Utvecklingen i slutet av 1900-talet inom området informationsteknik har förändrat förutsättningarna för revision, vilket har inneburit att revisionsbyråerna har förändrat sina granskningsprocesser. Granskningsmoment som tidigare inte har varit praktiskt möjliga att genomföra kan numera utföras tack vare att kapaciteten att lagra, sortera och överföra information har ökat dramatiskt. Informationstekniken har fått en framträdande roll i arbetet med att öka effektiviteten utan att försämra kvaliteten. Granskningsarbetet har dock inte automatiskt blivit effektivare enbart genom att användningen av informationsteknik har ökat. En frågeställning i detta arbete är hur revisionsbyråerna har hanterat de nya förutsättningarna som informationstekniken har skapat. Syftet med studien är att öka förståelsen för hur och varför globala revisionsbyråer idag använder informationsteknik i granskningsprocessen. För att uppfylla studiens syfte har fyra praktikfall genomförts. De fyra praktikföretagen är de fyra största revisionsbyråerna i Sverige. Arbetet har utgått från ett systemsynsätt med en kvalitativ ansats. Revisionsbyråernas drivkrafter att använda informationsteknik i granskningsprocessen är främst att minska kostnaderna via kvalitetsförbättringar och produktivitetsökningar. Informationstekniken stärker möjligheterna till att verifiera och granska en affärshändelse i efterhand. Trenden är att granska allt mindre affärshändelser allt längre ifrån primärkällorna. Två av de undersökta revisionsbyråerna använder främst informationsteknikens möjligheter till att automatisera befintliga rutiner och arbetssätt, medan de två andra byråerna försöker att arbeta utifrån nya koncept. De byråer, som har valt att främst satsa på att automatisera befintliga rutiner och arbetsmoment, behöver på längre sikt också förändra sina revisionsprocesser. Byråer, som har valt att satsa på ett förändrat revisionssynsätt och infört informationsteknik utifrån dessa tankar, behöver troligen på kort sikt automatisera delar av den befintliga revisionsprocessen. Dessa två olika utvecklingsvägar kommer förmodligen att mer eller mindre mötas i framtiden. / <p>Rapportkod: LiU-TEK-LIC-1999:46.</p>

Sedan lagändringen år 2010, gällande avskaffandet av revisionsplikten för små aktiebolag, ställs numera företag inför ett val. Likt samtliga företag så krävs ett ställningstagande om vilken revisionsbyrå som väljs att anlitas. Ett litet aktiebolag antas, på grund av mindre resurser, behöva överlägga för- och nackdelar i högre grad än större företag. Vilket leder till studiens syfte som är att ta reda på vilka faktorer som påverkar små aktiebolags val av revisionsbyrå. Tidigare forskning och redovisningsteorier tyder på att det inte bara är små aktiebolags värderingar som leder till vilken revisionsbyrå som väljs, utan också företagets struktur påverkar valet. Därför är studiens avsikt att både analysera revisionsbyråers skiljande faktorer samt företagsstrukturen hos små aktiebolag. Detta görs med hjälp av en enkätundersökning som skickas ut till slumpmässigt valda företag i Sverige. Studiens resultat bekräftar en del av tidigare forskning. Det påvisas att sannolikheten att ett litet aktiebolag väljer en revisionsbyrå inom Big 4 ökar med företagets storlek samt företagets skuldsättningsgrad. Vidare tyder resultatet på att desto mindre priskänsligt företaget är och desto mer de värdesätter kvalité, personlig relation och varumärke, ju troligare är det att Big 4 väljs. Studien ämnar att ge en bättre förståelse kring revisionsvalet samtidigt som både små aktiebolag och revisionsbyråer kan fokusera på de faktorer som inverkar valet. Som framtida forskning anses revisorn som oberoende vara ett intresseväckande område att fördjupa sig mer i. / Since 2010 when the accounting laws in Sweden cha four nged, small businesses are now facing a choice whether to be audited or not. Like all businesses, this includes a choice regarding what auditing firm to hire. Small businesses must consider the pros and cons in greater extent than bigger businesses because of their overall lower resources. This leads to the purpose of the study which is to find out what factors affect the choice of selecting an auditing firm. Previous research and accounting theories suggest that, in addition to the factors of the auditing firm, the business’ corporate structure can affect their choice. Therefore, the study is aiming to analyze both the auditing firms various characteristics and the corporate structure of the business. This is performed by sending out a survey to randomly selected small businesses in Sweden and analyzing the data once received. The result of the study partly confirms the previous studies conducted in the same field. It indicates that the probability for a small business to choose an auditing firm within Big four increases with the business size and the gearing ratio. Further, the result indicates that the less price sensitive a business is. So, the higher they value auditing quality, personal relationship and that the auditing firm is well-known, the higher is the probability that they will decide to hire an auditing firm within Big firms. The research is aiming to increase the understanding regarding auditing choice and help both the auditing firms and the companies to understand what factors can affect the choice. As a topic for future research, we find that the auditors’ independence would be interesting, since this research indicates the relevance of it.

