我國高速公路自通車以來，即有最高速限度９０公里，最低６０公里之限制，雖迭有 駕駛人反應希望放寬速限，卻因缺乏具體數據支持，遂無疾而疾。究竟速限帶給社會 的經濟效益如何？現行規定是否合理？若不合理，應如何訂定最適之速限？茲此第二 高速公路開工在即，實有必要深入探討，衡量速限對社會造成的利益與成本，據此客 觀地對速度規定上下限，以增進社會總體之福利。 本文擬就速限的成本面及效益面加以分析，成本面主要是速限造成的時間損失，效益 面則包括汽油的節省、意外事件減少所節約的人命、傷害損失，由於主要變數乃缺乏 具體市場價值的時間價值、生命價值，所以本文要旨即在於尋找較答觀的衡量標準， 再用成本效益分析評估速限政策的必要性。所採取資料係美國國家公路安全局的報告 ，以及各國學者對於時間、生命價值研究的實證，並由國內高速公路局的統計資料加 以分析，擬提出若干建議以供決策之參考。

因租稅的課徵而產生的無謂損失，一般都只注意到對生產及消費的扭曲作用，而忽略 了租稅稽徵時所發生的稽徵成本與納稅成本（Administrative Costs and Complian- ce Costs）事實上，租稅的徵納成本也構成了社會的無謂損失。因此，一個理想的租 稅制度，在其他條件不變下，應該使其徵、納成本最小。因徵納成本二者或具有互相 替代關係，或具相互消長關係，故理論上二者同時考慮較具意義。惟因稽徵成本能由 全部納稅人負擔，通常與政府歸宿政策相吻合，同時目前統計機關對各稅徵課費用早 已有統計資料，而納稅成本在各納稅人間可能存有極大差異，差異程度與分配情形則 須實證研究才能得知，而我國至目前為止對於各稅納稅成本的數額及其在納稅人問分 配情形尚未有人加以實證或估計，因此乃激發研究納稅成本之動機；同時限於時間無 法對各稅一一加以估計，而綜合所得稅不但影響層面廣且目前各國稅制改革或稅務行 政簡化亦多以綜合所得稅為重心，故本研究擬以綜合所得稅為例，以問卷調查方法， 實證研究納稅成的數額及其分配情形，並擬利用樣本統計方法分析納稅成本的各項特 徵。 本研究主要內容除第一章緒論，說明研究動機及範圍外，於第二章則介紹租稅徵納成 本的基本概念，第三章為文獻回顧，在第四章除了說明研究流程及方法外，並擬說明 及分析實證結果，第五章為結論及未來研究方向。

就當前會計理論而言，一項資產之消耗，若非費用，即係損失，否則必然留存於另一 資產之中，以與未來收益配合。因此，對於費用、損失、資產之認定正確與否，不但 影響當期損益取決，亦同時左右資產之評價。本文即旨在探討閒置產能成本之會計處 理，期能於現有會計理論範疇內，謀一合理解決。全文計分六章，茲述其大要如左： 第一章 緒論 第二章 工業年代之會計處理（約十九世紀中期）。 第三章 古典時期之會計思潮（約十九世紀末至二十世紀初期）。 第四章 近代會計思潮（約一九三０年代迄今）。 第五章 結論與建議。

第一章 緒論 第一節 研究動機機及目的 第二節 研究方法及限制 第三節 本文之結構 第二章 成本差異之控制 第一節 成本差異之分類 第二節 成本差異之調查及更正 第三節 成本差異控制之重要性 第四節 成本差異控制決策之限制 第三章 動態規劃控制模式 第一節 動態規劃簡介 第二節 貝氏定理之應用 第三節 模式之建立 第四節 模式之限制 第四章 馬可夫控制模式 第一節 馬可夫鏈鎖 第二節 馬可夫控制矩陣 第三節 模式之建立 第四節 模式之限制 第五章 動態規劃控制模式與馬可夫控制模式之比較 第一節 假設及方法之比較 第二節 敏感性分析 第六章 結論與建議 #2810623

本研究共計一冊，約六、七萬字，共分十章三十節，其內容如下： 第一章 係介紹研究本文的動機、目的、以及研究的方法、限制、並敘及全文之綱要 。 第二章 係介紹相關之意義，求出其公式，並討論相關係數信賴度之檢定。 第三章 係介紹各種迴歸分析方法的理論及其求法，並對有抽樣誤差的情況作各種討 論。 第五、六、七、八、九章 係分別討論迴歸分析應用於成本習性、聯合成本分攤、預 算、損益平衡分析、及差異分析的過程，並對其結果加以討論。 第十章 結語，係對此方法使用之限制及如何在成本會計上作整體之應用加以敘述， 同時就本論文應用結果予以彙總說明。

