que indicaram um ganho financeiro para o Estado, ficando assim o recurso disponível para a ampliação de benefícios destinados à sociedade. Salientou-se, ainda, o custo da estrutura organizacional do órgão de controle, fato que apontou para um resultado econômico positivo decorrente das ações do órgão de controle interno. O estudo concluiu pela existência de alinhamento do órgão de controle de Pernambuco com os princípios mais modernos de gestão a partir do enfoque no resultado das ações. No entanto, apesar de estar na direção certa, ficou evidente a necessidade de grandes avanços com o fim de potencializar as ações de controle na gestão pública estadual.

Submitted by Paulo Junior (paulo.jr@fgv.br) on 2011-04-28T19:02:32Z No. of bitstreams: 1 MARCUS LESSA.pdf: 756058 bytes, checksum: f162439a18be37ef4bacdee856730063 (MD5) / Approved for entry into archive by Paulo Junior(paulo.jr@fgv.br) on 2011-04-28T19:02:55Z (GMT) No. of bitstreams: 1 MARCUS LESSA.pdf: 756058 bytes, checksum: f162439a18be37ef4bacdee856730063 (MD5) / Made available in DSpace on 2011-05-03T12:57:43Z (GMT). No. of bitstreams: 1 MARCUS LESSA.pdf: 756058 bytes, checksum: f162439a18be37ef4bacdee856730063 (MD5) Previous issue date: 2011-02-28 / This article discuss the importance of implementing the SCI (Sistema de Controle Interno – Internal Control System) in the municipal administration, expressing the need to adopt the practice in the Agreste Meridional (southern dry region) of Pernambuco. This article also highlights that to obtain success using the SCI, it is imperative that all the all legal procedures are followed. This way, the administrator will be in a position to provide and access information; therefore he or she will be able to answer very specific questions, and will have a plentiful and detailed vision of his/her administration. Because of this, it can be said that the implementation of the SCI is a tool that offers the public support, since it provides conditions to manage in an efficient way, by having trustworthy information at one´s fingertips, in a short period of time, respecting government programs and resulting in excellent management conduct. The study also reveals the procedures adopted by municipal administrations since the Resolution nº 001/2009, put in place by the Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, which regulates the creation, implementation, maintenance and coordination of SCIs for municipalities, based on the Articles 31 and 74 of the Brazilian Constitution. / O presente trabalho objetiva discutir a importância da implantação do Sistema de Controle Interno – SCI na administração pública municipal, expondo a necessidade de sua adoção no âmbito da região do Agreste Meridional de Pernambuco, com o intuito de obter eficiência e eficácia na gestão dos recursos públicos. Ressalta-se, ainda, que para obtenção do sucesso do Sistema de Controle Interno - SCI é indispensável o cumprimento dos procedimentos legais. Pode-se afirmar que, a implantação do SCI é uma ferramenta que possibilita, ao ente público, suporte, apoio e assessoria, uma vez que oferece condições de governar de maneira eficiente, eficaz e efetiva, através da disponibilização de informações confiáveis em tempo hábil, respeitando os programas governamentais e resultando numa excelente conduta de gestão. Consequentemente, o gestor terá uma condição mais privilegiada, no sentido de que poderá auferir entendimentos conclusivos sobre questões específicas relacionadas à sua administração, propiciando, assim, efeitos qualitativos para a sociedade. O estudo revela também os procedimentos que foram adotados pelas administrações municipais a partir da Resolução TC nº 001/2009, instituída pelo Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, que disciplina sobre a criação, a implantação, a manutenção e a coordenação de Sistemas de Controle Interno nos Poderes Municipais, fazendo valer o prescrito nos artigos 31 e 74 da Carta Magna.

