Title: The Auditor's Role in Preventing Financial Crime Authors: Alfred Sigvardsson & Malte Nordborg Supervisor: Urban Österlund Background: The text provides a historical perspective on auditing and accounting from the late 1800s to the present, highlighting the professionalization of the auditing profession in Sweden. It emphasizes the founding of the Swedish Auditors Association and the introduction of independence requirements for auditors during the 20th century. Key legislative changes and the roles of organizations, such as FAR's role in developing generally accepted accounting principles and the introduction and abolition of mandatory audits for small companies, are also discussed. The problem focuses on the scope and consequences of financial crime for society, stressing the auditor's central role in detecting and combating this phenomenon. Challenges related to the increased globalization and digitalization of financial crime are discussed, as well as potential discrepancies between societal expectations of auditors and their own perceptions of their role. Overall, the auditor's important role in ensuring transparency, trust, and fairness within companies and society by identifying and reporting suspected financial crimes is highlighted. Purpose: The purpose of this work is to investigate how auditors work to detect financial crime. This includes analyzing the auditor's cooperation with stakeholders and evaluating the effectiveness of the tools used in their work. Method: The study employs a qualitative research method based on interviews with auditors, the Swedish Economic Crime Authority (EBM), and the Swedish Association of Authorised Public Accountants (FAR). The researchers use an abductive approach that combines inductive and deductive methods. A selective sampling of interview subjects was made. Information in the study was gathered from both primary sources, such as interviews, and secondary sources, such as literature and electronic resources. Conclusion: The study's findings emphasize that the auditor's work in detecting financial crime requires a combination of digital tools, professional skepticism, and strong collaborations with other actors. Despite digitalization improving the ability to detect crimes, continuous development and education are needed to keep pace with criminals' methods. By increasing cooperation between auditors, authorities, and other stakeholders, auditing can continue to play a central role in combating financial crime and promoting a fair and transparent economy.

Bakgrund: Digitalisering har utvecklats under de senaste åren och har börjat få allt störreplats i revisionen. Den kontinuerliga utvecklingen av digitaliseringen som lett till attautomatisering påverkar och omvandlar revision i snabb takt. Utöver att samhället strävarefter ekonomisk och miljömässig hållbarhet är det också viktigt att säkra den socialahållbarheten. Det innebär att revisorer måste ha god kompetens inom digitalisering, vilket äressentiellt för att de ska kunna dra full nytta av avancerad teknik och därigenom minskapersonalomsättningen. Det blir alltmer viktigt att satsa på social hållbarhet inom revision närnya förväntningar på revisorns kompetenser uppstår till följd av digitalisering. Syfte: Uppsatsen syftar till att bidra till fördjupad kunskap om hur digitalisering främjarsocial hållbarhet inom revision. Metod: Studien baseras på en kvalitativ tvärsnittsdesign där semistrukturerade intervjueranvänds. Detta tillvägagångssätt valdes för att möjliggöra djupgående intervjuer som gerutrymme för tolkning och analys. Forskningen använder sig av en deduktiv ansats medintressentteori och institutionell teori som teoretisk grund. Slutsats: Digitaliseringen spelar en central roll i att omforma revision och främja socialhållbarhet genom att effektivisera arbetsprocesser, minska arbetsbelastningen och ökaarbetstillfredsställelse. Genom att automatisera monotona arbetsuppgifter och frigöra tid förmer strategiskt arbete bidrar digitaliseringen till att göra revisorsyrket mer meningsfullt ochattraktivt. Den ökade flexibiliteten som digitaliseringen möjliggör, såsom plats- ochtidsoberoende arbete, främjar också en balans mellan arbete och privatliv. Dessutomomdefinierar digitaliseringen revisorns roll genom att fokusera mer på rådgivning och analysav data genererade av digitala verktyg. Det förväntas att revisionsbyråerna fortsätter attinvestera i digitalisering för att ytterligare förbättra effektiviteten och kvaliteten på sitt arbeteoch attrahera fler till yrket genom en modern och lockande arbetsmiljö.

