傳統租稅理論忽略了商品的不可分割性對租稅設計造成的影響。有鑑於此，本論文在商品具有不可分割性的情況下，探討各種租稅政策工具 (商品稅制、所得稅制與混合稅制) 下的最適租稅設計問題。 第二章在傳統Ramsey (1927) 架構 (代表性消費者) 的經濟體系下，探討引進不可分割財後對最適商品租稅設計的影響，並與傳統Corlett and Hague (1953) 課稅法則、逆彈性法則以及Sandmo (1974) 單一商品稅率的結果作一對照。研究顯示： (1) 給定稅後消費者會購買不可分割財下，最適商品稅的訂定取決於門檻限制式是否產生作用。當門檻未受限時，最適商品稅的課徵將以不可分割財的課稅為優先，而且對該財的課稅將使得以政府稅收衡量的所得淨社會邊際效用水準等於一，進而使傳統可分割財的租稅工具沒有存在的必要；當門檻受限時，最適稅制應使得工資門檻值受限在代表性個人的工資水準上，因而不可分割財的最適課稅將使得以政府稅收衡量的所得淨社會邊際效用水準小於一，進而使傳統可分割財的課稅會對受補償最適門檻的受限產生放寬的效果，存在福利增進的空間，因此傳統可分割財的租稅工具有存在的必要。 (2) 不可分割財的最適課稅優先於Corlett and Hague (1953) 課稅法則的考量，而當門檻受限時，則需額外考量門檻受限與休閒互補性的相對效果；逆彈性法則仍舊成立；而Sandmo (1974) 最適單一商品稅制模型的穩固性值得商榷。 第三章在連續多人體系的架構下，探討傳統可分割財及不可分割財之商品稅制與消費多寡、消費與否等決策間的交互作用，並決定出最適的商品租稅結構。此外，進一步探討當不可分割財存在兩種品質時對最適商品租稅結構的影響。研究顯示： (1) 最適商品稅制會受門檻消費者的行為反應效果 (同時涵蓋傳統可分割財消費數量多寡與不可分割財消費與否的反應) 的影響，當門檻消費者的行為反應效果為零時，不可分割財的最適課稅應使消費該財的高能力族群之所得淨社會邊際效用的平均水準等於一；當門檻消費者的行為反應效果為負 (正) 時，不可分割財的最適課稅應使消費該財的高能力族群之所得淨社會邊際效用的平均水準小 (大) 於一。換言之，不可分割財的最適課稅只受門檻消費者的行為反應效果的影響，然而傳統可分割財的最適課稅除了會受門檻消費者的行為反應效果的影響外，還包含傳統稅制對可分割財的消費扭曲效果及所得重分配效果之考量。 (2) 當不可分割財存在兩種品質的差異時，消費者購買高、低品質的不可分割財將分別對應高、低品質的工資門檻，除了高品質不可分割財的最適稅制 (只取決於高品質門檻消費者的行為反應效果) 之外，低品質不可分割財與傳統可分割財的最適稅制均會同時受到低品質門檻消費者與高品質門檻消費者之行為反應效果的影響。 第四章係在傳統Atkinson and Stiglitz (1976) 線性商品稅與線性所得稅之混合稅制的架構下，探討引進不可分割財後對最適混合性租稅結構的影響，並重新檢驗商品稅存在的價值性。研究顯示： (1) 假若稅後消費者間對不可分割財存在消費差異性，則最適混合性租稅的課稅法則與工資門檻限制式是否產生作用有關。當門檻未受限時，最適稅制的課徵將以定額移轉性支付政策與不可分割財的課稅為優先，而且該兩種租稅工具的最適水準可將所得重分配到極致，使得傳統可分割財的租稅工具沒有存在的必要，因此最適商品稅制不會是單一稅率；當門檻受限時，最適稅制應使得工資門檻值受限在高能力者的工資水準上，因而使得最適線性所得稅及不可分割財的最適課稅無法達到最佳租稅政策的目標，然而此時傳統可分割財的課稅會對受補償最適門檻的受限產生放寬的效果，存在福利增進的空間，使得傳統可分割財的租稅工具有存在的必要，即使如此最適商品稅制不必然是單一稅率。據此可得，Atkinson and Stiglitz (1976) 最適單一商品稅率的結論未必成立，換言之，差異性的商品稅有存在的必要；傳統可分割財的最適課稅對該財消費抑制指數之決定均與Atkinson and Stiglitz (1976) 所指的所得重分配效果無關。 (2) 假若兩類型消費者稅後均購買不可分割財，且當門檻受限時，最適稅制應使得工資門檻值受限在低能力者的工資水準上，給定最適線性所得稅，傳統可分割財的最適課稅對該財消費抑制指數之決定，除了取決於傳統所得重分配效果外，還受到消費者所得淨社會邊際效用的平均水準與受補償最適門檻的邊界效果之影響，該結果迥異於Atkinson and Stiglitz (1976) 只取決於所得重分配的結論。 第五章係在傳統線性商品稅與非線性所得稅之混合稅制的架構下，先探討引進不可分割財對純粹最適非線性所得稅結構的影響，然後再重新檢驗商品稅存在的價值。研究顯示： (1) 在最適非線性所得稅制以及稅後消費者間對不可分割財的消費存在差異性的情況下，當工資門檻受限時，將得到高能力者所面對的邊際稅率為負的結果，此一結果有別於傳統理論認為高能力者面對的邊際稅率為零的觀念。 (2) 給定最適非線性所得稅制以及稅後消費者間對不可分割財存在消費差異性的情況下，當工資門檻受限時，對不可分割財進行微量補貼，雖然無法放寬模仿者自我選擇的誘因限制，但卻可透過對高能力門檻限制式的放寬，進一步改善柏拉圖效率，因此商品稅有存在的必要；該結果不僅異於傳統『商品稅無用論』的觀點，亦與傳統上商品稅的價值建立在其能夠放寬模仿者誘因限制的功能之結果截然不同。