Att ha en viss grad av personalomsättning är nödvändigt för organisationens fortsatta lönsamhet. Personalomsättningen inom revisionsbranschen beskrivs däremot som ett problem. Tidigare studier har undersökt olika aspekter av personalomsättningen på individnivå. Där har det identifierats faktorer till varför revisorsassistenter väljer att lämna revisionsbyråerna. Tidigare studier har även fokuserat på olika metoders inverkan på individernas beslut att lämna branschen. Syftet med examensarbetet är att analysera personalomsättningen utifrån revisionsbyråernas perspektiv, och därefter identifiera skillnader mellan stora och små revisionsbyråer. För att besvara examensarbetets forskningsfrågor och uppfylla syftet har både en enkätundersökning samt intervjuer utförts. Enkätundersökningen skickades ut till revisionskontor runt om i Sverige och bidrog med svar från 32 olika kontor. Sedan intervjuades fyra revisionsbyråer i Norrbotten, två små och två stora revisionsbyråer. Studien visar att revisionsbyråerna i Norrland har en låg personalomsättning, men att personal-omsättningen i branschen som helhet fortfarande anses vara för hög. Studiens huvudsakliga slutsats är att personalomsättningen varierar mellan revisionsbyråerna och att byråns storlek är en förklarande faktor. Utöver detta visar studien på att ledningen och externa faktorer har en inverkan på personalomsättningen. De externa faktorerna kan dock inte påverkas av ledningen, utan är något som ledningen istället bör anpassa sig efter för att kunna behålla sina medarbetare. / A certain level of employee turnover is necessary for the organization’s continuous profitability. However, employee turnover in the audit profession is described as a problem. Previous studies have explored different aspects of turnover at the individual level. Where factors have been identified for why associates chooses to leave audit firms. Previous studies have also focused on the influence of different methods on the individual's decision to leave the industry. The purpose of this study is to analyze employee turnover from the audit firms´ perspective, and then identify differences between large and small audit firms. To answer the research questions and fulfill the purpose, both a questionnaire and interviews have been performed. The questionnaire was sent out to audit offices around Sweden and provided answers from 32 different offices. Four auditing firms in Norrbotten were then interviewed, two small and two large auditing firms. The study shows that audit firms in Norrland have a low employee turnover, but turnover in the industry as a whole is still considered too high. The main conclusion of the study is that turnover varies between audit firms and that the size of the firm is an explanatory factor. In addition, the study shows that management and external factors have an impact on turnover. However, external factors cannot be influenced by management, but is something that management should adapt to in order to retain its employees.

