目前電腦產業是處於後PC時代，台灣的資訊硬體產業上、下游也將因為電腦產業的變動而受到連帶影響，如果台灣電腦機箱業者能夠做好B to B的工業行銷，將有助於支撐上、下游產業的發展。本研究便以個人電腦作為主軸，並挑選對此產品具有化妝師角色的機箱，作為研究的主體，主要是探討台灣電腦機箱產業如何在B to B的工業行銷中，以4C架構來分析，進而推展出有效的行銷策略。 本研究是採用質化分析，研究方法是使用探索性研究的次級資料分析、個案研究，目的是在解釋一種實證性的探究，以實務的現象，加上個案說明，以4C理論架構，來逐項分析比較以及歸納。以此研究方法與架構，探討台灣電腦機箱業者在爭取國際大廠的專案時，在面臨各項行銷交換成本時所應採取的策略。

本研究主旨在探討行動通訊設備供應商在第三代行動通訊的嚴酷競爭考驗，及面對第三代行動通訊業者的各家情況不同，行動通訊設備供應商如何在激烈的環境中脫穎而出，其中策略行銷4C成本理論之重要性不可言喻， 因此探討以策略行銷4C成本理論為基礎，對於每個第三代行動通訊業者，各有其特別之屬性、網路資源及客戶群，以及有些業者是既有的第二代行動通訊業者，掌握現有的客戶群、基地台及網路資源，而有些業者是屬於新進業者，亟需開拓客戶群、基地台及網路資源，使得對於外顯單位效益成本、資訊搜尋成本、道德危機成本、及專屬陷入成本的認知各有不同之考量及評估之方式，因此相對應之效益及成本也會不一樣; 因此在策略行銷4C成本理論之下,針對不同的第三代行動通訊業者對於外顯單位效益成本、資訊搜尋成本、道德危機成本、專屬陷入成本的採購影響程度各有所不同，所以探討第三代行動通訊設備供應商如何降低第三代行動通訊業者的交易成本，進而取得市場上的優勢。

本論文計分為五章十六節，約柒萬餘言，其內容大綱如下： 第一章：緒論。說明研究的動機、目的、方法、範圍與研究之限制等，並就論文之全 盤架構，作概略之介紹。 第二章：品質成本概論。說明品質成本的意義、分類，並介紹品質成本系統的建立與 實施，最後並探討如何應用品質成本報告，作品質績效的評估與控制。 第三章：成本分析應用於品質規劃（一）─品質設計。先就品質設計的基本觀念及步 驟加以說明，並就成本效益分析觀點，討論企業產品最適品質水準之設定，最後並介 紹壽命週期成本法在品質設計上之應用。 第四章：成本分析應用於品質規劃（二）─不良品之控制。首先說明製造品質與不良 品的關係，並介紹預防成本及檢驗成本之規劃，使企業的總品質成本達到最經濟的狀 態。 第五章：結論與建議。將前述各章之內容作彙總說明，並提出若干建議或研究方向。