新企業所得稅法實施後，內外資企業所得稅法被統一，不一致的情形被消弭，稅收優惠的政策也從對外資企業的普遍優惠制轉變成以產業為導向。凡此種種改變，皆對中國大陸上市企業之有效稅率產生影響。本文以2003年-2010年中國大陸上市企業的財務資料做實證研究。 本文主要研究的課題有三：一、探討新企業所得稅法實施前後稅前扣除規定對有效稅率的影響；二、新企業所得稅法中規定的反資本弱化條款對企業有效稅率是否有影響？；三、內外資企業所得稅兩稅合一之後，各地區是否仍有顯著的稅境差異？ 第一個課題用兩個變數來捕捉，一個是薪資費用，一個是營運費用。薪資費用在內外資企業所得稅兩稅合一前與有效稅率為負相關。本文推論該情形因為高階管理人員的薪資沒有正常列報，而可能的原因有三：一、租稅規劃原因，二、避免薪酬過高引起社會各界關注，故分配在各個關係企業，三、國家對國有企業的高階管理人薪資有限制。 營運費用在內外資企業所得稅兩稅合一前與有效稅率為正相關，與假說預計情況相同。這部分可用財稅差異的觀點來解釋。而內外資企業所得稅兩稅合一之後，應納稅所得額的計算規則更為公平合理，故營運費用對有效稅率的影響為負相關。第二個課題是討論資本弱化條款的問題。內外資企業所得稅兩稅合一之後，該變數之係數呈現顯著正相關，代表中國大陸在內外資企業所得稅兩稅合一之後，反避稅措施的實施已然有些成效。 第三個課題是稅境差異的問題。本文地區性虛擬變數的設置以西部地區為對照組。內外資企業所得稅兩稅合一之前，較明顯享受稅收優惠政策的地區是西部地區與經濟特區，故東部地區與中部地區的係數顯著為正，而經濟地區呈現不顯著的狀態。內外資企業所得稅兩稅合一之後，地區別的稅收優惠政策只剩下西部地區中的鼓勵類產業才能享受，而實證結果也明確顯示中國大陸政府預期的結果。 / After new enterprise income tax law enacted , income tax law applicable to both domestic and foreign-owned enterprise are unified,the difference between those income tax law are gone. The new law scraps the original emphasis on regional incentives in favor of industry-oriented incentives supplemented by regional ones . All of these changes affect corporate effective tax rates of China Listed companies . This study used the sample of china listed companies spanning from 2003-2010. This study have three main topics : First, to discuss how the pre-tax deduction rules affect corporate effective tax rates before and after implementation of the new law. Second, does the anti-thin capitalization rule in the new law have some effect to corporate effective tax rates? Third, after implementation of the new law,are there still big difference between regions? This study used two variables to examine first topic-salary expense and operating expense. Salary expense had a negative correlation with corporate effective tax rates before implementation of the new law. I consider it came from salary information disclosure of senior executives which could be explained in three ways. First, tax planning purpose. Second, in case of drawing attention from publics, part of salary were paid by affiliated companys. Third,the country imposed caps on senior executive pay in state-owned enterprises. Operating expense had a positive relation with corporate effective tax rates before implementation of the new law which is the same as hypothesis. It could be explained in terms of book-tax differences. After implementation of the new law, rules for computation taxable income are more fair and reasonable. As a result, operating expense has a negative relation with corporate effective tax rates. The second topic discuss about anti-thin capitalization rule.After implementation of the new law, the variable standing for anti-thin capitalization rule is significantly positively correlated with corporate effective tax rates.It represents that, after implementation of the new law, China authorities make progress in anti-tax avoidance. The third topic is about tax burden between regions. This study used western region as a control group. Before implementation of the new