中國在經過20多年來持續的經濟改革，已然成為國際直接投資的熱門地區。在外商評估赴中國各地區投資的眾多決定因素中，各地區的租稅優惠條件可能是其重要考量因素之ㄧ。因此，本研究的主要目的，在探討中國地方三資企業增值稅率對吸引外資之間的關係。利用2000-2004年《中國統計年鑑》提供的中國30個地區自2000-2004年的追蹤資料（panel data），本文主要研究結果為，就整體與東、中部而言，地方的三資企業增值稅率對吸引外資並沒有顯著的影響。但是，當中國西部地方的三資企業增值稅率愈低時，即會增加外商直接投資該地區的意願。也就是說，相較於投資於東部及中部區域，外商投資在西部區域，更注重當地政府所能提供的三資企業增值稅率優惠條件。另外，本研究也發現，中國的東、中、西部在吸引外資的決定因素上，存在著相當大的差異。 / After 20 years of economic reforms, China has become one of most popular host countries of foreign direct investment (FDI) in the world. The purpose of this study is thus to investigate whether or not the value-added tax rate plays an important role in the level of regional FDI in China. Using official provincial-level panel data during 2000-2004 from China Statistical Yearbook and empirical model, the main finding of this study is that in general the value-added tax rate does not affect the level of regional FDI. However, as categorizing all regions into eastern, central, and western areas and estimating the regression for respective area, the influence of the value-added tax rate on the level of regional FDI exists in the western area. In addition, the determinants of the level of regional FDI are quite different among three areas.

土地增值稅主要將自然增值收歸公有，以達地利共享的政策目標。自民國62年改採公告現值制度以來，由於制度及人為因素，使公告現值偏離市價，造成漲價歸私，同時促使土地投機，地價暴漲暴跌，財富分配不均，間接影響整個經濟社會的發展。本文的研究目的，旨在檢討我國土地增值稅稅制的缺點。提出改進方案。 　　本文的研究方法，蒐集自53年實施稅制以來的改革資料，配合稽徵機關的統計資料，作為分析與檢討的依據。並列舉英國、西德、義大利、紐澳及日本等六個國家的稅制，作一比較與評估，以供參考。 　　本文研究範圍，主要以增值稅的稅基為主。包括移轉時之現值，前次移轉現值或原規定地價、其他費用等。其中又以移轉時之現值在漲價總數額中居關鍵地位，因評價標準不同，所得的增值額差距亦大。公告現值雖然簡便，但卻偏離市價；實價課徵雖可正確衡量出稅基，若無整體規劃、估價、金融、仲介制度的配合，亦成空談。 　　本文除介紹土地課稅理論外，並由平均地權與漲價歸公的角度，確立土地增值稅的政策目標，據此探討我國稅制的缺失，歸納如下： 　　1.平均地權漲價歸公係一套完整的制度，但要付諸實施卻有很大的阻力。我國土地增值稅理念上依循平均地權的辦法，實施上又以課稅為主要方法，不但無法漲價歸公，反而弊病叢生。 　　2.民國43年按實價課徵的增值稅，由於客觀環境尚未成熟，法令規定不一及未建立土地估價制度，導致地價混亂，無依循標準而告失敗。 　　3.起而代之的公告現值，不但無法接近市價，反而促使土地投機、房地產價格波動起伏更大，資源扭曲，財富分配不均。如本文所分析的資料顯示，一般買賣案件中，平均有效稅率為46%，若加入「零稅基」的案件，其有效稅率為31.2%，亦即漲價歸私比率68.8%，此仍不包括自用住宅優惠稅率案件在內。實施結果與政策目標背道而馳。 　　實價課徵的採行雖較能達到「漲價歸公」，但在技術上面臨最大的困難就是如何掌握實際的買賣價格。自英、西德、義大利、紐澳及日本等國稅制的比較與評估中，可知技術上的困難可以克服。特別在鼓勵投資，抑制投機方面，英國准許扣除較高的投資成本及投資利潤；義大利對於土地建築期間的增值，不列入課稅範圍；日本更依其持有期間，劃分長期、短期、超短期，課以不同稅率。各有所長，值得借鏡。 　　最後，針對目前增值稅稅制，提出如下建議： 　　1.全面改制按實價課徵，訂定賞施的時間表及步驟。為改制前的各項配合措施，作有計劃的準備。 　　2.修法規定，土地買賣須經中介機構，非經此一機構不能買賣。 　　3.建立健全的估價制度，重視專業人員的培訓。 　　4.改制的過渡時期，如前次成本認定問題，費用扣除比率，房地併售價格劃分，均應審慎處理。 　　5.為防止土地投機，依據持有土地時間長短，課以不同稅率，或開徵「變更使用捐」以因應。加強人民誠實報稅的觀念，發揮自動勾稽的效果。

