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折舊為企業計算盈餘及課稅所得的重要減除項目之一，折舊提列的多寡，對於企業稅 負及政府稅收均有重大之影響，因此，掉舊制度不但為企業所關心，且亦為政府所重 視。 本文之目的旨在探討經濟先進國家及我國稅務折舊制度之概況，並對廠商、會計師、 稅務查帳人員進行問卷調查研究，俾求得有益意見以為今後修正稅務折舊制度之參考 。 第一章緒論，第二章介紹折舊的各種基本概念，第三章就美國、法國、德國、日本、 韓國等經濟先進國家及我國稅務折舊制度作一概述，第四章為對廠商、會計師、稅務 查帳人員的「折舊問題」意見調查，第五章為中外折舊制度之比較研究及調查結果研 究分析，最後一章則為結論及建議。

本文之內容以研究獎勵投資條例有關之稅損減免、加速折舊、以及投資扣抵之部份為 主，其他方面則未予討論。 本文計分六章： 第一章緒論, 說明研究的動機和目的。 第二章討論現行稅損減免措施。第一節我國獎勵投資稅損減免措施；第二節我國與東 南亞諸國稅損減免措施之比較；第三節對我國獎勵投資稅損減免措施之改進意見。 第三章分析及評估加速折舊。第一節加速折舊之分析；第二節折舊與虧損之轉期；第 三期加速折舊之會計處理；第四節加速折舊效果之評估；第五節我國與東南亞諸國加 速折舊之比較。 第四章研究投資扣抵。第一節投資扣抵實施之範圍；第二節投資扣抵率及折舊計算； 第三節投資扣抵之退現及轉期；第四節投資扣抵之會計處理；第五節我國與歐美各國 投資扣抵之比較。 第五章比較稅損減免、加速折舊、以及投資扣抵，並說明在何種情況下宜以何種政策 為主。 第六章結論，總結本文重點。

成本法為估價三大方法之一，其中折舊率之掌握至今仍無定論，Malpezzi et al.（1987）、Smith（2004）指出，由於土地無實體損壞及功能性退化，故利用特徵價格法分析折舊時，分析主體包含土地，將造成折舊的低估，而國內先前研究亦指出，分析主體包含土地，可能是使其分析結果不合常理的原因。本研究採特徵價格法，以台南市透天建物為對象，實證結果與Malpezzi等之論點一致，即不包含土地之價格函數，確有較高的折舊率，且呈現凸向原點之折舊型態。不動產價格模型亦顯示，建物壽命前期價格逐年下跌，但至後期將反轉向上，反應出土地之再開發價值。 此外，依不動產估價技術規則之規定，求取建物價格時似乎未考慮外部性退化之價值減損，或將其視為與剩餘經濟耐用年數相關。然而Colwell and Trefzger（1994）指出負面外部性將同時影響土地與建物，本文實證結果發現，外部性退化除對土地價格造成影響外，事實上對建物價格亦產生價格減損效果。此外，外部性特徵對於建物價格之影響視兩者距離相鄰程度而定，故不應將外部性退化視為與屋齡相關，而於考量後推估建物剩餘經濟耐用年數。 / In this paper, we verify that estimated depreciation rate is higher when the land price has been extracted from single-family house prices in Tainan, and the depreciation pattern of building is convex to the origin. We also find that property prices will decrease in the early years and then turn to increase; this phenomenon may testify the benefit in land redevelopment. Moreover, this study shows that external obsolescence would reduce not only the land price but also the building price when the surrounding is unattractive, and the decreasing figures caused by external obsolescence shouldn’t base on house age, but distance between house and unattractive objects.