The purpose of this study explains the relationship between corporate governance and the auditor's role in Swedish family firms with the definitions micro, small and medium sized enterprises (SMEs) and how this relationship is affected by the firms strategy. The study is based on a survey sent out to 3000 Swedish SMEs, of which 280 responses from family firms could be used. Our findings showed that the auditor in the family firms didn’t have a specific role or contributed added value to the firm, and that the strategy didn’t affect the outcome. Furthermore, we found correlation between the perceptions of the auditor's role and added value depending on the family firms type of corporate governance. The correlations in our findings support the agency theory, thus its agency problems and information asymmetry between shareholders and the board of directors. / Syftet med denna studie förklarar sambandet mellan bolagsstyrning och revisorns mervärdesroll i svenska familjeföretag med storleksdefinitionerna mikro, små och medelstora företag (SMF) och hur företagens strategi påverkar detta samband. Studien baseras på en enkätundersökning som skickades ut till 3000 svenska SMF, varav 280 familjeföretags fullständiga svar kunde användas. Resultatet visade att revisorn i familjeföretaget inte hade en särskild roll eller gav ett mervärde och att strategin inte påverkade resultatet. Däremot fanns det samband mellan uppfattningar om revisorns roll samt mervärde beroende på vilken typ av bolagsuppsättning som familjeföretaget hade. Sambanden vi fann styrker agentteorin och dess agentproblematik samt informationsasymmetrin mellan aktieägare och styrelse.

Digitization and automation has a great impact on society. A trade which has been up for discussion is the accounting- and audit businesses. Audit is an important function in society which focuses on examining and putting a quality-stamp on financial information to create security and trust in business performance. The audit-process is the methodology of work and has three stages: Planning, performance and reporting. The purpose of this study is to examine how the audit process and the auditors’ role have been affected and how they will look in the future. This study has shown that auditing will be conducted differently in the future due to digitization and automation, but auditing as a societal function remains. It has also been shown that digitization and automation enable larger and more efficient data management. This study has identified several positive aspects with the future audit including continuous auditing, higher flexibility and better communication. Several challenges have also been identified including risks associated with handling complex systems. This study has shown that the role of the auditor is going through changes. There will be higher requirements of the auditor with regards to technical and social skills and also analytical ability. / Teknikutvecklingen i samhället skapar stora förändringar inom många områden. Den möjliggör bland annat ökad digitalisering och automatisering inom redovisning och revision. Revision är en viktig samhällsfunktion som inriktar sig på att granska och kvalitetssäkra ekonomisk information i syfte att skapa trygghet och tillit i näringslivet. Revisionsprocessen är revisionens arbetsmetodik och består av tre stadier: Planering, granskning och rapportering. Utgångspunkten i studien är att digitaliseringen och automatiseringen påverkar revisionsprocessen och revisorns roll på ett eller annat sätt. Således har vi i denna studie diskuterat hur dessa två aspekter påverkas av digitaliseringen och hur revisionen kommer att utvecklas i framtiden. Studien är en kvalitativt inriktad fallstudie med syfte att ingående undersöka en specifik organisation. Undersökningen bedrivs på en av de större revisionsbyråerna, i syfte att undersöka hur revisionsbyrån arbetar med en ökad digitalisering och automatisering i dess revisionsprocesser och att belysa revisorns roll i framtiden som en följd av en digitaliserad och automatiserad revisionsprocess. Undersökningen har gjorts genom två intervjuer och en enkätundersökning, vilken genomfördes via e-post. Teoriramen i studien baseras på tidigare forskning om revision, som revisionens innebörd (Wallace, 1980) och revisionsprocessen (Trohammar 2006), samt om digitalisering och automatisering, men även om löpande revision (Chan & Vasarhelyi 2011) och framtiden för revision. Intervju- och enkätfrågorna baseras sedan på denna teoriram. Slutligen kopplas teoriramen till det sammanställda resultatet från intervjuerna och enkätundersökningen. Studien har visat på att revision kommer att bedrivas annorlunda i framtiden på grund av digitalisering och automatisering, men att revisionen som en samhällsfunktion består. Genom undersökningen kan vi se att digitalisering och automatisering möjliggör större och mer effektiv datahantering, vilket i sin tur möjliggör substansgranskning och mer omfattande analys av data. Revisionen kommer då att få en högre kvalitet och bli mer effektiv. Undersökningen har identifierat flera positiva aspekter kring framtidens revision som exempelvis löpande revision, större flexibilitet och bättre kommunikation. Det har också identifierats utmaningar med framtidens revision som till exempel risker associerade med hantering av komplexa system. Studien har kommit fram till att revisorns roll håller på att förändras på grund av digitalisering och automatisering. Högre krav kommer att ställas på de anställda avseende teknisk och social kompetens samt analytisk förmåga. Revisorn ska också ha kännetecken som driv och förändringsorientering.

