O presente trabalho tem como objetivo estudar a atuação dos auditores independentes no contexto de uma operação de incorporação entre companhias abertas. Para tanto, abordaram-se os aspectos jurídicos e contábeis relevantes das operações de incorporação e, em seguida, procurou-se definir os deveres gerais e específicos aplicáveis aos auditores independentes e a responsabilidade civil em face das principais atividades desenvolvidas por tais agentes em operações dessa natureza, quais sejam, as atividades de auditoria das demonstrações financeiras e de avaliação da companhia incorporada. / The present work aims to study the performance of the independent auditors in the context of a merger of a publicly held company into another. For such purposes, we addressed the relevant legal and accounting aspects of the merger transactions and then sought to define the general and specific duties applicable to independent auditors and the liability in view of the main activities undertaken by them in transactions of this nature, which are the activities of auditing of financial statements and the valuation of the merged company.

nÃo hà / Sendo a Auditoria Fiscal um instrumento ostensivo de combate a sonegaÃÃo, quer seja pela sua efetiva realizaÃÃo ou em consequÃncia da percepÃÃo do contribuinte em ser auditado, objetivou-se verificar o impacto incidente na arrecadaÃÃo no exercÃcio seguinte a realizaÃÃo de auditoria fiscal. Para tanto, foram selecionadas empresas cadastradas no segmento de comercio atacadista e varejista cearenses considerando como parÃmetro o ICMS anual resultante das atividades operacionais, com a amostra compreendendo 8.166 empresas no perÃodo 2005-2011. Modelos com dados em painel foram estimados e os resultados permitem inferir que à significante o impacto da atividade de auditoria sobre o montante do ICMS arrecadado pelas empresas, impacto este que parece se dissipar no tempo, o que reflete uma âperda de memÃriaâ das empresas fiscalizadas. Ademais, constatou-se que este grupo de empresas teve um incremento anual mÃdio de 4,37% a 6,10% na arrecadaÃÃo individual, no perÃodo subsequente à fiscalizaÃÃo.

As responsabilidades que envolvem a atividade do auditor é um assunto muito debatido, principalmente em episódios de fraudes e outros escândalos financeiros. Em geral, são nesses momentos que a função do auditor é questionada, e o mercado atribui determinadas responsabilidades a esses profissionais que podem não corresponder com as suas atribuições (Audit Expectation Gap - AEG). Porter (1990) dividiu o AEG em dois principais componentes: (i) Gap de Desempenho e (ii) Gap de Razoabilidade. O último refere-se à diferença de expectativas sobre as quais os usuários das informações financeiras acham que os auditores devem executar determinada tarefa quando de fato eles não têm a obrigação nem o objetivo de fazê-la. Utilizando o constructo de Porter (1990), este trabalho teve como objetivo identificar a existência do AEG de razoabilidade nas decisões de litígios (acórdãos) nos quais as empresas de auditoria figuram como polo passivo. A intenção foi verificar se a diferença de expectativas com relação ao trabalho do auditor fez-se presente nos documentos de conclusão dos processos cíveis e administrativos. Para tanto, foram analisados: 11 acórdãos de processos cíveis, 19 acórdãos de processos administrativos CVM e 4 acórdãos de processos administrativos Bacen, totalizando 34 acórdãos. A metodologia empregada foi a análise documental e análise de conteúdo. Para auxiliar na organização e análise dos dados, foi utilizado o software Nvivo®. Além da análise dos acórdãos, foram realizadas entrevistas com ex-membros do Colegiado da CVM, para confirmar o entendimento de como funcionam os processos de julgamento nesse Regulador, bem como obter a perspectiva desses profissionais diretamente envolvidos em julgamentos dessa espécie. Para o total dos acórdãos analisados, foi identificada a presença de AEG de razoabilidade em 10 casos, o que representa aproximadamente 29% do total. Além da identificação AEG de razoabilidade nas argumentações dos juízes, o gap também foi identificado, de forma muito mais frequente, em diversos trechos dos documentos analisados, como, por exemplo, as argumentações da acusação e advogados envolvidos. Os achados desta pesquisa foram importantes pois a identificação da existência desse gap pôde auxiliar no endereçamento desta questão. A tomada de decisão com base em argumentos equivocados pode não apenas trazer prejuízos para as firmas de auditoria, mas também para o Sistema Financeiro Nacional e setor financeiro empresarial em geral, bem como ocasionar injustiças. Como uma das formas de endereçamento do problema, nos casos dos processos administrativos, sugere-se que a composição do Colegiado e do CRSFN seja diversificada, ou mesmo que tenha a presença de um especialista para casos de julgamentos específicos, como são os casos dos julgamentos que envolvem o auditor independente. / The responsibilities entailed in the work of the auditor are a subject of much debate, chiefly when frauds and other financial scandals occur. Frequently on these occasions the function of the