在世界各國普遍採用國際財務報導準則之潮流下，我國也順應趨勢推動導入該準則，上市、上櫃及興櫃公司暨金融監督管理委員會主管之金融業自2013年開始全面適用，非上市、上櫃及興櫃之公開發行公司、信用合作社及信用卡公司亦須自2015年全面採用。 國際財務報導準則與我國財務會計準則之會計處理及相關規範存在許多差異，企業在轉換時調整之會計原則差異依國際財務報導準則規定係認列為保留盈餘加減項目，而我國兩稅合一制度下之未分配盈餘課稅及股東可扣抵稅額比率係以財務會計處理之本期淨利及帳載累積未分配盈餘為計算基礎，故轉換時調整保留盈餘加減項是否列入未分配盈餘課稅及其對股東可扣抵稅額比率之影響，即為一重要課題。 本研究以簡單模型說明轉換為國際財務報導準則調整保留盈餘之各種狀況，探討其對未分配盈餘課稅及股東可扣抵稅額比率之影響，同時輔以上市公司之實際數字分析我國企業面臨之重大問題，最後針對所得稅法修正草案評析，並提供建議。

本研究探討我國反資本稀釋稅制在國際會計準則導入後之影響，並以各國目前對於金融工具應分類為負債或權益的規定，以及相對應之股利收入與利息收入課稅方式，了解各國對防止自有資本稀釋的規範，並提出因應國際會計準則導入，我國之反自有資本稀釋條款的可能調整方向。 研究結果分為兩部分：在各國相關稅制上，主要以固定比率法作為反避稅的方法，而美國與德國則以盈餘減除法計算超額利息，英國藉由常規交易原則判斷經濟實質；導入國際會計準則影響上，主要係因具有融資性質的融資租賃分類標準從我國會計準則的規則基礎轉換為國際會計準則的原則基礎，而產生租賃交易的分類變動。另外金融工具在國際會計準則下以該工具的經濟實質予以分類，也與我國過去規定不甚相同，例如特別股、可贖回公司債或附賣回權之金融工具等。此外，對於關係人的認定方式，我國目前現行反自有資本稀釋法規亦與國際會計準則之範圍不同。這些項目在導入IFRS皆有稅法適用上是否配合改變之問題須待釐清。 / This study focused on thin capitalization rules and the impacts of adopting IFRS. It also emphasized the classification of debt and equity instruments of foreign countries, as well as the taxation issues of dividend and interest revenue, to introduce thin capitalization rules of other countries, and the available adjustment of Taiwanese thin capitalization regulation as to respond the adoption of IFRS. The conclusions of this study are divided into two parts. The first part is for other countries’ related regulations. Most countries employ fixed debt/equity ratio approach as the way of anti-avoidance. United States and Germany employ earnings stripping rules approach, while United Kingdom use arm’s length approach. The second part is for the impacts from adoption of IFRS. The impacts are mainly from finance lease and financial instruments’ classification due to the transfer from rule-based to principle-based under IFRS. In addition, financial instruments may have to reclassify with the economics substance, such as preferred stock, callable bonds, and puttable bonds, which are different from Taiwanese original rules. The definition and scope of related party in IFRS are also different and should be clarified.

本研究係探討強制採用國際財務報導準則(IFRS)對在美國掛牌上市之外國企業，其應計項目異常現象之影響。實證結果顯示，在美掛牌上市且採用IFRS之外國企業，在2005年後裁決性應計項目之異常報酬顯著降低。此外，裁決性應計項目之負向報酬預測力亦顯著降低。由此可知，無論美國未來是否採用IFRS，根據本結論，其餘各國強制採用IFRS後，透過提供更高品質之財務報導及降低資訊落差，仍能為美國投資者帶來效益。 / I examine whether the mispricing of accruals among foreign firms cross-listed in the U.S. are affected by the mandatory adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS). Consistent with the impact of information environment on the accrual anomaly documented in the literature, I find significant reductions in the annual abnormal returns and in the negative return predictability of discretionary accruals among cross-listers from IFRS adopted countries after IFRS adoption. The evidence implies that irrespective of whether the U.S. adopts IFRS, the mandatory IFRS adoption elsewhere can still benefit U.S. investors by providing financial reporting with high quality and reducing their information disadvantages.