DOMINGOS, Everardo Cavalcante. Controle interno na gestão pública: o caso da assistência à saúde suplementar do servidor da UFC. 2011. 103 f. Dissertação (Mestrado em Políticas Públicas e Gestão da Educação Superior) – Universidade Federal do Ceará, Programa de Pós-Graduação em Políticas Públicas e Gestão da Educação Superior, Fortaleza-CE, 2011. / Submitted by moises gomes (celtinha_malvado@hotmail.com) on 2012-06-20T12:59:38Z No. of bitstreams: 1 2011_dis_ECDomingos.pdf: 989440 bytes, checksum: 72c2e0243de2e952265d36ec8207f055 (MD5) / Approved for entry into archive by Maria Josineide Góis(josineide@ufc.br) on 2012-06-21T13:09:13Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2011_dis_ECDomingos.pdf: 989440 bytes, checksum: 72c2e0243de2e952265d36ec8207f055 (MD5) / Made available in DSpace on 2012-06-21T13:09:13Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2011_dis_ECDomingos.pdf: 989440 bytes, checksum: 72c2e0243de2e952265d36ec8207f055 (MD5) Previous issue date: 2011 / Within the Public Administration, control is a basic premise for the verification of the correct application of the resources originating from taxes you pay. Because of that, every state entity is subject to appropriate accountability to any remedy being used by the observation of the principles of constitutional legality, impersonality, morality, transparency and efficiency. Article 74 of the present Constitution stipulates that the authorities should adopt integrated system of internal control in order to, among other purposes, prevent waste or misuse to ensure minimum conditions for the accomplishment of what has been planned by management. In such context, this research seeks to answer how the actions of internal control are being implemented by the Bureau of Human Resources of the Federal University of Ceará - SRH / UFC, under the Health Insurance Program of the Servant, about safety of operations, achievement of the goals of the Program and its guiding principles. Facing this challenge, the main objective of this research is to examine if the legal rules established by the Federal Government for the implementation of the Program of Assistance for Supplemental Health of the Servant are being satisfactorily met by the superintendent of Human Resources of Federal University of Ceará (UFC-SRH), comparing the degree of alignment to the goals and principles of internal control, applicable to public administration. The methodology consisted of direct observation of bureaucratic routine, verification of official documents, examination of the adopted procedures, and implementation of the census questionnaire among managers within the SRH / UFC and stratified random sample of servants that comprise the target audience of additional health policy at UFC. It is concluded that there is a need to review the actions of internal control adopted in the management of the Program of Assistance for supplementary health of the servant, due to the occurrence of situations outside the applicable legal standard, the low level of automation of procedures and security of payments made; low efficacy of the health care market in relation to the stated objectives and instruments of communication between managers as well as within teams and the servants. / No âmbito da Administração Pública, o controle é premissa básica para a verificação da correta aplicação dos recursos provenientes de impostos e taxas que se paga. Em sendo assim, todo ente estatal está submetido à obrigatoriedade de prestar contas de qualquer recurso de que se utilize, observando os princípios constitucionais da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. O Artigo 74 da atual Carta Constitucional determina que os Poderes adotem sistema integrado de controle interno para que, dentre outras finalidades, evitem desperdícios ou desvios e assegurem condições mínimas de realização do que foi planejado pela gestão. Em tal contexto, esta pesquisa busca responder de que modo as ações de controle interno estão sendo implementadas pela Superintendência de Recursos Humanos da Universidade Federal do Ceará – SRH/UFC, no âmbito do Programa de Saúde Suplementar do Servidor, quanto à segurança das operações, alcance dos objetivos do Programa e seus princípios norteadores. Ante esse questionamento, tem-se como objetivo geral: examinar se as normas legais fixadas pelo Governo Federal para a execução do Programa de Assistência à Saúde Suplementar do Servidor estão sendo satisfatoriamente cumpridas pela Superintendência de Recursos Humanos da Universidade Federal do Ceará (SRH-UFC), observando o grau de alinhamento aos objetivos e princípios de controle interno aplicável a gestão pública. A metodologia constou da observação direta da rotina burocrática; verificação de documentos oficiais; exame dos procedimentos adotados; aplicação de questionário censitário entre os gestores no âmbito da SRH/UFC e por amostra aleatória estratificada de servidores que integram o público-alvo da política de saúde suplementar na UFC. Conclui a necessidade de revisão nas ações de controle interno adotadas na gestão do Programa de Assistência a Saúde Suplementar do Servidor, por conta da ocorrência de situações à margem da norma legal aplicável; do baixo nível de automação dos procedimentos e de segurança dos pagamentos realizados; baixa eficácia do modelo de saúde suplementar em relação às metas previstas e dos instrumentos de comunicação intraequipe dos gestores e entre essa equipe e os servidores.

