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本論文計分六章共二十二節，八萬餘字。 企業收益何時承認，不論在計算會計所得或課稅所得，均佔有非常重要之地位。收益 承認時間之決定，有無具體而明確的標準﹖不同行業，其收益承認時間是否相同？在 計算課稅所得時其收益承認時間之決定，是否可和財務會計適用同一標準？我國所得 之課徵，有關收益承認時間，有無尚待解決的問題﹖經遍查我國現有中文會計與租稅 文獻，發現有關上述問題之研究或著作非常之少，因此本文試圖針對以上各點加以研 究，並擬找出問題所在，再根據研究結果，提出改建意見，以供方家指正，並作為會 計專業團體發怖公報及政府機關改進稅制，修正稅法之參考。茲茲各章內容簡單說明 如下： 第一章為導論 第二章討論收益之意義、性質、衡量、承認與實現等觀念，並研究與收益承認有關之 基本公設與會計原則。 第三章討論收益承認之標準，嘗試對收益承認時間，擬定一個具體而明確的標準。 第四章根據第三章所擬定之標準，測試各種類型之交易。並逐一針對各種不同之收益 承認時間加以研究。 第五章有關課稅問題之研究。本文選擇較常發生及作者認為現行規定較不合理之收益 項目，研究其現行規定為何，並試圖以會計、經濟及租稅理論為基礎，找出問題所在 及不合理之原因。 第六章結論及建議。

因為國際社會欠缺一個超越國家主權的中央機構得以認定某一個政治組織可以稱之為 國際法上的主體，例如國家，因此國際法中便有「承認 （RECOGNITION）」的制度， 由既存國家行使此一認定的任務，繼而使新的作員得以藉此制度納入國際社會的體系 之內，產生權利與義務的法律關係。 本論文將探討國際法上承認制度的理論與實踐，以理論為經，以實例為緯，並且特別 重視承認的給予，在承認制度下的國際人格，未被承認政府的對外關係及承認在分裂 國家中的運作等問題。本論文的結構如下： 壹、承認理論研究：一、何謂承認？（承認的目的何在？）二、國家承認（國家是否 得經承認才屬國際社會的作員－論構成性理論與宣示性理論之爭）三、政府承認：１ ．法律承認（合法政府）２．事實承認（事實政府）３．準法律承認。四、交戰團體 （叛亂團體）之承認。五、承認的法律效果。 貳、國際法上承認制度之運作：一、給予承認：１．國家承認的標準，２．政府承認 的標準３．從公認的標準到自由裁量。二、過早承認與不承認。三、附條件的承認。 四、有否「撤銷承認」之事。 參、未被承認政府的國際人格與外交關係：一、國際人格的探討。二、外交關係與承 認。三、未被承認之後果。四、實質關係在承認制度下的定位如何。 肆、承認在一個國家內存有二個以上政府的運作：一、德國模式，交叉承認，一國兩 制、多體制國家、雙重承認、一國兩府。二、在當前承認制度下，對中華民國的最適 辦法。

