本文共七章，二十二節，其內容為： 第一章：說明研究動機目的及研究的範圍。 第二章：一般公認會計原則與課稅所得認列原則適用的比較。 第三章：一般公認會計原則對固定資產的交換有同類與不同類不同的處理方式，稅法 則無。本章除討論二者之差異外，並介紹美國內地稅法中有關資產交換的規定以作為 我國改進的參考。 第四章：一般公認會計原則長期股權投資的評價依投資公司投資的情況而有不同的方 法。稅法和查核準則又另有不同規定，本章即討論這種差異是否合理及若欲使財務會 計和稅務會計合一該注意那些問題。 第五章：一般公認會計原則不將股票股利視為所得，但稅法卻將之視為所得課稅，又 稅法對於不同增資來源的股票股利有不同的課稅規定，本章即討論稅法的規定是否合 理。 第六章：討論實質課稅的意義及「形式課稅」形成的原因。 第七章：結論與建議。

非營利組織的性質是界於政府的公部門及營利私部門之間，故有第三部門之稱；所謂財團法人，係指以從事公益為目的，由捐助人捐助一定財產，經主管機關許可，並向法院登記之組織。而「公設財團法人」，首見於財團法人法草案中，公設財團法人之設立背景，主要係政府因國際科技競爭激烈及環境瞬息萬變，為讓政府機關部份之組織運作更靈活、更有彈性應變，並能接受公開監督的原則，故將部份組織改制為公設財團法人。國內非營利組織目前並無一般公認會計原則可茲遵循，；在此等情況下，以會計專業的角度而言，亟需一套專門適用於非營利組織單位之會計準則以供依循。因此，本研究以「公設財團法人」為主要研究對象，分析其在一般公認會計原則適用上所產生之疑慮及可能衍生的問題，並與其他各國對於非營利組織之會計處理方式做一比較，同時深入探討公設財團法人參照政府會計準則時可能存在哪些制度上的缺失，以供政府主管機關從事政策改進時的參考依據。此外，本研究亦以「財團法人國家實驗研究院」為個案，進行深入的分析與探討，希冀藉由本研究之討論，能喚起各界對於公設財團法人之重視，並促使主管機關擬定出一套可茲依循之統一規範。 就會計處理部分，目前國內財團法人除固定資產折舊及受政府輔助之會計處理，會計研究發展基金會有出具解釋函令予以明確說明外，其餘如投資、代收捐贈之資產移轉、存貨及應收帳款之期末評價、固定資產重估問題、盈餘可否轉列公積或基金及業務收入等問題，皆未有特定之會計處理與報導方式的指引，雖理應適用全部一般公認會計原則，但因非營利組織與營利組織間組織特性迥異，而有適用上窒礙難行之處，故本研究期盼主管機關能對非營利組織甚或公設財團法人制定一套專用的會計制度與財務報導原則，以提供與各該非營利組織攸關之管理當局、參與者、捐贈者及政府等能了解組織的財務狀況。 目前實務上就財務報表表達方面，我國一般財團法人所編製之財務報表包括有：資產負債表（平衡表）、收支餘絀表（收支結餘表）、淨值變動表（非必要）、現金流量表及財務報表之附註與財產目錄等，其中資產負債表、收支餘絀表、現金流量表及財務報表之附註與美國及中國大陸地區所編製出的財務報表幾近相同。美國及中國大陸地區之營運活動表，主要係提供收入、利益、費用、損失及未受限制的、暫時受限的及永久性受限的淨資產變動數，相形之下，我國財團法人所編製之收支餘絀表則較為簡潔扼要，最主要的目的則是為了解相關的業務收入、支出，並知悉其最終的本期餘絀金額。 另，我國財團法人額外編製了淨值變動表，主要為清楚表達出一段期間中創立基金及餘絀之累積變動情形。截至目前為止，關於財團法人之相關會計處理及報表編製部分尚未有一套標準可茲遵循，惟其相關報表之編製與一般營利事業組織按一般公認會計原則（財務會計準則公報第一號「財務會計觀念架構及財務報表之編製」）所規範編製之四大報表無異，僅為報表名稱上之不同，而實質內容所要闡述之資訊是相似的。 　　最後，本研究認為目前各公設財團法人皆有其特殊設立的目的或配合政府的特定政策所籌設。依其籌設性質，若以政府會計之角度來思考，究竟是「業權型基金」抑或「政事型基金」，亟需由主關機關的認定，以便各該公設財團法人於編製財務報表時能有所依循。另外，行政院院會雖已通過財團法人法草案，但迄今仍未於立法院討論或一讀，而其他各主管機關所發布的監督準則，對於公設財團法人有關規定亦付之闕如，故建議各有關機關應加速相關法令之通過或公布，並冀望在未來所發布之相關法令中能導入一般公認會計原則之觀念與資訊透明度，以增進財務報表的有用性，滿足各類財務報表使用者的需求。

