本研究之目的為透過中國大陸A股、B股公司財務報表之比較，探討相對於中國大陸會計準則（PRC GAAP），國際財務報導準則（IFRS）是否更具審慎性。研究方法採Khan and Watts在2009年發展之C_Score來衡量財務報表審慎性。研究期間為2001年初至2006年底，研究標的為在上海或深圳證券交易所同時掛牌上市A、B股之公司（意即同時按PRC GAAP及IFRS編製兩套財務報表之公司）。實證結果如下： 1.A股市場之C_Score小於B股市場之C_Score，顯示相對於依照PRC GAAP編製之財務報表，依照IFRS編製之財務報表其審慎性較高。 2.無論是針對個別產業進行A股、B股之比較，或是針對A股或B股市場進行跨產業比較，均證實產業因素會對財務報表之審慎性造成影響。 3.無論是針對A股或B股市場進行事務所規模之比較，均顯示在中國大陸，四大事務所查核之財務報表，其審慎性不但不如非四大事務所，而且在A股市場甚至不具審慎性。 / Using C_Score developed by Khan Watts(2009) to test the financial statements of Chinese companies which have both the A-Share and B-Share listed on the stock exchange marke of Shanghai and Shenzhen during 2001 to 2006, this study aims to examime whether International Financial Reporting Standards(IFRS) are more conservative than People’s Republic of China’s generally accepted accounting principles(PRC GAAP). The empirical results are as follows: 1.The average C_Score of A-Share companies is smaller than B-Share Companies, which means that, as compared to PRC GAAP-based financial statements, IFRS-based financial statements are more conservative. 2.Regardless of whether the comparison is between A-Share and B-Share companies in a specific industry, or between industries in a specific stock market, the results show some industry effect on the conservatism of financial statements. 3.Regardless of whether the stock is traded on the A-Share or B-Share market, the results show that in China, financial statements audited by Big 4 are not more conservative than non Big 4. In fact, for stocks traded on the A-Share stock market, financial statements audited by Big 4 are not conservative at all.

在美國，會計師接受非大眾個體之委託，從事財務報表的編製或檢討服務時，必須依 照美國會計師協會下之會計及檢討服務委員會所發佈之會計及檢討服務準則聲明辦理 。本研究僅限於次級資料的歸納，整理及分析，以敘述性的方式進行，旨在研究有關 會計及檢討服務準則之歷史發展過程、準則之內容規定及會計師承擔之責任，俾供國 內制定類似準則之參考。 本論文計六萬餘字訂為一冊，分五章二十一節。各章主題如下：第一章緒論，說明研 究動機、目的、範圍、方法與限制等；第二章會計師編製及檢討財務報表準則之歷史 發展過程；第三章會計師編製及檢討財務報表準則；第四章會計師編製及檢討財務報 表之責任；第五章彙總及建議。

傳統的作業研究, 是由軍中發展出來的, 其問題常只以單一目標來描述。對於現在的 企業問題而言, 這並不足以描述整個實際狀況, 因而有必要去發展多重準則決策方法 。 本文共分四章。第一章探討作業研究的發展。在第二章中解釋術語的定義。第三章為 全文之骨幹, 對於大約有二十多種的多重準則決策方法, 提出了一有系統的整理與分 類。以決策者給予喜好情報的四種可能階段(1) 沒有給予(2) 事前給予(3) 逐步給予 (4) 事後給予做為分類的基礎。然後, 對各類分別提出一兩種方法加以論述。第四章 為多重準則決策方法間的比較與討論。

