第一章：緒論 第一節 研究動機與目的 第二節 研究的限制 第三節 研究的方法 第四節 論文的結構 第二章：美國一般公認會計原則定義與結構之研究 第一節 美國會計原則發展概述 第二節 美國一般公認會計原則的定義與範圍 第三節 美國一般公認會計原則的文件結構 第四節 美國發展會計原則對我國的啟示 第三章：美國一般公認會計原則超載問題之研究 第一節 美國會計原則超載問題概述 第二節 美國AICPA 與FASB對超載問題所採取的行動 第三節 尋求解決會計原則超載問題的合理途徑 第四節 超載問題對我國發展會計原則的啟示 第四章：一般公認會計原則在審計學上應用之研究 第一節 一般公認會計原則在番計學上的地位 第二節 審計準則報告書的揭露要求與一段公認會計原則 第三節 未經審計財務報告表所適用的一般公認會計原則 第五章：一般公認會計原則與管理會計相互影響之研究 第一節 外部財務報導與內部管理報告適用GAAP之差異 第二節 管理會計人員在建立GAAP過程中所扮演的角色 第三節 管理會計與一般公認會計原則的相互影響 第四節 順應管理當局需求或外部使用人士需求的權衡 第六章：結論與建議 第一節 結論 第二節 建議 本論文共一冊，約七萬字，分六章二十一節。

本論文共一冊，分七章共十九節，主要在論述人力資源會計制度對現行企業及報表使 用人士所可能產生之助益，及其在若干行業適用性之研究。 第一章 旨在說明人力資源對企業之重要性及其資本化問題。第一節論人力資源規劃 及人力資源資料之重要性。第二節討論人力資源的資本化問題。第三節討論人力資源 與人力資本間之關係。 第二章 旨在論述人力資源會計之目的及其所負之任務。第一節說明人力資源會計之 意義及目的；第二節論人力資源會計對管理、投資人及社會會計所擔負之任務。 第三章 論人力資源成本及價值之衡量。第一節論人力資源成本之衡量；第二節論原 始成本模式與修正的原始成本模式之比較；第三節論人力資源之價值衡量。 第四章 論人力資源會計在決策上之應用；第一節說明人力資源會計資料在人事管理 決策上之運用，此分：徵幕或人員配置決策、特殊訓練決策、調任決策、分離決策討 論。第二節討論人力資源會計資料在稅務決策上之應用。第三節論對股票投資決策之 影響。 第五章 論人力資源會計制度，第一節說明制度之設立及施行；第二節釋例說明人力 資源會計制度在若干行業上之應用。第三節說應用上的限制。 第六章 說明人力資源會計應用於對外報表之爭議；第一節說明贊成及反對者理由； 第二節說明人力資源投資的表達方法。 第七章 結論，第一節論人力資源會計制度未決問題及未來研究趨勢；第二節論人力 資源會計制度潛在之衝擊力。第三節結語。

本文主要係在探討國內不動產借名登記之法律行為，尤其係關於借名登記之性質、效力以及借名財產所有權之變動。本文試圖自實體法上觀點出發，藉由實務與理論之探討，以釐清借名登記法律關係中當事人間之權利義務，並就常見之爭議例如與類似契約之區辨、出名人處分借名財產之效力以及借名財產所有權認定等進行討論。此外，亦將以借名財產所有權歸屬與不動產登記制度之設計為核心，套用於訴訟法上常見之爭議例如確認訴訟之提出、第三人異議之訴之提起以及舉證責任分配等進行分析，以謀求實體法與程序法間之調和，並嘗試建構解決不動產借名登記糾紛之標準或最佳模式。