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我國地方政府租稅努力程度有普遍不足的現象，且稅收會隨景氣波動呈現不穩定的情況。本篇文章的研究目的，從土地稅租稅努力角度切入，來探討總體景氣波動對於我國地方政府租稅努力程度的影響，並進一步分析景氣繁榮與衰退期間對我國租稅努力是否具有不對稱效果。除此之外，本文建立迴歸計量模型，配合1982年到2009年我國總體經濟的時間序列資料，來驗證總體經濟變數以及景氣波動對於我國租稅努力的影響，是呈現正向或反向循環關係，以及景氣波動對租稅努力是否有不對稱影響。 本文主要的結論有兩點，第一點可由迴歸結果中證明，無論是單獨探討景氣波動的影響效果，或是放入其他總體變數所建構較完整的模型之下，都顯示總體景氣衰退期間的失業率，和全國土地稅租稅努力呈現負向關係，而實證結果也證明我國總體經濟景氣波動與土地稅租稅努力呈現正循環，也就是同方向變動的關係，表示我國地方政府在面臨景氣衰退期間，對於土地租的努力程度較低，而在景氣繁榮期間的土地稅租稅努力則較高。本文的第二發現，乃是若將景氣波動分為繁榮與衰退期間，可發現景氣衰退期間影響大於景氣繁榮期間，這也表示總體景氣於衰退期間對於土地稅租稅努力程度的影響效果較大。且經由Wald test的檢測結果中可看出總體景氣的繁榮與衰退期間對我國土地稅租稅努力有不對稱影響，故可推論景氣好壞會影響地方政府的租稅努力行為。據此，在地方政府自主性增加之後，地方政府需要更有目地的提升自我租稅努力程度，若地方政府能夠判斷景氣波動對財政造成的影響，或許可制定輔合時宜的租稅政策。

物聯網 (IoT): 將為汽車產業打造一個全新的商業模式 / We are living in an era of the “Internet of Things” as we are more than ever connected to the Internet with our smartphones, tablets, PCs, and etc. With technological advancement in terms of increased broadband coverage and changes in customer behavior, more and more “things” will be connected in retail, infrastructure, home and office buildings, and etc. The communication of devices opens up new business opportunities with increased involvement of services including IT, financial, data analytics, media, and etc. Smart mobility is on the rise, specifically with the Connected Car. Vehicle owners and potential consumers are interested in having connectivity inside a car in addition to services that give them access to applications for information, content and entertainment. With many benefits and opportunities in the Automotive IoT field, stakeholders within the IoT ecosystem including service providers, software developers, automakers, hardware manufacturers, and etc. can reap a great deal of revenue through unique business models that require strategic partnerships, technological innovation and value-added services to deliver to the customer.

立法院於104年6月5日三讀通過堪稱我國近來最重要的稅改-房地合一稅，並自105年度開始實施。新制修改原稅制房屋、土地交易分開課稅之規定，將土地與房屋價格合併，並以市場實際交易價格為課徵之稅基，不但稅基擴大，也更符合公平、合理之課稅精神並與與國際接軌，以達到抑制炒房歪風、落實居住正義、健全房市發展之目標。 鑑於房地合一稅制重大改變了我國多年來房地分離課稅之規定，本論文藉由相關法條之研究，探討新制中需待釐清之處及對個人、營利事業、遺贈及其他不動產持有者的影響，並對上述個體提出合適的因應策略，期能增加徵方在執行法律上之適妥，納方在符合法律的前提下進行適當的策略規劃，並消彌納雙方可能之爭議，期能讓此一近年來重大的租稅改革更加順遂。

