1990年４月以前，英國地方財政的三大財源為補助金、非住家財產稅、住家財產稅 。但實施多年以來，卻逐漸產生下列的缺失： (1) 中央政府補助金計算過於複雜；且無法彰顯出地方勞務實質成本。 (2) 非住家財產稅是由非住家部門（企業、公共團體等）負擔，但與非住家部門所 受之利益，顯然並不相稱。 (3) 住家財產稅僅由少數選民負擔；亦即投票者中，只有極少數人有繳納住家財產 稅。 為了改善這種地方財政自我負責性(local account-ability) 欠佳的情形，英 國政府在1986年提出了地方財政改革方案，並在1990年４月起正式實施。其改 革之主要內容為： (1) 補助金按照各地實質需求給予定額補償。 (2) 以全國性單一稅率的非住家財產稅取代先前各地不同稅率的非住家財產稅。且 因而收得之稅款，中央再按各地區成年人口比例分配給地方。 (3) 各地方當局對居住於地區內之所有成年人課徵定額的社區捐，以代替住家財產 稅。 雖然一般大眾注意的焦點多集中於社區捐的實施；但其他主要的地方財源：非 住家財產稅、補助金型態上之改變，也不可謂不大。故本文除就英國地方財政 收入面的制度加以介紹外，另一研究的重點則在於改革之緣由與現制之探討。 此外，英國政府觀點認為，在社區捐、單一稅率之非住家財產稅、定額補助金三者 的安排下，地方財政自我負責性應能加強。不過關於此種論點，卻出現支持與反對 的聲音。由於這次改革主要的目的在於提高地方財政的自我負責性，故本文試圖於 爭論中找出一個結論，以確定現行制度可增進地方財政的自我負責性，達到受益者 付費的預期目標。

No description available.

No description available.

在 1979 年保守黨執政前的四十年可說是凱因斯理論盛行的時代，當時世界經濟陷入蕭條，失業人口遽增，故凱因斯提出以財政政策來調節「市場失靈」的現象。不過自 1970 年代後期，由於二次石油危機之衝擊，各地皆有物價持續上漲、失業率居高不下的經濟難題，此種停滯性膨脹之經濟情況已非凱因斯理論所能解釋，故經濟學家只好另謀解決之道。 1970 年代以 Friedman 為首的貨幣學派乘勢興起，其理論哲學認為一切總體問題之根源皆起於貨幣管理不當，因此欲解決通貨膨脹問題，其第一要務即為控制貨幣供給。自保守黨上台以來，即謹守著貨幣學派的理念，不僅強調貨幣數量之控制，亦注重供給面之成長以恢復經濟之生產力。 在柴契爾執政期間所推出的重要具體措施--中期財金策略( Medium-term Financial Strategy ，MTFS)即是以貨幣學派之理念為基礎的政府計畫。主要內容即是藉由 ￡M3 之執行成效外，本文就構成 PSBR 的兩面，支出面與收入面另有專章討論。 對於構成 PSBR 的支出面，吾人將要探討政府支出結構之變化、總支出占 GDP 之規模，以及是否達成保守黨欲縮減支出規模的目標。另外，對於移轉性支付中的社會安全制度，特別探討其造成「貧窮陷阱」及「失業陷阱」對經濟活動有何不良的影響，以及有何改進之道。 接著探討構成 PSBR 的收入面，吾人針對民營化收入及租稅收入進行討論。民營化之收益豐富，但終有出售殆盡的一天，故應注重其在預算中的列示方式及其用途。租稅方面則談到保守黨著名的重課消費、輕課所得理論，認為直接稅負擔有礙私人經濟誘因，故應大幅減輕。但實際的統計資料卻顯示間接稅負擔的確有所增加，但直接稅之負擔卻不見得減少。 最後，基於市場經濟力量萬能的理念，凡是私人能夠做好的事，政府皆不應干預，故政府在財政方面應力求預算平衡，如此才能將資源導入最有效率之途徑，公私部門間之報酬率相等，唯有當混合經濟體系取得平衡才能達到消除通貨膨脹、促進經濟成長之目的。