Syfte: Syftet med vårt examensarbete är att försöka identifiera och analysera hur revisorer definierar revisionskvalité och hur de förvissar sig om att de genomför revision med hög kvalité Metod: För att nå fram till ett resultat har en abduktiv ansats med en kvantitativ metod använts för denna explorativa studie Teoretiskt perspektiv: Studien utgår ifrån befintlig teori och vetenskapliga studier men även resultatet av våra pilotintervjuer som använts för att urskilja faktorer som kan förklara vårt syfte. Teorier som använts är professionsteori, institutionell teori och byråkulturell teori Empiri: Det empiriska materialet grundar sig på en enkätundersökning som vänder sig till Sveriges revisorer i FARs medlemsregister. Det empiriska materialet har analyserats av statistiska tester Resultat: Analysen påvisade att de faktorer som har den största positiva påverkan på revisionskvalité är expertis tillsammans med revisorns kompetens / Purpose: The purpose of this thesis is to identify and analyze how auditors define audit quality and how they are ascertain that they perform audit with high quality Methodology: In order to reach a result, an abductive approach with a quantitative method have been used in this exploratory study Theoretical perspective: The study is based on existing theories and scientific studies, but also the results of our pilot interviews are used to identify factors that may explain our purpose. Theories that have been used are professional theory, institutional theory and agency cultural theory Empirical foundation: The empirical material is based on a questionnaire addressed to the Swedish auditors in FARs membership list. The empirical data have been analyzed by statistical tests Conclusion: The analysis showed that the factors that are having the greatest positive impact on audit quality are expertise together with the auditor's proficiency

Title: The organizing and the balance between profession and profit in the Big Four accounting firms Introduction: Globalization has lead to a world with increasing similarities and a larger market where only efficient organizations survive why information is important for survival and success. Accounting firms fulfill an important role by securing information and contribute to the prosperity of society through an efficient market. But they differ both from non-PSF and among each other due to the need of managing the balance between profession and profit. The current research on accounting firms is limited and lacking. This thesis contributes to the current research by providing a new perspective to the existing research on accounting firms. Purpose: The purpose of this thesis is to understand how the Big Four accounting firms organize in order to manage the balance between profession and profit. Method: The thesis uses a qualitative research method in which data and information is collected from financial statements and websites that is compiled into multiple case studies on the Big Four accounting firms to give a detailed description of how they organize to manage the balance between profession and profit. Conclusions: The result demonstrates that there are similarities between how the Big Four accounting firms organize to manage the balance between profession and profit. The thesis moreover shows that there are connections between the factors of organizing (goal, environment, strategy and structure latter of which is divided in organizational structure, partnership, knowledge, reward system, informal and formal management processes and responsibility distribution) and the balance between profession and profit which indicates that the Big Four accounting firms considers the balance between profession and profit in the organizing for the survival and success in the market.

Background and problem: The Enron scandal is one of many audit scandals during the 21st century, which in combination with the global harmonization has led to increased demands on the audit sector and its quality. Due to this the ISQC 1 was designed, which purpose is to control and guide an internal quality control that will achieve and maintain a high level of quality. Research on audit quality has risen with the designing of ISQC 1, where focus mostly have been on how audit firms have managed the implementation of and the work with the standard. However, the research focuses on big international audit firms, which results in audit firms with a lower number of employees being left in the dark. The established field of Total Quality Management can be used to study how audit firms with a lower number of employees work with ISQC 1. Purpose: The purpose of this study is to create an understanding of how non-Big X audit firms use ISQC 1 to assure the quality of their services. Method: This study uses a qualitative method and an inductive approach, with elements of a deductive approach. Empirical primary data has been gathered by longer semi-structured interviews with