law, preferential tax policies were subject to western region and Special Economic Zones. For this reason, the region dummy variables—central China and east China were significantly positively correlated with corporate effective tax rates, but the coefficient of western region dummy variable did not reach statistical significance. After implemention of the new law, preferential tax policies is subject only to domestic enterprises belonging to the category encouraged by the State in western region. The empirical results conform to the anticipation of China authorities.

本文探討中國2008年企業所得稅改革對上市企業權益資金成本與融資政策的影響。實證結果顯示，從權益資金成本來看，此項稅改不僅降低上市公司的權益資金成本，且其降低幅度與其有效稅率為正相關。就融資決策的影響而言，雖然所得稅改革降低企業的負債比率，但是這個現象則與企業的有效稅率無關。 / This paper investigates how China’s Enterprise Income Tax Law reform in 2008 influences listed companies’ cost of capital and financing policy. The empirical results show that: for the cost of capital, the reform declines the listed companies’ cost of capital, and the degree of decline is positively correlated with their effective tax rate. For the financing policy, although the reform declines the listed companies’ debt ratio, this condition is unrelated with their effective tax rate.

University of Macau / Faculty of Social Sciences and Humanities / Department of Government and Public Administration

本論文除第一章緒論外，包含三章相關議題的研究，主要目的在於重新探討所得稅損失扣除政策的福利效果。 第二章從保險市場存在逆選擇的問題探討是否實施所得稅損失扣除政策，文中應用 Rothschild 與 Stiglitz (1976) 的保險模型建構一個兩階段賽局，分析所得稅損失扣除政策的福利效果。文中有兩點重要發現：首先，所得稅損失扣除政策會改變 Rothschild與 Stiglitz (1976) 一文分離均衡的特質：所得稅率高到超過高風險者的最大忍受程度時，私人的保險市場將不復存在;其次，該項政策具有三種福利效果，分別為所得重分配效果，高風險者之風險承擔效果，以及低風險者之風險承擔效果。當上述三項的總效果為正，則引進所得稅損失扣除政策將使得社會福利水準獲得改善。另外，數值分析的結果顯示：惟有當所得稅率高時，引進損失扣除政策才具有福利增進的效果，不過此時私人的保險市場並不存在;當所得稅率較低，使得私人保險市場得以存在時，引進損失扣除政策的福利效果幾乎都為負，僅有少數近乎於零。 第三章放寬 Kaplow（1992）一文中關於保險公司風險態度的假設，重新探討所得稅損失扣除政策的福利效果。研究顯示：(1) 無論保險公司的風險類型為何，若引進損失扣除政策得以降低社會的總合風險成本，則實施該政策可以增進社會的福祉；反之，則會降低社會的福祉。(2)當保險公司為風險中立者時，引進損失扣除政策必然會降低社會的福祉;當保險公司為風險趨避者時，只要所得稅率夠低，引進損失扣除政策則可增進社會的福祉。因而 Kaplow (1992)所獲致的結果可視為本文的一個特例。(3) 引進損失扣除政策後，當保險公司為風險中立者時，保險公司的風險成本沒有改變，投保人的風險成本則會增加；當保險公司為風險趨避者時，保險公司的風險成本會降低，至於投保人的風險成本則未定。另外，數值分析的結果顯示：引進損失扣除政策會降低社會的總合風險成本，因而社會的福祉得以上升。 第四章主要乃是仿照Kaplow （1991）的模型，並延續第三章放寬保險公司風險態度的假設，將所得稅損失扣除政策內生化並將道德危機導入保險市場，此一課題可以更一般化的驗證第三章所獲致的結果，我們的研究顯示，即使在所得稅損失扣除政策為內生化以及保險市場包含道德危機的情況下，若保險公司為風險趨避者，則引進損失扣除政策可以增進社會的福祉。