隨著FASB與IASB於2010年將穩健原則從觀念性架構中剔除，以確保財務資訊之中立性，穩健原則之存廢與否開始受到各界廣泛地討論。本文之目的主要係探討導致我國上市上櫃公司財務報表趨於穩健之原因，以檢視穩健原則對於企業財務報表之影響。 過去文獻指出企業之代理問題以及公司治理環境與財務報表穩健性之間可能存在兩種關聯性─替代觀點及補充觀點，而我國之情況係屬於前者；惟本文認為準則規範才是導致我國企業財報具備穩健性之主要原因，且該論點亦獲得本文實證結果支持。 此外，本文亦發現第35號公報適用後，受到該公報影響程度最大之資本密集產業，其財務報表穩健性反而呈現下降的趨勢，顯示管理階層可能為了因應該公報對其盈餘之衝擊而進行盈餘操縱，使其財務報導品質因而降低；有鑑於此，本文對於穩健原則是否真能有效提升財務報導品質，仍持保留的態度。

台灣早期曾有「製鞋王國」之美譽，從1970年代中期開始直到1980年代晚期，此段時間可說是台灣製鞋產業的巔峰時期，當時全世界每四雙鞋中便有一雙來自台灣。然而隨著外在環境的改變，像是新台幣兌美元的大幅升值和中國大陸、東南亞國家如：越南、印尼等挾帶著低廉的勞動成本與土地租金等優勢，吸引了許多台商前往當地設廠發展，為此選擇繼續留在台灣的製鞋廠也就越來越少。但儘管如此，那些留在台灣的製鞋業者不論在產品設計、開發和製造上面皆累積了相當程度的實力，透過這些企業和政府的努力下，MIT(Made in Taiwan)的標誌也漸漸打響其市場知名度。 本研究透過個案研究的方式，針對台灣鞋品零售業市場中具有指標性的企業進行訪談與實地觀察，了解其是如何評估與挑選這些留在台灣的鞋品製造商，與其背後的執行方式。同時也參考過往和供應商選擇與評估相關之文獻，結合分析網路程序法，建立起該個案公司評估與挑選供應商的模型架構，進而提出挑選供應商的六大評估準則：「品質」、「交期」、「價格」、「生產技術」、「契約條款」、「未來發展」和十八項次準則。再以問卷方式來了解準則與次準則之間的相對權重為何，並計算出對個案公司而言這些評估供應商的因子之重要順序為何。研究結果顯示：在瞬息萬變的市場上，對於親臨第一線的鞋品零售業者而言，品質仍為其主要考量的因素，但若是當各供應商的品質皆到達一定水準時，供應商能否準時出貨將成為公司的另一個關鍵評估因子。 本研究期望透過研究鞋品零售市場中的標竿企業，進而帶出具有參考價值的評估因子，使其成為個案公司未來在挑選台灣鞋品製造商時之重要參考，並進一步帶動台灣製鞋業者在這些項目上的突破與提升，強化MIT品牌在世界上的競爭力。

零售業是美國最大的產業之一，近年來科技進步以及網路購物擁有價格優勢、交易方便等優點，未來電子商務將成為主流的銷售形式之一，一般實體零售業者如何因應這股潮流是一大課題。 　　與本研究有關之美國服飾零售業，實體店家還是占市場的多數，因此，為了提升服飾零售實體店家的競爭優勢，我們預測來店人數，一方面調整人力資源的分配與進貨量，提供顧客優良的服務品質，另一方面視情況提出促銷方案吸引顧客上門，進而提升營運效率。 　　每年從感恩節到聖誕節這一個月的時間，是關乎全美零售業生存與否的重要時刻，這段時間的銷售額約占全年銷售總額的1/5，也就表示來店人數在這段期間會維持在一定的數值以上甚至達到全年巔峰，而如何不受影響達到精準預測？本研究欲找出指數平滑法中適合的模型精準預測來店人數的資料。 　　本研究旨在探討指數平滑法與延伸之狀態空間模型，指數平滑法屬於時間序列(Time series)的預測方法，是應用相當廣的一種預測方法，一般由趨勢(Trend)以及季節性(Seasonality)組合而成，而將指數平滑模型加入誤差項以後的狀態空間模型，過去一直沒有一個隨機模型做為架構納入概似估計與預測區間等，近幾年才發展出模型之最佳化準則來估計參數，而本研究想探討哪一個狀態空間模型適用於預測來店人數資料以及狀態空間模型之最佳化準則是否能使預測結果更準確。 　　本研究之資料為美國時尚精品服飾店2007年營業時間內每小時來店人數，而實證分析後發現Holt-Winters季節性加法模型ETS(A,A,A)蠻適合用來預測來店人數，此外ETS(A,A,A)模型之最佳化準則以AMSE準則與MLE準則表現最佳， MAE準則表現最差。

