La presente investigación aborda específicamente los temas relacionados a los límites explícitos e implícitos a las facultades discrecionales de la SUNAT otorgadas por el Código Tributario Peruano . Se entiende por límites explícitos, las facultades discrecionales de la Administración Tributaria que han sido conferidas expresamente en la Ley (Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario - Interés Público y el marco de la ley); mientras que por límites implícitos, aquéllos que por ser supletorios (Norma IX del TP del CT) o porque resultan de la interpretación sistemática del ordenamiento jurídico (Constitución Política del Perú de 1993 , Principios Generales del Derecho, Principios del Derecho Tributario, Principios del Derecho Administrativo, Ley del Procedimiento Administrativo General – Ley N° 27444 ) no resultan de aplicación directa. Los principales límites implícitos a las facultades discrecionales de la Administración Tributaria son: el respeto de los derechos fundamentales, la motivación –como parte del principio del debido procedimiento administrativo-, el principio de proporcionalidad o razonabilidad, el principio de interdicción a la arbitrariedad, y el principio de interdicción a la excesividad, entre otros. De los resultados obtenidos de la presente investigación, se acredita la necesidad de convertir a los límites implícitos en explícitos, esto es, incorporarlos expresamente como límites de aplicación directa en el CT, de forma tal que se evite su inaplicación, en base a una interpretación literal de la norma tributaria. Finalmente, consideramos que la conclusión principal de esta investigación es que “Dado su carácter constitucional, toda la Administración Pública, incluyendo la Administración Tributaria, debe someterse a la aplicación directa y no supletoria de los principios que regulan el procedimiento administrativo, por lo que debe modificarse la Norma IV y IX del TP del CT, para que se encuentre en perfecta armonía con los principios del Derecho Administrativo, los Principios Generales del Derecho y en consecuencia la CPP”.

Tese (doutorado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Tecnológico. Programa de Pós-Graduação em Engenharia de Produção. / Made available in DSpace on 2012-10-22T14:33:46Z (GMT). No. of bitstreams: 0 / Esta pesquisa tem por objetivo compreender o jogo de empresas como recurso pedagógico que possa contribuir para a melhoria do ensino-aprendizagem da Contabilidade Tributária, na perspectiva de assumir um papel inovador, ampliando os conhecimentos produzidos na área e contribuindo para a melhoria da prática em sala de aula, na área de Contabilidade Tributária. Partindo da percepção que professores têm se preocupado não apenas em explorar os recursos informatizados para substituir ou replicar formas tradicionais de apresentar textos, exercícios ou transmitir definições pré-elaboradas, buscam explorar novos recursos para dinamizar o processo ensino-aprendizagem e o envolvimento do aluno com recursos pedagógicos mais contextualizados. Nesse sentido, os jogos de empresa aparecem nos cursos de graduação em Ciências Contábeis como um recurso pedagógico adicional na fixação e assimilação dos conteúdos, através de simulações de situações possíveis de ocorrer na realidade. Trata-se de uma alternativa moderna capaz de inovar na formação e capacitação de profissionais da área da Contabilidade, aproveitando as contribuições dos recursos computacionais na construção de ambientes mais motivadores e agradáveis, com ênfase no aprender contextualizado, cuja abordagem de ensino inclui aspectos de cognição. Para atender ao objetivo da pesquisa foi implementado o jogo de empresa - JE - Tributo - a partir do GI-EPS incluindo questões tributárias, especialmente o IPI e o ICMS na fabricação e comercialização dos produtos, para que o aluno perceba os reflexos que ocorrem nos resultados das empresas.

En el presente artículo los autores examinan el rol del Estado como promotor de la inversión en el sector minero en el país a través del otorgamiento de garantías de estabilidad jurídica. Para ello analizan tanto el régimen de estabilidad para la inversión en actividades mineras como el régimen general. Además, realizan una comparación entre las medidas de promoción de la inversión en la industria minera existentes en el Perú frente a las existentes  en otros países de la región. Finalmente, revisan el proyecto de ley propone la modificación de la actual regulación de los contratos de estabilidad tributaria para la minería.   On this paper, the authors examine the Government’s role as promoter of the investment on the mining industry through the granting of guaranties of legal stability. In doing so, the authors analyze both the stability regime for mining investments and the stability regime for regular investments. Also, they make a comparison between the measures for promoting investment on the mining industry in Peru against the existing ones on other countries in the region. Finally, they review the bill of law that proposes the modification of the present regulation of the tax stability agreements for the mining industry.