我國財務會計準則委員會於民國86年6月發布了第27號公報「金融商品之揭露」，該公報要求財務報表需將公司所操作的衍生性金融商品之情形提出說明，目的是希望能改善長久以來相關衍生性商品資訊之不足。然而，自公報發布以來，諸多國內的研究指出，企業財報的揭露有遵循程度不足的問題，報表使用者能否由目前揭露的水準明瞭公司衍生性金融商品之表外交易的情況仍有待商榷。本研究在檢視公司年報之附註揭露時發現，台灣企業使用衍生性金融商品最主要為規避外匯波動所帶來的風險，因此本研究在公報所規範的架構下，以現行財報揭露的水準為依據，研究企業所揭露之衍生性金融商品資訊與投資人所認知的外匯風險是否存在關聯，藉以討論目前所揭露的相關資訊是否為投資人評估外匯風險時的重要依據之一，供主管機關與準則制訂機構在往後監督與公報修訂上的參考。 本研究參考Franco Wong（2000）所提出的研究議題與模式，並依據國內的情況作部分的修改，研究的重點在於公報中基本揭露事項之數量性資訊，其中最主要的部分為衍生性金融商品之合約金額、公平價值與操作損益三者。 故研究討論的主軸有四：一、投資人是否運用合約金額資訊進行企業外匯風險的評估，二、投資人是否運用了操作損益資訊對公司的股價作調整，三、在合約金額與操作損益之兩項資訊皆揭露的情況下是否同時為投資人所參考，四、按不同金融工具種類揭露之資訊是否對投資人產生參考的價值。 研究的結果顯示，非電子業之合約金額資訊不為投資人所參考，非電子業也不同時使用兩項資訊，電子業則不參考操作損益資訊，也不同時使用兩者揭露的資訊。但在多數的情況下，不論是電子業或非電子業，投資人會部分運用到合約金額、操作損益與按種類揭露的資訊，故第27號公報之數量性資訊揭露在現行企業財報揭露的水準下仍有其參考的價值存在，惟參考的程度不高，尚有改善的空間。

民國95年5月24日商業會計法修正第64條後，不再將員工分紅視為盈餘之分配，因此我國於民國96年5月24日發布財務會計準則公報第三十九號「股份基礎給付之會計處理準則」之草案，於民國96年8月23日正式發布該準則公報，明確規範企業取得商品或勞務係以企業權益商品支付或以權益商品之價值作為支付對價計算基礎之相關會計處理，並訂於97年1月1日起開始適用。 本研究主要在探討上市櫃公司於97年1月1日第三十九號公報適用日前之過渡期間內申請發行員工認股權之發行家數、申請發行之發行金額、不同產業申請發行員工認股權之發行數量及發行金額，以及證管法令開放上市櫃公司得發行員工認股權之日起至本研究定義之過渡期間內所申請發行員工認股權之發行家數以及發行金額有無重大異常等，並彙總行政院金融監督管理委員會證券期貨局所公佈之各上市櫃公司實際申請發行員工認股權之統計資料以了解上市櫃公司對於第三十九號公報之即將適用所採行之因應對策。 經過分析，本研究獲得之研究結論如下： 一、 員工認股權制度為國內上市櫃公司激勵員工所採行之獎酬制度之一，尤其 以電子產業之半導體、電子零組件、電腦及週邊設備、通信網路及光電業為甚。 二、 員工認股權制度通常員工需符合一定之服務條件及績效才能獲得認購資格，且分年行使，激勵效果無法立即顯現，故自九十年施行以來，至九十五年底止，上市櫃公司申請發行家數及金額有逐年遞減的情形。 三、 財務會計準則公報第三十九號草案公佈日至九十七年一月一日開始適用日前之過渡期間，共有226家上市櫃公司申請發行員工認股權，總計申請發行金額新台幣399億元，較90年～95年大幅成長，其中有129家係首次申請發行，另超過三分之二之申請公司係於九十六年十月至十二月間提出，顯見新財務準則公報之施行，對上市櫃公司之影響甚鉅。 本研究對後續研究之建議。 一、 民國97年1月1日開始適用財務會計準則公報第三十九號「股份基礎給付之會計處理準則」後，公司給予員工認股權時，僅能選用公平價值法於給與日時以選擇權評價模式估計其酬勞成本並於員工服務期間分年認列為費用與以往可選用內含價值法評價之方式對公司之損益有著顯著之影響，後續研究可針對員工認股權之發行價格與公司股票價格之連動性是否會有相關性之研究。 二、 後續研究者可針對董事會決定給與日與公司市場價格之關係，雖然董事會決議當次給與日後兩日內須公告，但其決議給與日之時點是否皆為公司市場價格偏低時之研究。 三、 後續研究者可針對企業行使員工認股權與未行使員工認股權之比例進行相關研究，以瞭解員工認股權執行之成效。

