根據我國現行獎勵投資條例第五十二條規定，該條例適用的期限將於本年十二月卅一日屆滿。在以往九年多的期間裡，讓條例曾經配合第三、四期暨第五期前二年經建計劃的實施，對於誘導投資與促進生產，發揮了相當的功能，使得我國經濟的成長，突飛猛進，而見重於國際，這是不容抹煞的事實。目前行政院賦稅改革委員會。正延聘國內外學者專家，共同研議，著手修訂現行獎勵投資條例，並邀請立法院財經兩委員會立法委員，以及從事工商業、金融、學術、新聞等各界人士舉行座談，交換意見，以便集思廣益，修訂現行獎勵投資條例，待其十年兩個月廿天施行期滿後繼續實施時，能更臻完善，更切合工商業之實際需要。本文之內容，以研究獎勵投資條例有關租稅減免的部份為主，其他方面則未予討論。

The objective of this paper is to provide a foundation for understanding the management of inflexibility in an integrated process by using sales compensation process as a studied case. The majority of process integration studies have focused on the design and management of an efficient operation by taking the advantage of information technology. Little was known about the downsides of process integration. It is necessary to build deep knowledge about the management of integration inflexibility so that risks of integration failure can be minimized. By summarizing literature and industry experiences of process integration and enterprise flexibility and inflexibility, three types of inflexibility are proposed. They are operational, organizational, and system inflexibilities. The sources of these inflexibilities can be categorized into two types: nature of IT-enabled integrating and technological barriers. These two sources of inflexibility, observed in the studied case, are interrelated and can correlatively affect business performance. Companies that intend to apply process integration to their sales compensation process would aim for eliminating the risk of integration downsides by examining the sources of inflexibilities in the IT-enabled process. Only with a solid and thorough view of the system, could companies achieve their goals of rolling out the packaged service in the compensation plan process. This paper analyses the up and down sides of process integration and plans to provide guidance for further application of process integration packages.

民國八十八年九月二十一日凌晨一點四十七分，台灣發生百年來規模最大的一次地震，在最迫切的緊急救災之後，家園重建問題立刻浮上檯面，這也是國家未來數年間必須嚴肅面對的課題。本研究首先對於國外災後住宅重建的經驗與台灣的政策進行比較，再以災後民間參與住宅整體重建作為研究的主體，並以一般都市更新情境與921災後更新重建情境作為兩大主軸，分析此兩種情境下所產生的差異，發現其差異主要可以分為程序上的差異和本質上的差異。至於以都市更新方式重建災區住宅所遭遇的問題，也歸納分析出下列四大項包括：居民缺乏重建共識、缺乏法令認知、新建商投入不積極與重建貸款問題等。 接下來，從民間參與災區住宅重建報酬風險評估作為切入點，討論影響住宅更新重建風險報酬的因素，進一步去探討不同角色在報酬風險計算方式的選擇，以實施者而言，本研究採取現金流量折現模型（DCF）中的NPV、ROE與IRR作為評定的基準；對土地所有權人而言，則著重在其可分回多少樓地板面積，或需要再拿出多少錢以回復其原來之生活水準面積；另外對於政府，則計算出不同模式、情境下政府所補貼的額度。關於風險分析，則利用敏感度分析，來找尋影響報酬的重要關鍵因素，發現營建成本、銷售房價、銷售率是共同關鍵變數，本研究也針對此類變數做了更進一步的分析。 最後運用一個最有可能採取整體更新重建的集合住宅個案，作為模擬的例子，企圖瞭解集合式住宅，在運用整體更新重建所可能產生的分配與報酬狀況。模擬了在無任何獎勵情境下、都市更新條例情境下、921相關重建規定的情境下，不同模式：包括合建模式、部分合建與買回混合模式、部分合建與賣地混合模式的報酬與風險情況。結果發現，921情境優於都市更新條例情境更優於無任何獎勵之情境，且部分合建與買回混合模式、部分合建與賣地混合模式將會是市場上最常遭遇的狀況。但以本研究所採用的個案與假設前提而言，整體更新重建依目前的規定，實施者將不願意接受此類行投資案。就一般都市更新條例的情境，此個案應屬於更新成熟度不足的地區，除非具有強烈的不良外部性政府願意增加補貼，否則將不會自然進行更新重建，至於921情境下政府已投入較都市更新條例情境多的補貼，仍不足以吸引實施者投入，其原因可能就存在於實施者對未來市場信心不足，導致容積獎勵無法落實。 對於以上的缺失，本研究針對財務機制面與非財務機制面做出下列建議，首先對於財務機制面提出：容積獎勵的彈性運用，包括容積獎勵與補助金互補的關係和容積移轉配套實施、融資制度的建立、土地價值計算方式、拆遷補償費正當性的思考。至於非財務機制面則提出協商機制的建構，與更新機構的確實建立的建議。