Revisorns roll är under förändring på grund av digitalisering samt ett möjligt avskaffande av revisionsplikten för små företag och ett möjligt förändrat utbildningskrav. Samtidigt påverkar digitaliseringen även bankbranschen, vilket även detta skulle kunna påverka revisorns roll vid kreditgivning. Att det dessutom finns ett förväntningsgap mellan revisorer och användare av reviderade rapporter är redan väl dokumenterat, men kring små företags och kreditgivares förväntningar på revisorns roll vid kreditgivning saknas det tillräckligt med forskning. Deras förväntningar spelar en väsentlig roll, om förändringarna som revisorn står inför, inträffar. Syftet med studien är därmed att beskriva de förväntningar som finns på revisorns roll vid kreditgivning, ur revisorers, kreditgivares och små företags perspektiv. Till grund för studien ligger teorier kring förväntningar, informationsasymmetri samt förtroende och deras inbördes samband. Studien bygger på en kvalitativ ansats med intervjuer genomförda på tre respondenter från varje yrkesroll. Vår forskning har kommit fram till att det kan finns skilda förväntningar på revisorns roll beroende på aktör. Likheter mellan aktörerna återfinns i att revisorns roll skall vara en trygghet, att en personlig relation mellan kreditgivare och företag minskar revisorns roll vid kreditgivning, att ett företags struktur i form av tillgångar kan påverka hur kreditgivare och företagare ser på revisorns roll, samt att förtroendet till revisorerna påverkas av den närhet kreditgivarna och företagarna har till revisorn. Skillnader kring förväntningarna ligger i att små företag efterfrågar en mer rådgivande revisor, än revisorerna själva samt att revisorerna anser att det finns större nytta av reviderade rapporter vid kreditgivning, än resterande aktörer. Med hjälp av studiens resultat, har tidigare teori kunnat appliceras på små företag i Sverige, samt utvecklat och bidragit till tidigare forskning.

Background: Previous research has shown that an expectation gap exists between the public and auditors. It has also shown that there is a strong link between the expectation gap and in detecting fraud. Like the public's expectations, there is an imbalance between the authorities and auditors' expectations of the auditor's role. They expect more from the auditors than the auditors think they can provide. This leads to disagreement between the parties. When the auditor has expectations that do not correspond to what the auditor considers to be their role, they end up in a role conflict. The authorities' interest in using the auditor as a law enforcement actor can be a contributing factor to the expectation gap, as the legislation lacks clear guidance and it creates scope for authorities to formulate their own expectations. Based on all of the above, it is interesting to investigate how the Swedish Tax Agency and the economic crime authority view the auditor's responsibility in detecting fraud. Questions: How do authorities view the auditor’s responsibility in detecting fraud? Purpose: The purpose of the essay is to investigate how Ekobrottsmyndigheten (the economic crime authority) and Skatteverket (the swedish tax agency) view the auditor’s responsibility in detecting fraud. The intention is to explain and describe what expectations these authorities have of the auditor in detecting fraud. Method: A qualitative method has been applied in this essay where data collection happened through five semi-structured interviews with people from a certain authority. A strategic selection was made where informants were chosen due to their specific workplace, which is either the Economic Crime Authority or the Swedish Tax Agency. Results and conclusion: The results show that the authorities look at the auditor's role according to legislation, thus no expectation gap arises. The authorities do not expect the auditor to actively seek or look for financial crime or be held liable for financial scandals without cause. On the other hand, the authorities consider that the auditor is an important player in reducing financial crime and expect the auditor to fulfill his reporting obligation when fraud is discovered. / Bakgrund: Tidigare forskning har visat på att ett förväntningsgap existerar mellan allmänheten och revisorer. Det har även visat att ett starkt samband finns mellan förväntningsgapet och i att upptäcka bedrägerier. Likt allmänhetens förväntningar finns det en obalans mellan myndigheterna och revisorer förväntningar på revisorns roll. De förväntar sig mer från revisorerna än revisorerna tror de kan tillhandahålla. Detta leder till oenighet mellan parterna. När revisorn har förväntningar som inte stämmer överens med vad revisorn anser är deras roll hamnar de i en rollkonflikt. Myndigheterna intresse i att använda revisorn som brottsbekämpande aktör kan vara en bidragande faktor till förväntningsgapet eftersom lagstiftningen saknar tydlig vägledning och det skapar utrymme för myndigheter att formulera egna förväntningar. Med utgångspunkt av ovanstående är det intressant att utreda hur