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Imposto ??nico: uma utopia fiscal?Abreu, Iracema Fonseca Siqueira de 23 February 2017 (has links)
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Previous issue date: 2017-02-23 / The present dissertation has the scope to present the institute of the single tax
and to analyze it in the light of the principles of optimal taxation. The single
taxation model has stood out due to its apparent simplicity and economic
efficiency, being considered as a solution to the current complex and costly tax
structures. In this way, the feasibility of the single tax is questioned in the
current legal systems. Through an instrumental bibliographical procedure, the
deduction was used to answer such problematic. For that, a priori, the history of
the single tax, from the first records in France and the studies of Physiocracy, to
the current Brazilian debate on the single federal tax on financial transactions
was reported. In the second moment, the proposal was evaluated under the
prism of the main theories of the optimal taxation of Smith, Musgrave, Neumark
and Stiglitz. Finally, the last chapter developed the contemporary debate on the
single tax, explaining its advantages and disadvantages, and then concluding
on its viability or not. / A presente Disserta????o tem o escopo de apresentar o instituto do imposto
??nico e analis??-lo ?? luz dos princ??pios da tributa????o ??tima. O modelo de
tributa????o ??nica tem se destacado devido ?? sua aparente simplicidade e
efici??ncia econ??mica, sendo considerado como solu????o para as atuais
estruturas tribut??rias complexas e onerosas. Dessa forma, questiona-se a
praticabilidade do imposto ??nico nos ordenamentos jur??dicos atuais. Por meio
de um procedimento instrumental bibliogr??fico, recorreu-se a dedu????o para
responder tal problem??tica. Para isso, a priori, relatou-se o hist??rico do imposto
??nico, desde os primeiros registros na Fran??a e os estudos da Fisiocracia, at??
o debate atual brasileiro do imposto ??nico federal sobre movimenta????es
financeiras. No segundo momento, a proposta foi avaliada sob o prisma das
principais teorias da tributa????o ??tima de Smith, Musgrave, Neumark e Stiglitz.
Por fim, o ??ltimo cap??tulo desenvolveu o debate contempor??neo acerca do
imposto ??nico, explicitando suas vantagens e desvantagens, para, ent??o,
concluir sobre sua viabilidade ou n??o.
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Incid??ncia do imposto sobre servi??o de qualquer natureza sobre a atividade cartor??riaGomes Neto, Guilherme Vieira 14 December 2016 (has links)
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Previous issue date: 2016-12-14 / The incidence of the Municipal Tax on Services at registry activity is controversial in
the courts. There are many debates about this subject, including a Direct Action of
Unconstitutionality, which, however has not pacified the theme. Discussions about the
basis calculation of tax, which the tax regime applies to notaries as well as about the
transfer possibility to the registry services users are current themes. It adds, in the
discussions mentioned, internal incompatibilities in Complementary Law n?? 116/03,
conflicting devices and contradictory tax rules. Some point approached in our scientific
study have already been pacified, nevertheless it were discussed because are relevant
to matter. In our analysis we do some considerations and indicate incompatibilities with
the goal to bring differents points of view about the incidence of the Municipal Tax on
Services over all the public registry. / A incid??ncia do Imposto Sobre Servi??os de Qualquer Natureza na atividade cartor??ria
?? controvertida nos Tribunais. Diversos s??o os debates que envolvem a mat??ria,
inclusive uma A????o Direta de Inconstitucionalidade, que, entretanto, n??o pacificou o
tema. Discuss??es quanto ?? base de c??lculo do imposto, qual o regime de tributa????o
aplic??vel aos tabeli??es e sobre a possibilidade de repasse do pagamento aos usu??rios
dos servi??os cartor??rios s??o temas bastante atuais. Acrescenta-se, as discuss??es
apontadas, incompatibilidades internas na Lei Complementar n?? 116/03, dispositivos
legais conflitantes e normas tribut??rias contradit??rias. Alguns pontos enfrentados em
nosso estudo j?? est??o pacificados, no entanto foram abordados devido a relev??ncia
para a mat??ria. Em nossa an??lise nos permitimos fazer algumas pondera????es e
apontar eventuais incompatibilidades, com o fito de trazer diferentes pontos de vista
sobre a incid??ncia do imposto sobre servi??os de qualquer natureza sobre os servi??os
de registros p??blicos, cartor??rios e notariais.
