台灣為了降低企業於國際資本市場之籌資成本，且考量國際間之商業交易日趨頻繁，因此金管會宣布自2013年開始公開發行公司分階段採用國際財務報導準則(IFRSs)編製財務報表。導入IFRSs，不僅影響企業會計面財務報表之變動，亦對企業之稅務面產生重大影響，徵納雙方均面對一樣的改變，因此稅捐稽徵機關亦面對著衝擊。 　　目前已導入IFRSs之國家，隨著會計原則改變，稅法上多有相關修改。而此種修改，和該國係採財稅一致或財稅獨立皆有相關。此外，依循稅法原則的探討，我國稅法原則基本上係採量能課稅原則，即依納稅人之負擔能力課稅，而IFRSs的導入，則能協助稽徵機關了解企業之負擔能力。 　　本文透過文獻分析與比較分析法，對現行財務會計準則與IFRSs規定進行差異分析比較，藉由分別探討七個因我國適用IFRSs產生之徵納雙方須面對稅務議題，得出我國適合的財稅關係應採財稅一致處理，並建議主管稽徵機關在因應IFRSs的導入應適當的修正稅法，而非在不改變原稅法下，以解釋函令因應。 / In order to reduce the cost of financing in the international capital market and considerate the transaction of international enterprises more frequently, Taiwan's Financial Supervisory Commission (FSC) announced that public companies must establish phased implementation of International Financial Reporting Standards (IFRSs) for financial statements preparation starting in 2013. The introduction of IFRSs not only has influence on the financial statements of corporations but also have significant impact on the business tax. The levy and taxpayer both sides oppose each other are facing the same problem. The tax authorities also must deal with the influence of International Financial Reporting Standards. The countries adopting the IFRS have revised their tax laws correspondingly by changing of accounting principle. Polices of tax laws will influence by relationship between accounting and taxation. According to the ability to pay principle, the tax authorities can know the ability of companies by IFRSs. The study reviewed and analyzed literature related IFRSs and introduced our State blueprint for the promotion of IFRSs through literature review and comparative analysis, in addition to conducting different analysis comparisons between existing financial accounting standards and IFRS. The study further analyzed on seven taxation issues on the applicable IFRSs to tax payer and the levy. According to these analysis is recommended to solve the problems of the tax laws influenced by IFRSs. Finally, government authorities are recommended to modify related laws and regulations.

中華民國行政院金融監督管理委員會於民國98年宣布，其所管轄之興櫃以上公司及金融業，將於西元2013年全面採用國際財務報導準則(IFRSs)；其餘公開發行公司也將於西元2015年跟進，而上述適用IFRSs之公開發行以上中小企業礙於人力及經費等限制，如何有效率與IFRSs接軌將為一大挑戰，本研究係藉由各項資訊蒐集、彙整、分析及整理後，並實際運用於國內一家上市企業的內部導入專案及工作方法中，其結果發現中小企業由於人力及經費等限制，以委由外部專家，尤其是公司本身之財務簽證會計師作為IFRSs諮詢顧問，將是較有效率及效果的導入方式。另外，企業需及早規劃及進行IFRSs之導入工作，透過即早辨識對企業影響巨大的議題，並將資源用在最需要的地方，將是IFRSs導入計劃要成功必須具備的條件。 / In 2009, The Financial Supervisory Commission of Executive Yuan of R.O.C. (“FSC”) announced that the companies with shares listed on the TSE or traded on the Taiwan GreTai Securities Market or Emerging Stock Market and financing industry under FSC’s jurisdiction should prepare their financial statements in accordance with International Financial Reporting Standards (“IFRSs”) from 2013. Other public companies should follow up from 2015. The medium - sized applicable companies are limited by their manpower and cost consideration, so it will be a major challenge to implement IFRSs efficiency. This study focused on making an implementation methodology of adoption of the IFRSs through researching, analysing and summarizing related information, then used the implementation methodology on a real case – a medium-sized listed company. The results showed that it will be more efficiency and effectiveness for a medium-sized company to engage outside experts to assist the company, and the auditors of the company’s financial statements will be more appropriate than other experts for the IFRSs implementation task; addition, the company needs to do early planning and progress in IFRSs implementation task and puts the major resources on the key issues through the identification of huge impact on the business in the early stage. Aforementioned results will be the necessary matters for a company to be successful in adopting IFRSs.