Skatteverket och Ekobrottsmyndigheten ser på revisorns ansvar i att upptäcka bedrägerier. Problemformulering: Hur ser myndigheter på revisorns ansvar i att upptäcka bedrägerier? Syfte: Syftet med uppsatsen är att utreda hur Ekobrottsmyndigheten och Skatteverket, ser på revisorns ansvar i att upptäcka bedrägerier. Avsikten är att förklara och beskriva vilka förväntningar dessa myndigheter har på revisorn i att upptäcka bedrägerier. Metod: En kvalitativ metod har tillämpats i denna uppsats där datainsamlingen har skett genom semistrukturerade intervjuer med fem personer från myndigheter. Ett strategiskt urval gjordes där informanterna valdes med anledning av deras specifika arbetsplats, vilket är antingen Ekobrottsmyndigheten eller Skatteverket. Resultat och slutsats: Resultatet visar att myndigheterna ser på revisorn roll enligt lagstiftning därmed uppstår inte förväntningsgap. Myndigheterna förväntar sig inte att revisorn aktivt ska söka eller leta efter ekonomisk brottslighet eller hållas ansvariga för finansiella skandaler utan grund. Däremot anser myndigheterna att revisorn är en viktig aktör i att minska ekonomisk brottslighet och förväntar sig att revisorn uppfyller sin anmälningsskyldighet när bedrägerier upptäcks.

Bakgrund: Förväntningsgapet inom revision är ett fenomen som länge har varit ett problem för revisorsprofessionen. Även om revisorsprofessionen har hanterat förväntningsgapet som ett kommunikationsproblem som kan lösas genom att kommunicera bättre med allmänheten om vad revisionens syfte och revisorns roll är, kvarstår förväntningsgapet fortfarande. En anledning till att förväntningsgapet kvarstår, kan vara att aktörer inom revisorsprofessionen har olika uppfattningar om revisionens syfte och revisorns roll, vilka ger upphov till ett kommunikationsbrus som hämmar revisorsprofessionens kommunikation med allmänheten. Syfte: Syftet med denna studie är att öka förståelsen för varför förväntningsgapet kvarstår genom att utforska hur aktörer inom revisorsprofessionen uppfattar förväntningsgapet, revisorns roll och revisionens syfte.  Metod: Studien har en kvalitativ forskningsstrategi med en i huvudsak deduktiv ansats. Empiri har dels samlats in genom semi-strukturerade intervjuer med aktörer inom revisorsprofessionen, dels genom en dokumentstudie baserad på konsultationssvaren till det brittiska konsultationsdokumentet ’Call for Views’ från aktörer inom revisorsprofessionen. Empirin har analyserats genom innehålls- och nätverksanalys. Slutsats: Studiens empiriska underlag påvisar att det inom revisorsprofessionen förekommer olika uppfattningar om revisionens syfte och revisorns roll, men även om förväntningsgapet. De olika uppfattningarna om revisionens syfte och revisorns roll skulle kunna orsaka ett kommunikationsbrus, som leder till att revisorsprofessionens försök till att minska förväntningsgapet genom ökad kommunikation inte har lyckats. Därtill kan de olika uppfattningarna om förväntningsgapet ge upphov till ett internt kommunikationsbrus inom revisorsprofessionen som också hämmar att förväntningsgapet minskas. / Introduction: The audit expectation gap is a phenomenon that has been a problem for the audit profession during a long time. Although the audit profession has handled the expectation gap as a communication problem that can be solved by communicating better with the public about the purpose of the audit and the role of the auditor, the expectation gap still remains. A possible reason to why the expectation gap remains may be that members of the audit profession have differing perceptions about the purpose of the audit and the role of the auditor, which cause noise within the audit profession. This noise might in turn inhibit the audit profession’s communication with the public. Purpose: The purpose of this study is to increase the understanding of why the expectation gap remains, by exploring how actors within the audit profession perceive the expectation gap, the purpose of the audit and the role of the auditor. Method: The study has a qualitative researching method with a mainly deductive approach. The empirical data has been collected through semi-structured interviews with actors within the audit profession and through a document study based on the consultation responses sent to the British consultation document 'Call for Views' from actors within the audit profession. The empirical data has been analyzed through content and network analysis. Conclusion: The empirical evidence shows that there are different perceptions about the purpose of the audit and the role of the auditor, but also about the expectation gap, within the audit profession. The differing perceptions about the purpose of the audit and the role of the auditor could cause a noise, which in turn causes the failure of the audit profession in its attempt to reduce the expectation gap through increased communication. In addition, the different perceptions about the expectation gap might give rise to an internal noise within the audit profession, which can also inhibit attempts to reduce the expectation gap.