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A atua????o do Poder Judici??rio como garantidor de aplicabilidade do princ??pio da capacidade contributivaFarias, Ricardo Bispo 12 December 2016 (has links)
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Previous issue date: 2016-12-12 / The present work demonstrates, initially, brief cuts on the constitutional paradigms of
the State, from which reflections on taxation in the Liberal State, the Social State and
the Democratic State of Law, as well as the movements that led to the ruptures
between these paradigms. It also addresses the fundamental rights and duties
recognized by the State's evolution, their main characteristics and the possible
limitation of fundamental rights based on fundamental duties, in particular the
fundamental duty of paying taxes. From this context, the study of the principle of
contributory capacity begins, from its historical development to the positivation in the
Federal Constitution of 1988. Also on the contributory capacity, the discussions are
presented that involve the conceptual construction, the aspects related to the
meanings and applicability of this principle, especially in its subjective sense. Once
this basis is exceeded, the characteristics of the Judiciary's activity in Brazil are
exposed, including the debate on "judicial activism". Finally, we present, specifically,
the discussions of the Judiciary's action regarding the principle of subjective
contributory capacity, as well as the possibility of using the "thesis of the limit of the
limits of fundamental rights" as an argumentative effort of applicability of the
subjective meaning of the principle of contributory capacity. / O presente trabalho demonstra, de in??cio, breves recortes sobre os paradigmas
constitucionais do Estado, dos quais decorrem reflex??es sobre a tributa????o no
Estado Liberal, no Estado Social e no Estado Democr??tico de Direito, bem como os
movimentos que ensejaram as rupturas entre esses paradigmas. Abordam-se,
tamb??m, os direitos e deveres fundamentais reconhecidos a partir da evolu????o do
Estado, as suas principais caracter??sticas e a poss??vel limita????o dos direitos
fundamentais baseada no deveres fundamentais, em especial o dever fundamental
de pagar tributos. A partir desse contexto, inicia-se o estudo do princ??pio da
capacidade contributiva, desde o seu desenvolvimento hist??rico at?? a positiva????o na
Constitui????o Federal de 1988. Ainda sobre a capacidade contributiva, s??o
apresentadas as discuss??es que envolvem a constru????o conceitual, os aspectos
relativos ??s acep????es, os atributos e a aplicabilidade do referido princ??pio, sobretudo
em sua acep????o subjetiva. Ultrapassada essa base, s??o expostas as caracter??sticas
da atua????o do Poder Judici??rio no Brasil, inclusive o debate a respeito do ???ativismo
judicial???. Por fim, apresentam-se, especificamente, as discuss??es da atua????o do
Poder Judici??rio no que se refere ao princ??pio da capacidade contributiva subjetiva,
bem como sobre a possibilidade de utiliza????o da ???tese do limite dos limites dos
direitos fundamentais??? como refor??o argumentativo de aplicabilidade da acep????o
subjetiva do princ??pio da capacidade contributiva.
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O Estado, o mercado e o tributo: como o modelo de tributa????o ?? capaz de alterar a hist??ria do BrasilMoraes, Andr?? Souza Pedroso de 11 December 2017 (has links)
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Previous issue date: 2017-12-11 / The present paper aims to analyze how does institutions ??? State, Economy and Tax ??? works
in Brazilian society. Actually, this research will follow some steps based on many theories in
pursuit of an answer for the question: the Brazilian tax model helps society to turn into reality
the constitutional values and political ideology? If not, how can a tax model change the
Brazilian future? To answer that we will use Luhmann???s theory about social systems as a
magnifying glass over Brazilian social and institutional history. After that we`ll confront real
database with constitutional text and verify what is Brazilian`s constitutional ideology and if
or how tax model works with it. / O presente projeto de pesquisa tem por objetivo analisar como funcionam as institui????es ???
Estado, Economia e Tributo ??? no contexto social brasileiro. A bem da verdade, a pesquisa
pretende perseguir uma trilha te??rica diversificada em busca de respostas para uma pergunta
principal: O modelo tribut??rio nacional contribui para que a ideologia e os valores
constitucionais sejam concretizados? Se n??o, como o modelo de tributa????o pode alterar a
hist??ria do Brasil? Para responder a tal questionamento usaremos a Teoria dos Sistemas de
Luhmann como uma lupa sobre a hist??ria social e institucional do Brasil. Ap??s isto iremos
confrontar dados da realidade p??tria com o texto constitucional brasileiro a fim de verificar
qual ?? ideologia da Constitui????o de 1988 e como o modelo tribut??rio se ad??qua a ela.
