台灣股票市場一直以來以散戶為主要參與者，隨著上市櫃公司家數的大幅成長，如何從龐大數量的個股裡挑選出獲利標的已非易事，加上散戶蒐集與分析資訊的能力有限，因此低成本且易入手的公開資訊，如券商的推薦報告、機構法人的買賣超動態行為等公開資訊，自然成為散戶投資決策的重要參考指標。 本研究採用事件研究法探討外資及國內法人機構發布公開推薦報告之可信度、資訊內涵的多寡、及三大法人買賣超行為與推薦報告之關聯性，希望能提供市場投資者在採納機構法人報告時，更瞭解其背後的實質意義。 研究結果顯示，在強烈買進評等及加碼評等，不論是外資或國內法人機構的報告，皆存在報告發布前外資投資人即先行買進的動作，外資成為股票市場的最大贏家，散戶則承擔了最多損失。在中立評等裡市場對國內法人發布中立評等的報告較偏向正面解讀，對外資機構的建議則真的採取中立態度。在外資及國內法人機構的減碼報告中，平均異常報酬皆有提前下降且維持相當短暫，且外資投資人對外資機構發布的減碼報告信任度極高，但實證結果此時的股市未必如想像中糟糕，外資投資人有過度賣超的疑慮。最後在強烈賣出評等部份，外資報告確實具有一定的資訊內涵，但可能外資於報告發布前已事先布局，股價已對相關資訊有所調整，等到報告發布後大部分的資訊已反應在股價上，使得散戶等到報告出爐再依建議進行買賣股票動作時將產生虧損。 總而言之，外資及國內法人機構發布之推薦報告通常具有一定之資訊內涵，外資投資者更有在報告發布前提前進行策略性布局的動作，因此散戶在參考推薦報告時勿盡然相信其說，避免成為市場上的輸家。

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Due to the increasing of security problems and not mention recent terrorist attacks in Europe, the project “Au Secours” provide a solution to locate and send alert messages to relatives in emergency situation where people don’t have time to unlock the phone, search the contact and dial the phone number. This plan will firstly concentrate on French market. After the analysis from data mainly provided by INSEE (The National Institute of Statistics and Economic Studies), the project concludes that there is a big market which can be targeted. Au Secours’ main mission is to help those need assistances to send out notification containing basic information such as their GPS location, personal ID or medial information by simple actions to inform ambulance, family, friends, or Embassy if one is traveling. Au Secours encourage potential customers to sensitize not only their own security, but also their family members. Healthcare industry including elderlies can send out distress signal to family members by simply trigger the gadget, women after party, or any people feel unsafe in a location can also send out their location to pre-registered contacts, asking for help. In the following pages, there will be explanation on how the solution based on gadget linked with the Au Secours mobile phone application can help to resolve and improve the security problem in France. From discussion with classmates from IMBA program, this project can not only be developed in France, but can take also market share in other countries such as Latin America or other countries in Europe.