摘要 近年來，台灣製造業廠商面臨前所未有的壓力；業者莫不思索如何提高自身競爭力以面對全球化競爭時代的挑戰。Porter（1985）認為競爭優勢是來自企業內部的價值活動，故如何管理並串連特定活動，甚至與供應商和客戶的活動該如何連結，都是一個管理者在發展競爭策略時必須注意的。由此觀點看來，管理會計人員若要協助組織提升競爭優勢，則必須提供給企業與價值活動相關資訊，經由價值鏈（value chain）活動的分析，來瞭解企業的成本特性（cost behavior）並差異化所需資源，才有機會協助企業掌握資源的運用與並使價值活動的組合最適化。 在管理會計的領域中，作業制成本管理制度（activity-based costing /management）發展的潮流亦與上述觀點相呼應。作業制成本制度依成本被耗用的方式，將其歸屬至作業，再將作業成本發生之原因，依作業動因歸屬至成本標的，改善了傳統成本分攤方法下造成成本扭曲和成本相互補貼的現象（Turney, 1992），提供了較為精確的成本；再者，在導入作業制成本管理的同時亦有助於瞭解影響生產績效的流程動因，讓組織發現成本抑減以及流程改善的機會點（Kaplan and Cooper ,1998）。 作業制成本管理制度在國外實務的推行與研究都十分豐富，而國內卻極少有企業將該制度付之施行，其原因可能是有關作業制成本管理制度實施效益的相關實證研究較為缺乏，使企業對於該制度的適用性與實施效益認知不足。有鑑於此，本研究擬利用個案研究與實地實證研究的方式，針對作業制成本制度對於產品成本、品質成本與附加價值的影響做一探討，以補充此方面研究之不足並提供給國內實務界做採行作業制成本管理制度時的參考。 研究結果發現，作業制成本管理制度有助於管理人員的成本抑減相關決策。而在作業制成本管理制度對於品質成本的影響方面，採行作業制成本管理制度後，個案公司會投入較高的預防成本，以期提昇整體品質水準；而個案公司原本在顧客要求下便維繫了大量且有僵固性的鑑定成本，此鑑定成本在作業制成本管理制度實施初期由於整體品質水準尚未提昇，故並不會有明顯的差異；又作業制成本管理制度實施初期失敗成本會增加，其主要原因可能是因為稽核制度的完備而揭露出更高的失敗成本。另外，在作業制成本管理制度對於附加價值影響方面，採行作業制成本管理制度後，具附加價值且必要佔總成本的比例提高，無附加價值且不必要成本佔總成本的比例則降低。顯示作業制成本管理制度實施後，管理人員在流程改善方面會聚焦在無附加價值且不必要的作業流程上，並獲得改善效益、提昇作業流程中的價值。另一方面，無附加價值但必要作業成本在作業制成本管理制度實施階段的初期會提高，其原因在於單位主管為了讓新制度上軌道會增加一些制度稽核的作業，故作業制成本管理制度實施初期無附加價值但必要的成本會增加。 由本研究的結果可知作業制成本管理制度對於產品成本、品質成本與附加價值的影響。本研究建議個案公司可以將作業制成本管理制度在成本抑減與附加價值分析的制度與經驗擴散到其他單位。另外，作業制成本管理制度可以為個案公司的品質管理模式提出客觀的證據，本研究建議個案公司持續進行品質成本的分析與並追蹤相關績效，以瞭解投入預防成本的效益、評估鑑定成本降低的可能性並有效降低內部失敗成本的金額。其他對個案公司的建議尚包括：標準成本制度的適用並建構具有彈性與效率的作業制成本管理制度資訊系統。最後，本研究對於後續研究有以下建議：將其他非財務性的生產指標納入生產績效範圍、將其他無形效益的部分納入研究範圍、將其他不同單位納入研究範圍與延長研究期間。 / Abstract In recent years, manufacturing companies in Taiwan have been looking for the ways to raise their competitiveness while encountering the challenges from their global competitors. Porter (1985) maintains that competitiveness comes from the internal value activities in an enterprise. Form this point of view, we can infer that management accountants can help enterprises raise their competitiveness by providing value activity-related information. In the field of management accounting, the development of activity-based accounting management (ABC/M) conforms to the opinion above. However, contrasting to the commonly practical implementation and the abundant researches abroad, we rarely carry out the system in practice domestically. This could attribute to the deficiency of the related researches which makes the companies in lack of cognizance of the effect of the system. Therefore, this study focuses on the effects of ABC/M implementation in an enterprise on cost, cost of quality (COQ) and value-added respectively through field study and empirical method. Briefly, empirical results of this study reveal that ABC/M provides managers assistance in cost-reduction decision. As for the effect of ABC/M implementation on COQ, it is found that after adopting ABC/M, the enterprise invested more on preventive activities to raise overall quality level in manufacturing process, but that its inspective cost remained the same under the quality demands from its customer. Internal failure cost, moreover, increased in the initial stage of practicing ABC/M due to the completeness of auditing and checking system. With reference to value-added, after the company implementing of ABC/M in that company, the cost of value-added and necessary activities cost to total cost increased and the cost of non-value-added and unnecessary activities to total cost decreased. This signifies that managers would center on improving and adjusting non-value-added and unnecessary activities, and then get improvement on manufacturing process. Besides, the raising of the non-value-added but necessary activity-based cost in the initial stages may result from the ABC/M project leader’s imposition of increasing some auditing and checking activities aiming at making the new system operate properly in the early days. Conclusively, the influences of ABC/M on cost, cost of quality and value-added can be inferred from the study. To the studied company, it is suggested to promoting the system to a broader range of departments in controlling cost and analyzing value-added. And, for ABC/M providing some objective evidence of quality management to the company, we propose the enterprise continuing analyzing the cost and paying attention to the connected performance in order to realize the effectiveness of putting in preventive cost, evaluating the possibility of decreasing the cost of quality and lowering its internal failure cost at the same time. The company’s adopting the standard costing system and organizing an elastic and efficient ABC/M software are also included in our suggestions. Finally, the author has some suggestions to the further studies: cover other non-financial manufacturing measures into manufacturing performance scope, contain other intangible benefits into research, involve other departments into study, and extend the research period.

