Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Ciência da Informação e Documentação, 2009. / Submitted by Allan Wanick Motta (allan_wanick@hotmail.com) on 2010-03-15T18:11:08Z No. of bitstreams: 1 2009_EleonoraMaravalhas.pdf: 685102 bytes, checksum: c54818a278c81970807cc69f7afcfaba (MD5) / Approved for entry into archive by Daniel Ribeiro(daniel@bce.unb.br) on 2010-04-16T19:09:20Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2009_EleonoraMaravalhas.pdf: 685102 bytes, checksum: c54818a278c81970807cc69f7afcfaba (MD5) / Made available in DSpace on 2010-04-16T19:09:20Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2009_EleonoraMaravalhas.pdf: 685102 bytes, checksum: c54818a278c81970807cc69f7afcfaba (MD5) Previous issue date: 2009-06 / A aprendizagem organizacional só ocorre quando novas idéias passam a fazer parte do pensamento dos indivíduos e do modo como estes interpretam suas experiências. Com base nessa afirmação e de acordo com o enfoque da perspectiva social da aprendizagem organizacional, realizou-se estudo com o objetivo de investigar a aprendizagem organizacional associada a mudanças decorrentes da implementação de um novo modelo de atuação na auditoria interna de uma empresa do setor financeiro. No escopo da pesquisa, foram contemplados como objetivos específicos: descrever pontos de vista compartilhados sobre as práticas de trabalho dos auditores internos; identificar aspectos do processo de aprendizagem organizacional vivenciados por auditores internos e não auditores; e caracterizar fenômenos associados à aprendizagem: cultura, mudança, sensemaking, linguagem e narrativas. Coerentemente com o paradigma interpretativista adotado e por se tratar de experiência vivida por indivíduos, foram utilizadas técnicas qualitativas de investigação: análise documental e entrevistas realizadas com vistas a capturar as narrativas de vinte e um indivíduos, auditores e não auditores. Para análise dos resultados, adotou-se o método fenomenológico, com base no modelo de Sanders (1982). Da análise das entrevistas emergiram temas, posteriormente analisados quanto às correlações noéticas/noemáticas. Por fim, chegou-se às essências do fenômeno. Entre auditores internos, os sentidos atribuídos às mudanças na forma de atuação da Auditoria Interna são: de um modelo lógico, plausível, e reconhecido, constituindo-se como evolução da área; a prática é percebida como construção coletiva; a aprendizagem é vista ao mesmo tempo como objetivo e processo; as mudanças positivas nas áreas são a razão de ser dos trabalhos de auditoria. O sentido atribuído por não auditores mostrou-se diferenciado: o Modelo é apenas um método de trabalho; a forma de atuação dos auditores é significativamente distinta, nem sempre melhor em todos os aspetos, porém o relacionamento com as áreas auditadas é melhor do que costumava ser; as auditorias proporcionam um novo olhar sobre os processos analisados; o apoio institucional conferido a mudanças consideradas necessárias pela área auditada é visto como positivo, embora entendam que a atuação da Auditoria poderia contribuir mais significativamente para melhoria dos processos; as recomendações emitidas são percebidas como excessivas e pouco relevantes. Outras considerações quanto ao processo de aprendizagem e aspectos tais como cultura, mudanças e narrativas foram apresentadas. Como limitação ao método empregado, ressalta-se a impossibilidade de generalização dos resultados encontrados, tendo em vista estarem relacionadas exclusivamente ao grupo entrevistado. Este estudo é inovador quanto ao uso do método fenomenológico ao campo da aprendizagem organizacional e propõe a expansão do conceito de comunidades de prática para o ambiente organizacional. ________________________________________________________________________________________ ABSTRACT / Organizational learning takes place only when new ideas become part of individuals thinking and how they interpret their experiences. Based on this statement and in accordance with the approach of the social perspective of organizational learning, the present study is aiming to investigate the organizational learning related to changes resulting from the implementation of a new internal audit model in a financial institution. In the scope of the research, the following specific objectives were contemplated: describe the shared points of view about working practices of internal auditors; identify aspects of the process of organizational learning experienced by internal auditors and non-auditors, and characterize phenomenas associated with learning: culture, change, sensemaking, language and