本論文主要在探討產品研究發展過程中成本控制的方法，內容共分為七章，共一冊。 第一章 緒論，敘述本論文研究動機、目的、範圍、方法及所受的限制。 第二章 研究發展之概述，首先敘述各國政府及民間對研究發展之重視，以研究發展 支出之成長情形來說明，並附以圖表；再次討論研究發展之定義、分類，以利於成本 控制之實行。 第三章 研究發展支出之會計。本章討論研究發展支出之會計處理方法及其理論基礎 ，並指出現行處理方法，而後簡要說明研究發展支出之會計制度及運用之會計科目， 並敘述研究發展支出成本資料的報告方式、種類及其績效的評估。 第四、五、六章 為本論文的重心，即在討論產品研究發展成本控制之方法。第四章 先敘述產品研究發展成本控制之重要性及所適用的組織型態，而後討論如何以預算來 達成成本控制之目標；第五章，先介紹網狀圖技術，如計劃評核術，計劃評核術成本 ，要徑線……等技術，而後討論如何用在產品研究發展成本控制上。第六章討論標準 成本如何應用在產品研究發展成本控制上，並兼述標準之建立。 第七章 總結。

一、研究方法 本論文研究的方法：以參考政治大學公共行政及企業管理教育中心圖書室、政治大學社會資料中心及政治大學圖書館之財務管理書籍、期刊為主而作學術性的闡釋。因在經濟理論及財務管理論，雖同意資金成本概念的使用或應該如何運用，惟對於資金成本為何或如何衡量尚乏一致的看法，故本論文偏重於理論方面的探討。 二、研究目的 本文研究的目的在於有系統的闡釋及衡量證券上市公司之資金成本，以供作下列數項研究的參考： (1)衡量一企業的權益資金成本，以便計算其加權平均成本及加權邊際資金成本，以作為資本預算最低投資截止率的參考。 (2)增進企業瞭解財務槓桿、股利政策對資金成本的影響，以便尋求降低資金成本的方法。 (3)公用事業的訂價：由公用事業管理委員會訂定的價格如電力、瓦斯、電話、自來水、航空、鐵路等，其費率（或價格）之訂定包括營業成在(operating cost)及資金成本，故須先知道營業成本及資金成本，以便費率的計算。 (4)政府承包商(Government contractor)的訂價：國防及其他政府的契約工程價格，應包括生產成本及合理的利潤，此一合理利潤一般應考慮具有相同風險投資的機會成本或市場決定的資金成本。 三、本文結構 本文第一章為緒論，說明企業長期資金的來源及其特性，企業風險的考慮，及探討影響資金成本的因素。 第二章說明各項資金來源之資金成本的衡量方法，並討論加權平均成本方法的可行性，及股利決策對資金成本的影嚮。 第三章討論籌資決策是否影響資金成本決定之各種探究法，並對Modigliani與Miller假說(hypothesis)在公司理財適用性的批評。 第四章說明資本結構在實務上的決定，並討論證券之發行方法。 第五章以個案說明加權平均資金成本法在資本預算決策的決定，並作結論。 財務結構(financial structure)一詞在財務管理的書籍一般係指企業全部可運用資金之種類、性質、及其分配。亦即包括資產負債右方全部項目。而資本結構(Capital structure)一詞係指企業長期資金：包括長期負債，優先股，及淨值。而淨值即為普通股東的權益，亦包括普通股、資本公積、保留盈餘（或營業公積）及淨值準備(net worth reserves)。 在分析企業資金成本時，一般不包括短期資金來源和流動負債，因這些來源與公司長期投資無關，對於流動負債比例較低的事業，例如一般固定資產比重較高的公用事業，不考慮其短期資金來源尚不致引起重大的差異。惟若以流動負債為主要籌資來源或流動負債比例甚高的企業，對於其資金成本的分析亦應包括循環性的銀行短期貸款。本論文為分析的簡便，僅述及長期資金之資金成本。惟資金成本的分析在考慮短期資金來源之後，亦同樣可以適用。

