租稅為政府最主要籌措財源的方式，如何運用租稅政策籌措財源以舒緩財政窘迫的壓力，是當前政府最急切的關鍵和挑戰。而在若干已開發國家，因經濟體系存有拉佛效果，減稅措施將可刺激經濟活動，使稅基大幅擴大，稅收亦因此而增加。因此，本文即在探討我國綜利用伊布爾模型來探討我國在剔除物價上漲對稅收的影響後，大幅降低所得稅的邊際稅率對較高所得級距者而言，是否會有拉佛效果之產生。而研究結果顯示，減稅並未帶來豐厚的稅收，即未符合拉佛曲線負斜率段落在稅收函數改為傳統線性函數時，應用費格及麥吉之模型來探討生產因素供給彈性、地下經濟規模及過高的稅率對稅收的影響並藉以推導最適稅率。經實證估計我國1989年綜合所得稅的最適平均稅率大約為50

近年來，金融商品成長速度之快，課稅問題衍然成為重要課題之一。然而，金融商品發展快速、日新月異，不但越來越複雜，透明度也隨之下降，此方面有待主管機關儘速加以規範。由於金融商品種類眾多，其課稅方法亦因不同商品，而有不同之課稅方法，尤其近期相當興盛之結構型商品，其構成內容複雜，各國課稅方式不一，且我國課稅方式採接近於合一法仍存有一些問題，尤其不同發行商品之組成份子不同，如採同一課稅方法，自會有造成不公平之情事。 其次，證券交易所得是否課稅，以達到金融商品課稅課稅更公平之效果，也常為呼籲租稅改革者討論之課題；證券交易所得稅，我國除在民國78年短暫加以課稅，其餘多次曾經考量課稅，但都沒能付諸實施。惟衡諸實際情況，證券交易所得不課稅，確已產生許多問題，如透過虛設公司、資產證券化、在發放股利前出售，除息後再買回等，藉以規避證券交易所得課稅，造成租稅不公平及阻礙市場正常發展等問題。雖然以往課徵證券交易所得稅均未成功，若能解決課稅爭議及課稅技術等問題，不必然永遠應給予免稅；且若干國家除香港、新加坡外，大部分皆對證券交易所得課稅，也值得參酌而思索合適之辦法，再一次探討其正確課稅之道。 因金融商品範圍甚廣，而其最受關注，複雜度也最高的，莫過於結構性商品與證券交易所得課稅兩問題，且受研究時間及範圍所限，本論文將以這兩項金融商品之課稅問題作探討。本研究第一章為緒論，探討研究動機、目的、範圍、方法及限制。第二章則依據結構型商品及證券交易所得稅之文獻作探討。第三章為結構型商品之探討。第四章則為我國證券交易所得稅之分析。第五章則根據全文作結論。