本研究藉由文件分析、文獻分析、比較分析、歸納分析及實地訪談等研究方法，分析教師評鑑的理論基礎、教師評鑑的性質與內涵、及探究英國教師評鑑制度之發展、內涵與特色，並對我國未來建立教師評鑑制度提出具體建議。 經由上述研究，獲致以下結論： 一、教師評鑑在教育專業化的趨勢中扮演著重要的角色。 二、教師評鑑具有多元化的目的。 三、教師評鑑模式應配合評鑑目的與對象及教育發展而作彈性調整。 四、英國教師評鑑制度是逐漸發展且有其特殊背景。 五、透過立法程序是教師評鑑工作制度化的重要關鍵。 六、觀念的宣導及地方性的實驗研究是教師評鑑制度重要的前導工作。 七、周延的程序及多元的目的是順利推動教師評鑑的重要因素。 八、充分的時間與資源是教師評鑑持續推動的關鍵要素。 九 、教師評鑑不是獨立的工作而是學校整體經營的一環。 十、教師評鑑必須結合相關教育政策才能發揮相輔相成效果。 十一、我國中小學教師成績考核亟需檢討修正。 十二、英國中小學教師評鑑制度足供我國參考。 十三、 建立我國教師評鑑制度時機已趨成熟。 根據研究發現及結論，本研究從以下三方面提出建議： 一、對改進我國現行中小學教師成績考核制度缺失之建議：重新界定教師成績考核之目的；重新規範教師評鑑之範圍；建立多元化的教師成績考核方式；重新建立合適的教師成績考核程序；健全考核委員會之組織；擴大教師成績考核結果之運用；健全教師成績考核申訴制度；明定各級主管教育行政機關應有的角色。 二、對建立我國教師評鑑制度之建議：研究者提出下列五個階段，供作建立我國教師評鑑制度之參考：研議階段；宣導溝通階段；建立共識階段；法制化階段；正式實施階段。 三、對未來研究之建議：持續對先進國家教師評鑑制度進行深入探究；鼓勵學校進行教師評鑑的實驗研究；從事教師評鑑與教師專業發展、學校發展及教育品質關係的實證研究；進行教師評鑑與獎金及薪資關係的實證研究；加強現行教師成績考核制度之研究。 / By means of documents analysis, literature analysis, comparison, induction, and field work of interview, this research is aimed at investigating both the theoretic basis, the nature, and the meaning of teacher appraisal, and the development, the structure and the characteristics of British system of teacher appraisal. Furthermore, some practical suggestions are put forward for our teacher appraisal here. Conclusion 1. Teacher appraisal plays an important role in the trend of the professional ization of educational enterprise. 2. Teacher appraisal possesses multifarious purposes. 3. The mode of teacher appraisal should be flexibly modified according to the purpose, the target of educational appraisal, and the educational development. 4. The system of British teacher appraisal had developed stet by step and has its particular background. 5. The process of legalization is the key factor in the institutionalization of Teacher appraisal. 6. Both the dissemination of ideas and the regional experiments and studies are the significant prerequisites of teacher appraisal. 7. Complete and detailed procedures and multifarious goals are the key elements in the success of teacher appraisal. 8. Sufficient time and resources are important for promotion of teacher appraisal. 9. Teacher appraisal is part of, rather than independent of, the whole system of school education. 10. Teacher appraisal and educational policy should be connected with each other for the most benefits. 11. It is necessary to examine and modify our system of both middle and primary school teacher appraisal. 12. British system of middle and primary school teacher appraisal can be referred to for the improvement of ours. Suggestions 1. The suggestions about how to advance our current system of middle and primary school teacher appraisal. (1) Redefine the purpose of teacher's achievement assessment. (2) Rebuild the range of teach appraisal. (3) Establish multifarious ways of teacher achievement assessment. (4) Reproduce the suitable procedure of teacher's achievement assessment. (5) Reorganize the assessment committee. (6) Extpand the application of the consequences of teacher achievement assessment. (7) Ameliorate the appealing system of teacher's achievement assessment. (8) Specify clearly the de jure roles of educational organizations at every levels. 2. The suggestions about how to establish our system of teacher appraisal. Five steps are raised as follows: (1) The stage of planning; (2) The stage of dissemination and communiction; (3) The stage of the formation of consensus; (4) The stage of legalization; (5) The stage of implementation. 3. The suggestions for the future (1) Keep on investigating in depth the teacher appraisal systems in developed countries. (2) Encourage the school authority to take action on the experiment and studies of teacher appraisal. (3) Take up the empirical studies of the relationships among teacher appraisal, teachers' professional development, and educational quality. (4) Carry out the empirical studies of the relationship among teacher appraisal, scholarship, and pay system. (5) Strengthen the studies of the current assessment system of teachers' performance.