La presente investigación se desarrolló con el fin de determinar si la facturación electrónica incide en la reducción de la Evasión del Impuesto General a las Ventas en las empresas comerciales de Lima – Metropolitana – año 2016, para ello se utilizó la metodología de la investigación Aplicada Descriptiva - Explicativa, la encuesta como técnica para recopilar la información otorgada por contadores, asistentes contables y administradores de las empresas comerciales. El trabajo en la parte teórico conceptual, se llevó a cabo con la recopilación de información de diferentes especialistas, libros, revistas, folletos, tesis, etc., e informes virtuales quienes con sus aportes ayudaron a consolidar el desarrollo de las variables de la Facturación Electrónica y Evasión del Impuesto General a las Ventas, detallando la importancia de las definiciones y conceptualizaciones relacionadas con el tema en referencia. En cuanto al trabajo de campo, utilicé como instrumento la encuesta, la misma que estuvo conformado por 10 preguntas que me permitió conocer la finalidad de la implementación de la facturación electrónica, conocer si la facturación electrónica reduce los riesgos de fraude y si disminuye los errores en el proceso de facturación, así como si eliminará la adquisición de las facturas falsas, los motivos por los cuales las empresas no declaran la totalidad de los ingresos, las causas y consecuencias de no pagar los impuestos y las medidas que está tomando la SUNAT para reducir la evasión de impuestos, logrando obtener una incidencia positiva de la facturación electrónica sobre la reducción de la Evasión del Impuesto General a las Ventas, la información obtenida fue tabulada y luego, al ser procesada gráficamente, permitió la interpretación de los resultados y la comprobación de hipótesis, para así poder finalizar con las conclusiones y recomendaciones. Finalmente, el desarrollo de la tesis, permitió demostrar con la opinión brindada de especialistas que con la facturación electrónica, se ha disminuido la Evasión del Impuesto General a las Ventas y la emisión de facturas falsas según la información obtenida de las encuestas realizadas en las empresas comerciales de Lima – Metropolitana – año 2016. The present investigation was carried out in order to determine if the "Electronic Invoicing affects the reduction of the Avoidance of the General Tax on Sales in the commercial companies of Lima - Metropolitan - Year 2016", for this was used the methodology of Applied Descriptive - Explanatory research, the survey as a technique for collecting information provided by accountants, accounting assistants and administrators of commercial enterprises. The work in the theoretical conceptual part, was carried out with the collection of information from different specialists, Books, magazines, pamphlets, theses, etc. And virtual reports who with their contributions helped consolidate the development of variables Electronic Invoicing and the evasion of the General Sales Tax, detailing the importance of the definitions and conceptualizations related to the subject in question. As for the fieldwork, I used the survey as an instrument, which was made up of 10 questions that allowed me to know the purpose of the implementation of electronic invoicing, to know if electronic invoicing reduces the risks of fraud and if it reduces errors In the billing process, as well as whether it will eliminate the acquisition of false invoices, the reasons why companies do not report all of the revenue, as well as the causes and consequences of not paying the taxes and the measures being taken SUNAT to reduce the Tax Evasion, obtaining a positive incidence of the electronic invoicing on the reduction of the Tax Evasion General of the Sales, the information obtained was tabulated and then, when being processed graphically, allowed the interpretation of the results and the Hypothesis testing, in order to conclude with the conclusions and recommendations. Finally, the development of the thesis, allowed to demonstrate with the informed opinion of specialists that with the electronic invoicing, the Evasion of the General Sales Tax has been reduce d and the issuance of false invoices according to the information obtained from the surveys carried out in the company’s Commercial of Lima - Metropolitan - Year 2016.