近年來私立大專院校的弊案層出不窮，引起社會大眾的高度重視，本研究即針對私立大專院校之財務結構現況與會計處理作探討。本研究採用財務項目組成要素與相關財務比率，進行財務結構現況分析，並透過規模大小、組織型態、系所類別與正常異常等劃分，作進一步的探討；另外，本研究探討我國目前對於私立大專院校財務報表編製之規定與會計理論相違之處，以提供改進之建議，並建立適當假設，針對折舊性固定資產提列折舊，檢視相關財務比率變動的情形。 　　研究結果發現，私立大專院校的收入來源，主要為其學雜費收入，其次為補助及捐贈收入。而經常性支出項目，主要為其教學研究及訓輔支出，其次為行政管理支出。資產組成結構係以固定資產比重最高，其次為流動資產及長期投資與基金；而折舊性資產佔總資產的比率約為50%。就整體而言，其流動性尚稱良好，負債比率約為14%；資產報酬率約為10%，權益報酬率約為11%；經常性支出佔總收入之比率約為70%。在本研究所建立之假設下，試提折舊發現變動程度較大的項目為當期餘絀佔總收入的比率與負債比率。且改編前後達顯著差異水準的有經常性支出及當期餘絀占總收入比率、固定資產比率、長期資金佔固定資產比率等。 　　本研究根據上述研究結果，建議私立大專院校的折舊性固定資產，應於使用期間內提列折舊，及私立大專院校的會計處理應儘量與我國一般公認會計原則一致，並儘速制定非營利組織適用之一般公認會計原則。 / Recently, the corruptions of private universities and colleges have emerged, and attract much concern from the public. This study evaluates the current financial structure of and the financial accounting standards for private universities and colleges. The current financial structure is evaluated by using percentage analysis and relevant financial ratio analysis. To explore this issue more in depth, the study discuss the financial structure based on the scales of size, the organization types, the operating natures, and normal-abnormal separation of private universities and colleges. Besides, this study compares the accounting standards of private universities and colleges with Generally Accepted Accounting Principles and provides revise proposals. This study also establishes proper assumptions for private schools’ depreciable fixed assets and observes the effect of the change on the depreciation accounting on the financial ratios. 　　Empirical results show that tuition revenues are the primary income resources of private schools. The subsidies and donations occupy second big share. The expenditures of the instruction and the administration are the major items of the regular expenditures. Fixed assets have the biggest percentage of the total assets, and the current assets and long-term investments are the second and the third respectively; the depreciable assets are about 50% of the total assets; As a whole, the fluidity of the private schools is sound, and the debt ratio is about 14%; ROA is about 10%, and ROE is about 11%; regular expenditures are about 70% of total incomes. Under the assumptions of this study, we found that current surplus/ total incomes ratio and debt ratio are greatly affected, and regular expenditures/total incomes ratio, current surplus/total incomes ratio, fixed assets/total assets ratio, and long-term capital/fixed assets ratio are significantly different. 　　According to the results above, this study suggests that the depreciable fixed assets of the private universities and colleges be depreciated during the useful life, and the accounting standards be accordant with GAAP. Last but not the least, we should establish GAAP for the non-profit organizations as soon as possible.

第一章：緒論－－本章說明研究本文之目的、方法、步驟、限制條件及研究之內容架 構、內容說明。 第二章：資本預算制度與預算執行－－本章說明策劃規劃預算制度之意義與特質、資 本預算之程序、預算之編擬分配及財產請購、驗收作業之設計。 第三章：財產增減處理－－本章說明凡財產之增加、減少、移轉等各項內容之財產作 業程序、會計處理要領及作業管理上之細則設計。 第四章：財產保管與盤點－－本章說明財產修護、保護、保險之作業規定及盤點方式 、程序的設計。 第五章：財產重估與折舊處理－－本章在研究有關財產重估之意義、法令依據、重估 方法、處理程序及折舊之計算、訂定與會計處理。 第六章：會計制度與電子資料處理－－本章說明財產簿記系統、會計報告與電子資料 處理系統之間的關係。 第七章：結論。

本文共一冊，分七章，約三萬餘言，主旨是應用電算機模擬法於折舊的問題上，因為 折舊問題本身牽涉到許多不確定性，故適合採用此法來加以探討。玆約略說明各章內 容如下： 第一章：說明研究之目的、理由、動機及方法等。 第二章：說明電算機模擬法之意義、基本理論、功用及優劣點。 第三章：說明折舊之重要性及不確定性。 第四章：應用模擬法探討通貨膨脹情況下折舊費用的低估對凈利之影響。 第五章：應用模氦法以估計折舊費用。 第六章：應用模擬法探討折舊費用對投資決策的影響。 第七章：結論。