自中國大陸改革開放以來，中國大陸吸引外來直接投資的政策就不斷提出，到了2009年，中國實際吸收的外商直接投資金額已達900.33億美元，超越美國而成為全球吸收外商直接投資最多的國家。2007年3月16日，中國大陸通過歷時數年研擬的「中華人民共和國企業所得稅法」，相關的實施條例於2007年12月16日公布，並於2008年1月1日實施，過去諸多租稅優惠均改適用新規定。根據我國經濟部的統計資料顯示，目前中國是我國對外投資最多的地區，且在2008年時，台商赴中國投資占我國對外總投資之比重達58%，根據過去的研究發現租稅優惠確實是多數台商赴中國投資的誘因之一，因此，大陸新企業所得稅法通過後，對於台商將失去廣泛享有的稅收減免及低稅率的優惠政策，大陸新企業所得稅法對台商之影響層面甚大。 因此，本研究欲探討之主題為大陸新企業所得稅法之規定是否會對台商產生影響，本研究實證結果發現：第一、大陸新企業所得稅法之規定會使得台商對大陸投資意願降低，且台商對大陸之投資比例自2007年大陸新企所稅法公布日之後會減少；第二、大陸新企所稅法之施行對台商電子業不會造成影響。整體而言，本研究結果與過去大陸企業所得法文獻所探討的一致，即中國大陸相關租稅優惠措施是影響台商投資意願因素之一，大陸新企業所得稅法之規定會使得台商赴大陸投資意願降低。 / Since the reform and opening-up in China began, more and more policy to attract foreign direct investment has been continually proposed in China. By 2009, the amount of the foreign direct investment in China has reached 90.033 billion U.S. dollars, surpassing the U.S. and any other countries in the world. Nowadays, China attracts the largest amount of the foreign direct investment in the world. On March 16, 2007, a new law— “Enterprise Income Tax Law of the People’s Republic of China”– was eventually approved in China. Later, implementation clauses of this law were announced on December 16, 2007, and then implemented on January 1, 2008. As a result, numerous tax incentives, which were applied in the past, now need to be changed to fulfill these new requirements. The statistics provided by Taiwan’s Ministry of Economic Affairs shows that, Taiwan’s foreign investment was mainly invested into China; moreover, in Taiwan’s total foreign investment in 2008, the percentage of Taiwanese investment in China is up to 58 percent. According to the previous finding, it shows that tax preferences is one of the major incentives to motivate Taiwanese businessmen to invest in China. Therefore, after the new Enterprise Income Tax Law is issued, a wide range of Taiwan companies will lose their advantages in tax breaks and low tax rates. It is obvious that the new Enterprise Income Tax Law of China greatly influences Taiwanese businessmen. Therefore, this study aims to investigate whether the new China Enterprise Income Tax Act has an impact on Taiwanese businessmen. The empirical study of this survey shows two findings: first, China’s provisions of the new enterprise income tax law will diminish Taiwan businessmen's investment in China, and the proportion of Taiwanese investment in China has been decreased since China announced new enterprise income tax law in 2007; second, the implementation of China new tax law does not affect Taiwanese electronics industry. To sum up, the results of this study have agreement with the view of previous literature about China new enterprise tax law. That is, China tax-related incentives is one of the factors to affect the motivation of Taiwan investment in China. Provisions of the new enterprise income tax law will discourage Taiwan businessmen’s will to invest in China.

稅制改革乃是與時俱進，配合國家社會、經濟等情勢之演變而進行。本文旨在探討發生於1930年代臺灣所進行稅制改革之背景與內容，另其重點置於研究本次稅制改革所造成的結果，以對此次稅改有更全面性之認識。 第一、探討日治時期所得稅的引進與發展。本次稅制改革除順應戰前臺灣的租稅結構中，所得稅自創設以來明顯之成長趨勢外，更因所得稅具備戰時租稅、符合公平正義及具備彈性等特質，因此成為本次稅制改革所欲發展的重心。 第二、探討稅制改革後直接稅比重之變化。在國稅體系或國稅與地方稅體系合併考量下，直接稅佔稅收的比重皆於1937年稅制改革當年度超越間接稅比重。平均而言，本次稅制改革確實達到提高直接稅比重之目的。 第三、研究稅收增加對國家財政之改善情形。稅制改革後，稅收之成長皆對中央或地方政府之決算剩餘產生了相當程度的幫助與改善。本次稅制改革雖以增稅為主要目標，然1937年至1941年間臺灣人民的租稅負擔仍不算沉重。至稅制改革後，稅收所得彈性大部分年度呈現大於1之情況，顯示國家租稅收入增加幅度超越國內生產毛額成長幅度的現象。

隨著全球化與國際化趨勢越來越普及與受到重視，國際間資本與人力流動越加頻繁，因而造成世界各國均面臨強大的國際競爭壓力，而紛紛力求可以打造吸引國際資本停駐投資之最佳環境，其中北歐四個國家，就冀望透過採取雙元所得稅制 (Dual Income Tax, 以下簡稱DIT) 的租稅制度改革，來改善國內投資環境。DIT係將所得來源依勞動所得及資本所得分成兩類，對勞動薪資所得課累進稅率，而資本所得按比例稅制稽徵，其目的即盼望促進資本累積，並降低租稅對資本所造成的扭曲，建構一個取消租稅優惠，同時可以擴大稅基的租稅環境。為了探討DIT究竟對於經濟成長有無助益，本研究利用歐洲18個國家從1983年至2008年之總體經濟追蹤資料，以是否實行DIT為主要虛擬變數，同時加入文獻中所舉出影響經濟成長之幾個重要變數進行迴歸分析，實證結果發現，實行DIT對於GDP成長率的效果並不顯著；但對於GDP之水準值效果卻有顯著正向影響，這也表示就整體GDP相對水準來說，實行DIT的國家，其GDP水準值本身也會較高，但卻不一定對GDP成長率有明顯的助益，究其原因可能為實行DIT稅制或許對GDP有正向的效益，但這效果可能出自於其國家自身經濟實力已經相當不錯，而當經濟發展程度已達到了某種臨界值，要再求GDP之成長率能夠顯而易見的提升，往往會有所難度，因此實行DIT對經濟發展就無法再有太大的激勵效果。 台灣近年來也致力於稅制改革，於效率面的考量上，DIT不失為一項值得努力之方向，然而事實上不可能存在一個可以保證完全讓人都滿意的稅制，所有方針都是在不同考量下做出取捨，因此不妨參循DIT的細節與版本來加以改良修正，針對個別國家發展特性與民情來制定稅制，才是所有政府值得努力與應該思考的方向。