narrative. In line with the interpretativist paradigm adopted and because the subject involves individual’s experiences, qualitative techniques of research were used: documentary analysis and interviews in order to capture the narratives of twenty-one individuals, auditors and non-auditors. The phenomenological method based on the model of Sanders (1982) was used in the analysis of the results. Themes emerged from the analysis of interviews, later analyzed about noetics/noematics correlations. Finally, the essence of the phenomenon were reached. Among the internal auditors, the meaning of changes in the internal audit model is: a logical, reasonable, and recognized model of auditing, perceived as an evolution of the area; practice is perceived as a collective construction; learning is seen both as objective and process; and the positive changes in areas are the reason for the auditing work. The meaning made by nonauditors showed up differently: the model is just a working method; the way of auditors' acting is significantly different, not considered better in all aspects, but the relationship with the audited areas is better than it used to be; the auditing process provide a new look at the processes analyzed; the institutional support given to process changes demanded by the audited area is seen as positive, although more significant improvements should be generated from the auditing works; recommendations are seen as excessive and not very relevant. Other considerations about the process of learning and aspects such as culture, change and narratives were presented. A limitation related to the method used is that results are impossible to be generalized because they concern exclusively for the interviewed group. This study is innovative in the use of the phenomenological method in the field of organizational learning and suggests the expansion of communities of practice concept to the organizational environment.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2009. / Submitted by Allan Wanick Motta (allan_wanick@hotmail.com) on 2010-06-14T18:38:14Z No. of bitstreams: 1 2009_DanielleMontenegroSNunes.pdf: 689287 bytes, checksum: 6cf43ee23da70bb2bdff55b3302d30d5 (MD5) / Approved for entry into archive by Daniel Ribeiro(daniel@bce.unb.br) on 2010-06-15T00:57:06Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2009_DanielleMontenegroSNunes.pdf: 689287 bytes, checksum: 6cf43ee23da70bb2bdff55b3302d30d5 (MD5) / Made available in DSpace on 2010-06-15T00:57:06Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2009_DanielleMontenegroSNunes.pdf: 689287 bytes, checksum: 6cf43ee23da70bb2bdff55b3302d30d5 (MD5) Previous issue date: 2009-09 / A utilidade das informações contábeis está associada a sua credibilidade. Nesse sentido, o parecer dos auditores independentes, produto final do trabalho do auditor, pode representar um meio para oferecer tal elemento. Esta pesquisa buscou verificar se o parecer com ressalvas interfere em decisões de investimento e financiamento envolvendo possíveis usuários das informações contábeis. Para tanto, utilizou-se como instrumento de coleta de dados um questionário auto-administrado composto de 9 questões, sendo 3 referentes à identificação do respondente e 6 referentes à análise da empresa, este, acompanhado das informações contábeis das empresas João Fortes Engenharia ou da Construtora Sultepa, sendo que a metade dos respondentes recebeu as informações sem o parecer dos auditores. A amostra foi composta por alunos do curso de ciências contábeis que estivessem cursando ou já tivessem cursado a disciplina de análise das demonstrações contábeis de 5 das 19 instituições de ensino superior privadas do Distrito Federal autorizadas a oferecer o referido curso, totalizando 207 questionários. As médias das notas atribuídas pelos respondentes para o risco, o desempenho e a confiabilidade das informações divulgadas foram comparadas utilizando o teste t de Student. As freqüências das respostas aos questionamentos sobre a disposição em indicar a compra de ações ou conceder crédito para a empresa analisada, assim como, sobre a suficiência das informações disponibilizadas para responder as perguntas do questionário, foram comparadas por meio do teste Qui-Quadrado. Ainda, a análise das justificativas dos respondentes ao questionamento quanto à suficiência das informações disponibilizadas foi realizada por meio da análise de conteúdo. Os resultados encontrados demonstraram que a percepção dos respondentes quanto ao risco e ao desempenho da empresa analisada não foi alterada pela presença do parecer com ressalvas, vez que não foi possível