När forskningsöversikten utfördes hittades få artiklar som berörde både ideella föreningar och förebyggandet av ekonomiska oegentligheter. Syftet med studien blev därmed att finna kontrollmekanismer för styrelsen att använda sig av i ideella föreningar. Studien visar att; kunskapen i en styrelse och strukturen i en styrelse är nyckelfunktioner för att motverka förskingring. Studien beskriver lösningar för ideella föreningar hur att minska möjligheten till ekobrott. Faktorerna har tagits fram genom intervjuer från ideella föreningar som blivit utsatta för någon form av förskingring. Faktorerna är också summan av tidigare studier inom samma område. Rapporten är en tvärsnittsstudie där författarna har samlat in data och information från flera olika håll för att kunna finna olika mönster. Rapporten beskriver begreppen intern kontroll, firmatecknare, kompetens, extern revision, visselblåsning och berättande redovisning. Nämnda begrepp benämns i rapporten som kontrollmekanismer, vilka hjälper till att förebygga förskingring och kontrollera finanser i ideella föreningar. Även om styrelsen i en ideell förening idag är fungerande, kan kontrollmekanismerna hjälpa medlemmarna/styrelsemedlemmarna att få en större förståelse för styrelsens uppgift. I analysen och diskussionen resoneras fördelar och nackdelar kring förbättringsfaktorerna. Upptäckterna kommer från intervjuer gjorda på de olika ideella föreningar och de brister som visades från styrelserna. I analysen och diskussionen tas även fram nya synvinklar som inte fått utrymme tidigare i rapporten för att ytterligare belysa vikten av fortsatt forskning inom vårt specifika område. / When the research review was conducted, no studies for non-profit organizations were found to prevent financial irregularities. The purpose of this study was to try to create a document that help the board in a non-profit organization by finding factors to prevent financial misappropriation. It is found in this survey that; knowledge in the board and structure of the board is key functions in order to avoid financial irregularities. These factors have been pointed out through interviews; where non-profit associations have been subjected to different types of misappropriations. The factors are also a result from analysis of previous research within the field. This study is based on a qualitative cross-sectional study where the writers collected data and information from more than one case in order to find different types of patterns. The study was helped by several semi- structured interviews in order to achieve its purpose. This paper describes the concepts; internal control, authorized signatory, competence, external audit, whistleblowing and narrative accounting. These concepts were analysed and developed later as improvement factors, factors that the board of a non-profit organisation can use. Even if the non-profit association has a fully functioning board today, the improvement factors can help the members to receive even greater understanding of the board’s mission. In the conclusion, the various improvement factors are presented as a result from analysis of the theoretical framework as well as from the empirical study. The factors are the findings of what was missing or not utilized well by the representatives in the case study. The authors find that if non-profit associations use these tools, preferably in combination of with each other, one can avoid being subjected to misappropriations in the non-profit association. New arguments for future studies arises in the analysis and discussion to show the importance of this field. This study is written in Swedish.