鑑於內外環境瞬息萬變，各類風險不斷增加，銀行、投資公司及金融機構遂著手研究新法控制風險，而一連串重要的風險管理概念亦隨之出現，致使風險管理成為近年之顯學，且自從一些公司採用風險管理方法，作為一種有效的管理工具，以控制該行業營運活動的風險後，企業風險管理便逐漸成為一項具有關鍵作用的管理工作，也就是運用有效的風險策略及避免危機發生，進而爭取最多的機會，是唯一不變的法則。 企業風險管理工作必須由全體人員共同參與，不應被視為與其他管理工作無關，而應被視為與整個管理制度的邏輯架構融為一體，也就是一種管理態度，本研究檢視個案公司發現其原自發性建立之風險管理機制，以依其公司文化建立了風險管理三大控管機制，即日常監控、異常監控及風險管理考評準則。 後因「保險業風險管理實務守則」部分項目(「應」執行條文)須訂定相關控制作業處理程序並提報董事會通過，對其風險管理之提升有所影響，歸納影響結果如下；(1)提升董、監事之風險意識；(2)風險管理組織架構之進化，如設置董事會層級風險管理委員會、成立風險管理暨資產負債管理會議及成立風險管理部；(3)風險管理機制之精緻化，如經濟資本之評估、資本適足率之評估、整合稽核、法遵及風管功能、強化風險控管措施、整合業務單位風險管理資訊及損失事件通報流程；(4)修訂「風險管理考評準則」。

本研究探討台灣於 2013 年接軌國際會計準則（IFRS）後，上市公司對於關係人交易揭露情形之改變。整體而言，財務報表附註之關係人交易段落中揭露的文字大幅減少，透過檢視公報規範及 2013 年實務上之揭露情形，可發現揭露方式的改變是導致關係人資訊驟減的主要原因，大部分上市公司不再提供個別重要關係人之交易資訊。 另外，本文實證研究發現，股權的偏離、負債比率及公司的規模，會讓揭露字數衰減的幅度更為嚴重，但是獨立董事比例愈高的公司，衰減的幅度會被減緩。進一步迴歸分析則指出，就交易事項而言，造成揭露字數下降最關鍵的因素是關係人銷貨和關係人應收（付）帳款票據。具體言之，國內採行 IFRS 並未提升關係人交易揭露品質，且公司各層面的因素對其品質有所影響，主管機關應該加強上市櫃公司關係人交易之審查以及個別重要關係人資訊之揭露。

本研究探討我國行政院金融監督管理委員會於2009年5月14日宣布台灣將於2013年全面接軌國際會計準則(IFRS)之市場反應，本文分別從導入IFRS對企業之淨效益以及財務報表使用者之資訊環境兩個觀點檢視資本市場之反應。實證結果顯示整體而言市場認為我國接軌國際會計準則是一項好消息，且金融業受益程度亦高於一般之產業。進一步的迴歸分析則顯示，越有增額吸引外資潛力（以一減外資持股比率衡量）、成長機會（以股東權益市價淨值比衡量）以及增資記錄（過去三年有增資記錄衡量）等因素之企業，股票市場對此事件的正向反應越強。此外，在財務報表使用者資訊環境方面，本研究發現異常應計數越高、應計品質越差與交易者間資訊越不對稱的公司，股票市場則對此事件正向反應較弱，其原因可能為以原則基礎導向之國際會計準則後，使得一般投資者運用財務報表需要的解讀能力與公司可能進行盈餘管理的空間也均提高，造成公司價值的變化與這些因素有關。具體而言，本文證據支持與主管機關對於導入國際會計準則的預期：造成促進國際資金流入以及降低資金取得成本。然而，本文的實證結果也同時顯示，股票市場對於國際會計準則係以原則基礎而非規則基礎之潛在疑慮。 / This study examines market reaction to the announcement of the IFRS adoption in Taiwan by 2003, and finds relationship between abnormal returns and both net benefits of enterprises and information environments of investors. The empirical results show that the announcement is a positive message to capital markets, especially financial services companies. Furthermore, this study finds incrementally positive reaction to enterprises which have one of the following characteristics may proxy of higher net benefit: more potential to gain foreign capital, growth opportunity and recent capital raising record; but companies with worse information environments indicate by higher abnormal accrual, lower accrual quality and higher information symmetry between investors exhibit lower abnormal returns in event periods. Conclusively, our empirical results are consistent with expectations of competent authority which enlarge foreign capital inflow and lower capital-raising cost, but it is worth to note the principle-based accounting standard faces potential concerns by stock markets.