Seminario para optar al título de Ingeniero Comercial, Mención Economía / Autores no autorizan el acceso a texto completo de su documento / El cambio climático es un tema de gran contingencia. Este fenómeno ha provocado alteraciones en distintos aspectos de la naturaleza, como por ejemplo, alteraciones de la temperatura global, alzas en el nivel del mar, derretimiento de hielos, extinción en algunas especies, y más. Si no se regulan las principales fuentes de emisión y causantes de los gases de efecto invernadero, en particular, el uso de combustibles fósiles esto continuará empeorando. Los combustibles corresponden a una fuente de energía no renovables y altamente contaminante, debido a su composición química que, enfrentada a la combustión, provoca la liberación de gases tóxicos a la atmósfera, generando efectos adversos tanto en la salud de la personas, como en el medio ambiente. A pesar de las externalidades negativas que genera el uso de combustibles, se observa como este es la principal fuente energética mundial, y como las energías más limpias son poco explotadas e impulsadas. Los datos muestran que el consumo energético se concentra en EE.UU, Europa y Euroasia, y en el caso de Chile su nivel es muy bajo, por lo que su participación en la contaminación global también lo es. A pesar de esto, nuestro país está haciendo esfuerzos por cambiar su matriz energética y reducir el uso de combustibles, y países no OECD deberían seguir el mismo camino si se considera que las proyecciones muestran una mayor contaminación por parte ellos. La necesidad de contrarrestar las externalidades ya mencionadas encuentra solución en la disciplina económica, específicamente en los impuestos pigouvianos, de cuya tasa impositiva se obtiene el óptimo social del mercado en cuestión. Es importante mencionar su diferencia con los “impuesto verdes”, ya que estos últimos corresponden a impuestos recaudatorios con fines de protección medioambiental, pero no se relacionan con la obtención de un óptimo social. A nivel global, el tema exige una mayor preocupación, una visión de largo plazo y un comportamiento conjunto por parte de los países, de tal forma que se frene el calentamiento global y se promueva un sistema de crecimiento sustentable, distinto al predominante, en que la sobreexplotación de la naturaleza no tiene frenos. Además, debe resaltarse la distinción entre el uso de un impuesto pigouviano y la incorporación de impuestos y medidas complementarias, ya que de esta manera se podrá estar conscientes del nivel de alcance de cada una de ellas. Por último, también debe tomarse en consideración los errores del pasado en algunos tratados, pues así se podrá evitar caer en ellos nuevamente. Los impuestos a los combustibles están sujetos a debate respecto de su existencia y monto. Principalmente se pone en tela de juicio su naturaleza redistributiva, si es regresiva o progresiva. En nuestra investigación se encontró evidencia acerca de su progresividad en Chile, por lo que el impuesto no afecta en mayor medida a las personas con bajos recursos. En la reforma tributaria se hacen 2 modificaciones en torno al tema medioambiental. Primero, se incluye un impuesto a la compra de vehículos nuevos que usan diésel y segundo, se modifica el impuesto a las fuentes fijas, por lo que ambos pueden catalogarse como impuestos de carácter verde. Sin embargo, ninguno puede catalogarse como impuesto pigouviano, ya que el impuesto a los vehículos nuevos no grava el daño marginal provocado por el uso de combustibles y sus tasas son muy bajas. El impuesto a las fuentes de emisiones fijas tiene principalmente tres puntos débiles: la discriminación por potencia térmica, la baja tasa impositiva aplicada y su compleja aplicación y seguimiento. Frente a esto, se puede ver cómo la regulación aún está lejos del óptimo social de emisiones, ya que las medidas que buscan frenar el calentamiento global, como las tasas de impuesto específico a los combustibles, no son las suficientes ni dentro de nuestro país, ni en el de sus pares.

La administración tributaria como ente generalizado, se encuentra conformado por los gobiernos regionales, locales y entidades con fines específicos (SUNAT), siendo este último el encargado de recaudar los tributos del contribuyente; sin embargo, con el transcurso del tiempo se sigue observando la aplicación de elevadas sanciones que afectan la liquidez y rentabilidad de los contribuyentes, incentivando en ellos la informalidad con las obligaciones tributarias. Mediante la R.S.N.A.O. N.° 040-2016, la Administración señala que no se sancionará a aquellos contribuyentes que incurran por primera vez en alguna infracción estipulada. No obstante, por falta de una cultura tributaria, el contribuyente incide en muchas infracciones, llevando a plantear el siguiente problema ¿De qué manera incide en el cumplimiento voluntario del contribuyente, la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por los numerales 1 y 7 del artículo 177 del código tributario? Esta investigación tiene como finalidad determinar si la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por las presentes infracciones, inciden en el cumplimiento voluntario del contribuyente y solucionan los problemas percibidos por la población. Se identificó la eficacia de la presente resolución mediante un análisis de la información solicitada a SUNAT; asimismo, se empleará un instrumento a especialistas tributarios en el tema y una encuesta aplicada a la población del sector comercio. Se pudo concluir, que la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por los numerales 1 y 7 del artículo 177 del código Tributario no incide favorablemente en el cumplimiento voluntario del contribuyente, aunque hayan venido tomando medidas de mejora, muchos contribuyentes por desconocimiento en el control tributario de sus negocios, se seguirán viendo afectados y de ello mantener una perspectiva negativa de la administración tributaria. / Tesis

