Made available in DSpace on 2014-06-12T17:17:01Z (GMT). No. of bitstreams: 2 arquivo5879_1.pdf: 671662 bytes, checksum: 5790b098c1c4c12b1f5b6bfe16dd62eb (MD5) license.txt: 1748 bytes, checksum: 8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33 (MD5) Previous issue date: 2004 / A presente tese analisa os principais aspectos teóricos e traz algumas evidências empíricas acerca do problema da evasão tributária do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física no Brasil. Foi utilizada para isso uma extensão do modelo de Allingham e Sandmo com o intuito de analisar, principalmente, o impacto de duas diferentes políticas que a Autoridade Tributária Brasileira (Secretaria da Receita Federal - SRF) pode adotar para reduzir o nível de evasão deste imposto, dado que a auditoria interna das declarações de rendimentos pode detectar apenas uma parte da evasão e uma fiscalização direta sobre o contribuinte é extremamente dispendiosa. Uma delas é aumentar a força do sistema de imposição, aumentando as penalidades para a infração e/ou as probabilidades de detecção da evasão outra é melhorar a eficiência das auditorias das declarações. Os resultados indicam que aumentos nas probabilidades de auditoria, nas penalidades, na alíquota marginal do imposto e na eficiência da MALHA reduzem a evasão do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física. Dependendo dos custos de se adotar cada uma dessas políticas de administração tributária, dos efeitos marginais dessa adoção e das limitações legais quanto à implementação delas, a autoridade tributária poderá traçar suas estratégias específicas de combate à evasão. Os resultados também mostraram que há diferenças de comportamento entre regiões e entre categorias profissionais, comprovando que grupos distintos de contribuintes avaliam de forma diferente os riscos da atividade de sonegação, parecendo conhecer bem as diferentes probabilidades de detecção

Submitted by Pedro Barros (pedro.silvabarros@ufpe.br) on 2018-06-20T20:37:42Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) DISSERTAÇÃO Rayssa Kelly Melo das Mercês.pdf: 1208529 bytes, checksum: d51b8baaee9d76b71c460c16a5c80cf4 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-06-20T20:37:42Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) DISSERTAÇÃO Rayssa Kelly Melo das Mercês.pdf: 1208529 bytes, checksum: d51b8baaee9d76b71c460c16a5c80cf4 (MD5) Previous issue date: 2017-02-20 / O objetivo do estudo está em analisar a mudança nas divulgações de informações ambientais nos relatórios integrados, nos relatórios de sustentabilidade e nos relatórios anuais por parte das empresas de mineração brasileiras e das empresas situadas no exterior, após o acidente ambiental ocorrido em Minas Gerais em 2015. Para tanto, foram realizadas análises de conteúdo de 206 relatórios de 32 das 40 maiores empresas de mineração, em nível mundial, bem como das 4 empresas brasileiras de mineração, que negociam suas ações na bolsa de valores e das 3 empresas causadoras do acidente ambiental: Samarco, Vale e BHP. Os achados revelaram uma mudança positiva no nível de divulgação ambiental das empresas investigadas, principalmente em decorrência das informações relacionadas aos impactos ambientais percebidos ou provocados pelas empresas. Os resultados apresentam também a relevância do Relatório de Sustentabilidade no aumento dessas informações ambientais. Conclui-se que os resultados encontrados na pesquisa confirmam os encontrados por Patten (1992), Deegan, Rankin e Voght (2000) e Wink (2012), e reafirmam a utilização de estratégias de legitimação, como o aumento na divulgação de informações ambientais, em resposta a ameaças de legitimidade decorrentes de eventos catastróficos. / The objective of the study is to analise the change in the environmental disclosures in Annual Reports, Sustainability Reports and Integrated Reports of the by Brazilian mining companics and companies located abroad of Brazil, Afiter the environmental accident occurred in Minas Gerais in 2015. Therefore, analysis of the 206 reports of 32 of the 40 larger mining companies, as well as of four Brazilian mining companies that deal in the stock market and the three companies that caused the environmental accident (Samarco, Vale and BHP) were performed. The fmdings revealed a positive change in the levei of environmental disclosure of the companies investigated, mainly due to information related to the environmental impacts perceived or provoked by the companies. The results also show the relevance of the Sustainability Report in the increase of this environmental information. It is concluded that the results found in the research confirm the results found by Patten (1992), Deegan, Rankin and Voght (2000) and Wink (2012), and reaffirm the use of legitimization strategies, such as increased in the environmental disclosure, in response to threats of legitimacy stemming of catastrophic events.