本研究利用政策方案決策途徑理論，分析農會信用部改革政策的問題結構，認為有關的各項改革方案，其效用難以評估，且思考方向與目標，是相互衝突的；方案執行結果之風險與不確定性，難以估算，為一不良結構的政策問題。 另政府以金融手段，採取的改革措施，因涉有違憲及圖利財團銀行之嫌、處置無優先次序，對待信用部與銀行採雙重標準，不符公平正義，引發農民大規模遊行抗議，迫使政策急轉彎，損耗社會資源龐鉅，改革「交易成本」太高。 依寇斯定理的啟示：「在界定財產權時，應該預為之計的設法降低將來的交易成本。」推知，政府的改革政策或制定相關改革法律，界定「財產權」歸屬，似應往農業方面傾斜，方可降低其交易成本。

政府機關(構)向民間採購服務時，須依政府採購法之規定辦理。其中合約之計費方式，得採服務成本加工費法，當採這種計費方法時，提供服務的民間廠商就委辦案件之經費紀錄，在修正前之「機關委託專業服務廠商評選及計費辦法」（簡稱計費辦法）規定，應委託會計師簽證。此制度之目的，在藉助民間之人力達成政府人力之精簡，並藉會計師之獨立與專業，提升委辦案件之品質。此一制度是否能達成上述目的，關鍵之一，繫於實際執行者對於該規定之認知是否正確，當執行者超過一人時，還繫於其認知一致之程度。於是，委辦案件經費紀錄由會計師簽證這種制度的效果，即受與執行本制度有關之人士，包括政府機關、民間廠商相關人士與會計師對於計費辦法相關規定之認知是否相同所影響。 本研究探討委辦案件經費報告（即經費紀錄，實務上稱為「經費累計表」）經會計師簽證制度之認知時，發現實際執行本制度之有關人士，對於會計師簽證規定之認知，整體而言，尚不一致，實影響本制度之效果。對編製經費累計表依據之認知，以認為應依「一般公認會計原則」、「計費辦法」及「合約」三種規定編製者最多，就此議題之認知，有關人士尚無明顯差異。而對於會計師蒐集證據準則之認知，，卻無顯著之交集，整體意見雖以認為會計師係依據「會計法、審計法、合約及GAAS」蒐集證據者為多，惟僅佔14.6﹪，而會計師以認為依「合約及協議程序」者，佔最高之比例，與其他兩類人士認知並不相同。 對於會計師提供服務種類之認知，政府機關相關人士與民間廠商認為計費辦法所稱之會計師簽證服務種類為「財務報表之查核（審計）」，並出具一般之「財務報表查核報告」者為多，而會計師則認為係「法令或契約遵循之專案審查」或「協議程序之執行」，並出具相關類型報告者為多。查核報告使用者(政府機關相關部門與民間廠商)與查核報告提供者，彼此間對為會計師依計費辦法該提供之服務為何，並無共識，政府機關卻依會計師出具之查核報告作成決策，實不利於委辦案件之業務稽核品質。 對於會計師簽證應提供何種確信程度？民間廠商所能接受之容許錯誤率最低，約為1﹪，即要求的確信程度最高，認為依計價辦法所稱之會計師簽證，應提供99﹪以上之確信程度，政府機關相關人士可容許錯誤率約為5﹪，而會計師認為可容許10﹪或20﹪之錯誤率，較政府相關部門與民間廠商為高。而依據第四章第一節所述公共工程委員會之書面說明，其要求會計師簽證係要「確認」廠商所提出之憑證及其內容之「正確性」及符合計價目的，故其確信程度應為「高度確信」水準，一般學理就高度確信水準可容許之錯誤率為1﹪以下。是以，查核者與使用查核報告者對於會計師所提供確信程度之期望很不一致，這種期望差距，會造成問題。 另外，現行實務被接受之查核報告意見段用語，依本研究結論，各類相關人士對其接受之程度分歧，無任一種查核報告用語為各類相關人士一致「欣然接受」。對於實務上被報告使用者所接受的查核報告意見用語，以「勉強接受」居多，更有表示「無法接受」者，其認知落差，實影響本制度之效果。 本研究對實務提出下列建議： １．會計師公會或政府主計部門或審計部門，應加強會計師可提供服務種類及性質之對外說明，減少外界對會計師服務認知之落差，使得會計師專業得以充分發揮，而資訊需求者，如政府機關相關部門，更可藉助會計師之專業，作更佳之決策者。 ２．會計師應正視一般人對簽證可容許錯誤率與會計師間之認知差距，由本研究獲知，相關人士對於會計師所提供簽證之確信程度，即可容許之錯誤率，有嚴重之期望落差，將造成實務問題，會計師應正視並尋求改善。 ３．計費辦法有關委辦案件經費報告經會計師簽證之制度，實務上係持肯定態度，建議予以恢復並推廣，鼓勵各機關多採用本制度，以提升委辦案件之品質，但可由「強制」改為「鼓勵」，並賦予機關實務執行之彈性。 ４．建議會計師簽證之種類，採「協議程序之執行」，以符合政府業務委外辦理之精神，政府業務雖由民間執行，但政府機關仍應負監督與管理之責。即委辦案件之經費報告雖經會計師簽證，但其是否符合政府機關要求，仍應由委辦之機關認定。 ５．對於本制度實務執行，應訂定明確之規範，如經費累計表編製之依據及方式、會計師執行本制度應遵循之事項等，俾利各相關執行人士遵守，落實執行成效。