refutar as hipóteses de que as médias das notas atribuídas pelos respondentes eram estatisticamente iguais. A presença do parecer com ressalvas não alterou a disposição dos respondentes em indicar a compra de ações e em conceder crédito para a empresa analisada, a maior parte dos respondentes que não recebeu o parecer dos auditores independentes consideraram as informações disponibilizadas suficientes para responder as perguntas. A única influência observada diz respeito à confiabilidade atribuída as informações contábeis da Construtora Sultepa, o teste t de Student indicou uma maior confiabilidade entre os que receberam as informações completas. Comportamento semelhante não foi observado entre os que receberam as informações da empresa João Fortes Engenharia. Tendo em vista os resultados encontrados, pode-se concluir que, em termos gerais, a presença do parecer com ressalva não interferiu na percepção dos respondentes, embora sejam necessários estudos adicionais que permitam a generalização dos resultados aqui apresentados. Sugere-se, pois, a aplicação/replicação da pesquisa estendendo a amostra do estudo para outras localidades/instituições e profissionais de mercado, utilizando, ainda, tipos diferentes de parecer qualificado (adverso e/ou com abstenção de opinião). _________________________________________________________________________________ ABSTRACT / The use of accounting information is associated to its credibility. Accordingly, the audit report, the auditor’s final work, can represent the means to offer this element. Therefore, this research aimed at verifying whether a qualified audit report interfere in investment and finance decisions, involving possible users of accounting information. To that end, an questionnaire was used to collect data, composed of 9 questions, 3 referring to the identity of the answering party and 6 referring to the analysis of the company, accompanied by the Joao Forte Engenharia or Construtora Sultepa company’s accounting information. However, half of those answering received the information without the audit report. The sample was constituted by students from Accounting Science courses, who were attending or had already attended the subject of Financial Statements Analysis, from 5 of the 19 private higher education institutions in the Distrito Federal, which are authorized to offer the course cited, in a total of 207 questionnaires. The averages of the scores attributed to the company’s risk, performance and to the reliability of accounting information were compared using the Student’s t-test. The frequencies of answers to the questions about the disposition to indicate the buying of shares or to concede credit to the analyzed company, as well as about the sufficiency of the information made available to answer the questions of the questionnaire, were compared by means of the Chi- Square test. Moreover, the analysis of the reasons given by those who answered the questionnaire, in relation to the sufficiency of available information, was performed by means of an analysis of content. The results found showed that the perception of those who answered in relation to the analyzed company’s risk and performance was not altered by the presence of a qualified audit report, as it was not possible to refute the hypotheses that the averages of the scores attributed by those who answered were statistically equal. The presence of a qualified audit report did not even alter the disposition of the answering parties in indicating the acquisition of shares and in conceding credit to the analyzed companies, the majority of those who did not receive the audit report having considered the available information sufficient to answer the questions. The only influence observed is in relation to the reliability attributed to Construtora Sultepa’s accounting information, seeing as the Student’s ttest indicated a larger reliability among those who received the complete information. A similar behavior was not observed among those who received the information on the Joao Fortes Engenharia company. In view of the results found, we can conclude that in general terms the presence of a qualified audit report did not interfere in the perception of the answering parties, however, additional studies, which allow for the generalization of the results presented here, are necessary. Thus, we suggest the application/reapplication of this research extending the sample of the study to other localities/institutions, and to the professionals in the market, using different types of qualified opinions as well (adverse and/or with abstention of opinion).