本研究之主要目的在於，探討臺灣綜合所得稅的婚姻懲罰性質對於婚姻行為之影響。本文首先說明臺灣目前婚姻行為之變化趨勢，指出結婚率下降所帶來人口結構改變之問題。其次，簡述有關所得稅法第15條規定變遷及作成修法前後比較。再者，探討國外研究所得稅對於婚姻行為影響之相關文獻並加以整理。最後，就實證資料數據結果加以分析，利用內政部及財政部之統計資料，採用最小平方估計法（OLS）之研究模型，分別對於所得稅婚姻行為與遞延婚姻時間之影響進行實證分析，希望藉由實證資料結果，作為政府制定相關政策參考依據。 本研究之實證結果指出，當所得稅租稅制度為夫妻合併計算課稅時，所得稅對於婚姻行為確實會造成影響，而且相同地對於遞延結婚時間也會造成影響。雖然，實行租稅政策無可避免會造成稅收損失，但是倘實行成本不高又可以增加結婚率，其所帶來的效益將遠遠超越所造成的損失。即使，2015年1月21日公布修正所得稅法第15條，修法後夫妻得就各類所得分開計算稅額，長久以來臺灣所得稅具有婚姻懲罰性質的爭議得以暫時緩解，然而是否就此免除婚姻懲罰性質，仍有待商榷。期待建立良善租稅制度，不應僅考慮財政收入或是租稅公平層面，建議政府未來在因應人口結構轉型問題，可以考量由租稅政策方面著手，另外，輔以現行諸多社會福利政策，如育兒津貼、育嬰假及生產補助等措施，再加上健全完備的醫療照護體系。政府若能適時進行相關政策調整，以因應人口結構轉型，將有助維持未來經濟穩定發展與提升國家競爭力。 / The main purpose of this study was to explore the impact of the marriage penalty income tax on marriage behavior in Taiwan. Firstly account for changes in the trend of current marital behavior in Taiwan, noted the decline in marriage rates change the structure of the population brings. Secondly, outlining the relevant provisions of Article 15 of the Income Tax and made changes before and after amending the law. Moreover, foreign research literature to explore income tax effect of marriage behavior and collated. Finally, to analyze data on the results of the empirical data, using statistical data of the Ministry of the Interior and the Ministry of Finance, using least squares estimation method (OLS) model of research were to influence behavior and deferred income tax marriage time empirical analysis in the hope that the results from the empirical data as a reference for the government to formulate relevant policies. The empirical results of this study point out that when income tax system as the couple aggregated taxation, income tax for the marriage does affect behavior, and married in the same manner for the deferred time will be affected. Although the implementation of tax policy will inevitably result in loss of revenue, but if the implementation does not cost much and can increase the marriage rate, its benefits will far exceed the losses caused. Even, January 21, 2015 announced the Income Tax Act amended Article 15, after amending the law couples was calculated separately on various income tax, the income tax has long been Taiwan's controversial nature of the marriage penalty can be temporary relief, but whether this exemption punitive nature of marriage, still have to discuss. Expect to establishing the good tax system should not only consider the level of revenue or tax fairness, the proposed future government in response to the demographic transition problem, you can proceed to the consideration of tax policy, In addition, combined with the many existing social welfare policies, such as child-care allowances, maternity leave and production subsidies and other measures, combined with a sound comprehensive health care system. If the Government can timely adjust relevant policies to cope with the demographic transition, it will help maintain stable economic development and enhance future national competitiveness.