第一章：緒論 第一節 研究動機與目的 第二節 研究的限制 第三節 研究的方法 第四節 論文的結構 第二章：美國一般公認會計原則定義與結構之研究 第一節 美國會計原則發展概述 第二節 美國一般公認會計原則的定義與範圍 第三節 美國一般公認會計原則的文件結構 第四節 美國發展會計原則對我國的啟示 第三章：美國一般公認會計原則超載問題之研究 第一節 美國會計原則超載問題概述 第二節 美國AICPA 與FASB對超載問題所採取的行動 第三節 尋求解決會計原則超載問題的合理途徑 第四節 超載問題對我國發展會計原則的啟示 第四章：一般公認會計原則在審計學上應用之研究 第一節 一般公認會計原則在番計學上的地位 第二節 審計準則報告書的揭露要求與一段公認會計原則 第三節 未經審計財務報告表所適用的一般公認會計原則 第五章：一般公認會計原則與管理會計相互影響之研究 第一節 外部財務報導與內部管理報告適用GAAP之差異 第二節 管理會計人員在建立GAAP過程中所扮演的角色 第三節 管理會計與一般公認會計原則的相互影響 第四節 順應管理當局需求或外部使用人士需求的權衡 第六章：結論與建議 第一節 結論 第二節 建議 本論文共一冊，約七萬字，分六章二十一節。

經濟體中，各部門所生產的產品在生產、運輸、消費等各階段中，均會排放汙染。當產品生產、消費均在同一國家時，汙染排放與其清除責任均在同一國家中。然而現今社會國際貿易往來頻繁，一國消費之商品可由他國進口，使得該產品雖然由該國消費，卻使汙染排放及汙染清除之責任由出口國承擔。而台灣又是一出口導向為主的國家，若未有汙染排放責任歸屬的劃分，台灣須自行承擔國內汙染排放的所有清除責任。 各界在汙染排放責任歸屬的討論，主要有兩種汙染排放責任的歸屬，一為均歸由生產者負擔汙染排放責任的計算基礎；二為均歸由消費者負擔汙染排放責任的計算基礎。然兩種責任歸屬之計算，均將汙染排放責任推給一方承擔並非一公正歸屬汙染排放責任之方式。Gallego and Lenzen (2005)提出共擔責任(shared responsibility)的計算方式，將汙染排放責任均歸屬給生產者與消費者雙方。因此，本研究使用共擔責任之方法，劃分台灣各部門水汙染排放責任之歸屬。 本研究結果發現有：一、由共擔責任分配水汙染排放責任，除了可以重新分配汙染責任外，各部門在生產基礎與消費基礎下的水汙染排放責任，部門所需負擔汙染責任的大小也會重新洗牌。二、紡織、化學材料、基本金屬、電子零組件與電腦、電子產品及光學製品等部門，國外消費者所需承擔的水汙染排放責任，超過上述部門生產者本身承擔的水汙染排放責任。三、若直接以水汙染排放係數的標準衡量各部門需承擔的水汙染排放責任，無法明確地區分水汙染排放責任。四、各部門出口內銷比大，國外消費者的共擔責任也大。 然本研究為一簡要歸屬台灣各部門實際上要承擔的水汙染排放責任，為一事後(ex-post)分析之研究。因此本研究日後研究之方向，尚可再延伸作一租稅歸宿分配之基礎，亦或是加入事前(ex-ante)模擬，比較何種方式之衝擊能降低共擔責任之大小，使得共擔責任此方法與議題之應用能更加深入。

本論文約七萬字，共六章，二十四節。 第一章 導論。 第二章 會計資訊的目的與品質特性。分三節，簡述公認會計原則的內涵及資訊分類 ，進而探討會計資訊的目的及為達此目的所應具備的品質特性。 第三章 會計原則超載。共分四節，探討會計原則超載之定義，發生原因及其影響， 並簡介美國會計師協會與財務會計準則委員會所作的相關研究。 第四章 會計原則載的疏解方案。共分七節，提出七個疏解方案，並分別就理論層面 探討其可行性。 第五章 我國財務會計準則公報在實務上適用性之研究。共分四節，藉由會計師的問 卷回函，以了解不同規模型態企業對資訊要求與會計成本負擔情形。 第六章 結論與建議。