Submitted by Mario BC (mario@bc.ufrpe.br) on 2018-09-12T13:29:09Z No. of bitstreams: 1 Marcio Mateus Ferreira de Aquino.pdf: 2716059 bytes, checksum: a35bc48b936ca30044e5b0350437c5ce (MD5) / Made available in DSpace on 2018-09-12T13:29:09Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Marcio Mateus Ferreira de Aquino.pdf: 2716059 bytes, checksum: a35bc48b936ca30044e5b0350437c5ce (MD5) Previous issue date: 2018-07-06 / This dissertation aims to analyze how the Appreciative Inquiry (IA) can contribute to the successful implementation of a controller in the scope of the Internal Audit of the Federal Institute of Education, Science and Technology of Pernambuco (AUDI / IFPE). In the frame of reference were subjects such as auditing in the public sector, internal control, internal control system and controller, in a context of innovation and change promoted by the IA. The methodology indicates that an exploratory, descriptive, explanatory and interventionist research was developed, using documentary and bibliographic data and the case study strategy. Following the appreciative perspective, the 5-D model was applied: 1-D Definition, 2-D Discovery, 3-D Dream, 4-D Design and 5-D Destiny (Destiny), with the participation of the members of the organization in the process of collecting and analyzing the data, carried out simultaneously. Thus, a collaborative team was formed, composed of AUDI / IFPE people, from the strategic, operational and support areas, including the current head of this body. An interview was conducted with the first head of AUDI / IFPE. The collaborative team had an active part in the appreciative workshops, which were preceded by the sending of questionnaires, whose answers were debated and validated by the participants, at each step of the 5-D model, and advanced to 4D Design. The work involved documentary research and content analysis of the data obtained, which went through the process of theoretical triangulation and data. The results indicate that the implementation of a control system within the scope of IFPE will strengthen the internal control system and achieve compliance with the three lines of defense of risk and compliance, constituted by the entity's internal management / auditing / auditing. As a second line of defense, the controllership may favor internal controls and promote their alignment and compliance with the regulations of the public administration. In line with the affirmative topic chosen by the participants, the new controlling body will play an important role in governance, collaborating in the elaboration of the strategic planning of the institution, considering the proposal of its link to the Pro-Rectory of Integration and Institutional Development - PRODIN. Another fruit of the process of innovation and change is the configuration of one of the four functions of internal control in IFPE, because to the governmental audit, joins the controller to be integrated to the structure of this federal body. This should favor the good organizational functioning resulting from the renewal of internal control and the strengthening of the bodies related to this activity in IFPE. / Esta dissertação tem como objetivo analisar como a Investigação Apreciativa (IA) pode contribuir para que seja bem-sucedida a implantação de uma controladoria no âmbito da Auditoria Interna do Instituto Federal de Educação, Ciência e Tecnologia de Pernambuco (AUDI/IFPE). No referencial foram abordados temas tais como auditoria no setor público, controle interno, sistema de controle interno e controladoria, em um contexto de inovação e mudança promovidos pela IA. A metodologia indica que foi desenvolvida uma pesquisa exploratória, descritiva, explicativa e intervencionista, utilizando-se dados documentais e bibliográficos e da estratégia do estudo de caso. Seguindo a perspectiva apreciativa, fez-se a aplicação do modelo de 5-D: 1-D Definition (Definição), 2-D Discovery (Descoberta), 3-D Dream (Sonho), 4-D Design (Planejamento) e 5-D Destiny (Destino), contando com a participação dos membros da organização no processo de coleta e da análise dos dados, realizados em simultâneo. Assim, formou-se uma equipe colaborativa, composta pelas pessoas da AUDI/IFPE, proveniente das áreas estratégica, operacional e de apoio, incluindo o atual titular desse órgão. Uma entrevista foi realizada com o primeiro titular da AUDI/IFPE. A equipe colaborativa teve parte ativa nas oficinas apreciativas, que foram precedidas pelo envio de questionários, cujas respostas foram debatidas e validadas pelos participantes, a cada passo do modelo de 5-D, tendo-se avançado até o 4-D Design. O trabalho envolveu pesquisa documental e análise de conteúdo dos dados obtidos, os quais passaram pelo processo de triangulação teórica e dos dados. Os resultados indicam que a implantação de uma controladoria no âmbito do IFPE irá fortalecer o sistema de controle interno e dar consecução às três linhas de defesa de gerenciamento de riscos e conformidade, constituída pelas gerências/controladoria/auditoria interna da entidade. Como segunda linha de defesa, a controladoria poderá favorecer os controles internos e promover seu alinhamento e conformidade quanto aos regulamentos próprios da administração pública. Em consonância com o tópico afirmativo escolhido pelos participantes, a nova controladoria exercerá papel importante na governança, devendo colaborar na elaboração do planejamento estratégico da instituição, considerando a proposta de sua vinculação à Pró-Reitoria de Integração e Desenvolvimento Institucional – PRODIN. Outro fruto do processo de inovação e mudança diz respeito à configuração de mais uma das quatro funções do controle interno no IFPE, pois à auditoria governamental, junta-se a controladoria a ser integrada à estrutura deste órgão federal. Isto deverá favorecer o bom funcionamento organizacional decorrente da renovação do controle interno e do fortalecimento dos órgãos ligados a esta atividade no IFPE.