auditor comes into question and the business world attributes certain responsibilities to these professionals that they may not actually have (Audit Expectation Gap - AEG). The author Porter B. A. (1990) separated AEG into two main components: (i) the performance gap, and (ii) the reasonableness gap. The latter refers to the difference between the expectations of users of financial information regarding the specific tasks they believe auditors should perform and the obligations and objectives those auditors actually have. Using the construct of Porter B. A. (1990), this work has the objective of identifying the existence of the reasonableness gap in legal rulings (decisions of appellate courts) in which audit firms were the defendant. The intention was to establish if the difference in expectations regarding the work of the auditor was present in the decisions and opinions of the civil and administrative proceedings. In order to do so, an analysis was made of 11 civil appellate court decisions, 19 administrative rulings of the Comissão de Valores Mobiliários - CVM (equivalent to the Securities and Exchange Commission in the USA) and four administrative rulings of Brazilian Central Bank; 34 judgments in all. The methodology employed was document analysis and content analysis. To aid in the organization and analysis of data, Nvivo® software was used. In addition to analysis of the judgments, interviews were conducted with former members of the CVM board to confirm the understanding of how trial procedures function at this regulator, as well as to gain the perspective of these experts, who are directly involved in judgments of this kind. From the total of the judgments analyzed, the presence of reasonableness AEG was identified in 10 cases, which represents approximately 29% of the total. In addition to identifying reasonableness AEG in the arguments of judges, this gap was also identified, and much more frequently, in various passages of the documentation on the argumentation of attorneys involved in the cases. The findings of this study are important because identifying the existence of this gap may aid in addressing the issue. Rulings based on misguided arguments can not only harm audit firms but also damage the National Financial System and the corporate financial sector in general, as well as causing injustice. As one way of addressing the issue, in administrative cases it is suggested that the composition of the panel and the CRSFN (Council of Appeals of the National Finance System) be made more diverse, and in certain cases even include a specialist, such as when judgments involve an independent auditor.

As profundas mudanças ocorridas no mundo dos negócios aguçaram a curiosidade e as necessidades dos empresários na área de Governança Corporativa. Muitas são as técnicas e as ferramentas que podem ser utilizadas visando melhorias de processos, segurança e integridade das informações, mitigação de riscos de negócio e divulgação de normas de acordo com as diretrizes estabelecidas pela Alta Administração das empresas. Neste rol, surge a necessidade de implantação de Compliance e da Auditoria Interna. Segundo Muzzili, a organização cresce e torna as suas operações volumosas e complexas no que ele chama de “efeito capilarização”, ou seja, o dia a dia é conduzido por dezenas e até milhares de pessoas, em locais diferentes, que recebem delegação implícita da Alta Administração. Ao mesmo tempo, verificamos uma grande diversificação de normas e órgão reguladores que geram diversas obrigações para as empresas e seus gestores de negócios. Como exemplos citamos as empresas seguradoras que são regulamentadas pela Superintendência de Seguros Privados (SUSEP) e as instituições financeiras (Bancos) que são regulamentados pelo Banco Central do Brasil (BACEN). No entanto, cabe salientar que qualquer quebra de paradigmas e regras em relação à SUSEP e ao BACEN pode acarretar em falhas e exposição de processos com grande propensão à incidência de crimes fraudulentos ou cometimento de lavagem de dinheiro, além de aumentarem os riscos das operações que possam impactar na continuidade dos negócios. Vimos no decorrer da primeira década dos anos 2000 uma explosão de escândalos fraudulentos que devido a sua relevância levaram à quebra de grandes Companhias. Tudo isto devido a diversos fatores entre os quais as fraquezas constatadas nos controles internos dessas corporações. A criação de processos, normas e regulamentos consistentes, amparados por auditorias internas com eficazes sistemas monitoramento contínuo das operações, minimizam significativamente os riscos nos negócios das grandes corporações. / Profound changes in the business world have increased businessmen's curiosity and needs in the area of Corporate Governance. There are many techniques and tools that can be used for the improvement of processes, security and integrity of information, business risk mitigation, and publication of norms according to the guidelines established by the companies' Top Management, giving rise to the need for implementing Compliance and Internal Audits. When the organization grows and its operations become large and