鑒於美國、日本先後引進金融控股公司法制從事金融改革，我國政府亦為增進金融機構經營效能及國際競爭力，於2001年開始陸續通過「金融機構合併法」、「金融控股公司法」等，並准許銀行、保險及證券三大金融業務得跨業經營，鼓勵同業及異業合併，期能發揮金融機構業務經營與組織整合綜效。金融控股公司為追求其成立目標之整合綜效，以組織整合方案以因應，已成為多變的競爭環境必然之趨勢。 本研究以金融控股公司為追求組織整合綜效，配合旗下子公司之核心事業與發展專業分工組織整合，對應調整內部控制與內部稽核之影響。透過○○金融控股公司之案例，論述組織整合後之內部控制與內部稽核並進行分析，作為日後金融控股公司組織整合時，於內部控制與內部稽核制度面之參考，避免產生不必要之問題，俾利於強化整合綜效。 本研究由探討為追求組織整合綜效目標成立金融控股公司出發，再論述現行金融控股公司之組織及組織整合與內部控制、內部稽核之關係，配合○○金融控股公司組織整合案例，進而論述金融控股公司組織整合後之內部控制及稽核制度，提出金融控股公司組織整合實務上所面臨之矛盾現象與建議解決方案，最後以內部稽核角度推演金融控股公司組織架構之未來發展，就本研究所探討金融控股公司組織整合發展過程，對其內部控制及稽核制度所產生之問題與影響，由研究過程中歸納彙整各項法規後，作成結論並對我國金融控股公司與金融監理單位提供建議。 此外，本研究由金融控股公司成立後，檢視現行內部控制及稽核作業規範，配合實務案例之組織整合過程，指出組織整合過程所面臨實務之問題，說明內部稽核未來發展所面臨之挑戰。推論過程均以案例公司之實務問題與解決方案，並據以為結論之依據，因此，並未對於整合綜效建立指標或實證研究，建議留為以後研究方向參考。

本研究旨在探討導入國際財務報導準則對內部控制的影響，主要以台灣2013年全面採用國際財務報導準則之企業為研究對象，瞭解在導入前後，內部控制目標與組成要素是否因問卷別、資本市場別與產業別而有所差異。本研究深入分析前項差異，藉以瞭解我國導入國際財務報導準則對內部控制的影響。本研究發現： 1. 導入IFRSs對業務流程及內部控制之影響程度，在內控目標與要素均有顯著差異，「導入後」之影響程度均顯著高於「導入前」。 2. 「IFRSs專案小組負責人」與「內部稽核單位」之看法，在內控目標與要素間並沒有顯著差異。 3. 內控三大目標與五大組成要素之影響程度，在不同資本市場別與產業別之顯著差異程度不盡相同。整體而言不論在導入前後，上市與上櫃公司在不同產業間存在較顯著之差異，金融業之影響程度顯著高於電子業與其他。 / The purpose of this research is to investigate the effect of adopting International Financial Reporting Standards on internal controls. The main subjects of this research are the companies which will adopt IFRSs in 2013 in Taiwan. This research wants to know whether the effects of IFRSs on objectives and elements of internal control show significant differences under different subjects, capital markets and industries. This research analyzes the above effects to understand the effect of adopting IFRSs on internal controls. The main results of this study are as follows. 1. The effects of IFRSs on business processes, on the aspect of objectives, and elements of internal control show significant differences with the adoption of IFRSs. The impacts of three objectives and five elements of internal control after adoption are significantly higher than before adoption. 2. The results of the investigation on chief executives of adopting IFRSs and internal auditors do not show significant differences neither on the aspect of objectives nor on elements of internal control. 3. The impacts of IFRSs on three objectives and five elements of internal control are different under different capital markets and different industries with the adoption of IFRSs. Overall, listed and over-the-counter companies show significant differences under different industries before and after adopting IFRSs. The effect of adopting IFRSs on internal controls under financial industry is significantly higher than under electronic industry and other industry.

我國銀行業最常見的作業風險事件多集中於少數幾項類型：內部詐欺；外部詐欺；客戶、產品與營業行為；運送與作業流程之管理。從銀行業的角度來看，各項法條的意義雖很重要，實務上如何執行才能滿足新法規的要求以減降作業風險才是銀行管理人員最關心的事項。本研究針對幾項銀行在推動作業風險管理體制過程中主要面對的挑戰，從新巴賽爾資本協定中作業風險的角度，試圖分析並且提出因應金融消費者保護法與新版個人資料保護法後作業風險管理的建議，包括落實作業風險的管理工具與運作模式進行探討。具體目的包括探討目前台灣銀行業作業風險所面臨的法規挑戰、探討台灣銀行業如何落實作業風險管理、並提出結論與建議以提供台灣銀行業者後續經營的參考。