O objetivo geral da pesquisa é ranquear alguns contextos (frames) que impactam subjetivamente no julgamento de materialidade que os auditores ponderam, abordando, além da visão global das demonstrações contábeis apresentadas para asseguração, distorções materiais e não conformidades, procedimento analítico, perfil dos gestores e ambiente de controle de negócios. A pesquisa é quantitativa e qualitativa, utilizando como coleta de dados a Metodologia Q (Stephenson, 1953) e Narrativa Oral (Llewellyn, 1999). Os participantes da pesquisa são sócios, gerentes e seniores de auditoria de firmas Big 5 e sócios de firmas de pequeno porte. O instrumento de pesquisa contou com a apresentação de 27 cenários (frames) dispostos em cartões livremente ordenáveis de forma decrescente em percepção de relevância pelo participante como situações que o faria alterar a materialidade em um cliente. A coleta de dados contou com 18 entrevistas. O tratamento estatístico dos dados contou com a análise fatorial exploratória (AFE), e o tratamento qualitativo com análise interpretativa e análise por templates. A materialidade é influenciada para níveis mais conservadores em dois momentos: no planejamento de auditoria ou durante a coleta de evidências em campo, de acordo com a percepção do auditor da relevância de informações negativas. Porém, é influenciada para níveis menos conservadores apenas no planejamento de auditoria, quando há uma percepção acumulada historicamente pelo auditor sobre a efetividade dos controles internos e do bom caráter dos gestores do cliente. Para os estudos acadêmicos, esta dissertação objetiva contribuir para o aumento de pesquisas nacionais na área. Para a profissão contábil, objetiva-se refletir sobre os conhecimentos do dia a dia dos auditores em campo, visto que qualquer contador pode ser um auditor independente (CFC, 1983). Para a sociedade, objetiva-se oferecer mais informações sobre o auditor para, potencialmente, milhões de shareholders (investidores, credores, prestadores de serviço, funcionários, governo etc.) que depositam confiança nesses profissionais em suas decisões. O estudo é pioneiro na apresentação da materialidade como uma probabilidade da percepção de um risco de exposição do auditor e na compreensão dos fatores de julgamento de materialidade ex ante a entrega do relatório final de auditoria. / This research aims to to rank contexts (frames), which subjectively shall impact the judgment of materiality that auditors assess, addressing, aside from the global view on the accounting statements report for assurance, material distortions and nonconformities, analytical procedure, profile of managers and business control environment. The research is both quantitative and qualitative, using for data collection purposes the Q Methodology (Stephenson, 1953) and Oral Narrative (Llewellyn, 1999). Participants were partners, managers and senior auditors from Big 5 companies and members of small-sized enterprises. The research instrument comprised the presentation of 27 scenarios (frames) presented in cards arranged in random randomly in descending order according to how relevance was perceived by the participant as situations that would change the materiality of a client. Data collection included 18 interviews. The statistical treatment of the data included the Exploratory Factorial Analysis (EFA) and the qualitative treatment of the information was through analysis both interpretative and by templates. Materiality is influenced at more conservative levels in two circumstances: in the audit planning or upon field evidence collection, and according to the perception by an auditor of the relevance of a negative piece of information. However, it is influenced at less conservative levels only in audit planning when there is a historically acquired perception by the auditor on the effectiveness of internal controls and concerning the good character of the client\'s managers. As for academic studies, this dissertation aims to contribute towards increasing nation wide research on the subject area. As for accounting as a profession, it aims to reflect on the daily knowledge of the auditing field, that is considering that any given accountant may be an independent auditor (CFC, 1983). To society, it aims to provide more education on the work of an auditor to potentially millions of shareholders (investors, creditors, service providers, employees, government, etc.) who depend upon the trust placed in such professionals to their decisions. The study is a pioneer in the subject regarding the presentation of the subject materiality as a probability of perception of exposion risk to an auditor and in the understanding of the factors involved in the materiality judgment ex ante to the delivery of a final audit report.