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2011. / Submitted by Gabriela Ribeiro (gaby_ribeiro87@hotmail.com) on 2011-09-15T20:13:24Z No. of bitstreams: 1 2011_LuzivaldaGuedesDamascena.pdf: 593709 bytes, checksum: ee9827eb8ea095884e29938fb13738e4 (MD5) / Approved for entry into archive by Repositorio Gerência(repositorio@bce.unb.br) on 2011-09-28T14:20:36Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2011_LuzivaldaGuedesDamascena.pdf: 593709 bytes, checksum: ee9827eb8ea095884e29938fb13738e4 (MD5) / Made available in DSpace on 2011-09-28T14:20:36Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2011_LuzivaldaGuedesDamascena.pdf: 593709 bytes, checksum: ee9827eb8ea095884e29938fb13738e4 (MD5) / O objetivo da auditoria de demonstrações contábeis é aumentar o grau de confiança das informações reportadas pelas sociedades expressando uma opinião por meio do parecer de auditoria sobre sua situação econômica e financeira. O parecer representa o objeto final de toda execução do trabalho do auditor. Nesse sentido, a pesquisa possui o seguinte questionamento: qual o efeito que variáveis contábeis e não contábeis têm sobre a emissão de pareceres de auditoria com ressalva e/ou parágrafo(s) de ênfase nas empresas atuantes na Bolsa de Valores de São Paulo?Este trabalho é classificado como uma pesquisa descritiva, bibliográfica e survey. Para atender o objetivo desta pesquisa foi utilizada a técnica de análise de conteúdo e o método de estimação logit. A amostra deste trabalho compreende 1.466 relatórios dos auditores independentes (na época denominado de parecer de auditoria) sobre as demonstrações contábeis das companhias abertas brasileiras no período compreendido entre os exercícios sociais de 2006 a 2008. Os resultados apresentados evidenciam os eventos que mais provocaram opinião com ressalvas versando sobre limitação de escopo e impossibilidade da formação de opinião, no entanto, os parágrafos de ênfases mais frequentes referem-se à existência de prejuízos contínuos, passivo a descoberto e deficiência de capital de giro. Evidenciou-se que as demais empresas de auditoria emitem mais ressalvas e parágrafos de ênfase do que as Big Four, mesmo estas tendo uma maior fatia de mercado (60%). O modelo estimado revelou que algumas variáveis contábeis e não contábeis, como valor de mercado da empresa e financiamentos, têm significância estatística tanto para ressalva quanto para parágrafos de ênfase. Finalmente, observou-se que quanto maior o valor de mercado da empresa, menor a chance de ocorrência desses tipos de modificações no parecer do auditor independente, entretanto, quando analisado o financiamento a relação é inversa, ou seja, quanto maior, maior a chance. Constatou-se que o modelo estimado para parágrafo de ênfase não possui bom ajustamento aos dados, não apresentando resultados confiáveis. Por fim, apenas o modelo estimado para ressalva pode vir a ser usado como uma ferramenta, contribuindo eventualmente em negociações de aquisição de uma empresa podendo antecipadamente, por exemplo, avaliar a probabilidade de esta última vir a receber um parecer com ressalva, e avaliar os números que estão por traz dessa probabilidade. _________________________________________________________________________________ ABSTRACT / The objective of the audit of financial statements is to increase the confidence level of information reported by companies expressing an opinion by the audit opinion on its economic and financial situation. The opinion represents the ultimate object of every execution of the auditor’s labor. In this sense, the research has the following question: what effect accounting and non-accounting variables have on the issuance of audit opinions with caveats and/or paragraph(s) of emphasis on companies operating in the São Paulo Stock Exchange? This work is classified as a descriptive, bibliographical and survey research. To meet the goal of this research it was used the technique of content analysis and logit estimation method. The sample of this work includes 1466 independent auditors’ reports (then called the audit opinion) on the financial statements of Brazilian listed companies in the period between fiscal years 2006 to 2008. The study results indicate the events that caused more opinions with caveats and turns scope limitation and the impossibility of forming an opinion, however the paragraphs of more frequent emphases refer to the existence of continuous losses, unfunded liabilities and working capital deficiency. It was evident that the other audit companies issue more caveats and paragraphs of emphasis than the Big Four, even those having a higher market share (60%). The estimated model showed that some accounting and non-accounting variables, such as market value of the business and financings, have statistical significance both for caveat as for paragraphs of emphasis. Finally, it was observed that the higher the market value of the business, the less chance of occurrence of these kinds of changes in the independent auditor’s opinion, however, when analyzing the financing, the relation is reversed, in other words, the higher it is, the greater the chance. It was found that the estimated model to emphasis paragraph doesn’t have good fit to the data, showing no reliable results. Finally, the model estimated to caveats can be used as a tool, possibly contributing in negotiations to acquire a company may advance, for example, assess the likelihood of the latter come to receive an opinion subject, and evaluate numbers that are likely behind this.