一、研究動機 二、研究範圍及方法 三、論文之主要內容 本論文共分六章，第一章：緒論。說明研究動機、研究範圍與方法。 第二章：無因債權行為。第一節無因債權行為：所謂無因債權行為，是使原因不成為債權行為之內容，原因超然獨立於債權行為之外，不以原因之欠缺或不存在，致債權行為受其影響，此即所謂債權行為無因性。但在此種情形，並非謂該債權行為有原因，而是原因已從法律行為中排除，不使其成為債權行為之內容，稱之為無因之債權行為。第二節德國民法上無因債權行為之發展：德國民法第七百八十條、第七百八十一條明文承認不要因的債務約束、債務承認，但在發展過程中是從負債字據而來，而且在學說上有不同看法，但通說及條文作肯定之看法。 第三章︰德國民法上之債務約束。第一節前言：依德國民法第七百八十條之規定「以契約為給付之約定，而其約定應獨立發生債務者，除另有其他方式之規定外，須以書面方式為約定，其契約始為有效。」第二節債務約束的構成要件：分為契約的成立、約束的對象、不要因義務的意思、契約的方式。第三節不要因債務約束在德國民法上之具體實踐：有價證券法上的義務在債權人和債務人兩者之間的關係、無效匯票行為的轉換、債務約束在不動產擔保設定之功能、指示證券的承擔、信用狀開發的通知、帳目之中之匯款。第四節債務約束的法律效果。第五節債務約束和原因關係的瑕疵。第六節不要因債務約束和不當得利返還請求權。第七節債務約束在德國實務之看法。 第四章：德國民法上之債務承認。第一節前言：依德國民法第七百八十一條規定︰「通過承認債務關係存在之契約，須以書面方式給予承認之意思表示，始為有效。對承認其存在之債務關係之成立約定有特定方式者，承認契約須以特定方式為之。」第二節不要因的債務承認：債務承認和債務約束，二者都為不要因的債權契，其二者區別僅僅是外型不同，本節就其規定的對象；性質、要件、作用；以及具體實踐上加以說明。第三節要因的債務承認：所謂的要因債務承認，其本身是當事人間避免爭執或不確定，而其是由單方面讓步，與和解是由雙方面讓步不同；本節就其概念目的法律性質、要件、效果不生效力的原因、方式、界線以及解釋的問題、具體實踐。第四節單方面、非法律行為上的承認。 第五章：我國法上之債務約束與債務承認。第一節前言。第二節不要因債務約束、債務承認之適法性：不要因債務約束、債務承認在我國民法未明文規定，然而學者基於契約自由原則，都承認之，但其適法性如何？本節加以探討以及分析。第三節債務約束：就債務約束在我國民法上之構成要件、具體實踐、債務約束與原因債權之關係、債務約束承認之實益。第四節債務承認：分為不要因的債務承認、要因的債務承認、單方面、非法律行為上的承認加以說明。 第六章：結論

本論文計一冊，約十萬字，共分五章十四節，內容如下： 第一章說明本論文之研究動機與目的，以及研究方法與範圍。 第二章先界定「分裂國家」的概念及其種類，然後探討「交叉承認模式」。 第三章討論德國車問題之解決與交叉承認模式。本章的主要目的在何種條件下，達成 所謂「德國式交叉承認模式」及此模式對未來德國統一有何影響。 第四章為韓國問題之解決與交叉承認模式。本章的主要目的，係列強可否交叉承認南 北韓及此種模式針對未來韓國統一是否為最適當的方式作一評析。 第五章為本論文的結論。在這一章中，評估交叉承認模式對解決分裂國家問題可否適 用及可行性之間題。

依台灣民事訴訟法第四百零二條第一項規定，「外國法院之確定判決」在一定條件下應於內國承認其效力。惟因在世界各國，各國家機關相互間之權力分配模式及司法制度均有極大不同，故何種外國的國家機關始為「外國法院」或何種國家行為始為「判決」，均有待解釋。此等概念之解釋論，著重在探究選法方法與承認方法間如何劃定界線的標準。本文將此問題稱為承認適格論。就此，本文以外國離婚之承認為素材，參考日本、德國學說及實務見解，嘗試闡明其理論意義並提出應有之解釋論架構。 　　本文之主題有三：第一，闡述在既有牴觸法體系中選法方法與承認方法之相互關係，並釐清其中承認適格論所具有之理論意涵；第二，參考日本、德國學說及實務對此問題之解釋，驗證其可行性與妥當性；第三，從重視選法方法與承認方法間的相互關係之觀點，嘗試提出承認適格論之解釋論架構。

