近年來，資訊科技的蓬勃發展，對會計師事務所產生極大的衝擊。國內多家大型事務所已體認列資訊科技對其產生的影響，紛紛開始電腦化，利用電腦來幫助查核人員進行查核工作。專家系統是資訊科技的一項應用，該系統可將專家的知識和經驗建構於電腦上，並以類似專家解決問題的方式，對某一特定問題領域提供建議或答案，並能解釋推論的結果。 本研究嘗試將專家系統與審計工作的專業技術相結合，以查核風險之評估為對象，運用專家系統建構外殼1st-Class，發展應收帳款抽樣樣本量評定雛型系統，俾瞭解審計專家從事此項評估工作所涉及的知識與經驗及其決策過程，並評估專家系統應用於查核風險評估之可行性。經由研究探討，本論文所得的結論如下： 1.運用專家系統之觀念與技術於查核風險的評估是可行的， 2.領域專家的選擇，除考慮其是否有豐富的知識經驗外，亦應重視其是否有協助系統開發的熱忱， 3.使用專家系統建構外殼來開發專家系統僅需建構知識庫，不但易學易用，且開發速度十分快，適合作為開發雛型系統的工具，及 4.運用人際溝通方式來進行知識擷取十分耗費時間，是否可運用其他方法來加速知識擷取，值得進一步研究。 / In recent years, the rapid development in information technology has a significant impact on CPA firms. Many of the large CPA firms in Taiwan have recognized such an impact, and begun computerizing their audit works. An expert system is one of the applications of information technology. It is a computer-based system that uses knowledge, facts and reasoning techniques to solve problems that normally require the abilities of human experts. In this research, we attempt to combine expert systems with audit proficiency, especially in the area of audit risk assessment. An expert system shell, Ist-Class, is used to construct aprototype expert system which can help auditors in deciding the sample size of accounts receivable to be examined. The prototype system manifests how an audit expert uses his knowledge, experience, and decision process in the above evaluation process. We also evaluate the feasibility of using expert system in audit risk assessment. Based on our research results, we conclude that: 1. The application of expert systems concepts and techniques in audit risk assessment is feasible, 2. When choosing a domain expert, the emphasis is not only on the expert's knowledge and experience, but also on his willingness to provide assistance throughout the project, 3. An expert system shell is easy to learn and use, therefore, aconvenient research tool for similar projects, and 4. It is time-consuming to acquire an expert's knowledge through interviews. Future research may consider other methods of knowledge acquisition,

全文共分五章，約六萬字。 第一章緒論。第一節研究動機，第二節研究目的，第三節研究方法與限制，第四節論 文結構。 第二章文獻探討。第一節重要性之意義與內涵，第二節重要性與專業判斷，第三節重 要性之相關文獻，第四節判斷之相關文獻。 第三章研究方法。第一節透視模式，第二節研究設計，第三節分析方法，第四節抽樣 與施測過程。 第四章結果與論文。第一節判斷過程，第二節判斷的一致性，第三節自我洞察能力。 第五章結論與建議。第一節研究結果彙述，第二節結論，第三節建議。

本論文計一冊，約四萬字，內分六章二十節。 第一章為緒論，說明本論文研究目的和範圍，敘述研究方法與資料來源，並提出本研究之限制。 第二章對判斷抽樣與系統抽樣的意義、型態及技術加以介紹。 第三章介紹國外有關統計抽樣之實證研究，以及實務上之應用情形，並就判斷抽樣與統計抽樣的優、缺點加以比較。 第四章係根據文獻資料及筆者個人經驗，探討可能影響審計人員抽樣方法的各種因素。 第五章則將實證方法搜集而得的資料。利用因素分析方法建立可能影響審計人員抽樣方法因素之構面，並就每個構面，分析台灣審計人員對這些因素的看法。 最後一章對本研究之結果做一結論，並根據本研究之缺點，建議將來之研究方向。