本文探討的主題是人口因素對國家競爭力的影響。首先將檢視歷來重要的國家競爭力理論中關於人口因素的論述，包括IMD的「世界競爭力年報」、WEF的「全球競爭力報告」以及波特的「鑽石體系理論」，綜合整理這些理論關於人口因素影響國家競爭力的層面，來研析兩岸各自的人口現況及特徵對兩岸競爭力的影響。 本論文全文分為陸章，分析架構與章節安排如下： 第壹章「緒論」。說明研究動機與目的，研究途徑與方法、研究範圍與限制，研究架構以及國內外相關文獻回顧與評述。 第貳章「國家競爭力中的人口因素」。本章擬以「人口問題」為主軸，探討「國家競爭力」中的人口因素，建構形成「人口問題與「國家競爭力」研究構面。首先回顧重要的國家競爭力理論，接著再逐一檢視國家競爭力理論中有關人口因素的論述、人口因素如何影響國家競爭力的形成，以作為下文分析兩岸人口條件對各自競爭力影響的基礎。 第參章「中國大陸人口政策、現況及問題」。本章論述探討中國大陸之人口政策、人口概況，並對人口問題所造成之影響行基本分析，以簡要說明其人口現況。 第肆章「我國人口政策、現況及問題」。本章論述探討我國之人口政策、人口概況，並對人口問題及影響行基本分析。 第伍章「兩岸人力及人才資源之互動及比較」。比較分析當前兩岸在人力資源、人才素質層面的優劣，以及加入世界貿易組織後對兩岸人力及人才的影響，並比較兩岸的人力資源政策之良窳。 第陸章「人口因素對兩岸競爭力之影響」。分析當前兩岸人口現況及問題對各自競爭力造成的影響，分別探討兩岸各別具有的優勢及劣勢，以及增強競爭力的機會和對未來發展的挑戰。 第柒章「結論與建議」。就本研究做一綜合結論。藉由前面章節的探討提出研究發現及未來發展建議，及後續研究方向。

本研究以公司當年度新增借款觀察會計師查核報告對債權投資人在決定貸款條件之影響。結果發現修正式無保留意見與借款利率具顯著正向關聯，與借款金額具顯著負向關聯，代表債權投資人視修正式無保留意見為一種負面資訊之傳遞。本研究進一步將修正式無保留意見分成重大不確定性、繼續經營假設有疑慮、重編及會計原則變動類型，發現不同的修正式無保留意見類型亦與借款條件有所關聯，其中以繼續經營假設有疑慮意見影響最大。本研究的結論為會計師查核報告對債權投資人於決定貸款合約時有所影響，債權人會依據會計師查核意見及查核報告內容決定其貸款決策。

京都大学 / 新制・課程博士 / 博士(経営科学) / 甲第24069号 / 経営博第21号 / 新制||経営||4(附属図書館) / 京都大学大学院経営管理教育部経営科学専攻 / (主査)教授 砂川 伸幸, 講師 加藤 政仁, 教授 澤邉 紀生 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Philosophy in Management Science / Kyoto University / DFAM

我國中央及地方政府的淨支出歷年來均逐年成長，尤以最近三年為基，在民國四十二年度時，中央及地方政府淨支出僅 37.45 億元，到了民國八十二年度已高達18,879.71 億元。政府的支出金額如此鉅大，是否能合理有效的運用，就顯得非常重要。而政府對所獲取的龐大資源能否妥適配置，與財務報告能否適時提供必要的資訊，有密切的關係。有用的財務報告應能提供攸關資訊，協助相關部門或人士評量政府的財務責任、施政績效及財務狀況。 本研究係對我國中央及地方政府現行總會計制度及有關的年度財務報告資料進行比較、分析，以探討下列各項問題： 一、各級政府總會計制度結構的完整性。 二、會計基礎之採行及其對財務報告之影響。 三、財務報表的格式及內容對提供決策所需資訊的影響。 四、各級政府總會計年報與總決算合併偏製對會計資訊之影響。 五、政府會計準則之訂定及財務報告準則概念體系之建立。經研究的結果，獲得下列三項結論： 一、現行中央、省（市）及縣（市）總會計制度已不能適應時代的需求，應儘速加以修訂。 二、目前各級政府總會計統制紀錄的年度財務報告，無法提供協助管理、決策所需的足夠資訊，必須多方面改進，才能達成財務報告的目標。 三、美國政府會計新的發展趨勢，可作為我國改進現行政府會計作業，推動政府會計長期發展的參考。