eight auditors who all works on different non-Big X audit firms. A content analysis has also been executed, which compares ISQC 1 with the cornerstones of TQM. Conclusion: This study indicates that non-Big X audit firms mostly uses meetings, teachings and audit manuals to create a quality culture and work as a basis for the audit process. Furthermore, the study implies that ISQC 1 is experienced as resource-demanding, copious and more adjusted to big international audit firms. To face these issues, this study indicates that a cooperation with audit networks can help. When it comes to audit firms assuring the quality of their services, this study points out that preventing errors is critical for the non-Big X audit firms. Ultimately this study supports that there is an expectation gap, and that customers demand different things than what ISQC 1 advocate. / Bakgrund och problem: Enronskandalen är en i raden av olika revisionsskandaler under 2000-talet, som i kombination med den globala harmoniseringen har lett till ökade krav på revisionsbranschen och dess kvalitet. Till följd av detta utformades standarden ISQC 1 vars syfte är att styra och vägleda en intern kvalitetskontroll för att på så sätt uppnå en jämn och hög nivå på kvaliteten. I och med utformningen av ISQC 1 har också forskning uppkommit där fokus har varit på hur revisionsbyråer klarat av att implementera och arbeta med standarden. Denna forskning fokuserar dock främst på stora internationella revisionsbyråer, vilket gör att revisionsbyråer med färre anställda kommer i skymundan. För att undersöka hur revisionsbyråer med färre anställda arbetar med ISQC 1 kan då det etablerade fältet total kvalitetsstyrning användas.   Syfte: Syftet med denna studie är att skapa förståelse för hur non-Big X revisionsbyråer arbetar med ISQC 1 för att kvalitetssäkra sina tjänster i praktiken.  Metod: Denna studie använder sig av en kvalitativ metod och en induktiv ansats med inslag av deduktion. Empirisk primärdata har samlats in genom längre semi-strukturerade intervjuer med åtta revisorer som arbetar på olika non-Big X byråer. Vidare har även en innehållsanalys genomförts som jämför ISQC 1 med hörnstensmodellen. Slutsats: Studien indikerar på att non-Big X revisionsbyråer främst använder sig av möten, utbildningar och revisionshandböcker för att både skapa en kvalitetskultur och ligga till grund för revisionsprocessen. Studien ger vidare antydningar om att ISQC 1 upplevs som resurskrävande, överflödig och mer anpassad efter stora internationella byråer. För att bemöta dessa problem ges indikationer på att ett samarbete med revisionsnätverk kan underlätta. I arbetet med att kvalitetssäkra tjänster indikerar vidare denna studie på att förebyggande av fel är kritiskt för non-Big X byråer. Slutligen stärker studien att ett förväntningsgap finns, då kunderna efterfrågar annat än vad ISQC 1 förespråkar.

This study examines which competencies, among recent graduates in accounting and auditing, audit firms versus higher education institutions consider to be important and whether there are significant differences of opinion between these two groups. The study is limited to higher education institutions that train and teach in accounting and/or auditing as well as staff at auditing firms that practice and practice in accounting and/or auditing. We used T-tests and ANOVA tests to carry out the analysis of the collected answers. The results confirm previous studies to some extent, around the fact that there is an expectation gap between practitioners and educators, as some of the competencies examined had significant differences. We found that the intellectual skills; analytical ability, problem solving and critical thinking were the most important competencies for both groups. In addition, higher education institutions valued analytical skills as the most important competence, while audit firms valued accountability as the most important. / Denna studie undersöker vilka kompetenser, hos nyutexaminerade inom redovisning och revision, revisionsbyråer kontra lärosäten anser vara av vikt och om det finns signifikanta skillnader i åsikter mellan dessa två grupper. Studien är begränsad till lärosäten som utbildar och undervisar inom redovisning- och/eller revision samt personal på revisionsbyråer som är verksamma inom redovisning- och/eller revision. För att genomföra analysen användes T-test samt ANOVA-test för att genomföra analysen på de insamlade svaren. Resultaten bekräftar till viss del tidigare studier, kring att det finns ett förväntningsgap mellan utövare och utbildare, då några av de undersökta kompetenserna hade signifikanta skillnader. Kompetensområdet för de intellektuella färdigheterna; analytiska färdigheter, problemlösning samt kritiskt tänkande var de viktigaste kompetenserna för båda grupperna. Utöver detta värderade lärosätena analytiska färdigheter som den viktigaste kompetensen medan revisionsbyråerna värderade ansvarstagande som den viktigaste.