在全球化的今天，每一個民族國家都在思考如何有效地規範人員進出國界，使得人的流動不會對其主權及國家安全造成威脅。矛盾的是，當全球化過程中資金、商品流通的跨國障礙正在減少的同時，對人口流動的國界控制卻在增加，限制人的流動正是當代全球化的不一致之所在。除了常態性的，即所謂「合法」的移民╱工議題外，近年來關於「非法(illegal╱unauthorized)」或者「無證(undocumented)」移民╱工現象，已成為最受關注的全球移民╱工現象之一。台灣作為亞洲地區主要的移民╱工接受國，自然無法自外於上述的全球性現象。根據移民署的資料顯示，台灣目前逾期停居留於我國的外國人，逾期停留一年以上者，係以探親為事由入境者為眾；逾期居留一年以上者則以依親居留者最高。不論以停留或居留入境者，已逾期一年以上者的比例均佔逾期停居留總數的51%以上。 傳統觀點立基於保守的國族主義觀對待生活在台灣境內的「外人」，但這樣的看法在人口遷徙頻繁的全球化時代中，似乎明顯過時，且亦不符合各國際人權公約的精神。本文擬從保障弱勢者權利的角度觀察無證移民議題，認為在一個自詡為自由民主秩序的民主國家中，對於違反移民法規而成為無證移民者，不能將其等同於罪犯視之（即使是犯罪者，也會給予某種程度的基本權保障），更不能對其生存困境視而不見， 建構保障無證移民之理論實屬必要。 本文嘗試提出保障無證移民的主張，並針對可能遭受到的質疑提出回應。而即使在無證移民取得合法身分前，其在法律上是否有哪些應受保障之權利。並參考美國、歐洲給予無證移民合法化的經驗，主張臺灣亦應針對境內之無證移民，於符合一定條件後，給予其取得合法身分之機會。

本研究以大同集團為個案研究對象，從決策及資源分配掌控者觀點定義該集團企業之最終控制者，首先分析大同集團企業之董監結構及股權結構，並針對該集團之公司治理議題作探討，亦對相關之法令缺失，提出改善及政策建議。 研究結果顯示，大同集團企業之最終控制者林蔚山家族係透過交叉持股及掌握董事會席次控制權等控制途徑掌控集團企業，其集團內十一家公開發行以上公司的平均直接持股率、股份控制權、盈餘分配權分別為1.17%、21.83%、1.07%，但平均席次控制權則高達61.85%，股份控制權（席次控制權）與盈餘分配權偏離差之平均值則達20.76%（60.79%），席次控制權與盈餘分配權之偏離倍數為178.01倍，亦即最終控制者可以一單位的出資獲取178單位以席次控制力衡量的實質控制力。大同集團企業席次控制權與盈餘分配權嚴重偏離之個案研究發現，符合經營者之經營誘因不足，而財富侵佔動機較強之學術假設。此外，本研究探討該集團企業掏空資產案件、大幅減資、投資通達國際之相關財務資訊透明度，針對大同集團之股權結構與董監組成分析，提出公司治理相關議題討論。最後，本研究針對公司治理相關法令，提出改善及政策建議。 關鍵詞：集團企業、股權結構、公司治理、席次控制權 / This study employs the Tatung business group as our sample and defines the ultimate owner as the entity with ultimate influence over major decisions regarding the operation, management, and allocation of company resources. We first analyze the characteristics of different boards of directors and corporate ownership structure of the Tatung business group. Corporate governance related issues are then identified, followed by discussions on the deficiencies of relevant regulations and suggestions for improvements on government policies. The analysis indicates that cross-holdings, pyramid structure and seat control over the board members are approaches applied by the Lin Family to actively control the Tatung business group. An analysis on the measurement of voting rights, cash flow rights and board seat-control shows that direct shareholding, voting rights and cash flow rights are on average 1.17%, 21.83% and 1.07%, respectively, while the board seat-control ratio is 61.85%. The average deviation between voting right (board seat-control) and cash flow rights is 20.76% (60.79%). The number of board seats controlled by the owner is 178.01 times greater than cash flow rights. In other words, the ultimate owner gets approximately 178 units of controlling power through one unit of capital input. To the extent that ownership and control is highly deviated, a weaker disciplinary effect and a stronger entrenchment effect can be expected. In addition, in this study of the Tatung business group, we examine the emptied assets case, significant capital reduction, and the transparency of financial information of investment in Nature Worldwide Technology Corporation. For the corporate ownership structure and the characteristics of different boards of directors of the Tatung business group, we identify the critical issues regarding corporate governance. Finally, discussions on the deficiencies of relevant regulations and suggestions for improvements on government policies are provided. Keywords: Business group; Corporate ownership structure; Corporate governance; Board seat-control.