由於土地使用分區管制在制度上某些缺憾，因此，現今發展趨勢乃有不同 於傳統之意義，已有許多彈性方法陸續出現，容積獎勵即為其一，此一方 法正代表著已從傳統上的消極限制轉為積極鼓勵及彈性設計，國內目前也 逐漸運用容積獎勵為手段，做為獎勵公共投資之誘因。本研究乃思藉由經 濟理論之解釋，從效率面考量欲發揮容積功能之經濟因素，以做為政策制 定之參考。在本研究中，考量市埸需求、建築成本、建築產品售價等因素 對於容積獎勵之影響，以開放空間容積獎勵為例，籍由模擬分析方法，從 而觀察各項因素對容積獎勵之影響，最後提出本研究之結論與建議。

自2000 年以來，行動通訊市場以驚人的速度成長，目前為止全世界的行動 電話已經超過三十三億台，這是個驚人的數字，這也代表著行動電話的市場規模 以及影響性難以用人類歷史上所出現過的任何一種科技產品來相互比擬。同時行 動通訊有許多先天上的優點使得我們相信它有機會取代網際網路與電視，成為最 為主流、最為強大的廣告媒體。 在這個新媒體的商業價值被大多數是人所體認之前，如何應用行動通訊的特 點創造出一些非常有效並且新穎的行銷方法、獲利模式以及經營模式是一個非常 值得研究的商業性課題。一旦研究出具有創新性又有可實踐性的經營模式或是廣 告行銷的操作方式，將會有機會獲取龐大的商業機會與投資報酬。 本論文透過對「獎勵式行動廣告」與「適地性行動廣告」兩種行動廣告方式 的國外成功個案研究以及台灣的行動廣告公司的企業深度訪談進行個案企業的 經營模式分析，並企圖歸納出這兩種新型態的行動廣告模式的關鍵成功因素，以 作為有志投入行動廣告產業者的創業參考。

經歷三十餘年的經濟發展，我國一向所依賴的廉價勞力比較利益，由於受新興國家的 競爭與先進國家貿易保護浪潮衝擊，已逐漸喪失，為維持我國經濟持續成長，並早日 成為已開發國家行列、科技升級與產業升級遂成為全民所共識，而提升產業技術水準 係透過國外技術引進與從事研究發展二種途徑達成，本文主要就是探討租稅政策對研 究發展之影響，藉以瞭解需要何種租稅政策，方能促使科技升級與產業升級，全文分 六章，計三萬五千字，第一章緒論。第二章研究發展與政府之角色。第三章租稅對企 業研究發展之影響。第四章獎勵研究發展租稅誘因經濟分析。第五章科技時代下促進 研究發展之租稅政策。第六章結論。

本文之內容以研究獎勵投資條例有關之稅損減免、加速折舊、以及投資扣抵之部份為 主，其他方面則未予討論。 本文計分六章： 第一章緒論, 說明研究的動機和目的。 第二章討論現行稅損減免措施。第一節我國獎勵投資稅損減免措施；第二節我國與東 南亞諸國稅損減免措施之比較；第三節對我國獎勵投資稅損減免措施之改進意見。 第三章分析及評估加速折舊。第一節加速折舊之分析；第二節折舊與虧損之轉期；第 三期加速折舊之會計處理；第四節加速折舊效果之評估；第五節我國與東南亞諸國加 速折舊之比較。 第四章研究投資扣抵。第一節投資扣抵實施之範圍；第二節投資扣抵率及折舊計算； 第三節投資扣抵之退現及轉期；第四節投資扣抵之會計處理；第五節我國與歐美各國 投資扣抵之比較。 第五章比較稅損減免、加速折舊、以及投資扣抵，並說明在何種情況下宜以何種政策 為主。 第六章結論，總結本文重點。

由於石油危機造成全球性的嚴重通貨膨脹，使會計界對傳統會計之功能再度引起熱烈 討論，提出許多有關通貨膨脹會計處理方法。雖然，目前尚無定論，但通貨膨脹對企 業財務狀況之影響，已無可置疑。 我國獎勵投資不但對經濟迅速成長，績效顯著，同時益增財稅收入。然而，自民國六 十二年末嚴重通貨膨脹以來，我國經濟徘徊於停滯和緩慢復甦階段，獎勵投資遭到嚴 重考驗。本文將由通貨膨脹對企業之財務負擔及通貨膨脹會計方法為起點，透過財務 會計與稅務會計之關係，研究獎勵投資所受衝擊及因應之道。 本文計壹冊，約六五、○○○字，共分六章： 第一章 說明研究之目的、理由、動機及研究之假設、方法和限制 第二章 說明通貨膨脹對財務會計之衝擊 第三章 說明財務會計與稅務會計之關係 第四章 說明我國獎勵投資之概況及機討 第五章 說明獎勵投資對通貨膨脹因應之道 第六章 彙總與結論