動態效率 (dynamic efficiency) 是探討經濟成長、財政政策效果以及資產定價的中心課題。依照Diamond (1965) 的疊代模型 (overlapping generations model)，當利率小於人口成長率 (人口成長率等於經濟成長率) 時，此時資本有過度累積的現象，稱之為動態無效率 (dynamic inefficiency)。但問題在於我們應該選擇何種利率作為指標。選擇不同的利率作為基準，所得出的結論也可能會不同，因為在現實經濟社會中，利率的種類範圍非常廣泛。 基於此種理由，Abel, Mankiw, Summers and Zeckhauser (1989) 提出一種一般化準則當作判斷動態效率的標準。該方法為當總資本所得 (gross capital income) 大於總投資 (gross investment) 時，經濟體系就處於動態效率的狀態。 研究的發現與結論如下： 第一、Abel et al (1989) 的文獻發現，美國、英國、法國、德國、義大利、加拿大皆處於動態效率的狀態。 第二、袁志剛、何樟勇 (2003) 和其他文獻發現1990年代的中國處於動態無效率的狀態。本文研究指出於2000年後，中國仍處於動態無效率的狀態。 第三、有關台灣的情形，Ahn (2003) 發現於2000年以前台灣處於動態效率的狀態。本文則斟酌以下兩項：第一、投資總額應含公共投資。第二、地租不包含在總資本所得中，因為地租與利息所得畢竟有別。探討2000年後台灣的情形，本文發現，台灣尚符合動態效率的條件。

本研究主要探討國內家長學校選擇權發展情形及實施現況，並深入瞭解臺北縣公立國中現行之學區分發入學制度，以建構臺北縣公立國中開放學區入學的決策準則。研究方法部分，先以文獻分析歸納臺北縣開放學區決策準則五大構面與二十四項準則項目，再以模糊德菲術問卷進行調查。模糊德菲術調查樣本為三十八位教育行政官員、校長、教師及家長代表，本研究透過三角模糊數整合專家對準則重要性之看法並以適切性篩選準則項目，最後以歸一化之方式求得各構面以及各項目權重，完成臺北縣開放學區決策準則建構。根據研究之結果與分析，歸納主要結論如下： 1. 「開放學區」是臺北縣公立國中學區制度未來發展可行且具重要性的政策。 2. 臺北縣實施「開放學區」的五項第一層級決策準則構面依序為：「學校因素」、「配套措施」、「交通因素」、「教育設施」、「地理環境」。 3. 「校園安全」、「交通安全」、「學校招生過多或不足的解決方式」、「學生學業成績表現」、「降低班級學生數」是臺北縣實施「開放學區」優先考慮的五項第二層級決策準則項目。 4. 改變現行學區劃分制度，仍需民間單位及家長提出更多家長選擇 權的需求。 / The purpose of this study is to construct a set of standards for the decision-making of open enrollment in Taipei County. To achieve this purpose, this study adopts three methods, including literature analysis, questionnaires investigation and Fuzzy Delphi method. First, the literature review is used to obtain initial indicators; then Fuzzy Delphi method is used to collect opinions from experts in open enrollment, which are to examine the degree of importance and suitability of initial indicators. The practical decision criteria suitable for open enrollment are therefore produced. The conclusions of this study are as follows: 1. Open enrollment policy is feasible and important for the development of school district system of public senior high schools in Taipei County. 2. The decision criteria of open enrollment include five areas : school, supplementary measure, traffic, facilities and environment. 3. The most important five indicators for decision-making of open enrollment are: safety in campus, traffic safety, the solution of shortage of students or over, academic performance, reducing the number of students in a class. 4. It needs parents to bring up the demand of “parents’ choice” to change current school district system.