會計作為企業的語言，必須忠實表達企業在期間內的經營成果、財務狀況與現金流量，而物價波動可能導致的資訊扭曲，對外會計報表的允當性面臨挑戰，對內可能導致錯誤的決策，最終將侵害股東的權益，嚴重影響企業的發展與存續。 通貨膨脹會侵蝕以本國貨幣表示的金額、納稅義務的價值及衡量稅基的影響，若沒有經過適當的調整可能會破壞整體稅務體系，不是導致虛盈實稅的現象就是為納稅義務人提供無止盡的避稅管道，嚴重影響國家財政。 近期，美國、歐洲及日本等世界經濟強權為了扭轉國內經濟頹勢，採取貨幣寬鬆政策以期增加民間消費，而高度仰賴國際貿易的台灣，也可能受到貨幣寬鬆政策的影響。本研究蒐集國內外文獻，探討通貨膨脹對財、稅的影響，主張國內應重視通貨膨脹會計的建置及課稅所得的調整。 / Accounting information must reveal companies’ result of operation, financial conditions and cash flow. Price fluctuations, however, could distort the information, challenging the faithfulness of financial statements and leading to improper decisions. Eventually, it will erode stockholders’ right and impair the development of enterprises. Inflation could erode the amounts expressed in national currency, the value of tax obligations and the measurement of tax bases. Without proper adjustment of inflation, it may destroy the tax system, such as providing countless measures for tax avoidance which result in significant impact on national finance. Recently, economic superpower, like the U.S, the EU or Japan adopt monetary quantitative easing policy to stimulate private consumption in order to reverse the depression of the domestic economy. Taiwan, an international-trade-oriented country may be involved in the spillover effects. In this study, we collect literatures and study the impact of inflation on both financial reporting and tax. Our conclusion is that we should pay more attention to construct inflation accounting and the adjustment system on taxable income.