O presente trabalho busca identificar a definição de sucesso para mulheres que atingiram o topo da carreira, nas principais empresas de auditoria no Brasil e no mundo conhecidas como \'Big Four\', ocupando a posição de sócias nessas empresas. A revisão de literatura apresenta uma revisão sobre os principais estudos de gênero, feminismo e feminismo na contabilidade sob um paradigma pós-estruturalista. A pesquisa foi conduzida por meio de entrevista semi-estruturada com seis sócias das \'Big Four\'. O conteúdo obtido nas entrevistas foi transcrito e para análise foram utilizadas as técnicas de análises de conteúdo e análise de discurso. Buscando relacionar a fala das entrevistadas com os aspectos que mais se destacam na literatura abordada como \'role model\', \'glass ceiling\' e \'work-life-balance\', tendo como suporte os trabalhos de Haynes (2006; 2008; 2012), Hoskinks (2010), e Eagly e Carli (2007). A análise de discurso foi aplicada para identificar a definição de sucesso a partir da fala das profissionais entrevistadas. Como resultado da pesquisa a definição obtida por meio da interpretação das entrevistas com as sócias, foi baseada principalmente na carreira e no resultado do esforço para vencer as etapas profissionais e alcançar o topo. Sucesso para as sócias entrevistadas, é o resultado do esforço, do preparo e da dedicação que elas tiveram para conquistar a posição de sócia numa \'Big Four\'. / This study aims to identify the definition of success for women who have reached the top of the career in the major audit firms in Brazil and in the world known as \'Big Four\', occupying the position of members in these companies. The literature review presents a review of major studies of gender, feminism and feminism in accounting under a post-structuralist paradigm. The research was conducted through semi-structured interviews with six members of the \'Big Four\'. The contents obtained in the interviews was transcribed and analysed, using the techniques of content analysis and discourse analysis. Trying to relate the speech of the interviewees with the aspects that stand out in the literature addressed as \'role model\', \'glass ceiling\' and \'work-life-balance\', supported the work of Haynes (2006; 2008; 2012), Hoskinks (2010) and Eagly and Carli (2007). The discourse analysis was applied to identify the definition of success from the speech of the professionals interviewed. As a result of research the definition obtained by interpretation of the interviews with the members, was based mainly on the career and the result of their effort to win the professional steps and reach the top. Success for members interviewed, is the result of effort, preparation and dedication that they had to acquire to the partner position in a \'Big Four\'.