由相關文獻發現，地主國市場規模、經濟成長率、勞動成本、借貸及租稅成本、地主國幣值、開放程度等為影響外人投資的因素。本研究除了對這些因素進行實證研究外，尤其針對租稅因素作深入探討，以邊際有效稅率做為衡量投資決策時的租稅負擔，分析台灣的租稅獎勵政策對外人來台直接投資的影響；主要利用經濟部投資審議委員會核准通過之外國人投資資料，觀察期間為1971~2006年，以迴歸方程式分析外人來台直接投資之整體、三大來源國以及四大產業的決定因素。 由研究發現：不論就整體投資、不同來源國及產業別的FDI流入而言，我國市場規模確實為吸引外人直接投資流入的重要因素。就租稅因素的分析結果而言，台灣的邊際有效稅率對於美國、電子電器製造業、批發及零售業以及金融產業的FDI流入有顯著的負向關係，表示若台灣租稅獎勵政策越豐富、外資適用稅率越低，皆可吸引FDI流入。新台幣兌美元匯率則為批發及零售業投資台灣的重要決定因素，若新台幣貶值，則其投資金額將增加，表示在台批發及零售業者的外銷型態多以台灣出貨為主。最後，本研究亦發現政黨輪替對於整體來台外人直接投資與歐洲地區國家FDI流入有顯著的正向關係。 關鍵詞：租稅獎勵、外人直接投資(FDI)、邊際有效稅率。

政府透過各類租稅優惠以促進投資的作法，在世界各國均甚為常見。過去數十年來，我國亦先後實施獎勵投資條例與促進產業升級條例等措施，給予投資者多項租稅減免以提升投資意願。然而，政府租稅獎勵措施對經濟體系造成之干擾，其整體經濟效果究竟如何？此一重要議題，無論在經濟理論或實證研究上仍然未有定論。尤其是，國內相關實證研究仍不多見。 　本研究之目的，在於使用可計算一般均衡分析法(computable general equili-brium approach)，探討近年我國獎勵投資政策中租稅減免措施的經濟效果。雖然租稅獎勵措施通常是針對特定目標產業或特定功能別活動實行，但其影響則可能透過產業間的關聯效果而對整體經濟造成衝擊，因此有必要採用一個能兼顧直接效果與間接效果的一般均衡分析方法。本研究在模型設計與資料處理上著重於營利事業所得稅稅率變動對於廠商決策影響的機制。 　本研究共進行兩個模擬。第一部份為所得稅稅率齊一化，其目的為探討因各產業間稅率不同對於資源配置效率的影響。就結果而言，實質國內產出上升0.02%。因此，在社會整體稅賦負擔不變之下，藉由所得稅稅率齊一化的作法，可以改善資源配置的效率，而使得社會總產出上升。 　第二部分的模擬為調整電子單一產業優惠幅度，其目的在評估政府給予特定產業租稅優惠的整體經濟效益。結果發現：提升受優惠之電子業的稅率10%與20%，將分別造成實質國內產出下降0.01%與0.02%。這顯示了在經濟體系內尚存在其他市場扭曲的情況下，單獨減少一個產業的扭曲程度並不會造成整體經濟效率的提升。同時，此結果也隱含我國投資獎勵租稅減免的措施確實有吸引資本進入被獎勵產業與增加總產出的效果存在，惟其程度似乎十分有限。 / Providing investors with tax benefits is widely used as an investment promoting policy tool around the world. Similar measures have been taken in Taiwan in the past years to promote investment will. What the overall economic effect of the policy is, considering the fact that such measures may be sources of distortions in the economy would be an important question. The issue is still under debate both theoretically and empirically. In addition, relative empirical studies are rare in Taiwan. The purpose of the study would be using computable general equilibrium approach to evaluate the economic effect of tax reductions in Taiwanese investment promoting policies. Although such measures are implemented upon specific industries or functions, the impact would be economy wide through interaction effects. Thus, a method being able to handle both direct and indirect effects would be necessary. The mechanism how changes in corporate income tax rate may affect decisions of firms is especially emphasized upon the design of empirical model and the processing of data. Two simulations are contained in the study. The first would be the harmonization of income tax rate, so as to evaluate the effect on allocation efficiency caused by differential corporate income tax rates among industries. The result shows a 0.02% increase in GDP. Therefore, overall tax burden being fixed, the resource allocation efficiency can be improved by harmonizing corporate income tax rate, and the output would increase. The second simulation explores possible consequences of adjusting tax benefits on electronic industry so as to estimate overall economic effects from tax advantages of investment promoting policies. The result show 10% and 20% increase in tax rates of the industry cause GDP to decrease 0.01 and 0.02 respectively. The figures may imply that Taiwanese investment promoting policy does attract capital into the encouraged industry and increase total output. The magnitude, however, does not seem to be significant.