The starting point of the study was the identified expectation gap between the auditors and groups with which they come into contact. The less flattering, traditionally stereotypical image of the audit profession was demonstrated within the study that auditors were involved in driving the change of role. As a result, the purpose of the study was to examine how auditors drive change in their role to close the gap between them and their stakeholders. The study was conducted at an accounting firm in Västerbotten. To answer the study's purpose and question, a qualitative method was used where data was collected through four semi-structured interviews. All respondents were auditors with varying work experience from one and a half years to over forty years in the profession. The results of the interviews were analysed using the theoretical frame of reference which included the institutional role theory, the role of the auditor and the expectation gap. Based on this, it was identified that the auditors acted actively, indirectly and passively to drive the change in the auditor's role and also identified a desire how this can be carried out in the future. The auditors drove the change primarily aimed at their customers, students, the general public and individuals within the profession. The auditors do not drive the role through the business for a preventive purpose, but more in a reactive way, especially towards the clients but nos as much towards other stakeholders. For further research, the authors of this study wish that the activities the auditors in this study perform to drive therole be examined in other cities, at different sizes of accounting firms to nuance what drivesthe role of an accountant and contribute generalizations of the phenomenon. In addition, similarstudies should be carried out based on the desire presented by the auditors of this study.

Familjeföretag är en av de vanligaste företagskonstellationerna i Sverige och kan ställas inför unika utmaningar. Att vara ett familjeföretag innebär att det i många fall finns komplexa familjerelationer i företaget och att det kan vara svårt att skilja på privat- och arbetsliv. På grund av detta löper familjeföretag ofta större risk för att konflikter uppstår. Tidigare studier menar att revisorn kan vara den första att upptäcka problem i ett familjeföretag och därmed fylla en viktig funktion genom att anta fler roller än som enbart granskare. Det finns dock de som menar att revision bör separeras från andra tjänster för att inte riskera att skada revisorns oberoende. Vilken roll som revisorn har, eller bör ha, är således omdiskuterat vilket ligger till grund för denna studies syfte som är att bidra med förståelse för hur familjeföretag uppfattar revisorns roll. Studien genomfördes med hjälp av semistrukturerade intervjuer med respondenter från sju olika familjeföretag. Vidare har agentteorin och stewardshipteorin använts för att analysera empirin och därmed förstå relationerna, familjeföretagens unika karaktärsdrag samt revisorns roll. Studien visar att familjeföretagen uppfattar revisorns roll som granskare och rådgivare. Rådgivare är den roll de främst efterfrågar och är i behov av medan granskare snarare är något de behöver på grund av att de, enligt lag, är revisionspliktiga. Revisorn som granskare är dock inte enbart ett nödvändigt ont utan även något familjeföretagen värdesätter då revisionen utgör en kvalitetsstämpel. Tidigare studier, där revisorer tillfrågats, visar istället att revisorns dominerande roll är som granskare. Detta tyder på skillnader mellan familjeföretagens och revisorernas uppfattningar om revisorns roll. Studien kan därför bidra till att revisorer kan förstå familjeföretagens uppfattning om revisorns roll, och vad de efterfrågar, och därmed uppnå ett bättre samarbete. / Family businesses are one of the most common business constellations in Sweden and can be faced with unique challenges. Being a family business means that in many cases there are complex family relationships in the company and that it can be difficult to distinguish between private and work life. Therefore, family businesses often run a greater risk of conflicts arising. Previous studies suggest that the auditor can be the first to discover problems in a family business and thus fulfill an important function by taking on more roles than as solely an auditor. However, there are those who believe that auditing should be separated from other services in order not to risk damaging the auditor's independence. What role the auditor has, or should have, is thus debated. This is the foundation for the purpose of this study which is to contribute with an understanding of how family businesses perceive the auditor's role. The study has been accomplished by using semi-structured interviews with respondents from seven different family businesses. Furthermore, the agency theory and the stewardship theory have been used to analyze the empirical evidence and thereby understand the relationships, the unique characteristics of family businesses and the role of the auditor. The study shows that family businesses perceive the auditor's role as auditor and advisor. Advisor is the role they mainly request and need, while auditor is rather something they need because they are required to audit by law. However, the auditor as an auditor is not only a must, but also something that family businesses value, as the audit is a sign of quality. Previous studies, where auditors were asked, show that the auditor’s dominant role is as an auditor. This indicates differences between the family businesses' and the auditors' perceptions of the auditor's role. This study can therefore contribute to auditors being able to understand the family businesses' perception of the auditor's role, and what they demand, and thereby achieve better cooperation.