過去國外的實證研究結果指出，反向房屋抵押貸款確實可為老年屋主帶來顯著的所得提高效果，而本文主要探討台灣地區擁有自用住宅單身老人的生活型態，並藉由對房價的估計值，計算出老年屋主若利用反向房屋抵押貸款商品後預估可獲得的所得水準，以衡量反向房屋抵押貸款能為台灣的退休屋主帶來多少經濟上的挹注。研究結果顯示，反向房屋抵押貸款對獨居的老年屋主之所得替代率，平均提升效果約為40%至140%，確實能有效改善擁有自用住宅的老年人在退休期間的財務狀況。進一步比較不同世代，結果發現對40年代出生的退休屋主而言，藉由反向房屋抵押貸款來提升退休後的所得，其效果較其他世代的屋主更為顯著。 / The results of past empirical research indicate that the reverse mortgage can indeed bring a significant increase in income for elderly homeowners. This study mainly explored the lifestyle of the single elderly in Taiwan who had the house for own use, and used the estimates of house prices to calculate the estimated income level that the elderly homeowners would be at when they had purchased reverse mortgage products to measure how much economic benefit that the reverse mortgage could bring for the retired homeowners in Taiwan. The research results showed that the reverse mortgage had increased the income-replacement ratio by 40-140% averagely for the elderly homeowners living alone, effectively improving the financial situation of the elderly that had the house for own use during their retirement years. Further, the different generations were also compared, and the results found that using the reverse mortgage to increase the income at retirement showed a better effectiveness on those retired homeowners born in the 1940s than the homeowners of other generations.

我國證券交易所得稅制度之復徵，被市場視為一極度負面之影響，而2012年在朝野的共同努力下，開啟了復徵之路。過去皆有文獻討論資本利得稅稅制改變對於證券市場之影響。但是鮮少有文獻使用成長股和價值股的概念，與資本利得稅制修改作一連結。因此本論文擬用2012年3月28日，由當時財政部長劉憶如女士領軍的財政健全小組提出證券交易所得稅復徵為未來改革方向時，做為證所稅復徵宣告日。本論文利用事件研究法對我國上市公司股票作實證分析與研究，並更進一步將上市公司區分成具有成長型特質股(高本益比、低股利支付率)和價值型特質股(低本益比、高股利支付率)，藉由累積異常報酬率的統計檢定和迴歸分析結果觀察，證所稅宣告效果對於不同風格的股票有無不同的影響。 本論文立論在於投資於成長型特質股的投資人，傾向賺取短期的資本利得；價值型特質股的投資人，傾向賺取長期資本利得或股利收入。因此，證所稅復徵會造成成長型特質股投資人預期投資成本增加，股價表現會相對劣於價值型特質股。另外，本論文亦推論證所稅宣告對於過去股價波動度高股影響，相似於成長型特質股；對股價波動低股影響，相似於價值型特質股。 本實證結果有四，一、證所稅復徵宣告對於我國上市公司股票市場影響為顯著為負。二、證所稅復徵宣告，成長型特質股(高本益比、低股利支付率)股價累積異常報酬率顯著劣於價值型特質股(低本益比、高股利支付率)。三、證所稅復徵宣告，股價波動度高股股價異常報酬率顯著劣於波動度低股。四、藉由複迴歸實證分析，成長型特質股解釋變數對於股價累積異常報酬率的影響為負向。價值型特質股對於股價累積異常報酬率影響為正向。