Este trabalho propõe uma lista de verificação, para ser utilizada em revisões de segurança viária, adaptada à realidade brasileira. Revisão de segurança viária, como atualmente é denominada a auditoria de segurança em vias em operação, é um método que visa a identificar, com o auxílio de listas de verificação, as deficiências de segurança de uma via em operação. A experiência internacional indica que a auditoria de segurança produz relações de benefício:custo de até 20:1 nos locais em que é realizada. Manuais de auditoria de segurança viária, desenvolvidos em diversos países, apresentam listas de verificação de itens de segurança para os diversos estágios de uma auditoria. No entanto, estas listas de verificação não representam a realidade brasileira. Para que auditorias possam ser conduzidas satisfatoriamente em rodovias em operação brasileiras, é necessário que seja desenvolvida uma lista de verificação adaptada às características das rodovias em operação do país. Para tanto, listas de verificação desenvolvidas em diversos países foram pesquisadas e selecionadas para análise neste trabalho. As listas selecionadas foram analisadas quanto ao nível de detalhamento, forma de apresentação e conteúdo. O conteúdo destas listas foi analisado quanto a sua aplicabilidade à realidade brasileira, quanto à freqüência com que aparecem nas listas e quanto a possíveis dificuldades de observação dos itens no campo. A partir desta análise, uma lista de verificação para revisões de segurança viária adaptada à realidade brasileira foi proposta. A lista de verificação proposta foi testada, em trechos de rodovias em operação, por uma equipe de profissionais com níveis de conhecimento em segurança viária distintos. Este teste teve como objetivo, além de aperfeiçoar a lista proposta, verificar se esta lista é capaz de conduzir profissionais com menor experiência em segurança viária a resultados satisfatórios na avaliação da segurança de uma rodovia. Os resultados obtidos neste trabalho indicam haver indícios de que estes profissionais, com o auxílio da lista de verificação proposta, avaliem satisfatoriamente a segurança de uma via.

Made available in DSpace on 2014-06-12T17:22:27Z (GMT). No. of bitstreams: 2 arquivo6225_1.pdf: 901894 bytes, checksum: e9babb601107f80acd723b870194f54c (MD5) license.txt: 1748 bytes, checksum: 8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33 (MD5) Previous issue date: 2008 / Este trabalho examinou o princípio constitucional da economicidade, indo da etimologia do termo economicidade, até os problemas práticos para sua efetivação. Com marco teórico no pós-positivismo, a pesquisa abordou as influências e os problemas enfrentado pelos Tribunais de Contas (TCs) ao avaliar o desempenho da administração pública, através de Auditorias de Natureza Operacional (ANOPs). O objetivo inicial é propor um conceito de economicidade que melhor se adapte à atividade de controle externo, legitimando a avaliação do custo/benefício alcançado na execução dos orçamentos públicos. Examinou-se a forma como Tribunais de Contas exercem o controle externo da administração, ressaltando a influência do modelo burocrático de administração e as mudanças demandadas pelo modelo gerencial, além de demonstrar os problemas na implantação da metodologia das ANOPs. O trabalho detecta uma forte influência do modelo burocrático no exercício do controle externo. A fiscalização dos TCs, centrada basicamente na verificação da legalidade, tem por foco o cumprimento dos procedimentos administrativos, pois é assim que está estruturada a Administração Pública nacional. Ficou demonstrada a insuficiência da fiscalização da aquisição de bens e serviços pelo setor público, pois é campo extremamente diminuto em relação ao total de gastos realizados pela máquina pública. A Reforma Gerencial da Administração Pública brasileira, iniciada em 1995, reservou aos TCs papel fundamental na avaliação de resultado das ações do governo, pedra-de-toque do novo modelo proposto. Não obstante, este trabalho apurou que a administração pública gerencial está longe de se tornar uma realidade no Brasil, pois ainda não houve êxito na implantação da cultura gerencial. Faltam indicadores de desempenho claros e confiáveis, orçamentos detalhados por programas de governo e outros instrumentos de planejamento, prevendo os resultados a serem atingidos. A metodologia das ANOPs, que investiga a eficiência e a economicidade da gestão pública, encontra-se ainda em incipiente processo de implantação nos TCs. A implementação da cultura gerencial e a institucionalização da citada metodologia são os grandes desafios da Reforma Administrativa