Dentre os atuais desafios do direito societário brasileiro, a estrutura da propriedade acionária das sociedades por ações de capital aberto e a identificação daqueles que as comandam merecem destaque. O aquecimento das transações realizadas via mercado de capitais e a consolidação dos segmentos especiais de governança corporativa no Brasil resultaram no chamado fenômeno de dispersão acionária, que evidenciou certa ruptura na tradicional estrutura de propriedade acionária exclusivamente concentrada, até então predominante nas companhias brasileiras. Diante desse cenário contrastante, de mudanças no perfil do poder de controle sobre as companhias brasileiras, o presente trabalho apresentará em seu capítulo terceiro, após breve análise das estruturas de capital identificadas em diferentes economias e de retrospectiva sobre a propriedade acionária das companhias brasileiras (a serem apresentadas em seu segundo capítulo), extensa pesquisa empírica realizada com o propósito de identificar a atual estrutura de propriedade acionária predominante entre as companhias brasileiras listadas no segmento especial do Novo Mercado da BMF&BOVESPA (Novo Mercado), e com o objetivo de averiguar a existência do chamado controle societário minoritário entre tais companhias, conforme detalhado nos apêndices desta dissertação. Referida pesquisa empírica representa, ainda, rico processamento da base de dados e informações divulgadas à Comissão de Valores Mobiliários (CVM) pelas companhias listadas no Novo Mercado, e serve de base para a avaliação da necessidade de eventuais mudanças nos conceitos adotados pelo Direito Societário pátrio, tendo em vista entendimento divergente identificado na doutrina e em julgados da CVM no âmbito da possibilidade de existência de um controle societário exercido por acionista ou grupo de acionistas não detentores da maioria do capital social votante, conforme detalhado no quarto capítulo deste estudo. Por fim, serão apresentadas, no quinto e último capítulo, as considerações finais à análise proposta, com destaque para as principais conclusões obtidas na elaboração dos capítulos terceiro e quarto descritos acima, dentre elas a existência do controle societário interno não majoritário (controle minoritário) entre companhias listadas no Novo Mercado, bem como os reflexos dessa constatação no âmbito da prática do Direito Societário. / Among the current challenges of the Brazilian Corporate Law, the structure of the capital ownership of the corporations and the identification of those who exercises control over it remains an important aspect to be taken into consideration when analyzing the main aspects of the Brazilian capital market. The heat up of the transactions carried out through the capital market, and the consolidation of the special corporate governance segments in Brazil resulted in the so called phenomenon of the dispersed ownership, which revealed a rupture from the traditional structure of extremely concentrated ownership, that was prevailing until now among the Brazilian corporations. Given such contrasting scenario of changes in the profile of corporate power over Brazilian corporations, these thesis, after describing, over its first two chapters, the structures of capital ownership existent in different economies and providing a retrospective on the capital ownership of Brazilian corporations, presents, in its third chapter, an extensive empirical research performed with the purposes of identifying the current structure of capital ownership prevailing among the Brazilian companies listed in the Novo Mercado, special segment of the Brazilian Exchange BMF&BOVESPA (the New Market), as well as ascertaining the existence of minority corporate control among such companies, as detailed in the appendixes hereto. The referred empirical research presents, furthermore, detailed data processing in connection with the information disclosed by such companies to the Brazilian Stock Exchange Commission, the Comissão de Valores Mobiliários (CVM), and is also used as basis for reviewing the need of eventual changes in the concepts embodied by the Brazilian Corporate Law, in view of the divergent understanding identified in the Brazilian doctrine and judgments issued by the CVM in connection with the existence of a corporate control exercised by a shareholder or group of shareholders owner of shareholding not representative of the majority of the voting capital stock, as detailed in the fourth chapter of these thesis. Finally, the fifth and last chapter of these study presents the final considerations in connection with the review proposed hereto, highlighting the main conclusions obtained through the elaboration of the third and fourth chapters described above, among them the existence of a not majority internal control (minority control) in companies listed in the New Market, as well as the effects of such conclusion in the light of the practice of corporate law.

O risco de emitir uma opinião tecnicamente incorreta sobre demonstrações contábeis é a preocupação fundamental dos auditores independentes no Brasil e no mundo. Para cercar-se de condições que lhes assegurem um julgamento confiável e adequado sobre o objeto de seus trabalhos, os auditores independentes aplicam diversos procedimentos técnicos, em busca de evidências claras, precisas e suficientes. Dentre tais procedimentos, destaca-se, pela relevância, o estudo, conhecimento e avaliação dos procedimentos de controle interno da empresa auditada. Os procedimentos empregados pelos auditores para avaliação dos sistemas de controles internos e dos riscos de auditoria das demonstrações contábeis assumem papel preponderante, uma vez que determinam a natureza, extensão e a oportunidade da realização de todos os demais exames de auditoria. Esta tecnologia de auditoria, para permitir análise e julgamento quanto à consecução dos seus objetivos, deve ser aplicada de forma ordenada e sistematizada, através