As instituições hospitalares que prestam serviços às operadoras de planos de saúde investem na auditoria de contas visando à adequada remuneração do atendimento prestado. No momento da pré-análise das contas a equipe de auditoria realiza correções para fundamentar a cobrança dos procedimentos, evitar glosas e perdas de faturamento. Nesta perspectiva esta pesquisa objetivou verificar os itens componentes das contas dos pacientes internados, conferidos por enfermeiras, que mais receberam ajustes no momento da pré-análise; identificar o impacto dos ajustes no faturamento das contas analisadas pela equipe de auditoria (médicos e enfermeiras) do hospital após a pré-analise; calcular o faturamento que esta equipe consegue ajustar nas contas e identificar as glosas relacionadas aos itens por ela conferidos. Tratou-se de uma pesquisa exploratória, descritiva, retrospectiva, de abordagem quantitativa na modalidade de estudo de caso, desenvolvida no Instituto do Coração (InCor) do Hospital das Clínicas da Faculdade de Medicina da Universidade de São Paulo. Foram estudadas 2.613 contas pré-analisadas pela equipe de auditoria do InCor no período de janeiro a dezembro de 2011. O faturamento concentrou-se em 04 (62,9%) das 34 operadoras de planos de saúde credenciadas. Houve predominância da operadora A (27,6%), porém o maior valor médio obtido por conta referiu-se a operadora D com R$ 19.187,50. Os itens mais incluídos nas contas pelas enfermeiras foram gases (90,5%); materiais de internação (85%) e serviço de enfermagem (83,2%). Materiais de Hemodinâmica com média de R$ 1.055,90 (DP± 3.953,45); gases com média de R$ 707, 91 (DP± 843,95) e equipamentos com média de R$ 689, 42 (DP± 1145,20) constituíram os itens de maior impacto financeiro nesses ajustes. Os itens mais excluídos das contas referiram-se a medicamentos de internação (41,2%); equipamentos (28%) e serviços de enfermagem (17%). Em relação aos ajustes negativos os itens que tiveram maior impacto financeiro foram os materiais de Hemodinâmica com média de R$ 3.860,15 (DP± 15.220,80); medicamentos utilizados na Hemodinâmica com média de R$ 1.983,04 (DP± 8.324,42) e gases com média de R$ 1.048,51 (DP± 3.025,53). As enfermeiras incluíram R$ 1.877.168,64 e excluíram R$ 1.155.351,36 e os médicos incluíram R$ 563.927,46 e excluíram R$ 657.190,19. Caso não fosse realizada a pré-análise, haveria a perda de R$ 628.554,55 no faturamento. Dentre as contas analisadas 91,42% receberam ajustes, sendo 57,59% positivos, com média de R$ 1.340,75 (DP±2.502,93) e 33,83% negativos, com média de R$ 1.571,58 (DP± 5.990,51). O total de glosas dos itens analisados por enfermeiras ou por médicos, bem como em itens examinados por ambos, correspondeu em média a R$ 380,51 (DP±1.533,05). As glosas referentes aos itens conferidos por médicos perfizeram um total médio de R$ 311,94 (DP±646,86) e as glosas referentes aos itens conferidos por enfermeiras de R$ 255,84 (DP± 1.636,76). O excesso de ajustes evidenciou a deficiência e a falta de uniformidade dos registros da equipe de saúde. Considera-se que esta pesquisa representa a possibilidade de avanço no conhecimento acerca da auditoria de contas hospitalares à medida que investigou o processo de pré-análise realizado por enfermeiras e médicos auditores / Hospitals that provide services to health plan companies invest in the audit of accounts aiming to provide adequate remuneration of their service. The pre-analysis of accounts is when the audit team makes corrections to determine the foundations for billing the procedures, and to avoid disallowances and revenue losses. From that perspective, the objective of the present study was to identify the patient bill items that were most corrected after being submitted to pre-analysis; identify the impact of those corrections on the revenue of accounts that were analyzed by the hospitals audit team (physicians and nurses) after the pre-analysis; calculate the revenue that the referred team is able to correct, and identify the disallowances related to the items they checked. This exploratory, descriptive, retrospective case study was performed at the Heart Institute (InCor) of the University of São Paulo School of Medicine Clinics Hospital (HCFMUSP) using a quantitative approach. The study included a total of 2,613 accounts that had been pre-analyzed by the InCor audit team in the period spanning January to December of 2011. The revenue was concentrated in four (62.9%) of the 34 credited health plan companies. There was predominance by company A (27.6%), but the highest mean