En förutsättning för att revisionsbyråer skall överleva, är att lägga fokus på både förbättring och förnyelse av tjänster och produkter. Detta för att företag kontinuerligt behöver anpassa sitt utbud till den externa miljöns skiften och föränderliga efterfrågan. Syftet med denna studie är att förklara hur integrerat ledarskap påverkar förmågan att uppnå ambidexterity i revisionsbyråer. Studien har för avsikt att utforska olika ledarskapsstilar och eventuella samband mellan dessa och ambidexterity i revisionsbyråer. Genom användning av relevant teori och angränsande litteratur som berör integrerat ledarskap och ambidexterity, har en modell tagits fram som undersöker kopplingar mellan de aktuella ledarskapsstilarna och ambidexterity i revisionsbyråer. Med hjälp av en enkätundersökning som skickades till auktoriserade och godkända revisorer, har modellen testats empiriskt. Detta resulterade i 141 svar, där 104 svar var fullständiga. Resultaten av studien indikerar att ingen av de testade ledarskapsstilarna kan signifikant förklara någon påverkan på ambidexterity, dock tyder resultatet på att en auktoriserad revisor har en negativ påverkan på ambidexterity i förhållande till en godkänd revisor. Tidigare forskning tyder på att ambidexterity påverkas av faktorer som inte berörs i denna studie. Möjligtvis  har dessa faktorer starkare påverkan på ambidexterity än integrerat ledarskap vilket kan vara anledning till varför något förklarande samband på området inte kunnat påvisas. Oavsett vad som styr ambidexterity verkar revisionsbyråer i en föränderlig miljö vilket medför att förbättringar av befintligt utbud är viktigt att fokusera på samtidigt som helt nya tjänster verkar behövas för långsiktig överlevnad.   Kunskap vad gäller hur ledarskap påverkar ambidexterity kan medföra att revisionsbyråer får en inblick om vad som kan öka deras överlevnad. Genom en balans mellan exploaterande och utforskande innovationer, kan konkurrenskraften stärkas för byråerna.   Nyckelord: Ambidexterity, innovation, exploaterande och utforskande innovation, ledarskap, integrerat ledarskap, revisionsbyråer, auktoriserad och godkänd revisor. / A prerequisite for audit firms to survive, is focus on both improvement and renewal of services and products. This because companies constantly need to adapt their range of services and products to the external environment fluctuations and changing demands. The purpose of the study is to explain how integrated leadership affects the ability to achieve ambidexterity in accounting firms. The study aims to explore various leadership styles and potential relationships between them and ambidexterity in audit firms. Thru use of relevant theory and adjoining literature regarding integrated leadership and ambidexterity, a model has been produced which examines connections between the current leadership styles and ambidexterity in audit firms. With the help of a questionnaire sent to authorized and approved auditors, the model has been tested empirically. This resulted in 141 responses, with 104 completed responses.  The results of the study indicates that none of the tested leadership styles can explain effect on ambidexterity, however, the result shows that authorized auditors have a negative correlation with ambidexterity in relation to approved auditors. Recent research indicates that ambidexterity is affected by factors not being covered in this study. Possibly these factors have stronger effect on ambidexterity than integrated leadership which may be the reason why no explaining relationship has been found on the matter. Regardless what governs ambidexterity audit firms operates in a changing environment, which makes improvements of existing supply important to focus at the same time as new services seem to be needed for long term survival.   Knowledge regarding how leadership affects ambidexterity implies that audit firms get a glimpse of what could increase their survival. Through a balance between exploitative and explorative innovation, it contributes to improving the competitiveness of the firms.   Keywords: Ambidexterity, innovation, exploitative and explorative innovation, leadership, integrated leadership, accounting firms, authorized and approved auditor.