de uma metodologia de trabalho. Quais são as normas brasileiras e internacionais que orientam ou regulam esta matéria? Quem são os organismos normatizadores? Qual a profundidade e eficácia destas normas brasileiras, em comparação com as internacionais? O que os auditores independentes brasileiros têm disponível como guia em seus trabalhos, para avaliação de risco e controles internos? Este trabalho pesquisa as possíveis respostas a tais questões, acrescentando elementos que podem contribuir para um melhor entendimento, tais como: as definições e conceitos dos termos empregados, os motivos que definem a necessidade de avaliação do risco e quais controles internos são relevantes neste processo. Apresenta, ainda, de forma resumida, a metodologia de trabalho utilizada por duas empresas de auditoria atuantes nos mercados profissionais internacional e brasileiro para o assunto em tela, finalizando com a tentativa de mostrar um aparente conflito entre a teoria (normas) e a prática de auditoria (métodos de trabalho), em três casos recentes de insucessos empresariais no setor bancário ocorridos no Brasil e que guardam alguma relação com questões de controle interno e da auditoria dos mesmos. / The risk to render a technically incorrect opinion on financial statements is the main concern of independent auditors in Brazil and in the world. In order to ensure that they have managed to control all conditions necessary to forming a reliable and adequate judgement on the object of their work, independent auditors apply several technical procedures looking for clear, precise and sufficient evidence. Among such procedures it must be noted, due to its relevance, the study, knowledge and evaluation of the internal control procedures of the audited entity. The audit procedures carried out by the independent auditors in their evaluation of the internal control systems and of the audit risks underlying the financial statements play a key role in determining the nature, scope and opportunity of all other audit procedures. This audit technology, in order to permit proper analysis and judgement of the results it produces, must be oriented and supported by standards. On the other hand, in order to make it effective, it must be applied in an orderly and systematic manner, which may be achieved through an adequate methodology. Which are the Brazilian and international audit standards that orient or rule this matter? Who are the standard setters? How deep and effective are the Brazilian standards when compared to the international ones? What guidance is available to the Brazilian independent auditors in terms of risk and internal control evaluation? The present study researches the possible answers to such questions, adding elements that may contribute to a better understanding of the related issues, such as: definitions and concepts of key terms employed, the reasons that define the need to evaluate risk and which internal controls are relevant in this process. The study goes further and presents, in a summarized form, the audit methodologies used by two audit firms that are active in the professional Brazilian and international markets, as they relate to the subject under discussion. This work finalizes with the attempt to show an apparent conflict between theory (standards) and practice (method of work) in three recent cases of business failures in the Brazilian banking sector, which keep close relation with questions of internal control and its audit.

This master's thesis is focused on the system of internal controls which is, in some form or another, implemented in every organization. In the theoretical part, the internal controls are specified according to the worldwide accepted integrated COSO framework for internal controls. Furthermore, there is briefly characterized internal audit, its aims and relation to the system of internal controls. The practical part deals with internal controls implemented in a specific organization. There were analysed control mechanisms implemented into the basic enterprise's process, the Order to Cash process.

A la suite de beaucoup d’autres pays, ceux de l’Union économique et monétaire ouest africaine (UEMOA) ont adopté le système de gestion par la performance des politiques publiques. Il s’agit d’un système global qui inclut, en phase d’élaboration des politiques publiques – déclinées en missions, programmes et actions -, de reconnaître la contrainte budgétaire qui s’impose partout, de définir le périmètre de ces politiques, d’en dégager les priorités et d’envisager leur exécution dans un cadre pluriannuel. En phase d’exécution, la gestion par la performance implique d’accorder plus de liberté aux gestionnaires, notamment dans l’utilisation des ressources tant humaines que matérielles. En contrepartie de cette liberté, se trouve la responsabilité des gestionnaires. En phase de contrôle enfin, la gestion par la performance suppose la modernisation des contrôles a posteriori traditionnels par leur inclusion dans les contrôles préventifs managériaux que sont le contrôle interne, le contrôle de gestion, l’audit. Elle suppose enfin un usage plus systématique de l’évaluation. / Behind many of other countries, those of the West African Monetary and economic Union adopted the management by performance system. It’s a global system of management of public policies, which come in missions, programs and actions. It includes, in the stage of public policies elaboration, to recognize the budgetary restriction which imposes up on everywhere and to specify the framework of these policies and to draw priorities and to consider the long term basis for their execution. The system supposes, in the stage of accomplishment, to grant freedom to managers, particularly in their use of the means, what implies, in return, their accountability. At last, the system supposes, in a third stage, a systematic use of internal control and audit and evaluation.