土地增值稅對土地變更使用產生之不勞利得，並無法立即課取，其課徵時機仍待土地移轉時。基於漲價歸公理念，本文認為短期內宜建立土地變更使用回饋制度，以輔土地增值稅之不足，而回饋制度建立，其核心在於土地變更使用時發展權價值衡量。鑑於國內土地估價制度尚未健全，本研究乃應用土地變更使用後增加之樓地板面積，估算土地變更使用後之發展潛力，並據以研擬農地變更使用增值利益評估模式，進而搜集相關資料以為實證分析。 　　最後經由本研究得到結論與建議如下： 　　一、結論 　　　（一）增值利益回饋，公私間財產權界定應明確，以減少交易成本。 　　　（二）現行土地變更使用義務負擔係基於土地開發衝擊要求付費，亦或因土地變更使用增值要求歸公共享，法令執行上混沌不清，使土地變更使用負擔義務規定紛亂，造成不公平之課題。 　　　（三）由實證案例中，發現農地變更使用，發展權增值幅度很大，在現行制度下，土地所有權人獲益匪淺，有違平均地權之理想。 　　二、建議 　　　（一）土地變更使用等待土地移轉時，方課取其增值利益，時效上可能過緩，基於地利共享原則，宜健全現行漲價歸公制度之相關措施。 　　　（二）漲價歸公與使用者付費本質上並不相同，在變更使用回饋制度設計上宜予以區分，並對現行紛亂之土地變更使用義務負擔規定，加以統合。 　　　（三）農地變更使用增值利益計算上，在短期內建議以樓地板面積為評估依據。

在一個動態體系中，土地在各期的最佳利用方式，將可能隨開發時機而改變，如此，倘若政府土地稅的課徵，會對地主土地開發時序選擇造成影響，則將有影響土地利用的可能。職是之故，土地稅對土地開發時序的影響，就成了政府在課徵土地稅時，必須思索的課題。本文首先重點式的介紹國內外論及此一課題的相關文獻。其次利用現值模型做為分析的架構，得到了以下結論： 　　(1)地主土地開發的最適時機，在將土地開發延後一期之邊際成本等於利益相對之時。 　　(2)在土地開發前適用的稅率高於開發後的狀況下，課徵土地收益稅與地價稅，將加速土地開發。而在開發後稅率高於開發前之情形下，課徵土地收益稅與稅基「永以為定」的地價稅，效果為延緩土地的開發；但課徵稅基為市場價值的地價稅時，效果則不明確。 　　(3)課徵增值稅的效果取於土地前次移轉價值。如果此移轉地價高於（小於）土地開發前純收益之還原價值，則土地增值稅的課徵將加速（延後）土地開發的進行。 　　(4)無論是否課徵土地稅，土地開發前純收益流量的增加，將會導致土土地延後開發。另一方面，提高土地開發後之純收益流量，通常會造成土地開發的提前。不過，在地價稅的課徵係以市場價值做為稅基的情形下，土地開發後純收益流量增加對土地開發時序時影響，視土地開發前後適用稅率的相對大小而定。在土地市場發生閉鎖效果時，課徵土地增值稅將造成部分土地的延後開發。