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio Econômico, Programa de Pós-Graduação em Economia, Florianópolis, 2014 / Made available in DSpace on 2015-02-05T21:03:29Z (GMT). No. of bitstreams: 1 331436.pdf: 1440238 bytes, checksum: 285bfac9dfe598d1db75e4f26a5f2cbb (MD5) Previous issue date: 2014 / O objetivo do presente trabalho é obter evidências de predominância de um regime de dominância fiscal no cenário macroeconômico brasileiro no período 1970-2012. A análise é baseada na abordagem backward-looking adotada por Tanner & Ramos (2002) e Fialho & Portugal (2005). O procedimento modela relações entre as séries de variáveis orçamentárias, em termos do PIB, como dívida publica, superávit/déficit primário, transferências à seguridade social e outras, usando um modelo vetor de correção de erros (VEC), a fim de analisar os vetores autorregressivos (VARs) inclusos e suas funções de impulso-resposta. Um outro objetivo é analisar a validade da proposta de corte de gastos sociais e desvinculação de receitas como solução ao impasse do atual modelo gestão fiscal baseado na geração de superávits primários. Utiliza-se o mesmo modelo VEC e as relações de curto e longo prazos de variáveis sociais para alcançar este objetivo. As conclusões mostram que não há evidências de um regime fiscal não-ricardiano predominante no período principal 1970-2012, mas sim, no período específico 1990-2012; e que a proposta da visão convencional como solução ao impasse não é válida, visto que prejudicaria o desempenho da atividade econômica no longo prazo.<br> / Abstract: The aim of the present paper is to find evidence of the predominance of a fiscal dominance regime in Brazil in 1970-2012 period. The analysis is based on the backward-looking approach adopted by Tanner & Ramos (2002) e Fialho & Portugal (2005). This model analyzes the relationships between some budgetary variables series, on PIB terms, such as public debt, primary surplus, social security transfers, by using the vector error correction model (VECM) in order to study its vectors autoregression (VARs) framework and impulse response functions. Another aim is to analyze the effectivity of social expenses cut and revenue disassociation proposal as a solution for Brazilian fiscal management model impasse. In conclusion, there is no evidence of a predominantly non-Ricardian fiscal regime in the 1970-2012 main period, however, there is so in the 1990-2012 specific one; and yet, the conventional view proposal is not valid, once it would jeopardize the performance of economic activity in long term.

Tesis (Magister en Derecho Tributario) / Actividad Formativa Equivalente a Tesis (AFET) / Considerando la posibilidad de otorgar beneficios tributarios como herramienta de políticas públicas, lo que se traduce en un gasto tributario para el Estado, y tomando en consideración la incidencia que tiene el gasto de bolsillo en salud en el presupuesto de las familias chilenas, el presente trabajo tiene por objeto proponer el establecimiento de un beneficio tributario por este tipo de desembolsos, utilizando como punto de referencia la experiencia de Chile respecto de la forma de otorgar beneficios tributarios por necesidades sociales, así como la regulación que en derecho comparado se ha realizado en específico de los beneficios tributarios por gasto de bolsillo de salud.