近年來在會計師事務所積極擴張其專業服務版圖的情況下，會計師事務所逐漸發展成橫跨多項專業領域的多元化組織。為對企業營運問題提供完整的解決方案，會計師事務所聘用律師或與法律事務所進行策略聯盟，已是無可避免之趨勢。但會計師事務所對審計客戶提供法律服務則可能衍生出一些新問題，並使外部第三者對其適當性產生疑慮。因此本研究旨在探討當會計師事務所對審計客戶提供法律服務時，財務報表使用者對審計人員獨立性與財務報表可靠性之認知與判斷情形，而研究目的則是驗證法律服務類型、法律公費金額重大性與事務所職員分離程度對財務報表使用者反應的可能影響。 　　研究結果發現，當審計客戶之法律公費構成重大的財務關係時，將顯著影響報表使用者對審計人員獨立性及財務報表可靠性之認知與判斷；另外職員分離程度亦顯著影響報表使用者對審計人員獨立性及財報可靠性之認知情形；但法律服務類型對上述項目之影響則僅為部分顯著。其次，有效保障機制的設計與執行，包括「限制法律服務收入之金額重大性」、「對法律服務公費及服務內容設立強制揭露之規定」、「建立防火牆」與「簽署保密棄權書」等，應有助於維持審計人員之外觀獨立性，並且是財務報表使用者心目中最合理的規範方式。 / In recent years, CPA firms have continued to expand the types of professional services offered both to their audit and non-audit clients and become multidisciplinary organizations. In many cases, they found it necessary to employ lawyers or to enter into strategic alliances with law firms in order to provide complete solutions to business problems. The increase in such arrangements raised new questions and concerns regarding their propriety when legal services were provided to audit clients. This research assessed financial statement users’perceptions of auditor independence and financial statement reliability when a CPA firm offered legal services to its audit clients. The objective was to test financial statement users’reactions to different types of legal services that CPA firms offered to their audit clients, as well as the effects of the materiality of the engagement and the degree of staff separation involved in the provision of such services. 　　Results indicated that a financially material business relationship affected financial statement users’perceptions regarding independence and related judgments of financial statement reliability. The degree of staff separation between auditors and lawyers was also found to affect perceptions of independence and related judgments of financial statement reliability. The type of legal services offered had a lesser effect on responses. This study suggested that with certain mitigating/safeguarding procedures in place, e.g., legal fee magnitude restrictions, legal service disclosure requirements, firewalls, and client waivers, users’perceptions of auditor independence and financial statements reliability may not be impaired when CPA firms provide legal services to their audit clients.

本文係就有關審計契約問題之期刊及文獻從事學理上之介紹與探討。由於現行專業人 員的職業道德觀念中，強調財務利益對專業人員操寸與獨立性可能產生不利的負面效 果。因此如何在契約關係與計價問題間取得適當的調適，即是本文之研究動機。 本文之內容乃強調審計功能在恣理理論中的價值，並就各種經濟因素影響下，介紹契 約關係的建立與計價模式的產生。以期藉審計契約的成立，在個體方面使契約的現有 與潛在之相關人士獲得最大利益；在總體方面使整個經濟社會有限的資源作最佳之分 配。

會計師被視為「商界良心的守護人」，所以其超然地位十分重要。超然獨立性傳統上 被認為是最重要的審計準則，在審計架構中為最重要的支柱；假使審計人員不具超然 獨立性，那麼他對公司財務報表所簽發的意見，將變成毫無價值。 目前在台灣會計師業務不像美國或香港那麼發達，致少數業務不振的會計師，挺而走 險，犧牲其職業尊嚴而為虛偽之簽證。因此本文之目的，一則乃藉此喚醒會計師界的 自覺自勵，以便取信於社會。二則提醒利害關係人對於審計人員之超然獨立加以關注 藉以督促審計人員維持超然獨立性。三則找出獨立性問題之根源，並提出解決的途徑 ，以供有關當局參考。 本論文共分六章二十二節，內容綱要如下： 第一章：緒論。 第二章：審計功能與獨立性。 第三章：獨立性觀念的發展。 第四章：審計人員獨立性問題之根源。 第五章：解決審計人員獨立性問題的方法。 第六章：結論與建議。