協同規劃預測補貨(CPFR®; Collaborative Planning, Forecasting and Replenishment)是近年來當紅的供應鏈實務。1998年由VICS發表CPFR指導方針至今已有許多導入個案，但探討雙方交易的本質，亦即數量與價格，則發現所有CPFR文獻及VICS提出的CPFR模型，僅探討買賣雙方間的交易數量，完全沒有與價格相關的論述，顯示CPFR模型並不完整，因此產生本研究之研究動機。 連續補貨實務(CRP; Continuous Replenishment Program)的文獻指出CRP的實行需要簡單穩定的交易價格，另外巴西導入CPFR個案則提及零售商認為穩定的價格有利於協同，暗示CPFR需要穩定的交易價格，由此可知CPFR有其適用性限制。本研究推論CPFR適用性與導入產品之品類價格穩定性有關，因此針對台灣五個CPFR個案進行個案研究，對研究命題：「常銷性產品有補貨需求且名目品類價格穩定者，容易發揮CPFR效益，因此較適合導入CPFR」進行驗證。 個案研究結果指出，VICS之CPFR模型有適用性限制，並非如VICS認為可以適用於所有產業的所有產品。研究結果顯示研究命題為真，CPFR模型的適用性受到「補貨需求強度」和「品類價格穩定度」的影響，其較適用於有補貨需求且名目品類價格穩定之「常銷性產品」，如R公司的電動木工機、特力的燈具和寶僑的美髮類品牌產品；CPFR較不適用於有補貨需求但品類價格不穩定的「大宗商品」，如中環的光碟片；CPFR也較不適用於很少有補貨需求的「易腐性產品」，如育冠的季節性商品與R公司的一次生產促銷產品。 其中，具備穩定名目品類價格之「常銷性產品」，儘管可能因其他風險分擔約定而具備不穩定之實質品類價格，但穩定之名目品類價格能在CPFR流程中降低提早購買(forward buying)及價格問題所造成的補貨延遲，使CPFR效益容易發揮，因此較適合導入CPFR；「大宗商品」的品類價格受市場價格影響，品類價格不穩定，不僅無法降低提早購買，且在CPFR流程中為了避免因議價造成補貨延遲反而需要維持較高存貨水準才能因應缺貨風險，使之難以發揮CPFR效益，較不適合導入CPFR；「易腐性產品」因為具備很少補貨需求，不是適合導入CPFR的產品，此類產品的電子化供應鏈重點應該在於協同開發與顧客關係管理。 本研究更進一步推論研究命題二：「同一品類之常銷性產品，名目品類價格不穩定者導入CPFR的效益會較名目品類價格穩定者為低」，與研究命題三：「適合導入CPFR之常銷性產品，不一定要導入完整CPFR才能獲得效益」。此兩命題分別表示：穩定名目品類價格是常銷性產品獲得CPFR導入效益的促進因素，且CPFR模型無法一體適用所有常銷性產品。 根據本研究研究結果，本研究認為VICS之CPFR模型因缺乏探討品類價格而不夠完善，建議VICS應將CPFR適用性納入CPFR模型中以臻完善。

京都大学 / 0048 / 新制・課程博士 / 博士(経済学) / 甲第22821号 / 経博第621号 / 新制||経||294(附属図書館) / 京都大学大学院経済学研究科経済学専攻 / (主査)教授 澤邉 紀生, 教授 草野 真樹, 教授 諸富 徹 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Economics / Kyoto University / DFAM

博士(経営法) / 甲第509号 / 182p / Hitotsubashi University(一橋大学)

博士(経営法) / 甲第639号 / 542p / Hitotsubashi University(一橋大学)

我國刑事訴訟實務經常運用類推適用，解決法律所未明文規範之案型，也因此，刑事訴訟法是否容許類推適用？實務上運用類推適用是否合理妥適？會否誤用類推適用之概念？或是與其他的法學方法產生混淆？甚至是濫用類推適用導致侵害立法權之核心領域？等等，都是本文所欲深入研究探討的議題。 　　開始進入本文討論核心之前，首應處理的便係刑事訴訟法是否容許類推適用，此一先決問題，惟基於文章結構安排的流暢性，筆者將其列於第四章加以探討。透過刑事訴訟法與刑法之比較、刑事訴訟法本質之探究、比較法之借鑑等等，肯認刑事訴訟法上類推適用之容許性。 接著，本文嘗試以法學方法為基礎，分別就應然面向與實然面向，探討刑事訴訟法上之類推適用。就應然面相而言，筆者先於第二、三章，釐清法學方法中法律漏洞與類推適用之基礎概念，復於第四章納入刑事訴訟法特有之目的與價值考量，建構了一個刑事訴訟法上之類推適用，理想中應有的三階段操作模式：開放性法律漏洞之確認、類推適用中類似性之探求，以及刑事訴訟法上妥適性之權衡。復將觀察焦點轉向實然面向，筆者於第五章將關於刑事訴訟上類推適用之實務見解分為六大類型：大法官解釋與判例之類推適用、強制處分之類推適用、證據能力之類推適用、傳聞例外之類推適用、技術性規範之類推適用，以及實務否定之類推適用。於探討各類規範類推適用之容許性後，實際運用筆者於應然面向所建立之理想操作模型，對於二十多則的實務見解，一一檢驗與評析。 惟我國實務對於法學方法尚未能精確掌握，屢屢誤用類推適用，致與其他法學方法互相混淆，對於類推適用之操作與論述亦過於簡略，未能為個案司法造法之類推適用提供充足的理由與論證。故而，本文強調於刑事訴訟法之類推適用中，應納入法學方法之思考方式，尤須特別著重妥適性之權衡，將刑事訴訟法三大目的與其他原理原則納入權衡與考量。期能以本文所建構之操作模型，作為刑事訴訟法實務上運用類推適用時之參考，並引發學界與實務對於法學方法在刑事訴訟法上運用之關注。