1991年12月25日蘇聯正式解體，俄羅斯聯邦作為原蘇聯主要繼承國登上歷史舞台，冷戰的兩極格局也就此結束，俄羅斯為了要全面繼承過去蘇聯在國際間的地位，接管其部隊、武器及軍事設施，另為謀求俄羅斯整體經濟不致崩盤，大量釋出過盛的武器裝備及技術，如此給了中國擴充軍備、接收武器裝備的機會，也直接形成了中國武力崛起，衝擊著西太平洋的安全秩序及台海兩岸的安全。本文旨在就1991年冷戰結束暨蘇聯解體後，克里姆林宮兩任總統對中國的外交、軍事政策及作為，探討台海兩岸因軍事力量失衡所產生的衝擊。 另一方面，隨著冷戰結束、蘇聯解體，美、蘇對抗的終結，崛起的中國成為美國全球戰略的潛在競爭者，尤其是中國自1993年起，從俄羅斯獲得先進武器科技，也取得導彈、雷射、太空系統的先進材料和製造技術，點出中國急欲建構新世紀戰力的企圖心，也對台海兩岸的局勢增添更多的不穩定因素及不安全感。究竟對台海安全造成的衝擊有多大？本論文試圖探討中國在此期間軍事上的獲利及武力上的增長，對海峽兩岸的均勢是否產生變化，以及產生何種變化？本論文依據上述問題，設計相對應之章節，其各章節架構如下：第一章緒論。第二章俄中軍事交流的背景分析。第三章：冷戰後俄中軍事交流概況。第四章：俄中軍事交流對台海安全之衝擊。第五章：俄中軍事交流對台海安全之衝擊：我國因應對策。第六章：結論。 / Russia, the former Soviet Union major successor, stepped on world history stage after Soviet Union collapsed on Dec 25, 1991, which also drew an end for the cold war era. In order to inherit Soviet Union’s international position, to take over troop and weapon and military installations, and to manage to prevent its economy collapse. Russia had released its over produced weaponry and technology. The technology transformation and weaponry releasing led Mainland China a chance to expand its military strength and brought China’s military strength rising abruptly. The situation affects the security of the Western Pacific Ocean and Taiwan Strait. This study aims on the foreign and military policy of Kremlin toward China after the collapse of Soviet Union and the impact of ROC’s inclining military power between two sides of Taiwan Strait. On the other hand, with the end of cold war and the concluded confrontation between U.S and U.S.S.R, the rising China turned out to be the potential global strategic enemy to United States. Especially China, since1993, obtained the cutting edge military technology, the advanced material and manufacture technique for guiding missile, laser and space system from Russia. This transformation pointed out that China’s keen to build a new modern military in the 21 century. The situation also created the unstable factor and insecure feeling between cross strait and no one can predict what impact will it arouse? This study is to analysis on: Will the PRC’s military strength expansion varies the cross strait situation and what variation wills it happen? According to above theory the structure of this thesis is designed as follow: Chapter One: Introduction. Chapter Two: Analysis on Russia–Chain’s military exchange background. Chapter Three: The post cold war general situation of Russia–Chain’s military Exchange. Chapter four: The impact on Taiwan Strait security by Russia–Chain’s military exchange. Chapter Five: The proper way to deal with the impact of Russia–Chian’s military exchange Chapter six: Conclusion.