會計與財務報導之功能在於幫助企業主管透過財務資訊，分析歸納以作成各項經營管理決策。缺乏良好財會管理的企業，往往無法永續經營。而壽險業因為營運方式複雜，影響社會安定層面廣大，在各國均為受高度監理的特殊行業。由於我國尚無專屬保險會計原則，監理單位與壽險公司經營者無法根據保險公司之財務報表真實反映其經營成果，從而有效達到監理目的或防範保險公司所面臨的潛在風險。 先進國家如美國之財務會計準則委員會曾多次提出與美國保險業財務會計準則相關之規範。例如1982年針對保險業提出第60號「保險業會計及報導」，其後陸續發布第97號「保險業長期保險契約與投資已實現利得與損失之會計與報導」、第113號「短期契約與長期契約再保險會計處理與報導原則」公報等。對於保險業會計處理原則之規範可稱相當完備。 本論文依據國內壽險會計處理原則及美國相關財務會計準則公報之原理原則，擷取實際保險公司財務報表，依據不同會計制度下之相關規範，計算出其中差異。實證結果發現，有別於美國會計制度分別是一般公認會計原則(GAAP)及法定會計原則(SAP)；國內壽險業會計制度、會計環境假設不明確，財務會計參酌法定會計（或稱監理會計）的概念，使得財務報表未能呈現壽險公司實際經營成果，因此造成會計制度無法與國際接軌。 本論文認為；現在國內既存新舊保險公司營運方式不同，保險財務複雜度高。國內保險公司引用美國會計準則雖可改善目前缺失，但必須作全面周全考量。顧全業者立場，考慮可能之衝擊，配合監理機關與實務可行性，持續進行，方能獲得最佳成效。 / Finance and Accounting reports have the function of providing business managers financial information. Through analysis and consolidating of this information the managers may make sound decisions in business operations. A company without sound finance and accounting management usually won’t last for long. Due to its complicated operation methodology, and the great impact to social security, life insurance industry is often under high degree supervisory of government in every country. In Taiwan there is no exclusive insurance accounting principles, as a result, the government supervisory unit and life insurers can’t have a standardized financial reporting to reflect their operation result truly, nor can they effectively achieve supervisory objectives or prevent the potential risks which insurers face. Developed countries such as U. S. has the Financial Accounting Standards Board, (FASB) raises many times related guidelines of US insurance industry’s accounting principles. For example in 1982 the Board raised FAS 60, and FAS 97, FAS 113 in later days. Such guidelines of insurance accounting principles are sufficient for the business operations needs. This paper is developed based on the Taiwan life insurance accounting process principles and US related financial accounting guidelines, taking the financial reports of one insurer as example, to calculate the variance under two different sets of accounting regulations. Our finding is, unlike the US accounting system which is based on Generally Accepted Accounting Principles, (GAAP) and Statutory Accounting Principle, (SAP), Taiwan’s life insurance accounting system, underlying assumptions are not clear enough, as well as the concept of adapting Statutory accounting (or supervisory accounting), makes our financial reports not able to present the real operating results of life insurers. As a result our accounting system fails to align with international practices. This paper suggests that, In Taiwan there are both newly set up insurers and insurers established for long time, while their business models are different, under the complicated insurance. Applying the US accounting principles may improve certain defects, however we must make comprehensive assessment, balance the insurers’ view, consider possible impact, comply with supervisory unit, and feasibility of practice, then implement consistently to obtain the best effects.

本文共一冊，約六萬餘字，共分六章三十一節，其主要內容如左： 第一章 綜論科學的本質，與社會價值暨社會選擇的意義，基本上乃以介紹科學認知 ，與社會本體文化，及次級文化的關係，以及如何運用選擇體系的操作，使科學認知 ，能對人類生活發生積極的效用，並建立其間關係的模式。 第二章 從會計思想發展史，以及其他社會科學之研究的發展（以經濟及法學為例） ，證明前章模式的正確性，也就是說在現今狀況下社會科學之研究，必須劃分其理論 面及政策面。 第三章 從近代會計理論的型式及其內涵加以評論，以說明現行會計理論之所以失敗 之原因，根本上乃是未能符合本文所建議的研究模式所致。 第四章 會計理論的政策面，介紹會計政策應有的結構，與內涵，並探討會計政策， 應以何種社會選擇體系執行較為適當。 第五章 會計理論應有的架構及內涵，介紹會計理論的範圍，及其抽象過程與檢驗過 程實質條件。 第六章 結論和建議：以本文討論的模式，建議我國會計未來發展所應有的方向，及 現行政策機構改進的建議。