En förutsättning för att revisionsbyråer skall överleva, är att lägga fokus på både förbättring och förnyelse av tjänster och produkter. Detta för att företag kontinuerligt behöver anpassa sitt utbud till den externa miljöns skiften och föränderliga efterfrågan. Syftet med denna studie är att förklara hur integrerat ledarskap påverkar förmågan att uppnå ambidexterity i revisionsbyråer. Studien har för avsikt att utforska olika ledarskapsstilar och eventuella samband mellan dessa och ambidexterity i revisionsbyråer. Genom användning av relevant teori och angränsande litteratur som berör integrerat ledarskap och ambidexterity, har en modell tagits fram som undersöker kopplingar mellan de aktuella ledarskapsstilarna och ambidexterity i revisionsbyråer. Med hjälp av en enkätundersökning som skickades till auktoriserade och godkända revisorer, har modellen testats empiriskt. Detta resulterade i 141 svar, där 104 svar var fullständiga. Resultaten av studien indikerar att ingen av de testade ledarskapsstilarna kan signifikant förklara någon påverkan på ambidexterity, dock tyder resultatet på att en auktoriserad revisor har en negativ påverkan på ambidexterity i förhållande till en godkänd revisor. Tidigare forskning tyder på att ambidexterity påverkas av faktorer som inte berörs i denna studie. Möjligtvis  har dessa faktorer starkare påverkan på ambidexterity än integrerat ledarskap vilket kan vara anledning till varför något förklarande samband på området inte kunnat påvisas. Oavsett vad som styr ambidexterity verkar revisionsbyråer i en föränderlig miljö vilket medför att förbättringar av befintligt utbud är viktigt att fokusera på samtidigt som helt nya tjänster verkar behövas för långsiktig överlevnad. Kunskap vad gäller hur ledarskap påverkar ambidexterity kan medföra att revisionsbyråer får en inblick om vad som kan öka deras överlevnad. Genom en balans mellan exploaterande och utforskande innovationer, kan konkurrenskraften stärkas för byråerna. / A prerequisite for audit firms to survive, is focus on both improvement and renewal of services and products. This because companies constantly need to adapt their range of services and products to the external environment fluctuations and changing demands. The purpose of the study is to explain how integrated leadership affects the ability to achieve ambidexterity in accounting firms. The study aims to explore various leadership styles and potential relationships between them and ambidexterity in audit firms. Thru use of relevant theory and adjoining literature regarding integrated leadership and ambidexterity, a model has been produced which examines connections between the current leadership styles and ambidexterity in audit firms. With the help of a questionnaire sent to authorized and approved auditors, the model has been tested empirically. This resulted in 141 responses, with 104 completed responses. The results of the study indicates that none of the tested leadership styles can explain effect on ambidexterity, however, the result shows that authorized auditors have a negative correlation with ambidexterity in relation to approved auditors. Recent research indicates that ambidexterity is affected by factors not being covered in this study. Possibly these factors have stronger effect on ambidexterity than integrated leadership which may be the reason why no explaining relationship has been found on the matter. Regardless what governs ambidexterity audit firms operates in a changing environment, which makes improvements of existing supply important to focus at the same time as new services seem to be needed for long term survival. Knowledge regarding how leadership affects ambidexterity implies that audit firms get a glimpse of what could increase their survival. Through a balance between exploitative and explorative innovation, it contributes to improving the competitiveness of the firms.

Purpose: This paper aims to describe the socialization process that audit associates experience within an auditing firm that is included in the Big 4-sphere. Our purpose is also to describe which attributes that characterize the organizational identity, and how these attributes are reflected in the self-image of the associates. Furthermore, we seek to explain how the socialization process has influenced the organizational identification. This subject is of interest since the business of auditing is facing higher demands from regulators and politicians, due to the bankruptcy of HQ-bank among others during the financial crisis in the beginning of the 21st century. Earlier research claims that the socialization process of recruits, especially in the initial state of the employment, has a major impact on their future values and attitudes in their job performance. Thus, the socialization process should also be a vital means to achieve organizational identification, which consequently will help the organization to assure a uniform outcome among its employees.       Methodology/approach: The collection of primary data was done by five interviews with audit associates, working within an auditing firm that belongs to the Big 4-sphere.  Findings: The socialization process within the auditing firm is foremost characterized by an informal socialization strategy, where learning by doing and interaction with more experienced colleagues are fundamental parts within the process. Hence, the serial strategy is integrated in the informal socialization process. Moreover, the individual socialization strategy is present in terms of the individual learning that takes place in the daily work context. Considering the explicit and mandatory steps within the personal development plan, the sequential strategy is distinct. Thus, with the emphasis on the educations, influences of the fixed strategy can also be identified. However, the personal development varies among the associates with differentiated goals, which is in accordance to a variable strategy. Finally, due to the complexity of the profession of auditing concerning specific skills, the socialization process has influences from both retaining and processing strategy.  The length of the employment enhances the degree of the organizational identification, and therefore also by how far the associate has made it in the socialization process. Attributes that characterize the organizational identity and that are reflected in the associates’ self-image are for example analytical skills, urge, quality, ambitious and stress-hardy. The socialization process can in various ways explain why these attributes are apparent.