由於國際貿易興盛，國際間投資隨之增加，跨國公司已成為企業組織的新型態。跨國 公司之營業分怖在兩個以上國家，不同的國家各自制定其會計準則，故國際間會計準 則之紛歧，遂成為跨國公司財務報表無法比較之主要因素。近年來會計界已開始重視 此問題，故致力於發展一套國際會計準則，以『和諧』國際間會計準則之紛歧。國際 會計準則發展時間尚短，難免有所缺失，故本論文旨在參考發展會計準則歷史悠久而 成效宏著之美國，分析環境因素對其會計準則制定之影響，進而謀求改進國際會計準 則之制定。本論文共一冊，約九萬字左右，共分六章，第一章緒論，第二章美國會計 準則之制定，第三章國際會計準則之制定，第四章國際會計準則與美國會計準則制定 之比較，第五章國際會計準則制定程序之修正，第六章彙種與結論。

全文共分為五章, 首章為緒論, 末章為結論。 第二章為選擇準則, 說明各種準則函數 ,此為挑選變數與比較方程式優略之依据。其 內容有殘差平方和, 多元相關數平方R2及-R2、 誤差平方總和CP、平均預測變異量JP 、預測平方和等。 第三章為基本技巧, 其含有所有可能迴歸法、最優法、逐步迴歸, 并說明各技巧之特 性及優缺點, 以及計算步 。 第四章為應用技巧, 利用偏估計式之特性, 將之和基本技巧相結合, 此外尚有因素分 析及集群分析法。偏估計式中有主要成分分析、脊迴歸。

有鑑於全球經濟整合時代之來臨，資本市場全球化已是一股不可逆轉的趨勢，而資訊的及時、公正及充分公開係證券市場健全之基石。政府為協助及促進企業國際化，以利吸引外資投資國內企業，同時降低國內企業赴海外籌資之成本，進而提升企業全球競爭力，故致力於建構與國際接軌的資訊公開制度，並宣告自2013年起我國分階段採用國際會計準則(簡稱IFRS)，金融業已自2013年開始採用IFRS編製財務報表。 因IFRS的主要精神架構係原則性基礎、公允價值、資產負債表法及組成要素等觀念，與國內現行適用之會計準則與實務有所差異。是以，二個準則轉換，企業原所認列資產、負債與權益若與IFRS規定認列不同者，須追溯調整，亦引發課稅議題，因此本研究為探究銀行業首次採用IFRS，依規定於轉換日追溯調整未分配盈餘，基於租稅公平原則及中立原則下之未分配盈餘課稅問題，並分別從國庫稅收及對企業稅負影響提出研究發現及建議。 本研究以銀行業於民國101年6月30日財務報告所預先揭露之民國101年初IFRS開帳日主要影響項目及數字分析，本研究結果發現： 一、銀行業首次採用IFRS於開帳日追溯調整，對未分配盈餘及淨值之影響多為調整減少，屬負面衝擊。 二、銀行業首次採用IFRS於開帳日追溯調整未分配盈餘，該等調整雖非屬依規定處理之當期損益，惟就以可分配盈餘觀點，及基於未分配盈餘課稅之立法意旨、租稅公平與租稅中立原則考量，該等調整於依法扣除主管機關及法令規定不得分配後之淨調整數，應併同計入作為未分配盈餘加計或扣除項目計算未分配盈餘課稅。 三、前述依法規定限制分配部分，於限制原因消滅轉回保留盈餘而企業不作分配時，應明確規範須併同計入未分配盈餘課稅，方屬合理。若無明確修法規範已提特別公積部分於實現轉回保留盈餘，應併計入未分配盈餘課稅之計算時，現行所得稅法第66-9條規定未將其納入加項範圍，可能導致企業開了可以永遠保留該部盈餘不分配亦不被課稅的大門。此結果將與未採用IFRS企業有不一致課稅標準，除不符合租稅公平原則，且有違租稅中性原則，也造成國家稅收的不合理損失。 關鍵詞：銀行業國際財務報導準則、首次採用國際會計準則、未分配盈餘課稅

本研究之目的為透過我國上市櫃之建設公司之財務報表一窺我國房地產近十年之實際狀況，以及會計政策對建設公司的財務報表與營運計畫之影響。研究方法係採用Khan and Watts在2009所提出之C_Score，作為衡量財務報表可靠程度的值。本研究以2004年至2013年合計十年為研究期間，實證結果如下： 1、上市建設公司的C_Score與上櫃建設公司之C_Score為負數，代表大多數的建設公司於2004年至2011年間的財務報表似乎不具有審慎性，本研究推測，可能是自2003年SARS風暴之後，房地產市場開始歷經十年的大多頭行情，投資人對於建設公司普遍給予較高的本益比與評價，再加上建設公司每年所發放的股利穩定，使得財務報表較不審慎。而上市建設公司的C_Score大於上櫃建設公司之C_Score，顯示上市建設公司的財務報表較上櫃公司來得可靠。 2、具有集團背景之建設公司C_Score大於不具有集團背景的建設公司C_Score，表示集團背景之建設公司財務報表審慎性較高。 3、以適用ROC GAAP與適用IFRS之財務報表做比較，適用ROC GAAP之C_Score明顯小於適用IFRS的C_Score，可見採用IFRS後，負報酬率對盈餘的增額解釋能力確實顯著提高，對於主張採用IFRS將使得財務報表審慎程度降低之說法，至少在建設業中，是不成立的。