complex, we have what Muzzili calls "the capillarization effect", that is, daily activities are conducted by dozens or even thousands of people, in different locations, who receive implicit delegation from the Top Management. At the same time, we notice great diversity of norms and regulatory agencies, which generate various obligations for the companies and their business managers. As examples, we mention insurance companies, which are regulated by Superintendência de Seguros Privados (SUSEP) and financial institutions (Banks), which are regulated by Banco Central do Brasil (BACEN). However, it is important to highlight that any breach of paradigms and rules regarding SUSEP and BACEN may result in failures and in the exposure of processes with high possibility of fraud crimes or money laundering, besides the increased risk of operations that can have an impact on the continuity of business. We witnessed, between 2000 and 2010, an outburst of fraud scandals, which due to their relevance led to the ruin of very large Companies. All this is due to numerous factors, among which is the weakness observed in the internal controls of these corporations. The creation of processes, norms and consistent regulations, supported by internal audits with effective systems for continuous monitoring of operations, minimize significantly the business risks of very large corporations.

Tendo em vista a crescente disseminação de sistemas de gestão da segurança e saúde no trabalho (SGSST), torna-se cada vez mais relevante a necessidade de instrumentos de avaliação da sua eficiência e eficácia. Nesse contexto, esta tese apresenta a proposta de um método de avaliação de sistemas de gestão de segurança e saúde no trabalho (MASST), o qual apresenta duas características inovadoras: a) a conciliação das abordagens estrutural (sistema prescrito), operacional (o que está acontecendo na prática) e por desempenho (resultados de indicadores); b) a adoção do enfoque da engenharia de resiliência (ER) sobre a segurança e saúde. O MASST foi desenvolvido a partir das contribuições da literatura, na qual foram identificados quatro princípios da ER (comprometimento da alta direção, flexibilidade, aprendizagem e consciência), bem como de um estudo de caso exploratório realizado em uma empresa de implementos agrícolas. Com base nisso, foram propostos vinte e sete itens distribuídos ao longo de sete critérios. Cada item possui um conjunto de requisitos que são avaliados com base em três fontes de evidências básicas: entrevistas, análise de documentos e observação direta. O MASST foi validado em um estudo de caso em uma empresa da cadeia automotiva. Os principais resultados revelaram que, no estudo de caso, em uma escala de pontuação de 0% a 100%, nove dentre quatorze itens relacionados à ER obtiveram pontuação entre 0% e 10%. Além disso, o MASST possibilitou a identificação dos pontos positivos do SGSST, a identificação das causas sistêmicas da falta de segurança e a identificação das prioridades de ação em termos de SST. Dentre as limitações do MASST percebidas durante o estudo de caso, salienta-se a necessidade de experiência do auditor acerca de conceitos e princípios da ER, os quais ainda não são amplamente aplicados de modo sistemático no meio industrial. / Due to the increasing dissemination of health and safety management systems (HSMS), both academics and practitioners have paid more attention to the assessment of their effectiveness and efficacy. This thesis introduces a method for assessing health and safety management systems (MASST) that has two innovative characteristics: a) it takes into account simultaneously the structural approach (prescribed system), the operational approach (what is really happening on the shop floor) and the performance approach (results of performance indicators); b) it adopts the resilience engineering (RE) perspective on health and safety. The MASST was developed based on both the literature review and an exploratory case study in a heavy machinery manufacturer. The literature review pointed out four major resilience engineering (RE) principles: top management commitment, flexibility, learning and awareness. Then, twenty-seven items grouped into seven major criteria were proposed. Each item encompasses a set of requirements that should be assessed based on three major sources of evidence: interviews, analysis of documents and direct observation. The MASST was tested in a case study that was carried out in a supplier of the automotive industry. The results pointed out that, considering a scale from 0% to 100%, nine out of the fourteen items related to the RE obtained a very low degree, ranging from 0% to 10%. Moreover, the MASST pointed out the positive aspects of the HSMS, identified systemic causes of the lack of safety and identified priorities in terms of health and safety management. The case study results also indicated that one of the main limitations of the MASST concerns the necessity of experienced auditors in terms of RE principles and concepts. This drawback is relevant since the RE perspective on health and safety has not yet been adopted by a large extent in the industry.