因應國際會計準則發展趨勢，及全球化競爭與國際資金快速流動趨勢，近幾年會計準則自US GAAP 轉為以國際會計準則為主，掀起我國保險市場出售併購及外商壽險公司撤資之風潮。其起因除金融海嘯造成保險公司淨值大幅下降外，更因歐盟全面適用國際會計準則理事會所推行之國際財務報告準則(International Financial reporting Standards，簡稱IFRS)中IFRS 4－Insurance Contract(保險合約)，保險公司必須增提準備金，使得公司之負債增加及淨值下降，進而促使外商保險公司選擇完全或部份撤資，退出台灣市場，突顯為求集團母公司繼續經營請況下，必須犧牲海外子公司已成就母公司商業模式。各方專家預測歐債風暴影響力道更甚金融海嘯，會不會再度引發下一波保險市場出售併購及外商壽險公司撤資之風潮，將是一個重要觀察指標。 本研究係以保險會計之觀點，整理與探討我國財務會計準則公報第40號「保險合約之會計處理準則」實務做法及個案公司適用與未適用之財務與業務影響，在面臨國際會計準則必須接軌法規要求下，如何事先評估風險與因應措施，並運用知識管理及專業團隊大幅提升財務報表品質與資訊揭露得透明度。本公報適用之目的在於能與國際會計準則接軌，然而，持續低利率環境造成過去壽險公司在1990年代高利率時期，發行長期高預定利率保單因而產生利差損問題。鑑於歐盟各國適用國際財務報告準則後，歐系保險公司紛紛退出台灣市場，我國對於公報之適用更應慎重執行，以免將外資逼出台灣市場，獨留本土保險公司苦撐之情形發生。台灣現行適用經驗與部分歐洲保險業情況相似，混合一般目的財務會計與監理會計做為保險業之會計制度，因此試用後發現其對商品銷售、財務業務及財報附註一定程度的影響。 本研究藉由國際會計準則變動下，實務做法及個案公司適用與未適用之財務與業務影響，將其規劃過程、研究經驗及成效分享，建議保險業財會人員、保險業及保險業主管機關對國際會計準則變動，應有態度與因應作法及配套措施，同時結合產業發展方向，如何分階段接軌，協助保險業財務強度與經營體質升級，讓保險業有機會成為更具競爭力世界級公司。

本論文探討2007年中國大陸實施以IFRS為基礎的中國會計準則後，是否因為會計準則要求更多資訊的公開，影響新上市公司股票發行折價的幅度。由於中國大陸資本市場有獨特的機制環境，本研究更進一步探討，中國大陸新上市公司在中國會計準則實施後，新上市公司股票發行折價的幅度，是否會因為各省份機制環境背景有不同的影響。實證結果發現，實施中國會計準則後，新股折價的幅度的確顯著降低，新股上市的蜜月期也會因為準則實施後，資訊不對稱的情形降低，有明顯的縮減。亦發現若中國大陸地方機制環境較進步且發達，該地區市場化的程度愈高，新股折價的幅度會也會因資訊更加公開而降低。 / In 2007, China passed the IFRS-based Chinese Accounting Standards (therefore IFRS-based CAS) to converge with IFRS. This paper examines the effect of implementation of IFRS-based CAS on IPO uncerpricing. In addition, there are different institutional features of transition economy from other countries. This paper also examines the effect of the interaction between implementation of IFRS-based CAS and institutional features of transition economy on IPO uncerpricing. The empirical results show that post-2005 IPOs in China are significantly less underpriced, and IPO honeymoon periods have similar outcomes. Furthermore, the results also show that the magnitude of underpricing will be decreased in those provinces with higher degrees of marketization.

當審計工作是採抽查方式進行時，審計準則公報（STATEMENT ON AUDITING STANDARD 簡稱SAS ）允計採用統計或非統計抽樣程序肪推論母體，然而在SAS NO. ３９發佈之 前，這些準則並未提供任何有關非統計抽樣程序之指引，而SAS NO. ３９則對當未採 用正式的統計抽樣程序時，規下一種特殊的非統計推論模式。本研究之目的，即是於 執行遵行抽查時，將採用SAS NO. ３９所規定的非統計推論模式之結果，與採用其他 幾種非統計推論模式之結果作一七較，以決定何種推論模式較具可靠性。此外，並測 試在各種不同的推論模式下，審計人員的遵行測試之推論，對樣本大小及樣本偏差率 之敏感性。 文獻部份，係將有關人類直覺統訕能力之相關重要文獻作一沿革性之介紹；主要分為 兩大部分，一是心理學上之相關文獻，一是會計及審計學上之相關文獻。 實證部份係以國內會計師事務所之審計人員為受試者，問卷共分為１６種（四種不同 推論模式乘四種不同樣本組合），採不具名方式寄發，回函經整理後，採變異數分析 ，以決定何種推論模式較具可靠性。