value per account was obtained by company D, with R$ 19,187.50. The items most often included in the accounts by the nurses were gauzes (90.5%); hospitalization materials (85%) and nursing care (83.2%). Hemodynamics materials, with a mean R$ 1,055.90 (SD± 3,953.45); gauzes, with a mean R$ 707.91 (SD± 843.95), and equipment, with a mean R$ 689.42 (SD± 1145.20) were the items with the strongest financial impact on the corrections. The items most often excluded from the accounts referred to hospitalization medications (41.2%); equipment (28%) and nursing care (17%). Regarding the negative changes, the items with the strongest financial impact were Hemodynamics materials, with a mean R$ 3,860.15 (SD± 15,220.80); medications used in Hemodynamics, with a mean R$ 1,983.04 (SD± 8,324.42), and gauzes, with a mean R$ 1,048.51 (SD± 3,025.53). Nurses included a total of R$ 1,877,168.64, and excluded R$ 1,155,351.36, while physicians included R$ 563,927.46 and excluded R$ 657,190.19. If the pre-analysis had not been performed, there would have been a revenue loss of R$ 628,554.55. Of all the accounts submitted to analysis, 91.42% were corrected, of which 57.59% were positive, with a mean R$ 1,340.75 (SD±2,502.93) and 33.83% were negative, with a mean R$ 1,571.58 (SD± 5,990.51). Regarding disallowances, the final sum considering the items analyzed by nurses, physicians or both corresponded to a mean R$ 380.51 (SD±1,533.05). The disallowances referring to the items analyzed by physicians added up to a mean total of R$ 311.94 (SD±646.86), and those referring to the items analyzed by nurses to R$ 255.84 (SD± 1,636.76). The excessive number of corrections showed the lack of uniformity in the records made by the health team. This study represents a possibility of knowledge advancement regarding the audit of hospital accounts as it investigated the pre-analysis process performed by nurses and physicians

Submitted by Suethene Souza (suethene.souza@ufpe.br) on 2015-03-04T17:09:22Z No. of bitstreams: 2 Dissertação_José_Isidio.pdf: 6745302 bytes, checksum: 11dacae95f1c9f24ad0fea9a66d7c007 (MD5) license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-03-04T17:09:22Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Dissertação_José_Isidio.pdf: 6745302 bytes, checksum: 11dacae95f1c9f24ad0fea9a66d7c007 (MD5) license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) Previous issue date: 2012-05-11 / Este trabalho desenvolveu e aplicou um modelo contabilométrico de detecção de desvios padrões fundamentado na Lei de Newcomb-Benford (NB-Lei) para a análise de 335.830 notas de empenhos emitidas no exercício financeiro de 2010 por 60 unidades gestoras de três Estados brasileiros. Uma vez que o objetivo da presente pesquisa foi desenvolver uma proposta de modelo contabilométrico de detecção de desvios padrões com a aplicação da Lei de Newcomb-Benford à auditoria contábil dos Tribunais de Contas, foi realizado um levantamento da produção científica relacionada à NB-Lei, identificando-se um total de 721 publicações nacionais e internacionais no período de 1881 a 2011. A análise destas publicações identificou 145 pesquisas produzidas no período de 1988 a 2011 sob o enfoque da auditoria contábil. Partindo-se deste constructo teórico, foi levantado o estado da arte para as aplicações da NB-Lei à auditoria contábil e as propostas metodológicas que foram aplicadas para a realização de uma análise evolutiva e detecção de desvios padrões no comportamento da despesa pública aqui avaliada. Como resultado da pesquisa, constatou-se a ocorrência de quebras estruturais na evolução dos desvios para o período analisado, identificando-se o momento e intensidade dos pontos máximos de desvios associados a cada dígito. O padrão de dispersão das proporções observadas para os dígitos 6, 7, 8 e 9, com uma maior ocorrência de excessos no dígito 7, foi interpretado como uma provável influência do limite de dispensa do processo licitatório, atualmente fixado em R$ 8.000,00. Corroborando este entendimento, a análise realizada na proporção de ocorrência dos dígitos da primeira posição por ordem de grandeza evidenciou que apenas o dígito 7 obteve um aumento em sua proporção de ocorrência na ordem de grandeza sob influência deste limite, enquanto os dígitos 6, 8 e 9 apresentaram reduções. Mostra-se neste trabalho que a análise evolutiva dos desvios de conformidade à luz da Lei de Newcomb-Benford tem o potencial de contribuir com a formação de trilhas de auditoria mediante a identificação de desvios nos padrões da despesa pública.