在世界多國高齡化的趨勢下，成長快速的生技醫材產業可說是明日之星，單就全球褥瘡治療產品也將於西元2020年達到美金七百九十億的規模，臺灣亦有多家業者投入醫材產業。例如本研究的主體醫用氣墊床J公司，所生產的各式優良商品除供給國內市場外，亦外銷海外多國。J公司在進入英國時面對到的是一個不熟悉的環境，如何在當地經營市場並追求成長擴張是一大問題。 本研究發現英國的醫療器材交易幾乎都是以標案的方式在進行，一個標案中可能包含有多樣的產品組合，所需求的形式也可能會分買斷、租賃、需要相關服務或甚至是多種形式的混合，故鎖定了租賃與標案市場。由各級醫療照護機構所發出的標案，經整合者Integrated Community Equipment Service（ICES）承接後會再尋求供應商提供產品或服務，因此各家醫療器材業者業務的對口單位便是各地的ICES，必須說服其採用自己公司的產品。對此本研究亦透過4P行銷架構對J公司提出了策略性建議。對產品面而言應維持其產品一貫的高品質，然而也要持續投入創新研發，開發各式差異化產品並爭取專家背書與第三方機構的認證。價格面而言應主打台灣自有品牌高品質；中價位的高性價比，並透過加值服務來提升商品的附加價值。通路面而言建議在未來要陸續擴張至全英國，以服務更多顧客，除了擴展實體通路外也建議增設線上訂購的虛擬通路。最後就促銷面來說，應做好租賃與服務市場，提供一整套的完整解決方案，除了有租賃商品外還有清潔、消毒、去污、收送等服務，並針對買方關鍵人物去溝通。由於醫療器材的種類繁多，本研究是藉醫療用防褥瘡氣墊床為例來說明，然研究結果亦可以供給未來各式醫療器材廠商想進軍英國市場時作一參考，幫助更多業者及研究者掌握這股世界多國高齡化趨勢所延伸出來的龐大橘色商機。

保險之經營，端賴再保險之運作，再次分肢危險與分擔損失，以求穩定與安全。長久 以來，再保險經紀人在市場中均扮演著極為重要的角色，透過其居間仲介之作用，撮 合許多再保險六易，更使各大保險市場之承保能量得以相互流通。 近十餘年來，國際再保險市場競爭日趨激烈，若干再保經紀人因財務虧損而宣告破產 ，除了嚴重影響當事人權益外，更衍生許多複雜之法律問題。由於吾國保險事業尚屬 起步階段，故業者與再保險經紀人有頗多接觸。除應持審慎態度防止上述問題發生， 更須對再保險經紀人之法律地位與基本性質作深入了解，方可確保業者自身之權益。 此亦為本研究之最主要目的。 本研究首先介紹再保險經紀人之基本概念，除追溯鄉其歷史浦源外，更綜合學術界與 實務界之竟見，為再保險經紀人歸納出正確的定義。再從不同角度，分析再保險經紀 人之功能，並評估再保險直接行銷與經紀制度之優劣。 其次，乃探挖再保險經紀人所生之法律問題，此為本研究之主要內容。除了本於代理 法基本原則，探討再保險經紀人之法律地位與基本職責外，更進而論及其財務處理方 面之特殊職責，及因失卻清償能力所衍生之法律問題。此外，並就新仲介人條款加以 介紹，探討其對實務界之影響及其法律效果。 最後，乃再保險經紀人監理問題之研究，並參考英美制度，與我國現況作一比較。