本文主要以Turnovsky (1996)和 Lai and Liao (2012)的模型架構為基礎，在政府基礎建設的支出以所得稅融通之下，建構一個開放經濟的內生成長模型，探討政策當局追求社會福利極大時，如何制定一套最適當的非線型所得稅制。依據本文的分析，可得到以下之結論： 一、在分權經濟體系的分析下，最適的所得稅尺度應等於基礎建設生產的 外部性，而課徵所得稅造成的代表性個人決策的扭曲，則由累退的 所得稅程度來矯正。當政府透過適當的非線型所得稅制矯正了所有分 權經濟體系決策行為的扭曲，使得總體經濟成長率極大化的同時，也 保證社會福利水準達極大。 二、在集權經濟體系的分析下，最適基礎建設的支出佔所得的比例應等於 基礎建設生產的外部性。再者，經過最適租稅結構的調整後，分權經 濟體系與集權經濟體系有相同的靜止均衡、總體經濟成長率和社會福 利水準，表示政府透過非線型所得稅矯正了分權經濟體系決策行為的 扭曲，使分權經濟體系的福利水準可達至最佳境界的狀態，即 Pareto 最適。

立法院於104年6月5日三讀通過堪稱我國近來最重要的稅改-房地合一稅，並自105年度開始實施。新制修改原稅制房屋、土地交易分開課稅之規定，將土地與房屋價格合併，並以市場實際交易價格為課徵之稅基，不但稅基擴大，也更符合公平、合理之課稅精神並與與國際接軌，以達到抑制炒房歪風、落實居住正義、健全房市發展之目標。 鑑於房地合一稅制重大改變了我國多年來房地分離課稅之規定，本論文藉由相關法條之研究，探討新制中需待釐清之處及對個人、營利事業、遺贈及其他不動產持有者的影響，並對上述個體提出合適的因應策略，期能增加徵方在執行法律上之適妥，納方在符合法律的前提下進行適當的策略規劃，並消彌納雙方可能之爭議，期能讓此一近年來重大的租稅改革更加順遂。

婦女的勞動供給行為，一直是勞動經濟學的主要課題。就長期趨勢來看，女性勞動供給有不斷增加的情形，其中尤以有偶婦女為然，她們對各國的經濟發展實功不可沒。另外，因應景氣變化的短期波動，有偶婦女的勞動參與率呈現了可觀的多變性。由於，這些異於其它勞動力的特性，吸引了許多經濟學家的研究興趣，並設法探討影響有偶婦女勞動行為的決定因素。 在影響有偶婦女勞動行為的決定因素中，所得稅是個不能忽視的重要因子。一般認為高稅率會打擊個人的工作意願，特別是在採行合併申報制的國家，所得稅常被稱為對婚姻的懲罰。註一我國在78年度以前所申報的個人綜合所得稅都是採行夫妻合併申報制度來申報，而在78年12月30日修法通過納稅義務人在申報79年度以後的個人綜合所得稅時，准許納稅義務人之配偶得就其薪資所得分開計算稅負，再由納稅義務人合併報繳，以減輕薪資所得者稅負及避免現行稅制對夫妻形成婚前婚後稅負不同之不合理現象。 本文的研究目的即在探討此項稅制改革對有偶婦女勞動供給是否有上述立法理由的實證效果，以彌補目前國內研究所得稅對婦女勞動供給影響的文獻所未及的課題(如單驥，1988；梁正德，1987)。 第二節 研究方法與資料的限制 傳統的勞動供給理論，主要是透過個體經濟學〝極大化個人效用函數〞之分析模式，來引申個人的勞動供給函數。由於該理論僅將勞動者的時間配置分成工作和休閒兩種型態，所以對於擁有繁重家務工作的已婚婦女來說，該理論是不適合來分析已婚婦女的勞動行為。註二 因此，本研究沿用Gustafsson(1992)中的新古典勞動供給模型，來修改上述傳統的勞動供給理論，並加入所得稅因素於預算限制之中，藉由極大化修正後的個人效用函數，以求得已婚婦女的勞動供給函數。然後將實證資料代入本研究所設定的實證模式中，進行驗證分析。 在實證資料方面，因為本研究探討租稅改革對已婚婦女勞動供給的影響，所以我們利用租稅改革前後各兩年(78至80年)的人力運用調查資料(由行政院主計處於每年5月所舉辦)以估計已婚婦女勞動供給函數。在操作方法上，我們分成4部份，首先我們分別設算租稅改革前後的婦女稅後薪資，接著運用Heckman的二階段分析法，針對前述的實證資料作必須的調整，以克服所謂的樣本選擇偏誤問題(Heckman 1980)，再來將經過上述調整後婦女的稅後薪資，配合相關的變數，針對已婚婦女的勞動供給，做一般性迴歸分析與勞動參與率的logit分析，並且檢定78、79年的已婚婦女勞動供給線性迴歸式是否有結構性變動，最後進行78、79兩年的交叉預測分析。 研究結果，獲致下列幾點發現： (一)、稅改前後儘管設算的平均邊際稅率已大幅降低，但影響已婚婦女勞動供給的因素仍呈現一致的結果： 1、就未滿6歲子女數(CH6)一項而言，它具有顯著的負向影響，會妨礙已婚婦女外出工作。 