內容扼要說明如次： 市地重劃為達成都市建設目標的春要手段之一。現行重劃事業法令中由仿缺乏一套明 確妥適之勘選原則及方法，致使重劃人員難以選定適合辦理重劃之地區，一來影響重 劃後土地之有效合理利用，二來造成土地資源與公共投資之浪費。本論文即針對此問 題，經由文獻理論之探討，草擬出一套市地重劃劃定準則；再透過「市地重劃劃定準 則問卷」施測之回餽。修正，來建立一套客觀合理之重劃區劃定準則，以據此選出商 合辦理重劃之地區及決定實施重劃區之優先次序，而有助於實施重劃目標之達成，促 進地盡其利，並做為以後政府實施相關計劃之參考。

第一章 緒論。本章說明本文研究究動機、目的、範圍限制方法，及本文大綱等。 第二章 國際審計準則需求之源起。首先說明審計與審計與審計準測之需求與性質 再介紹國際會計準則展之經過，賀至國際審計準則之迫切需求與本少所代表之意義 。 第三章 國際審計準則之基本要素與草擬。本章先就國際審計準則所應具備之絛件 ，逐一地加研究，並基於上述之討論，試擬出份戰際審計準則之草案，以供大家參 考。 第四章 九國審計準則之概況。本章乃就世界上對會計發展頗具領導力之九個主要 國家，逐一描述其背景、會計專業、最近發展與對國際審計準則需求等情形，以為 檢視國際審計準則可行性之基礎。 第五章 國際審計準則可行性之評估。本章乃就國際審計準則之基本要素、九個領 導性國家之概況與實施國際審計準則可能遭遇之障礙等加以評估，以探究國際審計 準則可行性之大小。 第六章 結論與建議。 #2810627

論文提要 自從亞洲金融風暴影響全球的金融秩序之後，全球先進國家皆開始重新審視國內金融機構的經營管理與競爭策略，增強所屬金融機構的業務管理制度與國際競爭優勢，而金融整合趨勢隨著科技的進步而持續高漲，更加速了全球金融產業之結構變化，國際間的大型金融機構紛紛透過購併的方式，追求業務的多角化、產品領域之全球化與經營領域的規模經濟。 相較於我國高科技產業的快速發展，國內金融事業的國際影響力卻顯得微不足道，在銀行規模上始終未能進入全球前一百名或是亞洲前十名，這正凸顯了我國金融產業之亟須加強符合全球金融市場購併潮流之經營模式，以導正我國經濟發展呈現跛足的窘況。 故本研究針對我國金融控股公司，以國內目前的五十二家銀行為研究對象，提出我國金控公司購併銀行類目標之評選準則模型。在研究模型的建構方法上，本研究依據產業特性，除挑選出二十一項的財務比率變數外，另加入了十四項策略形態變數，經問卷調查眾專家對於各指標重要性程度的意見後，採取分析層級程序法計算出各指標的權重，以便能更加緊密的評估潛在購併目標的整體經營狀況；同時本研究並依此準則進行實證工作，將我國銀行業者分別排定相對評選級別，以提供我國金融控股公司在制定合併決策選擇策略時之參考。 經實證結果得出以下結論： 1. 財務比率變數與策略形態變數在評估購併目標時皆具重要性。 2. 在財務比率變數上以資產品質類為最重要。 3. 在策略形態變數上以授信流向類為最重要。 4. 購併目標評選順序請參閱金控公司購併目標評選表。

本研究探討在美發行存託憑證之外國公司（ADR公司）採用不同會計準則編製財務報表，對於分析師盈餘預測之影響；以及美國證券交易委員會(SEC)於2007年11月15日免除採用國際會計準則之ADR公司編製Form 20-F調節表規定，對於分析師盈餘預測之影響。針對主題一實證結果顯示，相較於外國公司所屬國家之會計準則，國際會計準則(IFRS)與美國一般公認會計原則(US GAAP)在提供資訊能力上較佳，有助於分析師之盈餘預測；然而進一步的實證則顯示IFRS與US GAAP間在提供資訊能力上並無明顯差異。此外，研究發現當外國公司之所屬國家為法制力較高的國家時，較有助於分析師之盈餘預測。針對主題二實證結果，本研究實證結果支持SEC對於免除採IFRS公司編製Form 20-F調節表的預期，並未發現任何證據顯示SEC免除ADR公司編製Form 20-F調節表，對於分析師進行盈餘預測時會有資訊遺失(information loss)的現象，本文實證結果亦顯示對於分析師而言IFRS與US GAAP所編製的財務報表可以提供類似的資訊。