Made available in DSpace on 2018-08-02T00:00:58Z (GMT). No. of bitstreams: 1 tese_4836_DISSERTAÇÃO HEDER AGUIAR DIAS AZZINI.pdf: 8808377 bytes, checksum: d14510bc629542060bcc1eb1493a87cd (MD5) Previous issue date: 2012-12-11 / Este trabalho apresenta o desenvolvimento de uma metodologia para Monitoramento Não Intrusivo de cargas elétricas residenciais. O Monitoramento Não Intrusivo tem diversas aplicações e este trabalho visa a auditoria energética para fins de eficiência. O objetivo básico é determinar o consumo individual de cada carga sem ter acesso físico às mesmas. São descritos o funcionamento do código, as diretrizes de desenvolvimento e a forma de exibição dos resultados. Afim de avaliar a qualidade da metodologia, implementada através de um software, são analisadas quatro de suas capacidades. A primeira é a capacidade de reconhecer os eventos de liga e desliga das cargas em meio ao gráfico de potência ativa. A segunda é a habilidade de classificar os eventos reconhecidos, ou seja, relacionar o evento à carga que o gerou. A terceira diz respeito a estimar o tempo de funcionamento, que é ato de relacionar um evento de liga da carga a um evento de desliga. E a quarta é estimar o consumo, o que o software faz usando a potência da carga e o tempo de funcionamento. A fim de reduzir ao mínimo a intrusão na residência sem comprometer a precisão, são desenvolvidas e analisadas duas abordagens de treinamento do classificador do software, uma supervisionada e outra não supervisionada. São avaliadas as quatro capacidades citadas anteriormente para as duas abordagens. Também são propostos alguns aperfeiçoamentos.

Submitted by Estagiário SPT BMHS (spt@fgv.br) on 2012-05-21T12:48:16Z No. of bitstreams: 1 000047231.pdf: 21551102 bytes, checksum: a053b98f4805fcc982f047675792a920 (MD5) / Made available in DSpace on 2012-05-21T12:48:28Z (GMT). No. of bitstreams: 1 000047231.pdf: 21551102 bytes, checksum: a053b98f4805fcc982f047675792a920 (MD5) Previous issue date: 1986 / The objective of this research was to collect manifestations of helping behavior among 'bóias-frias ' by mean s of their own report, with the objective of analyzing the implications of such behavior on their social organization while a specific group. Forty-seven subjects of both sexes were interviewed in their work place. The instrument used was a structured interview developed by this study researcher, consisting of 26 questions. The purpose of these questions was to obtain frequencies, reasons and helping situations, begged or spontaneous , reported by the interviewer in relation to his mates and vice-versa , both inside and outside their work place . It was observed that when inquired whether they give or receive any help, there was a high index of affirmative responses and when they were invited to report them , the index of such responses suffered a remarkable decrease o It was discussed the possible reasons for the occurrence of such an event. The analysis of the helping situations reported served to a better understanding about how the freelance job structure determines the configurations of helping relations among 'bóias-frias' and how much these relations, in turn, influence the social relations of these workers. / Esta pesquisa visou levantar as manifestações do comportamento de ajuda entre 'bóias-frias' através de seu próprio reato, com o objetivo de analisar as implicações deste comportamento para sua organização social enquanto um grupo específico. Foram entrevistados 47 sujeitos, de ambos os sexos, no seu local de trabalho . O instrumento utilizado foi uma entrevista estruturada construída pela autora desta pesquisa , composta de 26 questões. Estas questões buscaram levantar frequência, razões e situações de ajudai solicitada ou espontânea, do entrevistado em relação aos colegas e de seus colegas em relação a ele mesmo, no trabalho e fora dele . Observou-se que quando perguntados se prestam e recebem ajuda, houve um grande índice de respostas afirmativas e quando solicitados a relatar as situações ocorridas, o índice de respostas diminuiu consideravelmente . Foram discutidas as possíveis razões para a ocorrência de tal fato. A análise das situações de ajuda narradas serviu para a compreensão de como a estrutura do trabalho volante determina as formas que assumem as relações de ajuda entre os 'bóias-frias' e o quanto estas relações I por sua vez, influenciam a estruturação das relações sociais destes trabalhadores.