本論文有七章，含附錄共計五十餘萬字。第一章為緒論，內容為本論文之研究動機與目的、研究方法與範圍及本文架構，並將本文對於外國民事裁判之承認所採之基本原則–累積檢驗原則，先予以闡明。第二章為外國民事裁判之意義，內容為說明得被承認之外國民事判決之意義，並將非屬得被承認之外國民事裁判，一一加以排除。第三章為承認外國民事裁判之理由、理論基礎、制度及其審查主義，本章著重於說明承認外國民事裁判之理由為何？其承認之理論基礎何在？其承認制度及審查主義之類型為何？ 本論文第四章為承認外國民事裁判之要件，係將就民事訴訟法第四百零二條所定承認外國民事裁判之四項要件：具有國際管轄權、缺席裁判已為訴訟通知、未違反公序良俗，及具有相互承認，逐一深入說明，及探討所衍生之相關爭議問題，及說明可據為外國民事非訟裁定規範之民事訴訟法第四百零二條第二項與非訟事件處理法第四十九條之體系關係為何。第五章為經承認之外國民事裁判之效力。主要討論經承認之外國民事裁判，在我國將可產生何種之效力，其性質為何，及決定外國民事裁判效力之準據法為何。本章將論述包含既判力、形成力、執行力及其他裁判效力在內之經承認之外國民事裁判之效力，亦將討論宣示許可外國民事裁判執行判決之性質為何，宣示許可執行外國民事裁判之要件，宣示許可外國民事裁判執行訴訟之當事人舉證責任與法院之職權探知權限，及經承認之外國非訟裁判之形成力與經宣示許可之執行力。第六章為外國民事裁判承認法制之比較與檢討。內容係就我國現行法制與外國之國內法、國際公約及歐盟之公約或規則，作一綜合性比較，再將本論文第二章至第五章所曾提及之我國現行法制之相關爭議、不足或缺失之處，逐一地加以檢討，並提出相關立法論建議。 最後，本論文第七章為結論，乃就本論文所為之說明與探討，作以扼要之總結論述，並根據本論文之研究結果，提出我國外國民事裁判之承認之立法論建議之具體條文。

京都大学 / 0048 / 新制・課程博士 / 博士(法学) / 甲第18026号 / 法博第159号 / 新制||法||147(附属図書館) / 30884 / 京都大学大学院法学研究科法政理論専攻 / (主査)教授 中西 康, 教授 山本 克己, 教授 笠井 正俊 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Laws / Kyoto University / DGAM

目前世界上遷徙勞工模式，以南-北遷徙模式為主，而輸入國則為北美地區或歐盟，主要從事高科技業、製造業、服務業或低技術工作。對於遷徙勞工之保障，不論是國際勞工組織、世界人權宣言、歐洲人權公約或經濟社會暨文化權國際公約，都認為對於移工不能有所歧視，其勞動權益應給予與本國勞工相同之對待，因此，對於工作機會及日後的退休生活皆應給予保障。例如國際勞工組織第157號公約認為各會員國應在有關會員國雙方協定之條件下，依照有關履行義務之雙邊或多邊協約，履行其應有義務。而協約內容，應可包括互惠之規定、適用人員種類或各會員國之社會安全機構之合作。 觀察各國作法，國際中對於專業技術承認，主要為證照及學歷認可，分為國與國間承認或民間承認兩種型態，前者多為自由貿易協定，後者則為相關公約。以美國自由貿易協定為例，除了在協定條文中承認協約國教育或相關工作經驗，對於承認之細節，則規範於附則中，包括教育、考試、工作經驗、工作倫理、專業技術發展及再認證，並且於每三年檢討承認之標準與程序。民間承認則可分為學歷承認及專業技術承認兩種公約，其共同點在於皆希望能建立可比較之認證判斷標準、政策及制定程序。本研究認為，簽訂專業技術承認前，應分析個別行業或職業之整體培養過程，此外，專業技術承認首先要做市場調查，其次則應朝向更細部規範，例如簽定後要做定期意見交流及分享認可方式之判斷標準，才能達到教、訓、檢、用合一之精神。最後，本研究亦認為，專業技術承認不會是吸引外國人才流入之主要原因，而是要積極處理勞動條件、產業結構或教育體系問題。 社會安全協定方面，可分為單國自行規範、雙邊協議或多邊協議等作法，移工消除雙重繳費及年資合併則規範於國與國之間之社會安全協定中。惟我國在協約簽訂尚在評估階段，故本研究建議，應檢討國內各種保險間之差異，之後才能針對社會安全協議之更種層次，與他國做協商談判。此外，假使考慮跟中國大陸簽訂社會安全協定，若能解決大陸勞工來台問題，則可積極與大陸簽訂社會安全協定，以保障至大陸工作之勞工權益。對於協約談判時的合併要件，應以工作年資作為合併基礎，始能符合勞工保險之立法目的。此外，若與他國簽訂社會安全協議，應考慮是否有正式邦交關係，若無，則給付建議以一次金方式給予。最後，假使社會安全協議無法順利談成，可先規劃較彈性之移工權益保障政策，例如更彈性的給付方式或透過單國間的立法保障移工權益。 綜上，本研究之建議如下： 一、 專業技術承認應著重於內容分析。 二、 討論專業技術承認後之配套措施。 三、 做好社會安全協定簽訂前之評估。 四、 規劃社會安全協議以外政策。 五、 考慮與中國大陸簽訂社會安全協定。 / The South-North is the main migrant patterns in the world, and most of them work in the North America or EU. For the protection of migrants, no matter in the ILO、Universal Declaration of Human Rights、European Convention on Human Rights or International Covenant on Economic, Social and Cultural Rights , all of them rule that any country or person can’t discriminate against migrants. And must give them the equal opportunity to nations.For example, the convention(No.157) concern that members may give effect to their obligations by bilateral or multilateral instruments In the worlds, most of countries make recognition of qualification through bilateral agreement or Free Trade Agreement, those recognition conclude the education、examination、experience、work ethics and qualification re-development. And through interview, most of experts consider that if we want to make the recognition of qualification, it must have full investigate before sing the agreement. In the end , the research suggest that the recognition is not the main reason to appeal to high skilled migrants, it’s important to upgrade the work condition and education environment in Taiwan . On the other hands, social security agreement can divide into unilateral、bilateral or multilateral agreement. But in Taiwan, whether sign the agreement with other countries or not, It must have full investigate also. Such as the financial problem or the different between all kinds of insurance in Taiwan must be solved. Furthermore, if we don’t sign any social agreement with other countries, a flexible remittance from other countries is good policy substitute for social security agreement. According to the above findings, we suggest： 1. Qulification recognition must focus on the details. 2. Discuss how to form a complete set after signing recognition. 3. To have a full investigation before sing social agreement. 4. To consider a policy for social security agreement. 5. To consider sign social security agreement with China.