本文係以審計人員的查核報告書為研究範圍，旨在追蹤查核報告書的發展程，討論大 眾對查核報告書內容的認知差距，介紹AICAP 為縮短此一差距所作的努力，以期尋求最適合我國情沿的查核告報書內容。 查核報告書乃會計師對公司財務報表之允當性表示其專業意見所簽發之報告書。社會 大眾在從事投資或授信決策時，常須藉助會計師的查核報告書，來判斷作為決策依據 之財務報表是否可靠。然而，查核報告書之內容篤措詞是否能夠有效地將資訊傳遞給 使用者，卻備受質疑。AICPA 針對此一情形，於１９８８年４月發佈了第５８號審計準則公報（SAS NO．５８）， 對自１９４８年沿用至今的查核報告書內容作了相當幅度修改。 本論文的第一部份，對查核報告書之發展歷程依年代作一有系統的整理，探討各時期 發生變革的原因。第二部份說明現行查核報告書所欲傳達的資訊內容，以及報告書使 用者對資訊內容的認知差距。第三部份介紹SAS NO．５８制定的背景以及修改重點。 本論文實證分成兩部份。第一部份採實驗室實驗，以學生做受試者，旨在探討不同用 語之查核報告書的溝通效果。第二部份採郵寄問卷調查，受試對象為會計師與銀行人 員，旨在了解此二團體對於修改現行查核報告書的意見。

第一章「緒論」, 緒述研究動機、目的, 研究範圍、限制等。第二章「回饋控制概念 簡介」, 闡述回饋控制之意義, 介紹回饋控制之種類、功用, 以及建立有效回饋控制 系統之條件。第三章「會計資訊與回饋控制」, 說明會計人員在回饋控制系統中所扮 演的角色, 會計資訊之意義與回饋控制所需之會計資訊標準。第四章「會計回饋資訊 在績效評估上之運用」, 介紹回饋報告之編製, 如何利用回饋報告評估及提高工作績 效, 及運用上之限制。第五章「會計回饋資訊在更正決策上之運用」, 分析差異應否 調查、更正決策如何做成, 以及例外管理原則之運用等。第六章「結論與建義」, 提 出建議與彙總說明。

網際網路的出現與發展大幅改變了資訊傳遞的方式。近年來，隨著可延伸標記語言（XML）的出現與其相關技術的發展，使得在網路上傳遞資料變得更加的便利、有效率；在各個專業領域內，許多組織也開始利用XML作為交換資料的基礎，制定通用的標準並發展相關的應用。延伸性企業報導語言（XBRL）正是XML在企業或財務報導領域的一種應用。 本研究是以XBRL國際組織於2002年10月所公布的美國財務報導分類標準架構（US Financial Reporting Taxonomy Framework）為基礎，並從會計處理流程的角度將之延伸，使一份依XBRL編製的電子化財務報表能在XBRL規格書2.0規範下，呈現從交易文件、會計分錄、明細分類帳一直至報表層次科目的金額或資料，以作為連續性審計及未來在XBRL平台上進行財務報表分析或後續處理的基礎架構。 此外，本研究建立一雛形系統，可將企業資料庫中經對映而轉換後的財務資訊，依照上述延伸後的分類標準架構，編製一份符合XBRL規格書2.0的財務報表。並以一銷貨及收款循環的範例加以驗證此架構之可行性。 / The emergence of internet has dramatically changed the ways of information being transferred. The rapid development of XML and related technologies in recent years has facilitated the exchange of data and many applications or standards have been deployed in each specific area. XBRL is one of them in business or financial reporting area. This study is based on the US Financial Reporting Taxonomy Framework released in October, 2002. It tries to extend this framework, so information or data of subsidiary accounts, journal entries and original transaction documents can also be reported on the same XBRL instance and follow the XBRL specification 2.0. The extended framework incorporates and partially revises the GL Core 1.0 taxonomy and establishes taxonomies of subsidiary terms (ST) and transaction documents (TR), containing elements which is in need of reporting subsidiary accounts and original transaction documents. Additionally, this study builds a system that can create a XBRL instance document containing the data mapped and transferred from the database of an enterprise according to the extended taxonomy framework mentioned above. Finally, it validates the feasibility of the extended framework with an example of revenue and cash receipts cycle.