En la actualidad las empresas industriales se esfuerzan por ser más competitivas, por ello la empresa Azucarera del Norte S.A.C de la Región de Lambayeque – Costa Norte de Perú, no puede estar ajena a los cambios de una economía dinámica y competitiva, es así que un manual de control interno en el área de producción juega un papel muy importante para el desarrollo de la empresa. El presente trabajo de investigación tiene como finalidad proponer un manual de control interno para mejorar los procesos en el área de producción, para esto se identificó inicialmente los aspectos generales de la empresa Azucarera del Norte S.A.C, luego se describió el proceso de producción y las deficiencias que afectan a la producción, seguidamente se elaboró la matriz en donde se analizaron los riesgos y finalmente se diseñó el manual de control interno con las propuestas de mejora en cada punto crítico ya identificado. Al respecto se puede asumir que el manual de control interno permitirá un adecuado ordenamiento de las funciones que desempeñan los colaboradores, además de un control más eficiente sobre las deficiencias encontradas en el proceso de producción, así como la implementación de áreas que proporcionan un mejor control sobre el producto final. / Tesis

Orientador: Orlando Fontes Lima Junior / Dissertação (mestrado) - Universidade Estadual de Campinas, Faculdade de Engenharia Civil, Arquitetura e Urbanismo / Made available in DSpace on 2018-08-22T04:57:54Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Jacintho_JoseCarvalhodeAvila_M.pdf: 7956840 bytes, checksum: 0aa1cffc17d2306554eb42e2c860fba8 (MD5) Previous issue date: 2013 / Resumo: O objetivo desta dissertação é apresentar um estudo de casos referente a um Sistema de Auditorias em Operações Logísticas internas, implantado em um Operador Logístico brasileiro em suas atividades de movimentação e armazenagem de materiais em indústrias, armazéns e centros de distribuição. Porém, por utilizar conceitos gerais, o sistema pode ser aplicado também em atividades industriais ou de serviços. O Sistema de Auditorias abrange a verificação da gestão dos 10 seguintes processos operacionais, diretos e indiretos, fundamentais para a eficiência e eficácia das operações: pessoas, equipamentos, controle de processos, segurança e saúde ocupacional, engenharia logística, relacionamento com os clientes, contrato com fornecedores, análise crítica de resultados, meio ambiente e organização e limpeza. É chamado de Sistema de Auditorias Operacionais Logísticas, pois vai além da proposição e aplicação da auditoria propriamente dita, tratando-se de uma abordagem sistemática, que visa à melhoria contínua das operações, através dos seguintes passos complementares: elaboração de planos de ação para a correção dos problemas apontados nas auditorias; incentivo ao uso das tradicionais ferramentas da qualidade; repetição periódica das auditorias e a aplicação de Indicadores Chave de Desempenho (KPI) para se acompanhar a evolução dos 10 processos auditados. Neste estudo de casos, para se verificar se a metodologia implantada foi bem-sucedida, foram analisados os resultados obtidos em 6 unidades de trabalho do Operador Logístico, sendo 3 unidades onde o método foi implantado e 3 onde não foi. Estes resultados obtidos foram analisados através de alguns KPI escolhidos que, por ser padrão do Operador Logístico, existem também nas unidades de trabalho onde o Sistema de Auditorias não foi implantado. Foi feita, então, uma síntese cruzada dos KPI, em um período de 5 anos, com os resultados comparados de 2 formas: primeiro, foi verificado a evolução dos KPI nas unidades de trabalho onde o Sistema de Auditorias foi implantado, para se souber se houve melhoria dos processos após a implantação do procedimento e, segundo, foi feito a comparação da evolução dos KPI entre os 2 grupos de estudo (unidades onde o sistema foi implantado com aquelas onde não foi), para se verificar qual foi o impacto da implantação do Sistema de Auditorias. Ao final deste trabalho são apresentadas conclusões e recomendações para aprimoramento do Sistema de Auditorias Operacionais Logísticas, dentro da filosofia de melhoria contínua praticada pelo Operador Logístico foco deste estudo / Abstract: The object of this dissertation is to present a case study about a Logistics Operations Audits System, implanted in a brazilian third-part logistic (3PL), in its material handling and warehousing operations, in industries, warehouses and distribution centers. However, as the system uses general concepts, it can be applied also in industrial or services activities. The audit system includes the management check of the 10 following, direct and indirect, process, those are critical for the operational efficiency and effectiveness: people, equipment, process control, occupational health and security, logistics