Tesis para optar al grado de Magíster en Economía / In 2013, the Chilean tax system was characterized by the presence of several special tax regimes for small businesses (STRs). Given system’s complexity, the particularities of the different STRs raised concerns about their potential usage as tax avoidance channels for high income taxpayers. This paper addresses that issue by asking if those regimes were associated with a strategic tax planning decision at the individual level. Descriptive statistics account for three stylized facts about STRs usage who suggest the existence of a strategic behavior: STRs were massively used, were mainly used by high income taxpayers, and usage made by high income taxpayers appeared to be part of a businesses portfolio. After rationalizing the stylized facts with a simple analytic model, an econometric analysis is carried out in order to provide formal evidence about strategic behaviors regarding STRs usage. Results confirm model’s predictions: after a reform that made a special STR more restrictive, incomes from businesses subscribed to that STR reported at the individual level decreased, and income from alternative sources increased, resulting in higher taxable incomes given the more restrictive scenario for avoiding taxes. According to the model presented, evidence support the existence of strategic behaviors regarding tax planning at the individual level.

En la tesis se propone la forma más adecuada que debería tributar un contribuyente en el giro de negocio de red de mercadeo y la implementación de un mecanismo de fiscalización para la Administración Tributaria, con el propósito de contrarrestar el alto nivel de evasión de impuestos de renta de fuente peruana que presentan los contribuyentes que forman parte de los negocios de red de mercadeo dedicados a la venta de productos de nutrición y bienestar. En primer lugar, se analiza los aspectos tributarios que intervienen en los contribuyentes de negocio multinivel; por ende se estudia, los principios constitucionales tributarios que regulan el régimen tributario, la obligación tributaria, las facultades y obligaciones de la Administración Tributaria y de los Administrados, que se encuentra normado bajo el Código Tributario, y los tipos de renta, en la que se analiza a profundidad la renta empresarial, con el objetivo de proponer la renta más adecuada para este tipo de contribuyentes. En segundo lugar, se analiza la evasión de los tributos en el país, la fiscalización tributaria, los regímenes de recaudación, las infracciones y sanciones que se aplican por no cumplir las obligaciones tributarias. Posteriormente, se analiza el sector de red de mercadeo multinivel a nivel global y en específico el mercado de productos de bienestar y salud, en el cual se enfoca la investigación de la tesis. Por otro lado, en la metodología empleada en la investigación, se realizaron entrevistas a profesionales con especialidad tributaria para conocer su opinión con respecto al tema de investigación, se realizó entrevistas a contribuyentes que se encuentra en el giro de negocio de red de mercadeo, así como también se realizaron encuestas masivas a los contribuyentes que forman parte de las tres empresas de productos de nutrición y bienestar más importante a nivel nacional que son Herbalife, Omnilife y Fuxion, con el propósito de conocer más sobre el negocio, los ingresos que genera y la evasión de impuestos. Finalmente, luego de haber investigado y analizado se presenta una propuesta de cómo deberían tributar las personas naturales que manejan un negocio de red de mercadeo y una propuesta de fiscalización para la Administración Tributaria que podría implementar para generar presión en los contribuyentes de este giro de negocio, con el fin de que cumplan con sus obligaciones tributarias; luego se presentan las conclusiones y recomendaciones finales de la investigación realizada. / The thesis proposes the most appropriate form which should be taxed a taxpayer in the line of business of network marketing and the implementation of a control mechanism for the tax administration, in order to counter the high level of evasion of taxation of income of Peruvian source showing taxpayers that are part of the network marketing business dedicated to the sale of products of nutrition and wellness. First of all, analyzes the tax aspects involved in MLM business taxpayers; Therefore we study, tax constitutional principles that regulate the taxation, the tax liability, the powers and duties of the tax administration and the managed, which is regulated under the tax code, and the types of income, which discusses in depth business income, in order to propose the most appropriate income for this type of contributors. Second, analyses the evasion of taxes in the country, the tax control, fundraising schemes, offences and penalties that apply for failing to meet tax obligations. Subsequently, discusses the industry of network marketing MLM at the global level and in specific health and wellness products market, which focuses on the research of the thesis. On the other hand, in the methodology used in the research, interviews were conducted with specialty tax professionals to know your opinion on the subject of research, was carried out interviews with contributors in the rotation of business of network marketing, as well as massive surveys were also conducted to taxpayers who are part of the three companies of products of nutrition and welfare more important at the national level which are Herbalife and Omnilife Fuxion, with the purpose of knowing more about the business, revenues generated, and tax evasion. Finally, after having researched and analyzed a proposal of how should pay individuals who manage a network marketing business and a proposal of control for tax administration that could be implemented to generate pressure on taxpayers in this line of business, in order to comply with their tax obligations; then the conclusions and final recommendations of the research are presented. / Tesis