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Tributa????o, democracia e desenvolvimento: o tributo como garantidor da igualdade e da liberdadeNeiva, Leonardo Jos?? Feitosa 02 December 2015 (has links)
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Previous issue date: 2015-12-02 / The aim of this work is clarify the relation among taxation, democracy and development. The
main argument is that taxes may serve to strengthen the democracy as well as the social
development process, when they are created or designed to safeguard the principles of equality
and freedom. Some development theories claim that the necessary conditions for social
development and democracy sustain one each other. Thus, the study begins with the explanation
of these theories and so clarifying the construction of the main idea. After that, this work
presents the fundamentals of democracy theory, since it is necessary to understand its core
values and its essential institutions, in order to demonstrate that democracies can be
strengthened. The study also analyzes how the tax theories of liberalism and social-democracy
understand that the taxes should be set in order to safeguard the equality and freedom. These
ideologies were responsible for inspiring the creation and development of tax systems of the
developed countries, and they have very different understandings. Liberalism understands that
tribute must protect, above all, the equitable distribution of the tax burden, economic liberty
and the private property. Social-democracy, in turn, argues that taxation should promote the
citizens well-being and ensure the smooth functioning of economy. Finally, the work analyzes
the contemporary banking systems of the developed countries. Common standards are
identified that form the features of the systems, and then, it is checked whether these standards
strengthen or not the principles of equality and freedom. Nowadays it is observed that systems
are in an equilibrium point located closest to the liberal ideal of taxation, and it is most
appropriate to preserve the equality and freedom in order to strengthen democracy and promote
development. / O presente trabalho pretende esclarecer a rela????o entre tributa????o, democracia e
desenvolvimento. Sustenta-se, como principal argumento, que o tributo pode operar de modo a
fortalecer tanto a democracia como o processo de desenvolvimento, quando concebido de forma
a resguardar os princ??pios da igualdade e da liberdade. O argumento fundamenta-se em teorias
de desenvolvimento que afirmam que as condi????es necess??rias ao desenvolvimento e a
democracia sustentam um ao outro. Assim, a obra inicia-se pela explica????o das referidas teorias,
e, em seguida, esclarece a constru????o do argumento. Logo ap??s, o trabalho apresenta os
fundamentos da teoria da democracia, j?? que se faz necess??rio compreender seus valores
fundamentais e suas institui????es essenciais, para demonstrar que as democracias podem ser
fortalecidas. A seguir, o objeto de estudo passa a ser a forma como as teorias tribut??rias do
liberalismo e da social-democracia entendem que o tributo deve ser configurado, no sentido de
resguardar a igualdade e a liberdade. As referidas ideologias foram respons??veis por inspirar a
cria????o e desenvolvimento dos sistemas tribut??rios dos pa??ses desenvolvidos, e possuem
entendimentos bastante distintos. O liberalismo entende que o tributo deve resguardar, antes de
tudo, distribui????o equitativa do ??nus fiscal, a liberdade econ??mica e a propriedade privada. A
social-democracia, por sua vez, sustenta que a tributa????o deve promover o igual bem-estar dos
cidad??os, e garantir o bom funcionamento da economia. Por fim, o trabalho realiza uma an??lise
dos sistemas tribut??rios contempor??neos dos pa??ses desenvolvidos. S??o identificados os padr??es
comuns que formam as caracter??sticas comuns dos sistemas, e, em seguida, ?? verificado se os
referidos padr??es fortalecem ou n??o os princ??pios da igualdade e da liberdade. Observa-se que
atualmente os sistemas est??o em um ponto de equil??brio situado mais pr??ximo ao ideal liberal
de tributa????o, e isso ?? mais indicado para preservar a igualdade e a liberdade, de modo a
fortalecer a democracia e favorecer o desenvolvimento.
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Mesoeconomia e seu uso potencial na gest?o tribut?ria : o caso do complexo metal-mec?nico do Rio Grande do SulGuaran?, Newton Berford 30 May 2006 (has links)
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Previous issue date: 2006-05-30 / O objetivo deste trabalho ? analisar a atividade metal-mec?nica no Rio Grande do Sul, bem como o complexo integrado pelos setores a ele associados, identificando-os e mensurando sua contribui??o total ? economia por meio da utiliza??o de um modelo inter-setorial de insumo-produto. Complementando o exame setorial, ? realizada uma an?lise da distribui??o espacial desses setores, a qual revelou alta concentra??o regional. Esta investiga??o, assentada na apura??o da import?ncia e do comportamento setorial pode auxiliar o desempenho do gestor tribut?rio, por possibilitar uma vis?o sist?mica da atividade econ?mica, particularmente do Complexo Metal-Mec?nico.