本文主旨在分析構成撒哈拉以南的非洲國家決定中斷或抑制承認中華民國為主權國家原因。過去的幾十年來，中華民國的邦交國數目大幅下降，大部分位於撒哈拉沙漠以南的非洲國家都在其中。舉例來說，1964年是中華民國在非洲地區外交上的 峰期，台北獲得了22個國家的承認。然而，現今只剩下3個國家的承認。 這個研究計劃，企圖藉由關注研究撒哈拉沙漠以南的非洲國家不繼續承認台北的動機，使這種趨勢能更加被瞭解。這點是非常重要的，因為自1960年以來，中華民國已經將非洲視為在其謀求國際承認最有潛力的區域。而在這個層面，便不能輕忽中華人民共和國在其中所扮演的角色。驅使在“一個中國”的原則下，北京當局在推動提昇這些國家的整體國家利益上所擁有的能力，對中華民國在撒哈拉沙漠以南的非洲友邦國家而言，是推動他們轉向，開啟兩個中國外交競爭的一股重要力量。為了解釋這一種傾向，本文應用了新現實主義理論和其中的“bandwagon behaviour”模說明。 筆者預期本文能達到的目的包含了提供一個新的視角來看待中華民國與非洲的關係，用來評估非洲國家對於此問題所持有的立場。筆者希望能夠針對現今中華民國和非洲國家間脆弱的外交地位，帶來新的見解，並進一步提供關於非洲各國和中華民國之間關係的科學論證。 / This thesis aims to analyze the possible reasons shaping the sub-Saharan African states’ decisions in withdrawing or refraining from recognizing the Republic of China (ROC). In the last decades the number of the ROC’s diplomatic allies has decreased drastically and the majority of states located south of the Sahara Desert have taken part in this process. For instance, at the peak of its success in Africa in 1964, Taipei was recognized by twenty two countries. Yet, today it is only recognized by three states. The research conducted is an attempt to provide a better understanding of this trend by focusing on the sub-Saharan African states’ motivations in not extending recognition to Taipei. This is important because since the 1960s, Africa has become a potential area in the ROC’s quest for international recognition. In this regard, one should not disregard the role of the People’s Republic of China. Within the “one China” principle, Beijing’s capacity in advancing these states national interests has been an important driving force in diverting sub-Saharan countries’ allegiance from the ROC in the two China’s diplomatic competition. In order to explain this tendency, the Neo-realism theory and its “bandwagon” behavior will be applied. The expected contributions from this work include a new perspective on the ROC-Africa relations in which an evaluation of the African stance regarding this issue is proposed. The author hopes to bring new insights on the current vulnerable diplomatic position of the ROC in Africa, thus further contributing to the scientific debate on the relationships between African countries and the ROC.