Diminuir a variabilidade de variáveis chaves do processo tornou-se um dos principais caminhos para quantificar os benefícios potenciais da melhoria do controle de processos, ou seja, com maior confiabilidade dos resultados é possível trabalhar em uma região próxima ao ponto de operação ótimo, o que se converte em ganho. Tal ganho pode ser materializado na forma de aumento da capacidade de produção da unidade, redução do consumo de energia, decréscimo de produtos fora de especificação, redução do tempo de transição entre produtos, melhoria na operabilidade, melhoria na qualidade final do produto, entre outros. Na presente dissertação é realizada uma revisão das principais metodologias que visam quantificar o potencial de alteração de variabilidade a qual uma malha de controle possa estar sujeita, além de propor um modelo de inferência que possa ser utilizado para predizer esse potencial de alteração de variabilidade, baseado em índices dados pelo Modelo de Inferência para Desempenho e Robustez. Neste trabalho é mostrado o procedimento utilizado para a construção do Modelo de Inferência de Variabilidade, o qual utiliza como entradas índices que possam ser facilmente quantificáveis e de características da planta (tempo morto e constante de tempo), usando somente dados em operação normal (sem mudanças no valor do setpoint). Para a sua obtenção, três diferentes métodos foram testados (a saber, Rede Neural, Mínimos Quadrados Parciais e Mínimos Quadrados Parciais Quadráticos), sendo os melhores resultados conseguidos ao se aplicar redes neurais. A eficácia do modelo de inferência proposto é ilustrada pela aplicação em casos de estudo nos quais o modelo de planta pode ser representado por funções de transferência de 1ª e de 2ª ordem com tempo morto e a aplicabilidade do mesmo é ilustrada ao utilizá-lo em um caso de estudo, desenvolvido em uma planta industrial. Nesse caso de estudo, procurou-se ainda analisar as principais malhas encontradas no cenário industrial. Os resultados obtidos para ambos os casos de estudo mostraram que a ferramenta desenvolvida apresenta um grande potencial de ser utilizada em projetos que contemplem a análise de pontos de melhoria da camada regulatória, uma vez que apresenta uma excelente capacidade de predizer a alteração de variabilidade a qual uma malha possa estar sujeita. / Reduction of the process variability has a significant impact into the process profitability. A reduction in the variance allows shifting the mean of the controlled variable closer to the constraint and thus ensures better performance like increase product throughput, increase yield of higher valued products, improve energy efficiency, decrease off-specification product, safer operation and reduced environmental impact, among others. In this dissertation, a bibliographic review of the main methodology used to estimate and assess the variance reduction is done. The main contribution of this work is to propose an inferential model to estimate the potential alteration in variance, based on indices determined by the Performance and Robustness Inferential Model. This work shows the procedure to build the Variability Inferential Model that assesses the potential alteration in variance of a given loop. The inputs variables are indices that can be easily calculated on-line and information about the plant (time delay and time constant) using only normal operating data (without excitation and/or setpoint activity). The set of input – output variables are fitted using different techniques (i.e., Neural Networks, Partial Least Squares and Quadratic Partial Least Squares). The best results are obtained by Neural Network. The efficacy of the Inferential Model is illustrated by application to first order plus time delay and second order plus time delay models. The proposed methodology was also applied to on a polyolefin plant, providing very good results, in a set of five loops, where the potential variance alteration is computed with small error, showing the efficacy of the methodology.