engineering, consumer's relationship, supplier's contracts, critical analysis of results, environment and housekeeping. It is called Audits System because goes beyond the proposal and application of the audit strictly speaking, being a systematic approach that intends the operations continuous improvement, through the complementary following steps: development of action planes to correct the problems showed in the audits; stimulus to the use of the traditional quality tools; periodic repetition of the audits and the use of Key Performance Indicators (KPI), in order to follow the 10 audited process evolution. In the present case study, in order to see if the introduced methodology was successful, the reached results in 6 work units of this 3PL was analyzed, being 3 units were the methodology was applied and 3 were not. These reached results were analyzed through some chosen KPI that, because they are standard of the 3PL, there are also in the work units where the audit system was not introduced. So, it was done at 5 years KPI cross analysis, with the results compared in 2 ways: first, the indicators evolution in the units where the audit system was introduced, in order to verify if there was process improvement after the implantation of the procedure and, second, it was done the KPI evolution comparison between the 2 groups studied (units were the system was and was not introduced), in order to verify the impact of the audit system introduction. In the end of this dissertation conclusions and the audits system improvement proposals are presented, according to the continuous improvement philosophy used by the 3PL focused in this case study / Mestrado / Transportes / Mestre em Engenharia Civil

Submitted by Isaac Francisco de Souza Dias (isaac.souzadias@ufpe.br) on 2016-04-18T17:34:39Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) DISSERTAÇÃO João Marcelo Batista do Nascimento.pdf: 1051192 bytes, checksum: 32d81b0661670a32ad123d28c08cb808 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-04-18T17:34:39Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) DISSERTAÇÃO João Marcelo Batista do Nascimento.pdf: 1051192 bytes, checksum: 32d81b0661670a32ad123d28c08cb808 (MD5) Previous issue date: 2015-05-18 / FACEPE / Este estudo investiga se os relatórios de Auditoria Municipal realizados pela Controladoria Geral da União (CGU) são aderentes às Normas de Auditoria Governamental. O estudo analisou 30 relatórios de auditoria municipal realizados pela CGU do período de 2008 a 2012, que apresentam os resultados das fiscalizações dos gastos municipais realizados com recursos do Governo Federal. A norma que serviu de base para este estudo foi a Portaria 280 do Tribunal de Contas da União, emitida em 08 de dezembro de 2010 e alterada pela Portaria 168 de 05 de julho de 2011. O estudo analisou os relatórios de auditoria da CGU quanto ao atendimento aos requisitos de qualidade dos relatórios de auditoria, a exigência quanto ao atendimento da estrutura e conteúdo e evidenciou as deficiências detectadas. Os resultados evidenciaram que A variável da População influencia pouco no grau de aderência dos relatórios de auditoria a norma em questão, no entanto o nível de IDH influencia mais, tanto na estrutura e conteúdo dos relatórios, quanto nas deficiências detectadas, ou seja, em municípios com IDH baixo, as deficiências são detectadas em maior quantidade. Com base nos resultados obtidos, e na amostra analisada, pode-se concluir que os relatórios de auditoria municipal da CGU aderem a Portaria 280 do Tribunal de Contas da União, mas, precisam evoluir na Comunicação dos seus resultados. / This study investigates whether the Municipal Audit reports carried out by the Comptroller General (CGU) are adherent to the Government Auditing Standards. The study looked at 30 municipal audit reports carried out by CGU of the period 2008 to 2012, presenting the results of inspections of municipal expenses for the Federal Government. The rule which formed the basis for this study was Ordinance 280 the Court of Auditors of the Union, issued on December 8, 2010 and amended by Decree 168 of 05 July 2011. The study examined the audit reports of the CGU as the attention to quality of audit reports requirements, the requirement as service structure and content and highlighted the shortcomings. The results showed that the variable Population little influence on the degree of adherence of audit reports the norm in question, however the HDI level of influence over both the structure and content of the reports, as the shortcomings, namely in municipalities low HDI, deficiencies are detected in larger quantities. Based on the results obtained, and in the sample, it can be concluded that the municipal audit reports of CGU adhere to Ordinance 280 the Court of Auditors of the Union, but must evolve in the communication of their results.