Samhällsproblemet kring den ekonomiska brottsligheten är ett faktum, och härtill debatteras huruvida det finns ett samband mellan avsaknaden av revision och ekobrott. Frånvaron av revision aktualiserades i samband med avskaffandet av revisionsplikten år 2010, således blev det frivilligt för små svenska företag att anlita en revisor. Reformen hade i huvudsak som ändamål att minska företags kostnader och administrativa bördor. Emellertid har det riktats uppmärksamhet på flertalet konsekvenser efter avskaffandet av revisionsplikten, som minskad efterlevnad av redovisnings- och skattelagstiftning, ökad möjlighet till ekonomisk brottslighet samt utmaningar med att upptäcka och avslöja sådan brottslighet. Mot bakgrund av de bekymmer och ståndpunkter som uttryckts är det av intresse att reflektera över motiven bakom regelförenkling kring revision för små svenska företag, särskilt med tanke på att diskussionen återigen tagits upp till debatt. Syftet med studien är att beskriva och analysera vilka faktorer och argument som ligger till grund för Sveriges regelförenkling kring revision för små aktiebolag som trädde i kraft 2010, samt reflektera kring orsaker och konsekvenser av regelförenklingen. Med utgångspunkt i en kvalitativ forskningsansats, har en dokumentstudie genomförts för att besvara studiens syfte.  Studiens empiriska resultat framställer att flera olika teman har beaktats och diskuterats under processen för avskaffandet av revisionsplikten för små svenska aktiebolag, där vissa teman var förutsebara och andra oväntade. Ekonomisk brottslighet var ett tema som förväntades diskuteras, en förväntan som baserades på efterföljande diskussioner kring reformen. Studiens resultat visar att ekonomisk brottslighet uppmärksammades, däremot inte i den omfattning som väntades. En stor del av de identifierade temana behandlade även revisorns roll och ansvar, där det observerades en oenighet kring dess funktion och skyldigheter. Resultatet visar att det inte fanns en enhetlig syn på revisorns roll och dess uppgifter. Med utgångspunkt i det empiriska resultat och slutsatser bidrar studien med kunskap och insikter om vilka övervägande som kan ligga bakom en förändring av revisionsreglering. / The social problem surrounding financial crime is a fact, and the debate revolves around whether there is a connection between the lack of auditing and financial crime. The absence of an audit was actualized in connection with the abolition of the mandatory audit in 2010, making it optional for small Swedish companies to hire an auditor. The reform was mainly aimed at reducing companies’ costs and administrative burdens. However, attention has been drawn to several post-decommissioning consequences, such as reduced compliance with accounting and tax laws, increased opportunity for financial crime, and challenges in detecting and exposing such crime. Against the background of the concerns and positions that have been expressed, it is of interest to reflect on the motives behind the simplification of rules regarding auditing for small Swedish companies, especially considering that the discussion has once again been brought up for debate. The purpose of this study is to describe and analyze which factors and arguments that lie as the basis for Sweden’s regulatory simplification regarding auditing for small companies that came into effect in 2010, and to reflect on the causes and consequences of the simplification. Based on a qualitative research approach, a document study has been carried out in order to answer the purpose of the study.  The study’s empirical results reveal that several different themes have been considered and discussed during the process of abolishing the mandatory audit for small Swedish companies, where some themes were predictable and others unexpected. Financial crime was a theme that was expected to be discussed, an expectation that was based on the subsequent discussions around the reform. The study’s results show that financial crime was acknowledged, although not to the extent that was expected. A large part of the identified themes also addressed the auditor’s role and responsibilities, where a disagreement about its function and duties can be observed. The result shows that there was not a unified view of the auditor’s role and its tasks. Based on the empirical results and conclusions, the study contributes knowledge and insights into which considerations may lie behind a change in audit regulation.