A previsão de demanda é uma das principais ferramentas para a eficiência do gerenciamento das organizações, afetando diretamente a lucratividade do negócio. O atual nível competitivo das empresas requer previsões cada vez mais acuradas, sedo estas um diferencial para o sucesso empresarial. Neste contexto, a combinação de previsões se tornou um dos principais métodos empregados no intuito de melhorar a precisão das previsões. Através de uma revisão da literatura sobre as abordagens da combinação de previsões, identificou-se uma carência de estudos comparativos que incorporem modelos de regressão para a combinação de previsões. Assim, o objetivo principal desta dissertação é combinar três previsões individuais (redes neurais, modelos ARIMA e modelos de alisamento exponencial) via média simples, variância mínima e modelos de regressão, comparando as três previsões combinadas com suas previsões individuais. Estas comparações serão avaliadas em duas situações: em séries simuladas (estacionárias) e em uma série de dados reais (não estacionária) de uma empresa que realiza auditorias médicas. As medidas empregadas para a escolha do método mais preciso são MAE, MAPE, RMSE e o coeficiente U de Theil. Os resultados obtidos enfatizam a melhoria das previsões quando estas são combinadas por regressão, tanto para séries convergentes quanto para a série divergente. / Forecasting is a key tool for ensuring the efficiency of management in organizations, directly affecting business profitability. The current competitive corporative level requires increasingly accurate predictions. In this context, the combination of forecasts has improved forecast accuracy. Through a literature review on the approaches of combining forecasts, we identified a lack of comparative studies that incorporate regression models for combining forecasts. Thus, the main objective of this dissertation is to combine three individual forecasts (neural networks, ARIMA models and exponential smoothing models) via simple average, minimum variance and regression models, comparing the three combined forecasts with their individual forecasts. These comparisons are evaluated in two situations: in simulated series (converging) and in series of real data (divergent) from a company that performs medical audits. The measures used to identify the best method are MAE, MAPE, RMSE and Theil’s U coefficient. Results from combined methods improved the predictions in both convergent and divergent series.

O presente trabalho tem por objetivo identificar de que forma a auditoria interna pode contribuir com o atingimento dos objetivos da organização tendo em vista o seu papel atual dentro do contexto de instabilidade financeira que ocasiona o aumento dos riscos inerentes ao negócio fazendo com que este departamento seja desafiado a gerir os riscos presentes, futuros, juntamente com a pressão por reduzir custos e agregar valor à organização. A importância da auditoria interna é destacada como sendo uma área que possui alto potencial dentro da organização dados seu conhecimento acerca dos riscos e processos internos e que pode ampliar sua atuação em áreas que possuem relevância sob o ponto de vista da alta administração. / This final paper focus on identify how internal audit can contribute to the achievement of organizational goals with a view to its current role within the context of financial instability that causes the increase of inherent business risks and therefore this department is challenged to manage the present and future risks, along with the pressure to reduce costs and add value to the organization. The importance of internal audit is highlighted as an area that holds great potential within the organization given their risk knowledge and internal processes that can expand its activities in areas that are relevant from the point of view of top management.