Made available in DSpace on 2014-06-12T18:35:15Z (GMT). No. of bitstreams: 2 arquivo7844_1.pdf: 1535365 bytes, checksum: 0b638b249684bcaf7dfbf52710565c4d (MD5) license.txt: 1748 bytes, checksum: 8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33 (MD5) Previous issue date: 2006 / Este estudo objetiva sinalizar alternativas para a institucionalização da auditoria operacional no Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE-PE), através da Auditoria de Natureza Operacional (ANOP), metodologia desenvolvida pelo Tribunal de Contas da União (TCU), e de outras modalidades de auditorias operacionais, apontando formas de estruturação e estratégias de atuação. Este trabalho situa-se no exame das novas formas de auditorias que vêm sendo desenvolvidas pelas Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) nos últimos anos, especificamente em auditoria de desempenho governamental e nas dimensões que interferem na modelagem e no desenvolvimento dessas novas prerrogativas, bem como nas discussões encampadas pelo novo institucionalismo no que se refere aos fatores que influenciam o processo de institucionalização dessas atividades. O modelo analítico de estudo abrange a realização de pesquisas de campo com dois grupos: o corpo técnico responsável pela implementação da metodologia ANOP no TCU, no TCE-PE, e no Tribunal de Contas do Estado da Bahia (TCEBA); e o corpo gerencial e técnico do TCE-PE não envolvido com a realização de auditorias operacionais. Os resultados demonstram que os processos de implementação da ANOP guardam diferenças entre os três tribunais consultados, em função principalmente do arranjo organizacional e do apoio institucional. A pesquisa também evidencia a existência não só de fatores que dificultam a realização de auditorias operacionais no TCE-PE, mas também de oportunidades para que o seu processo de institucionalização seja iniciado. Por fim, que para que a auditoria operacional seja institucionalizada no TCEPE, é essencial − além da criação de uma estrutura permanente e centralizada, que garanta a capacitação do pessoal e a coordenação dos trabalhos com qualidade − que essas atividades sejam legitimadas, construindo um consenso do corpo dirigente e técnico sobre a importância e a pertinência desses trabalhos

Este estudo investigou se a qualidade de auditoria aumentou após as modificações implementadas pela ISA 700 revisada, que obrigou a inclusão de itens como os Principais Assuntos de Auditoria (PAAs), considerados mais informativos aos usuários das demonstrações contábeis. Além disso, investigou se os custos associados à auditoria tiveram algum impacto devido a essas novas exigências. A verificação dos possíveis impactos na qualidade de auditoria foi realizada com a utilização da proxy de qualidade das demonstrações contábeis obtida por estimação: (i) dos accruals absolutos anormais pelo Modelo de Kothari et al. (2005) derivado do Modelo de Jones (1991); (ii) dos accruals absolutos anormais pelo Modelo de Dechow e Dichev (2002) modificado; (iii) da qualidade dos accruals das receitas de Stubben (2010) e (iv) do percentual de magnitude dos accruals dos fluxos de caixa de Burgstahler et al. (2006). Os PAAs foram considerados, pois poderiam influenciar em maior qualidade de auditoria, sendo mais informativos aos usuários das demonstrações contábeis, podendo inclusive influenciar em uma gestão menos oportunista dos resultados por parte da administração (mensurado por menores accruals), com resultados ainda conflitantes na literatura contábil. A abordagem quantitativa das estimações foi realizada com dados contábeis e de mercado das companhias de capital aberto do Brasil, dos períodos de 2014 a 2017. A amostra consistiu em 1.554 observações para as quais foram coletadas, de forma manual, as informações sobre as firmas de auditoria responsáveis e as quantidades de PAAs divulgados que poderiam afetar a qualidade de auditoria. A maior parte das regressões, utilizando quatro métricas para os accruals não demonstrou evidências de melhoria na qualidade de auditoria após a adoção da ISA 700 revisada. Tais métricas foram analisadas considerando: (i) Painel A, que verificou a mudança na qualidade de auditoria na comparação do período