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本章係注意直接成本與間接成本的關係，自「如何使專案成本為最小」出發，討論控制成本的問題。使成本為最小，可自二方面來看： 一、成本的絕對數額為最小。 二、成本的相對數額為最小。 本章第一節即介紹此項概念，第二節「最小的總成本」及第三節「以延長作業時間降低成本」，皆屬使成本的絕對數額為最小。因為直接成本與間接成本皆為時間的函數，而二者對時間的關係恰好相反，故在直覺上認定：必有某一特定時間，使成本總額為最小。本章第二節即在尋找這個特定的時間與成本的組合，消除比這組數字的成本高而耗時久的不可行組合。當最低的總成本數額及專案期間為已知時，是否可能保持已知的專案期間，而使總成本進上步更減少，第三節則討論延長作業時間減少成本的可能性，並研究應延長何作業及選擇延長作業的標準。 第四節係本章的重心，討論如何使相對成本為最小的問題。所謂相對成本為最小，是指為加速作業進行而增加之成本為最小。第四節中首先討論縮短作業時間的方法，然後將注意力集中在以增加資源加速作業上，分別基於時間與成本互易可能點為連繼直線或離散點的假設，討論互易的規則，並舉例說明。最後則列舉若干實際採用時間成本互易時，可能受到的限制，以提醒使用者須與實務配合，若一味拘泥理論，反而不能發揮功效。

台灣資訊業在1980年代以後隨著美國資訊市場蓬勃發展而快速成長，當時國際知名品牌電腦系統的銷售價格高出自行組裝的電腦系統價格甚多，因而帶動了電腦零組件產業的蓬勃發展。 現今，因全球經濟、產業結構及科技發展的轉變，導致電腦零組件的需求降低，價格下滑。為此，專注於零組件設計製造的建碁公司遭遇產業競爭的轉型壓力。 經實際參與建碁公司的業務經營及利用學術界的五力分析和策略行銷4C成本理論，來分析產業趨勢及建碁公司的發展現況、優缺點，及核心競爭力，藉以尋找轉型發展的模式。 經研究結果顯示，建碁公司的零組件業務應優先降低消費者的外顯單位效益成本及持續經營AOpen品牌以降低消費者的道德危機成本。同時因建碁公司領先進入小型化準系統的產業，所以在外顯單位效益成本及資訊收集成本尚屬領先其他競爭對手，故應將開發設計能力加強於產業競爭性較低且利潤較高之小型化準系統，以持續降低消費者的外顯單位效益成本。並與Intel合作以降低消費者的道德危機成本，及提供整合應用的功能增加購買者的專屬陷入成本。再者除零售市場外，加強開拓電腦應用相關市場的需求，將是建碁公司未來發展的重要策略選擇。