Submitted by Daniella Sodre (daniella.sodre@ufpe.br) on 2015-03-09T14:29:36Z No. of bitstreams: 2 Dissertação Anderson Andrade.pdf: 3071313 bytes, checksum: 07908bf89eea7f7f09b78f5f6f3c1ed9 (MD5) license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-03-09T14:29:36Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Dissertação Anderson Andrade.pdf: 3071313 bytes, checksum: 07908bf89eea7f7f09b78f5f6f3c1ed9 (MD5) license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) Previous issue date: 2013-04-12 / O aumento na complexidade do ambiente de negócios e o acirramento da competição implicam a necessidade de informações para tomada de decisão em um espaço de tempo cada vez menor. Por outro lado, sistemas de informação mais abrangentes e complexos geram cada vez mais dados, tornando inviável a atividade de auditoria não assistida por métodos computacionais. As técnicas de inteligência artificial, particularmente aprendizagem de máquina, estão entre as mais apropriadas para lidar com esse tipo de problema. Dentre as técnicas de aprendizagem de máquina, as redes neurais artificiais vêm desempenhando um papel comprovadamente eficaz como ferramenta de apoio a atividade de auditoria. Diante desse cenário e alinhado ao estado da arte no uso da tecnologia da informação na atividade de auditoria, essa dissertação propõe a construção de um framework para detecção de anomalias em bases de dados baseado na rede neural artificial Mapas auto-organizáveis - Self-Organizing Maps (SOM). Utilizando as propriedades de mapeamento da Rede SOM, o framework consiste em: (i) demonstrar que dados visualmente distantes da área de influência da rede SOM são anomalias, e (ii) estabelecer um critério, baseado em intervalo de percentil, para classificação dos dados como possíveis anomalias independentemente da região do mapa SOM em que se encontrem. Ademais, este trabalho usa a análise de trajetória SOM na função de classificador de anomalia, a fim de comparar o limiar fixo baseado na vizinhança do neurônio com o limiar baseado em intervalo de percentil. O framework proposto foi aplicado em uma base de dados real de folha de pagamento. Os resultados apresentados na dissertação mostraram que o framework conseguiu obter bons resultados neste problema.

Made available in DSpace on 2018-08-01T23:39:44Z (GMT). No. of bitstreams: 1 tese_10535_Dissertac?a?o_Francesca_Final.pdf: 1780350 bytes, checksum: c3f60a1fa982be56b677169ad471a3f2 (MD5) Previous issue date: 2016-12-21 / CAPES / Este estudo tem como objetivo verificar os efeitos da adoção do IFRS, da auditoria externa e do endividamento no nível do disclosure contábil das pequenas e médias empresas. Para tanto foram analisadas PMEs que publicaram suas demonstrações contábeis em Diário Oficial do Distrito Federal, Espírito Santo, Minas Gerais, Mato Grosso e São Paulo no período de 2012 a 2015. Para avaliar o nível do disclosure contábil obrigatório foram analisadas a quantidade de notas explicativas divulgadas pelas PMEs, a quantidade de demonstrações contábeis publicadas e a quantidade de contas em seus balanços patrimoniais. Por esse motivo este trabalho utilizou o método de Regressão Linear para Dados de Contagem. Os resultados encontrados indicam que PMEs que informaram em notas explicativas seguir como o padrão contábil o CPC (Completo ou para PMEs), que contrataram serviços de auditoria externa, especialmente de firmas Big Four e que apresentaram endividamento elevado, possuem uma tendência a publicar um maior número de notas explicativas. Além disso, PMEs que declararam seguir o CPC para PMEs e foram auditadas por Big Four indicaram tendência a reduzir o número de contas em seus balanços patrimoniais, o que não significa que o nível de disclosure contábil nessas empresas esteja comprometido, uma vez que essas PMEs também tendem a divulgar mais notas explicativas, sendo, portanto, mais transparentes dessa forma, reduzindo o número de contas patrimoniais e ampliando as informações nelas contidas. / This study aims to verify the effects of the IFRS adoption, external auditing and leverage on the accounting disclosure level of small and medium-sized enterprises. In order to evaluate the level of the mandatory accounting disclosure, this study analyzes the quantity of information disclosed by SMEs on their financial statements reported in “Diário Oficial” of five Brazilian states: Distrito Federal, Espírito Santo, Minas Gerais, Mato Grosso and São Paulo. To evaluate the level of mandatory accounting disclosure, this study considers the number of notes, the number of published financial statements and the number of accounts in their balance sheets. For this reason, this research uses the Regression method with Count Data. The results indicate that SMEs that reported in their notes that they apply as accounting standard the IFRS (Full or for SMEs), that contracted external audit services, especially of Big Four firms and that had high leverage, have a tendency to disclose a larger number of notes. In addition, SMEs that have stated that they are applying the IFRS for SMEs and were audited by Big Four have indicated a tendency to reduce the number of accounts in their balance sheets, which does not mean that the level of accounting disclosure in these companies is compromised, they also tend to disclose more notes and are therefore more transparent in this way, reducing the number of equity accounts and expanding the information contained therein.