第一章 緒論 第一節 研究動機的目的 第二節 研究架構與方法 第三節 研究範圍與限制 第二章 所得稅會計處理實務 第一節 美國現行所得稅會計實務 第二節 英國現行所得稅會計實務 第三節 國際會計準則委員會所規定的所得稅會計處理準則 第四節 我國及其他各國所得稅會計實務 第三章 所得稅分攤方法 第一節 全部分攤法 第二節 部份分攤法 第三節 不分攤法 第四章 所得稅分攤後財務報表表達方法之探討 第一節 遞延法 第二節 負債法 第三節 稅後淨額法 第四節 混合法 第五章 遞延所得稅性質之爭議 第一節 遞延所得稅屬於資產、負債或其減項科目 第二節 遞延所得稅為收入科目 第三節 遞延所得稅視同股東權益項下科目 第四節 遞延所得稅不屬於財務表科目 第六章 所得稅會計特殊問題探討 第一節 淨營業損失的所得稅會計問題 第二節 投資抵減的所得稅會計問題 第三節 公開與非公開發行公司適用所得稅會計原則的問題 第七章 實證分析 第一節 跨期間所得稅分攤問題及其租稅效果之顯著性檢定 第二節 職業性質與所得稅費用問題之一致性檢定 第三節 職業性質與租稅效果處理方法之顯著性檢定 第四節 職業性質與所得稅會計特殊問題之檢定 第五節 中美兩國實證結果比較 第八章 結論與建議 第一節 結論 第二節 建議

本論文共一冊，計分五章，約六萬字，內容如后： 第一章 緒論。闡逑本文寫作動機、方法與範圍。 第二章 民主、政黨與選舉。計分二節。從歷來民主理論，肯定政黨與選舉為實現民 主某些價值的 級制度，並論兩者間糾結關係。 第三章 英國選舉法與政黨競選適應。計分三節。從英國選舉法特色探討政黨適應方 向。 第四章 單一選區複數決制與政黨多寡。計分三節。探討選舉方式與政黨數目及政治 穩定間之關係。

Mirrlees et al. (2011) 針對英國2010年進行加值稅改革時建議英國政府應廢除加值稅現有的零稅率、優惠稅率及免稅，改採單一稅率加值稅 (uniform rate VAT)，並引進配套全面補償較不富裕者，可惜最後未獲英國政府採行。Mirrlees et al. (2011) 將建議論點彙整在合著Tax by Design書中章節之第6章、第7章及第9章，本研究即針對此3章論點摘述並評述。 Mirrlees et al. (2011) 在收集相關資訊及檢討分析英國加值稅制度情形，提出英國加值稅稅率結構調整及相關配套措施的論點，得到四點結論： 一、加值稅課稅結構應符合生產效率主張，即採行單一標準稅率，以避免不同稅率課稅影響貨物的價格。二、為了簡化稅政，應全面廢除英國加值稅差別稅率。三、加值稅除了採行單一標準稅率外，還要搭配直接稅減免並提高福利給付補償方案，以矯正加值稅累退性。四、歐盟內建構逆向課稅、單一中間稅率、結算中心機制、發展電子支付系統及廢除貨物出口適用零稅率退稅制度，以防堵集團利用出口零稅率冒退稅之詐欺行為。 本文對Mirrlees et al. (2011) 上述論點評述如下：一、差別稅率是因公平等考量而制定的，但實務上租稅制度無法達到全面生產效率的主張，因此支持廢除英國國內貨物零稅率及優惠稅率，改採單一標準稅率，但不可廢除免稅制度。二、支持直接稅減免並提高福利給付補償方案，比採加值稅優惠稅率更能有效的促進公平。三、為了有效減少出口零稅率冒退稅之詐欺行為，贊同英國逆向課稅制度及發展電子支付系統，但考量跨國間複雜的租稅制度及徵收管理問題，若要建立歐盟國家單一中間稅率制度、結算中心機制及廢除出口適用零稅率退稅制度，有非常高的執行困難度。