2、就已婚婦女的工作身份是雇主(B2)、自營作業者(S2)或受私人雇用者(P2)三項而言，它們均正面、顯著地影響已婚婦女的勞動工時，換另一個角度來看，這表示已婚婦女的工時均較受僱於公營事業者為長。 3、就稅後工資一項而言，它的增加將顯著地增加已婚婦女本身的勞動工時。但是增加的工作時數(即稅後工資項的係數)卻有逐年下降的趨勢，這表示雖然平均邊際稅率降低了，但稅後工資的邊際效果也在降低，因此最終的勞動工時變量有可能會呈現穩定的態勢。 (二)、78、79兩年的勞動供給與勞動參與的交叉預測分析： 不論是勞動供給(時數)或是勞動參與(%)，兩者在分開計稅制度下的數值幾乎都比在合併計稅制度下的數值要高，而且兩數值差距的變動趨勢也會隨著已婚婦女不同的分類而有不同的變動方向。如以未滿6歲子女數為分類標準，則隨子女數增加，變動趨勢是逐漸上升的；若是改以年齡為分類標準，則變動趨勢是先上升後下降，符合生命週期的特性；如果換成以教育年限來區分，則變動趨勢大體上呈現上升的現象，符合一般的預期。 就整體樣本來看，則有下列的重要結果： (一)、分開計稅的新制的確有增加已婚婦女的勞動工時與勞動參與率的政策效果。其中在勞動工時方面：年齡介於30到35歲、教育年限為18年、有1個未滿6歲子女、主要工作身份為自營作業者的已婚婦女對78年租稅改革(稅制由合併課稅變成分開課稅)的反應為最大(ΔW=6.699、eC=4.08、ΔLC=27.33)，至於對78年租稅改革反應最小的則為年齡介於25到30歲、教育年限為6年、沒有未滿6歲的子女、主要工作身份為私人雇用的已婚婦女(ΔW=0.092、eC=0.46、ΔLC=0.042)。而對79年租稅改革(稅制由分開課稅變成合併課稅)之反應最大者為年齡介於25到30歲、教育年限16年、有3個未滿6歲子女、主要工作身份為私人雇用的已婚婦女(ΔW= -1.809、eC=1.66、ΔLC=-3)。至於稅改反應最小者則是年齡介於35到40歲、未受教育、無未滿6歲子女、主要工作身份為自營作業者的已婚婦女(ΔW= -0.007、eC=0.48、ΔLC=-0.003)。在勞動參與率方面：其中以年齡介於35到40歲、教育年限6年、有4個未滿6歲子女、主要工作身份為自營作業者的已婚婦女對78年租稅改改革的反應最大(勞動參與率由0.2936上升到0.6240，增加了33%)。而反應最小的，則大致是教育年限為18年、受雇於政府機關的已婚婦女，其勞動參與率幾乎不變。對79年租稅改改革反應最大的則是年齡介於30到35歲、教育年限6年、有4個未滿6歲子女、主要工作身份為私人雇用者的已婚婦女 (勞動參與率由0.6606下降到0.5682，減少了9%)。至於反應最小的，則與78年的結果大致相同，也是教育年限為18年、受雇於政府機關的已婚婦女。由於78年的平均邊際稅率大於79年的平均邊際稅率及78年的稅後工資邊際效果大於79年的稅後工資邊際效果可看出，一旦在78年適用會減輕稅負的新制時，它所造成的減稅效果是明顯大於79年的減稅效果。 (二)、但就政策效果的大小來看，此與Gustafsson (1992)的研究結果相比，卻是小巫見大巫，深究其原因，乃是瑞典採行的是已婚婦女獨立計算其所得稅負，而非我國僅允許薪資所得一項可分開計稅而已。因此，就提升我國已婚婦女勞動供給時數、勞動參與率的租稅工具來看，還有很大的發揮空間。 所得稅申報制度變動對已婚婦女勞動供給之影響 目錄 第一章 緒論…………………………1 第一節 研究動機與目的…………1 第二節 研究方法與資料的限制…1 第三節 本文分析架構……………2 第二章 相關文獻回顧………………4 第三章 理論模型與實證設定………17 第一節 理論模型…………………17 第二節 實證模式設定……………17 第四章 實證資料與結果說明………21 第一節 資料的說明與限制………21 第二節 實證結果說明……………26 第三節 交叉預測分析結果………37 第五章 結論與建議…………………55 參考文獻……………………………58