由於經濟環境的演進和企業規模的日益擴大，有時效性的工作項目因而與日俱增。所以內部稽核須與外部審計人員搭配協調充分合作，避免工作重覆而造成人力，物力有財力的浪費，以期達到雙方查核效率的提高。而在相互合作之前，外部審計人員應先評估內稽核功能發揮的程度，以作為合作程度的依據，然而外部審計人員如何評估內部稽核的功能呢？此一問題應當會反映在外部審計人員評估內部稽核時所考慮的各種因素之內。因此，本論文將探討外部審計人員評估內部稽核所考慮因素之重要性等級及各因素之間的相關性，以期能此一過程加以評估。 本研究系以問卷調查方式，以外部審計人員為研究對象，根據國外所做相關研究之理論，試圖將外部審計人員評估內部稽核所考慮之因素及其重要性作一確認與評估，在進行分析時，將利用平均數及標準差來排列各影響變數之重要性，利用因素分析將各影響變數歸類為影響因素，利用復相關分析以測定影響因素與內部稽核的能力，客觀性及工作品質間是否具有顯著相關，以及對影響因素和外部審計人員的基本資料特質從事變異數分析。

本研究主要目的, 系針對吾國三大會計師事務所( 勤業, 資誠, 安侯 )之審計人員為 對象, 探討溝通滿足與工作滿足之關系, 并比較不同性別, 服務年資, 職位和學歷, 在溝通滿足與工作滿足上的差異, 進而分析溝通滿足各構面對整體工作滿足之預測力 。 本研究采用問卷調查法, 研究對象為三大會計師事務所135 位審計人員, 包含經理, 副理, 資深審計人員, 助理審計員, 研究工具為編譯的溝通滿足與工作滿足問卷, 統 計方法采用項目分析, 積差相關, 單因子多變項變異數分析及多元逐步回歸分析法。 玆將研究的敘述如下: 一. 了解會計師事務所審計人員溝通滿足對工作滿足之整體關系。 二. 比較不同性別, 年資, 職位與學歷在溝通滿足上之差異。 三. 比較不同性別, 年資, 職位與學歷在工作滿足上之差異。 四. 了解會計師事務所現存溝通障礙為何。 研究結果或可提供事務所管理當局, 如何提升溝通品質, 協調組織氣后與調整人事政 策等方面之訊息。

當審計工作是採抽查方式進行時，審計準則公報（STATEMENT ON AUDITING STANDARD 簡稱SAS ）允計採用統計或非統計抽樣程序肪推論母體，然而在SAS NO. ３９發佈之 前，這些準則並未提供任何有關非統計抽樣程序之指引，而SAS NO. ３９則對當未採 用正式的統計抽樣程序時，規下一種特殊的非統計推論模式。本研究之目的，即是於 執行遵行抽查時，將採用SAS NO. ３９所規定的非統計推論模式之結果，與採用其他 幾種非統計推論模式之結果作一七較，以決定何種推論模式較具可靠性。此外，並測 試在各種不同的推論模式下，審計人員的遵行測試之推論，對樣本大小及樣本偏差率 之敏感性。 文獻部份，係將有關人類直覺統訕能力之相關重要文獻作一沿革性之介紹；主要分為 兩大部分，一是心理學上之相關文獻，一是會計及審計學上之相關文獻。 實證部份係以國內會計師事務所之審計人員為受試者，問卷共分為１６種（四種不同 推論模式乘四種不同樣本組合），採不具名方式寄發，回函經整理後，採變異數分析 ，以決定何種推論模式較具可靠性。

本研究係以審計證據屬性判斷為範圍，探討審計人員對審計證據屬性是否具有認知偏 見及審計人員對不同屬性之審計證據是否有不同的判斷過程。 現代審計旨在追求有效果及有效率之審計，而分析性覆核程序正可達成有效率審計之 目標。一般而言，分析性覆核程序所取得之證據（具有抽象性與預測性）與一般傳統 性之審計證據（具有具體性與驗證性）各具有不同之性報屬性。本研究擬對審計人員 於蒐集與評估審計證據時是否會因上述情報屬性的不同而影響其判斷加以探討。 本研究於文獻探討中，除介紹審計人員對審計證據判斷的研究外亦引用心理學有關性 報屬性認知偏見之理論，以設計實證之研究模型。 本研究以國內聯合會計師事務所領組以上人員為研究對象，採問卷方式以獲取受試者 對審計證據屬性判斷之資料加以研究探討，期能對國內審計人員在獲取足夠與適切之 審計證據方面有所助益。