憲法第19條規定：「人民有依法納稅之義務」，明示租稅法律主義應以法律明訂，針對未規定之租稅項目，原則上不得比照、援引或類推適用其他法令之規定，租稅法律主義成為稅法之基本重要原則。隨著經濟水平的提升，個人與企業租稅負擔增加幅度急速上升，錯綜複雜之交易型態層出不窮，納稅義務人往往透過規避稅捐，使其獲得租稅優惠之條件或達到免除租稅負擔之目的。為確保租稅公平，民國98年5月13日修正公布稅捐稽徵法第12條之1，明訂課稅事實認定之原則，其認定之構成要件應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據，然其適用範圍亦未明確，對於納稅義務人之侵害自然無所規範。其中與人民息息相關之稅捐法體系當中尤以土地交易爭議之衝突甚為明顯。 本研究以租稅法律主義及實質課稅原則為主軸，輔以探討土地改革之歷史發展及土地交易所得本身性質，並以相關稅務行政救濟案例，針對不同判決見解進行分析及常見爭議，發現其爭議在於當前土地增值稅之規定與漲價歸公之理念無法並駕齊驅，尤其公告現值與真正出售之價值相去甚遠，導致「窮者欲窮、富者欲富」。探討其精神核心，無論是憲法、土地增值稅、實質課稅原則，無非達到租稅公平原則，依此核心思考，本研究試圖針對憲法與法律兩層面提出建議解決方案以貫徹租稅公平原則： 1. 憲法層次：將土地增值稅予以廢除，改徵土地交易所得稅。 2. 法律層次： （1） 將土地交易所得納入「最低稅負制」，修正所得稅額基本條例第12條。 （2） 改採實價課稅並增訂商業會計法第42-1條，將處分土地資產之溢價收入納入資本公積，恢復其資本公積增減資免稅之規定。 / Article 19 of the Constitution provides that the people shall have the duty of paying taxes in accordance with law. This means that when the State imposes a tax or provides a preferential tax deduction or exemption treatment for its people, this must be based on laws or regulations clearly authorized by law, prescribing the constituent conditions of the tax such as the subject, subject matter, tax base, tax rates, methods of payment and period of payment. The interpretation of relevant laws by the competent authority within its competence shall abide by the principles of the Constitution and the meaning and purpose of the relevant laws, and comply with the general rules of legal interpretation. Any interpretation that exceeds the bounds of legal interpretation of law and that creates tax duties not provided for under the law is not permitted by the Principle of Statutory Taxpaying under Article 19 of the Constitution. With the rapid economy, the taxpayers pursue the profit maximization by means of tax avoidance. To maintain the tax equity, the officials decided to amend the “Tax Levy Act” to provide clear definition for “Substance-Over-Form Principle ”, and then the newly-added Article 12-1 of Tax Levy Act was published on 13th May 2009.However, it has not embodied in “Substance-Over-Form Principle ”,so that the conflicts are still obvious in tax system ,especially in Land Capital Gain. The study focuses on conflict between the Principle of Statutory Taxpaying and Substance-Over-Form Principle, with the investigation of historical development and nature of taxation in Land Capital Gain. Besides, the administrative remedy should take into consideration in practice under the study. The regulation in Land Value Increment Tax currently is not put in range with land appreciation belong to the public, especially in Current Land Value. To understand the legislative purposes, we can find the “tax equality ” is the top priority between constitution and regulation. The following are suggestions we provide: 1. Constitution: Abolish the Land Value Increment Tax and promulgate Land Capital Gain Tax. 2. Regulation: (1) The Alternative Minimum Tax (AMT) includes the land capital gain, with amendment article 12 in AMT. (2) Additional Paid-In Capital contains the land capital gain and amend the article 42-1 of commercial account law ,with real-estate tax policy based on actual market price.Simuntanously, capital increase and decrease out of capital reverse exempted from income tax.

公司分割制度在歐美各國已行之有年，對於企業而言分割已是進行企業重組再造的普遍管理工具，惟我國完成分割法制不過三年左右光景，因此對於我國公司分割事件與股東價值關聯性之相關研究仍付之闕如。 因此，本研究以國內上市公司為樣本，以民國91年2月企業併購法公告施行後至94年1月底為研究期間，探討上市公司分割行為、公司分割宣告對股價異常報酬率的影響及影響股價異常報酬率的關聯性。 本研究主要發現如下： 1.本研究針對公司分割進行實際案例探討，發現公司之分割活動使其財務報表之資產結構改變，資產內容重新分配，顯示分割行為對公司資產負債表會產生立即性的影響。我國上市公司從事分割行為後較分割前之每股淨值平均增加0.76元，其增加的比率約6.63%；從分割公司之淨值負債比來看，我國從事分割之上市公司因分割行為使公司之平均淨值負債比增加59.23%，其增加的比率為52.23%。 2.在公司分割宣告日，被分割公司股價具有正向的異常報酬及累積異常報酬。 3.公司分割移轉之每股土地增值稅準備金額對股價標準化異常報酬率有顯著之正向影響。 4.「業務型分割」型態相對於「不動產型分割」而言，市場給予較高的異常報酬率。