為鼓勵廠商進行污染防治工作，政府提供投資稅額抵減、二年加速折舊、進口設備免關稅與低利貸款等獎勵措施，期望經由減低廠商污染防治成本，誘使其從事污染防治工作，進而達到環境保育目標。 本文針對政府所提供的投資稅額抵減、二年加速折舊、進口設備免關稅與低利貸款四項財務性優惠措施進行研究。研究對象為民國85~87年三年內曾向經濟部工業局申請過污染防治獎勵措施的廠商名單，採系統抽樣方法（Systematic Sampling）選取619家廠商作為本研究的問卷調查對象；而回收問卷的處理方式則以敘述性統計(Descriptive Statistics)與多元線性迴歸（Multiple Linear Regression）進行分析。本研究主要結論如下： 1. 就四項獎勵措施而言，廠商以投資稅額抵減的申請使用最高，其次為低利貸款、進口設備免關稅與二年加速折舊。 2. 廠商心目中對四項獎勵措施的偏好程度依序為投資稅額抵減、進口設備免關稅、低利貸款與二年加速折舊。 3. 政府若擬對獎勵措施有所更動，則多數廠商皆持反對意見，尤其以「取消投資稅額抵減」的反對聲浪最大，「取消二年加速折舊」則為反對聲浪最小。然而多數廠商認為獎勵措施變動不會降低其污染防治意願。 4. 根據複迴歸結果顯示，投資稅額抵減、進口設備免關稅與低利貸款獎勵措施對廠商的污染防治支出的確具有誘發效果。 5. 此外，大、中小企業的迴歸結果亦顯示，四項獎勵措施當中皆以投資稅額抵減的邊際效果最為顯著，至於進口設備免關稅獎勵措施則對大企業較有吸引力，而低利貸款則對中小企業較有吸引力。 從本文的研究結果可知政府所提供的污染防治獎勵措施確實具有誘發效果，故政府應繼續加強宣導其所提供的污染防治獎勵措施，期能增加廠商污染防治意願。 第一章 緒論…………………………………………………………………1 第一節 研究動機與目的……………………………………………1 第二節 研究範圍與方法……………………………………………2 第三節 本文架構……………………………………………………2 第四節 研究限制……………………………………………………2 第二章 污染防治經濟誘因措施……………………………………………4 第一節 世界各國污染防治之租稅誘因……………………………4 第二節 我國當前的污染防治獎勵措施與申請現況………………10 第三章 文獻回顧……………………………………………………………15 第一節 理論文獻……………………………………………………15 第二節 實證研究……………………………………………………18 第四章 問卷調查統計與實證分析…………………………………………26 第一節 資料整理……………………………………………………26 第二節 調查結果統計………………………………………………28 第三節 實證研究與分析……………………………………………48 第五章 結論與建議…………………………………………………………54 第一節 結論…………………………………………………………54 第二節 建議…………………………………………………………55 參考文獻……………………………………………………………………56 附錄一………………………………………………………………………61

現今各國之稅攻，類皆以推行法人所得稅為要務，期能建立直接稅為主幹的稅制。法 人所得稅的發展，其歷史至今不過六、七十年，但在各國歲入上已占有重要的地位。 因之，對法人所得稅的諸項問題加以研討，似有其必要。 法人所得稅與個人所得稅之並行，各國不乏其例。法人所得在課征法人所得稅之後， 分配於其構成分子時，尚須課征個人所得稅，遂使同一所得被課雙重所得稅，此種情 形是否為重複課稅，不無問題。若其為重複課稅，又應如何補救﹖其補救方法雖甚繁 多，但在實行時則應視經濟環境與需要，以及稅務行政效率如何作為選擇之依據。 對於法人所得稅的性質，一般均認為是直接稅。直接稅是不能轉嫁其稅負於他人的。 然而法人所得稅是否不能轉嫁，則頗有疑問。傳統的理論認為絕對不會轉嫁，但新的 理論及企業界的統計，則認為法人所得稅在相當期間將會轉嫁，祇其轉嫁的程度如何 不易測定而已。 法人所得稅係屬所得稅之一種，是否可以與個人所得稅同樣採用高度的累進稅率，不 無研究餘地。就平均社會財富的觀點來看，法人所得稅採用累進稅率，對平均財富確 具有相當的功效。因為根據固德氏（Richard Goode ）的統計，法人所得確是造成財富集中的一項重要原因，尤其在經濟發達的國家更是 如此。但就鼓勵儲蓄，增加投資的觀點來說，因為累進稅足以妨害儲蓄、減低投資的 誘因，對於經濟發展發生不利的影響，所以法人所稅之採用累進稅率很不適宜。另就 各國法人所得稅稅的演變來看，法人所得稅的稅率亦有趨於比例稅的傾向。此乃經濟 政策重於社會政策的應有措施。 本稿在研究以上三個理論問題以後，再提出兩個技術性的問題。一為固定資產的折舊 問題；一為存貨估價的問題。前者是固定資產估價的主要問題，後者是流動資產評價 的重要項目。折舊的高低、存貨的多寡，對法人所得稅都有直接性的影響。本稿對折 舊及存貨皂的計算，就各種可能採用的方法加以討論，以明其對法人所得稅究有如何 的影響。