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Constitui??o do cr?dito tribut?rio pelo sujeito passivoZavascki, Francisco Prehn 04 December 2007 (has links)
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Previous issue date: 2007-12-04 / O presente trabalho tem por objetivo examinar a constitui??o do cr?dito tribut?rio realizada diretamente pelo sujeito passivo da obriga??o tribut?ria. Tradicionalmente, tem-se considerado que somente o Fisco pode constituir o cr?dito. Todavia, o que se procura demonstrar ? que a participa??o do cidad?o na forma??o e manuten??o do Estado Democr?tico do Direito, no que tange ao Direito Tribut?rio, n?o est? restrita ao mero pagamento de tributos. Em determinadas situa??es, ao cidad?o-contribuinte ? atribu?do o dever de, ele pr?prio, ap?s a ocorr?ncia do fato gerador, verificar a incid?ncia normativa e, declarando os contornos da obriga??o tribut?ria constituir o cr?dito correspondente, editando a norma individual e concreta que imp?e o dever jur?dico de pagar tributo. Em todo esse procedimento, n?o h? atua??o do Fisco, cuja atribui??o fica restrita ? verifica??o posterior da legalidade das condutas do sujeito passivo. Nos tributos que obedecem ? sistem?tica do lan?amento por homologa??o ou nos casos de compensa??o tribut?ria realizada pelo pr?prio sujeito passivo, a apresenta??o de declara??o, onde conste o quantum de tributo devido, ? instrumento jur?dico h?bil a constituir o cr?dito tribut?rio com rela??o ?s imposi??es fiscais ali informadas. Al?m destes, nos casos em que o cidad?o-contribuinte discute judicialmente a imposi??o fiscal, apurando o montante de tributo devido e efetuando o seu dep?sito integral antes mesmo de haver lan?amento, estar? igualmente constituindo o correspondente cr?dito tribut?rio sem interven??o previa do Fisco. Por fim, o trabalho analisa os efeitos da constitui??o do cr?dito tribut?rio pelo sujeito passivo em outros institutos do Direito Tribut?rio, tais como a decad?ncia, a prescri??o, a den?ncia espont?nea e sobre a expedi??o de certid?es de regularidade fiscal.
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A essencialidade como princ?pio constitucional ? tributa??o : sua aplica??o pela seletividadeDanilevicz, Rosane Beatriz J. 25 August 2008 (has links)
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Previous issue date: 2008-08-25 / O presente trabalho procura apresentar a essencialidade como um princ?pio constitucional ? tributa??o. A Constitui??o Federal consagra a dignidade humana como um dos fundamentos da Rep?blica e tem por objetivos fundamentais a constru??o de uma sociedade livre, justa e solid?ria. A dignidade humana identifica um espa?o de integridade a ser assegurado a todas as pessoas por sua exist?ncia e seu conte?do est? associado aos direitos fundamentais e ao m?nimo existencial. Embora o direito ao m?nimo existencial n?o se encontre expressamente garantido como um direito fundamental, a cl?usula geral de tutela da dignidade humana abrange a prote??o a um n?vel m?nimo de subsist?ncia. Para que o Estado desenvolva meios para obten??o de recursos necess?rios ao cumprimento de suas finalidades, a Constitui??o Federal estabelece um sistema tribut?rio que ? formado por um conjunto de normas jur?dicas que atuam de forma coordenada e l?gica. No ?mbito da tributa??o, a prote??o ao m?nimo existencial se manifesta na essencialidade de certos produtos. A essencialidade se refere ? manuten??o de um padr?o m?nimo de vida, o que equivale associ?-la ? dignidade humana. A essencialidade consiste num princ?pio de pol?tica fiscal, instrumento de distribui??o de renda e justi?a que se realiza na tributa??o por meio do princ?pio da seletividade.