摘要 中國大陸與台灣雖然是屬於同文同種，但由於其處在共產體制下，有特殊的政經環境，目前已有研究探討台灣的公司治理與負債資金成本之關係，而本研究探討中國大陸公司治理與負債資金成本之關係，分析哪些公司治理的機制會影響到負債資金成本之高低，並將實證結果與台灣的情形作比較。 本研究樣本之選取期間為1999 年至2006 年間，共8 個年度，包含1610 個觀察值。使用多元迴歸分析，對各項變數進行分析，以了解公司治理之特性與負債資金成本的關聯性。 實證結果發現，機構法人持股比與負債資金成本呈顯著負相關，董事會規模則是與負債資金成本呈顯著正相關，與本研究預期方向相符。 關鍵詞：公司治理、負債資金成本 / Abstract Although Mainland China and Taiwan are homogeneous, Mainland China is under communist system and has particular political and economic environment. Some researches have conducted to evaluate the relationship between the quality of corporate governance and the cost of debt in Taiwan, and the thesis is to study the relationship between corporate governance and the cost of debt in Mainland China and to analyze whether corporate governance affects the cost of debt. The thesis also compares the result in Mainland China with what in Taiwan. Sample firms are selected from companies having interest expenses during 1999 to 2006, with a total of 1601 observations. The multiple regression is employed to carry out the analysis and to study the relationship between corporate governance and the cost of debt. The results indicate that the institutional investor’s shareholding and the size of board are significantly correlated with the cost of debt at anticipated direction, which support the hypothesis. Key words：corporate governance, the cost of debt.

本研究主要目的是衡量台灣1956-1997年，各產業間投資的資本使用者成本及邊際有效稅率，並據以分析政府自1960年實施獎勵投資條例三十年，以及1991年開始實施的促進產業升級條例成效為何。在理論的部份，本研究利用Jorgenson為首之新古典投資理論，並參考其它學者之相關文獻，而得到衡量台灣產業之資本使用者成本及邊際有效稅率公式；在實證部份，盡可能將影響投資之因素融入模型之中，利用模型計算而得到之資本成本為五種固定資產、三種融資方法的加權平均，進而利用資本成本求得各產業之邊際有效稅率。 根據實證分析結果可發現，舉債融通的資本成本通常小於另外兩種融通方式的資本成本。而台灣產業之資本成本在1960年代最低，1970年代次之，1980年代最高，至於邊際有效稅率則無明顯趨勢。在製造業方面，獎勵條例實施初期並未大幅降低製造業之資本成本，而是逐步下降，直到獎勵投資條例第三階段加入投資抵減之租稅獎勵措施之後，製造業之資本成本開始有較明顯低於其他產業資本成本的現象。在邊際有效稅率方面，製造業在絕大多數時間都低於整體產業的邊際有效稅率。 目次 Ⅰ 圖次 Ⅲ 表次 Ⅳ 第一章 緒論 1 第一節 研究動機與目的 1 第二節 研究方法與研究架構 2 第二章 邊際有效稅率之相關文獻回顧 5 第一節 前言 5 第二節 邊際有效稅率的意義 6 第三節 邊際有效稅率與資本形成 11 第四節 小結 18 第三章 衡量邊際有效稅率的模型建立 19 第一節 前言 19 第二節 資本成本的測定 20 第三節 邊際有效稅率之衡量方式 26 第四節 小結 29 第四章 台灣邊際有效稅率實證分析 30 第一節 前言 30 第二節 台灣獎勵投資措施之沿革 30 第三節 台灣資本成本及有效稅率之衡量 39 第四節 獎勵投資政策的誘因程度 45 第五節 小結 55 第五章 結論 57 第一節 結論 57 第二節 本文之限制與擴展 59 參考文獻 60 附錄 64 第三章數學附錄（一） 64 第三章數學附錄（二） 66 第四章附表4.1 1956-1997年各產業資本成本 67 第四節附表4.2 1956-1997年各產業邊際有效稅率 73

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