研究發展是促使科技進步之原動力, 且可帶來產業與整體經濟之繁榮, 技術進步實為 推動經濟成長的重要因素之一, 因而世界各國莫不致力於研究發展工作。由於企業競 爭日趨劇烈, 為求生存, 近年來投注於這方面的經費也日益增加, 研究發展經費已成 為企業的一項重大支出。除此之外, 投資大眾於評估企業的價值時, 研究發展費用的 資訊亦扮演著重要角色。 在FASB發表第二號公報之前, 會計界對研究發展成本之會計處理極為紛歧, 有全部於 發生當期列為費用; 有將全部研究發展成本予以資本化; 亦有將符合特定條件的研究 發展成本資本化, 其余的支出列為費用; 更有先將成本彙記特別帳戶, 俟未來利益實 現時才區分為資產或費用。為解決此實務上之紛歧, FASB乃於1974年10月發布第二號 會計準則公報: 「研究發展成本之會計處理」, 規定所有研究發展成本均應作為當期 費用, 不得資本化。其所持之理由如下: ヾ未來效益之不確定性 ゝ支出與利益間缺乏因果關聯 ゞ不符合會計上資產之定義 々成本與收入之配合 ぁ資本化無助於投資者評估公司未來之收益及風險 對於FASB基於上述理由而將研究發展成本列為當期費用的會計處理, 有些學者對上述 各點提出強烈質疑, 本文均有詳細探討。 會計原則的經濟后果近來一直深受各界重視。會計原則的制定無疑的會產生一些經濟 性的影響, 蓋若無影響, 即無須訂定該原則, 所謂影響包括有利與不利兩方面。基本 上, 會計原則的制訂仍屬技術性的問題, 主要目的在求真實表達營業情況及揭露攸關 資訊。就此而論, 會計原則對經濟后果應保持中立性。FASB No.2 規定研究發展支出 應列為當期費用, 不得資本化, 有人認為會使企業從事研究發展工作之意願降低, 亦 即FASB No.2 之規定會產生不利之經濟后果, 本文對此問題作深入研究, 并探討一些 學者對此問題之實證研究。 研究發展活動對經濟成長的貢獻, 乃人人皆知之事實, 惟那些因素影響企業的研究發 展支出呢? 凈利、銷貨、資金流量, 其他投資機會, 過去的研究成果, 行業屬性、R& D 的投資報酬及控制的型態等均影響企業的研究發展支出, 而政府的財稅金融措施亦 影響企業的研究發展支出。 最后本論文以問卷方式, 探討我國企業對研究發展成本之會計處理情形, 以作為有關 團體進一步制訂此會計原則之參考。

本論文係研究制訂會計原則時是否應保持中立性之問題。首先說明會計與環境相互影 響的動態關係。 其次探討會計原則對於經濟、政治和社會影響的各種後果及其產生的原因。 本文自外界對於會計的角色認同，以及會計研究的理論基礎兩方面來分析制訂會計原 則時是否應保持中立性。 此外，本文藉著對於會計資訊/的特性與功能８的討論，來闡明會計應扮演的角色。 會計原則的制訂不免對於經濟、政治及社會帶來一些影響，但這也是會計原則的價值 所 在。對於發布會計原則可能發生一些不欲見到的後果，並非須由會計界獨自解 決；可以採取其他行政措施來避免或解決這些後果。 本論文係採敘述性趼究方法，參考文獻側重於本國和美國會計權威機構，學術團體對 於會計政策之規範原理，並試著整合政治、行政、法律、經濟及社會等觀念來界定會 計於現今社會應扮演的角色。

本論文其內容大致如左： 第一章緒論：敘述研究之動機、目的、範圍、方法及限制等。 第二章說明發行公司財務公開之意義及證券法令之有關規定，並敘述如何發展健全的 財務會計原則，俾發行公司公正表達其資料。 第三章首先說明企業管理舞弊之意義及其對財務公開之影響，其次探討證券管理機關 所採行的各項管理發行公司的措施。 第四章探討管理機關所採取的各種提高會計師財務簽證品質的方法。 第五章對前數章所討論之內容作一彙總說明，並提出改善建議。