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A previs?o normativa da destina??o da arrecada??o de tributos como instrumento de implementa??o de direitos fundamentaisCaram, Danilo Theml 22 November 2006 (has links)
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Previous issue date: 2006-11-22 / O presente trabalho tem por objetivo analisar at? que ponto a destina??o da arrecada??o de tributos em norma serve de instrumento ? implementa??o de direitos fundamentais no ?mbito do Estado Democr?tico de Direito, pautado pela ?tica do pensamento sistem?tico do Direito. Os m?todos de pesquisa utilizados foram a bibliogr?fica e a documental.
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Princ?pio da capacidade contributiva : sua aplica??o nas diversas esp?cies tribut?riasCeretta, Cl?vis Jos? 30 March 2017 (has links)
Submitted by PPG Direito (ppgdir@pucrs.br) on 2017-11-16T16:52:14Z
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Previous issue date: 2017-03-30 / This research paper aims at showing the main controversies which are present such in the doctrine as in the homeland jurisprudence: when it comes to the possibility of applying the ability to pay principle in secondary taxes and in other sorts of taxation. At the beginning, there will be an approach about the taxes appearance as a way of conveying means to sponsor the expenses needed to maintain the social group organized. In this regard, there will be shown some theories that try to demonstrate which is the rightful form in the sharing of the tax burden among individuals. As it follows, this paper will present the historical evolution of the ability to pay principle, such as in the comparative law as in the national planning law, mainly in regards with its estimation in our constitutional texts. We will be paying close attention to the ambiguous way this principle was stablished in the 145 article ?1? of the Federal Constitution of 1988, leading to some deep discussion - frequent nowadays - related to its possibility of being applied in many sorts of taxes in our constitutional taxation system, but not only in taxes as it is said in our constitutional system. We will be carrying out a relatively thorough examination on the possibility of applying the principle to each kind of taxation, referring to many theoretical chains about it, plus transcription and comments from decisions taken by the Supreme Federal Tribunal in the occasions it was summoned to decide upon the issue. We will be also analysing how to apply the principle of the ability to pay in the secondary taxes, because over these taxations we cannot assess, at the moment of the tax burden, the possibility of contributing from the one who is supporting the tax burden, the final consumer. Ultimately, we will be conveying a brief comment on how to apply the principle of the ability to pay in the jurisprudence of many countries, namely Spain, Italy and Germany. / O presente trabalho tem como objetivo principal real?ar as grandes controv?rsias existentes, tanto na doutrina como na jurisprud?ncia p?trias, a respeito da possibilidade da aplica??o do princ?pio da capacidade contributiva nas diversas esp?cies tribut?rias. Para tanto, inicialmente ? feita uma abordagem a respeito do surgimento da tributa??o como forma de propiciar meios para o financiamento dos gastos necess?rios para manuten??o do grupo social organizado. Nesse sentido, s?o apresentas algumas teorias que tentaram demonstrar qual a forma mais justa na reparti??o da carga fiscal entre os indiv?duos. Em continuidade, apresenta-se a evolu??o hist?rica do princ?pio da capacidade contributiva, tanto no direito comparado, como no ordenamento jur?dico nacional, especialmente quanto ? sua previs?o nos nossos diversos textos constitucionais. Dar-se-? especial aten??o ? forma amb?gua como esse princ?pio foi positivado no art. 145, ?1? da Constitui??o Federal de 1988, o que ocasionou profundas discuss?es, que at? hoje persistem, relativamente ? possiblidade de sua aplica??o nos mais diversos tributos do nosso sistema constitucional tribut?rio, e n?o apenas aos impostos como consta na reda??o desse dispositivo constitucional. Assim sendo, far-se-? uma an?lise bastante minuciosa relativamente ? possibilidade da aplica??o do princ?pio a cada esp?cie tribut?ria, com a refer?ncia ?s mais variadas correntes e posi??es doutrin?rias a respeito, e com a transcri??o e coment?rio de in?meras decis?es proferidas pelo Supremo Tribunal Federal nas ocasi?es em que foi chamado a decidir sobre o assunto. Tamb?m ser? dado um olhar especial a respeito da possibilidade da aplica??o do princ?pio da capacidade contributiva nos impostos indiretos, haja vista que nesses tributos n?o h? como avaliar, no momento da imposi??o do ?nus tribut?rio, a capacidade de contribuir daquele que vai efetivamente suportar a carga fiscal, o consumidor final. Por fim, far-se-? um breve coment?rio a respeito da aplica??o do princ?pio da capacidade contributiva na jurisprud?ncia de v?rios pa?ses, especialmente na Espanha, It?lia e Alemanha.
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