從社會福利角度出發，所謂公平，必須具有縮小貧富差距功能；效率，指的是以最少經費達到最大效果，本文將著重公平面探討，著眼於社會保險在不同職業之所得重分配差異改善情形。本文利用約當規模概念將各家戶人口單位化為齊一後，進行原始所得及加計社會保險淨收益所得計算，並使用AJL模型將垂直效果、水平效果、重排序效果自重分配效果中分離，透過實證觀察，社會保險制度於不同職域保險別是否具有改善原始所得不均情況。 本文主要目的有二：(1)分析社會保險所得重分配效果於各職域別內是否具有改善所得不均功能；(2)以年為單位，分析社會保險是否確實受益於經濟弱勢族群。實證研究發現，以各職域保險別觀察，勞保(產業工人)、勞保(漁業人口)、農保、未參加家戶具有正向所得重分配功能；公保、軍保、勞保(雇主)、勞保(受雇者)家戶具有反重分配功能，且社會保險制度實施於原始所得較高的投保別具有「利富」傾向，對於原始所得較低之投保別，則具有「利貧」效果。整體而言，我國社會保險制度在不同職域保險別上具有改善所得不均功能。 / In this paper, we will aim at the view of equity and find if social insurance in different vocations have improved income redistribution. We use the concept of equivalence scale factor to adjust family size and follow AJL model to calculate the vertical effect, horizontal effect and reranking effect. For the purpose of this paper, we want to know if social insurance improves to decrease income inequity in different vocations and to examine if family with weaker economic status would get more benefit from social insurance. We find that : (1) Family of Labor Insurance (members of an occupational union and fishermen)、Peasant Health Insurance and no enter any insurance in social insurance system have positive income distribution effect; family of Civil Servant Insurance, Military Insurance, Labor Insurance (employers and workers) have negative income distribution effect. (2) Social insurance in lower level insurance category has great redistribution effect, but it is fault in higher level insurance category.

公務人員新退休制度自84年7月1日施行至今已屆滿10年有餘，對於公務人員退休撫恤的保障雖已獲致初步成效，但政府卻面臨日漸沉重的財務負擔。有關公務人員退休所得替代率的問題，在與國內勞退新制下本國勞工及國外公務人員退休所得替代率比較後有明顯偏高的現象，經考試院決議採取甲案並將替代率上限訂為95％。評析公務人員退休所得替代率偏高的原因，在於公保養老給付享有年利率18％優惠存款利息所致，在採行新制後，據銓敘部統計共有八萬多的公務人員受到影響。本研究以模擬分析的方式，評估公務人員擔任主管職務及非主管職務人員退休所得替代率，在新、舊制度下所產生的利息收入差異，並分析其中原因。 / 研究得到以下幾點結論:(1)公務人員退休所得因納入公保養老給付優惠存款利息，導致所得替代率介於80%~131%之間，確實有偏高的現象；(2)改革方案中，擔任主管職務退休人員所須扣除的優存利息幅度，職等越高者幅度越小，甚至有13職等以上擔任主管人員的優存利息是完全不需扣除的現象；(3) 擔任非主管職務退休人員所扣除的公保優存利息幅度高於擔任主管職務退休人員，其中又以中階非主管職務人員扣除最多；(4) 造成此種現象，主因在於公務人員薪資結構上的問題。公務人員在職月薪包含本俸、專業加給及擔任主管人員的主管職務加給，其中高階主管的主管職務加給加上專業加給幾乎等同於本俸，甚至有超過本俸的現象。如此在計算所得替代率時，自然會產生較小的值，而領取較多的公保優存利息。

本研究利用1997年第一季到2013第四季的新個案推案量、銷售量觀察台灣地區、台北市、新北市的房價變化。延續過往的文獻，本研究首先利用單根檢定之方式檢定台灣地區、台北市、新北市之中古屋房價租金比，實證結果發現樣本期間裡三個地區皆存在房地產泡沫，並且印證了貨幣供給量經由房貸信用擴張的管道推升房價的假設。 接著以租金、所得、消費者房貸三者觀察房價，發現新北市由於政府近年投入大量重大建設使房屋區位外在環境大幅改善，但居民所得並未隨之提升使所得與房價兩者出現脫鉤。台北市則因為身為全國的發展重心，高所得的家戶與活絡的金融活動支撐了高房價。 而從新個案推案量、銷售量觀察房價變化，由於台北市發展完善及地理環境使土地供給受限，新個案推案量並非觀察房價的有效指標，但台北市房地產交易卻是觀察房價景氣的良好指標。新北市、台灣地區則因為建商跟隨政府重大建設在各大重劃區推案而帶動周邊房價，但新北市的市場交易並未完全隨著房價的景氣波動。