摘要 青年離巢而後成立新家戶對住宅市場需求面而言相當重要，而哪些因素對青年之離巢決策有關鍵性影響？本研究區分未婚單身青年與已婚夫妻這兩個次樣本後，企圖探究個人屬性的影響外，主要貢獻即在於剖析住宅於青年離巢決策中所扮演的角色。 實證結果發現年齡較長、所得較高的未婚青年較易選擇離巢；平均而言，當青年年齡每增長一歲，選擇離巢的機率增加了3.35%；而年所得每提高1萬元，選擇離巢的機率增加了0.96﹪。 在已婚夫妻樣本方面，由於已婚女性多隨丈夫與公婆同住，因此本研究採取夫妻配對的模式進行分析，結果顯示傳統父系社會價值觀對已婚男性之離巢意願仍有影響，而其配偶在「為妻」、「為母」、「為媳」的多重角色壓力下，對於夫妻倆是否離開公婆而自組小家庭此課題的態度較為積極，且其協商能力取決於所得狀況。是以，夫妻個別所得變數雖對其離巢決策有顯著正向影響，但當妻子的所得邊際影響效果(0.56%)高於丈夫的所得邊際影響效果(0.51%)。然而，在夫妻皆就業的情況下，由父母所提供的「托兒服務」在青年的離巢決策中顯現了相當價值，形成了另一種不離巢的誘因。 外在住宅成本攀升的確阻卻青年的離巢意願，而由父母提供的住宅享受，通常因為不須支付使用代價，是一種類似於「居住補貼」的「住宅代間移轉」，此移轉愈多，便使身為既得利益者之青年子女愈不容易選擇自立；實證結果顯示住在使用成本總租金較高、自家所有房屋中之台北市未婚青年，其離巢可能性相對較低。而已婚夫妻是否離巢，首先考慮到同住後的生活空間是否足夠，對住宅面積變化較未婚者敏感，住宅代間移轉之多寡則未有顯著影響。另一方面，父母因多希望與兒媳、孫子同住的偏好，亦使其為了因應三代同堂的空間需求而購置了坪數較大的房子，以便實踐華人家庭中「傳承」、「香火延續」等傳統觀念。換言之，已婚夫妻的離巢決策深受住宅面積變數影響，父母家中面積愈大其離巢自組小家庭的可能性就愈低；然而，也正因為上一代對於三代同堂有所偏好，他們不離巢的選擇甚而同時左右了父母的住宅消費量。 此外，為了測知未離巢者是否能夠獨立擔負離巢後的住宅成本？本研究以未婚已離巢者的平均住宅屬性進行推估後發現，未離巢者如欲獨立不但將放棄以往的代間移轉效益，且其住宅成本所得比將為33%，高於已離巢者所得中21%的比例許多，未離巢之已婚夫婦若以相同方式進行估算，住宅成本所得比亦高於已離巢者，未離巢者似乎力有未逮，惟已婚夫妻之住宅成本所得比較未婚者為低，隱含已婚者不離巢的決定下其他非經濟因素之作用。且縱然願意降低居住水準以彌補所得不足的問題，卻必須在居住品質上有相當的犧牲，離巢的決定於權衡後顯然弊多於利。若不願降低離巢後的居住享受，部分青年乃選擇延後離巢時點，企圖藉由代間移轉效益以籌措購屋資金，在房價穩定時有其可行性，但如房價持續攀升，青年累積資金速度相對緩慢，其購屋離巢的時點將繼續後延。