論文全一冊，約七萬餘字，共分八章：第一章為結論，分二節，說明研究動機、目的 及方法。第二章為租稅的意義、根據及再審適用之法規，分三節，說明租稅案件之範 圍以行政法院受理之現行各稅目，但不包括除關稅緝私案件之罰鍰、沒人以外之各稅 目違章罰鍰，並敘明適用之法規及適用之原則。第三章為再審前之行政訴訟。分三節 ，說明起訴要件，行政法院組織之運作，及判決之效力。第四章為再審制度，分三節 ，說明其目的，再審之訴之意義，及再審事由。第五章為再審程序，分三節，說明起 訴、審理有判決。第六章為再審實務，分二節，以比較深入的方式評釋個案之再審判 決。第七章為建議，分二節，建議修正行政訴訟法及行政法院組織法。第八章為結論 ，綜上說明本文研究之結論。

強制報導資產減損的目的為希冀企業能夠真實反映出資產的公平價值，使會計資訊能夠有更完整的報導。 本研究探討的主題一為上市公司選擇適用三十五號財務會計準則公報之時點是否會受到管理階層之盈餘管理動機與公司特性所影響。實證結果顯示，當上市公司有未預期的負營運績效時，管理階層會自願提前認列資產減損來達到洗大澡的目的，而一旦提前適用三十五號財務會計準則公報時，管理階層也會同時選擇認列鉅額的資產減損比例來達成盈餘管理的目的，與釋放潛在獲利改善的訊息給投資大眾。 本研究探討的主題二為上市公司認列資產減損金額比率是否會受到管理階層之盈餘管理動機與公司特性之影響。實證結果顯示，上市公司認列減損金額時，除受到管理階層洗大澡動機的影響外，也會將公司本身之固定資產比率、負債比率與公司規模等公司特性列入考量，而非只是單純的應公報要求認列資產減損而認列損失。 與三十五號財務會計準則公報的本意相反，實證結果顯示資產減損的報導在強制認列之後，似乎未使財務報表的品質提升，反映出企業的真實價值，而是給予經理人更多空間與誘因操縱盈餘。 / Accounting Research and Development Foundation in Taiwan (the Accounting Standards Setting Body in Taiwan) issued Statement Financial Accounting Standards No.35, “Accounting for the Impairment of Assets”on July 2004. Prior to SFAS No.35, accounting for assets impairment often remains room for substantial judgments and estimates without any specific regulation. The new statement was issued primarily to establish guidelines to recognize impairment of assets that reflects more true value of the enterprises. The statement was effective for fiscal year 2005. The board encouraged early application of the standard. The purposes of this research are to find out (i) if companies manage earnings by adopting SFAS No.35 earlier and what characteristics of firms will tend to adopt it earlier, and (ii) when a company recognizes impairment of assets, does the amount of the impairment affected by the motivation for earnings management of other characteristics of the company. The empirical analysis reveals “taking a big bath” of earnings management behavior and the growth of fix assets are the factors influencing the decision of early adoption of the accounting standard. Another empirical result suggests that when companies have higher unexpected losses, they tend to recognize large amount of impairment loss to improve the quality of the earnings in the future. Companies that chose to adopt SFAS No.35 earlier appeal to have a great amount of impairment loss too. Finally, the characteristics of companies such as high fixed assets ratio, high debt ratio, and small size are also the factors leading to the recognition of a larger amount of impairment loss.