pré e pós adoção da norma; (ii) Painel B, que incluiu o número de PAAs divulgados e (iii) Painel C, que incluiu as mudanças recorrentes de firmas de auditoria. Para a qualidade dos accruals das receitas foi obtido resultado positivo e significante no nível de 5%, indicando uma possível melhora na qualidade de auditoria. Em contrapartida, o poder explicativo diminuiu devido à alta correlação identificada entre a variável de interesse e a variável de controle que indica especificamente a quantidade de PAAs divulgados. Os honorários de auditoria também foram coletados manualmente, sendo que não apresentaram alterações estatisticamente significantes na comparação do período pré e pós adoção dos novos requerimentos. O presente estudo amplia as discussões acadêmicas para o mercado de capitais brasileiro acerca das implicações da inclusão dos PAAs nos relatórios de auditoria, bem como, na análise dos efeitos práticos da aplicação das normas expedidas pelos órgãos reguladores. Além disso, essa evidência pode auxiliar no aprimoramento das normas na busca por maior qualidade de auditoria e das demonstrações contábeis com foco no usuário que almeja redução de assimetria informacional sobre a realidade econômica das companhias. / This study investigated whether audit quality increased after the modifications implemented by the revised ISA 700, which required the inclusion of items such as Key Audit Matter (KAM), which are considered more informative to the users of the financial statements. Moreover, it investigated whether the costs associated with the audit had any impact due to these new requirements. The verification of possible impacts on audit quality was performed using the quality proxy of the financial statements obtained by estimating: (i) the abnormal absolute accruals by Kothari\'s Model (2005) adapted from the Jones\'s Model (1991); (ii) abnormal absolute accruals by Dechow and Dichev\'s Model (2002); (iii) the quality of accruals revenues of Stubben\'s Model (2010) and (iv) the percentage of magnitude of the accruals of cash flows of Burgstahler et al. (2006). The KAM could influence the quality of the audit, being more informative to the users of the financial statements and may even influence the less opportunistic management of the results by the administration measured by smaller accruals, although there are still conflicting results in the accounting literature. The quantitative approach in the estimates was made with accounting and market data for publicly traded companies in Brazil, from 2014 to 2017. The sample consisted of 1,554 observations for which the information about the responsible audit firms and the amounts of KAM disclosed that could affect audit quality were collected manually. Most of the regressions, using four accruals metrics, did not show evidence of improvement in audit quality after the adoption of ISA 700. These metrics were analyzed considering: (i) Panel A, which verified the change in audit quality in the comparison of the period before and after adoption of the standard; (ii) Panel B, which included the number of PAAs disclosed and (iii) Panel C, which included the recurring changes in audit firms. For the quality of revenue accruals, it was obtained a positive and significant result at the 5% level indicating a possible improvement in audit quality, but the explanatory power decreased due to the high correlation identified between the variable of interest and control variable that specifically indicates the amount of KAM disclosed. The audit fees were also manually collected and did not present statistically significant changes in the comparison of the period before and after the adoption of the new requirements. The present study uses the academic discussions for the Brazilian capital market on the implications of the inclusion of KAM in the audit reports, as well as on the practical effects of the application of the norms issued by the regulatory agencies. In addition, this evidence can help improve standards in the quest for higher audit quality and user-focused financial statements that aim to reduce informational asymmetry about the companies\' economic reality

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