This study first examines whether equity-based compensation (i.e., stocks and options) is associated with audit committees’ oversight failures. I then examine whether this association between equity-based compensation and oversight failures is affected when firms initiate the clawback provisions in their compensation contracts. I use the likelihood of restatements, the incidence of internal control weaknesses (ICW), and earnings management measures to proxy for audit committees’ oversight failures. Based on a sample of 129 firms that voluntarily adopt the clawback provisions during 2003-09 and a matched sample created from the propensity score matching technique, I find several important results. First, larger amounts and portions of stocks and options are associated with higher restatement and ICW likelihood and greater earnings management. Second, equity-based compensation appears to harm audit committees' oversight effectiveness. However, the adoption of the clawback provisions significantly mitigates such negative effect. Finally, the clawback provisions are effective in reducing restatements, ICW, and earnings management only when these provisions are triggered by "bad faith" rather than restatements. Overall, my empirical results bear policy implications on audit committees’ compensation practice and the mandatory adoption of the clawback provisions.

金融秩序之維持基於金融機構的穩健運作，金融機構穩健運作之關鍵來自內部控制制度的落實，而此一制度係建構在公司治理—強化經營者責任上。2013年底，我國公司治理機制一項重大變革為審計委員會之設置要求。因此本研究即探討審計委員會與內部控制缺失之關聯性。以2013年至2015年上市櫃金融控股公司（包含其銀行和保險子公司）以及上市櫃和興櫃的銀行及保險公司為研究對象。 本研究發現：審計委員會與內部控制缺失具統計上的顯著關聯性。審計委員會的設立與內部控制缺失呈顯著負相關；監督者（獨立董監事及審計委員會成員）會計或財務專業的比例，並未與內部控制缺失成顯著負相關，拆出分獨立董監事和審計委員會兩項不同監督機制，其成員會計或財務專業的比例與內部控制缺失也並未呈現顯著的負相關；金融控股母公司的獨立董事同時兼任子公司獨立董事，則與較多的裁罰件數成顯著正相關。另外研究也發現，部分會計師事務所與金融業者內部控制缺失呈顯著的負相關。 綜上結果隱含以下推論：審計委員會監督功能發揮，將幫助金融業者減少內部控制缺失的發生，不過獨立董事在同一金控體系兼任多家公司獨立董事的情形，並未有較佳的監督效果出現。由於我國金融業者發生的內部控制缺失類型多樣，因此在審計委員的安排上，除了會計或財務專業的審計委員，也可廣納其他專業的專家學者擔任，另外會計師事務所也可扮演完善內部控制制度的一個輔助角色。 / To find out the effect of the audit committee on internal control, this study examines the association between audit committees and internal control deficiencies.The samples are listed financial holding companies including their bank and insurance subsidiaries, bank, and insurance companies in TWSE and OTC in Taiwan over the period from 2013 to 2015. I find that the audit committees are negatively associated with the internal control deficiencies. However, there is no association between the audit committees of accounting or financial expertise and internal control deficiencies. Besides, I find that the circumstances that the independent directors of the financial holding parent companies also serve as an independent directors of the subsidiaries are positively associated with more incidences of penalty cases. Taken together, the empirical result indicates the association between the audit committees and internal control deficiencies in Taiwan financial industry.

本文主要就懲罰性賠償金制度所產生之法律爭議及企業經營者、使用他人智慧財產權者等應採行之風險管理措施作一研究。 懲罰性賠償金雖源自於英國，但在美國蓬勃發展，故本文首先就美國懲罰性賠償金制度之內容及其發展過程中所衍生之爭論加以探討；其次，再將我國懲罰性賠償金制度予以定位，並對目前之相關立法加以說明，最後再就該制度實施後所引發之法律爭議---是否違憲？是否造成民事法與刑事法體制之紊亂？過失行為得否課與懲罰性賠償金？懲罰性賠償金是否具可保性等問題加以討論。 懲罰性賠償金制度雖基於保障消費者、智慧財產權所有者、投資大眾、防杜內部交易並確保公平競爭，而對於不法行為人課與懲罰性賠償金，來達到懲罰及嚇阻之效果，但此亦加重了企業經營者或其他個體之責任風險；因此，本文依循風險管理之步驟，逐一就我國現行懲罰性賠償金之立法提出損害防阻、損失抑制及風險理財等風險管理措施以資因應。

宗教與勞動控制的關係，在西方的資本主義研究裡，通常是將宗教當成是一個外部的力量，由資產階級所控制的教會或者宗教組織，透過教會的教育與道德規約系統，傳達與建立對資產階級有利的意識型態，從而間接地協助資產階級確立社會的統治權。 我將這樣的關係，拿到台灣來考察，以一貫道為例子進行研究。在勞動倫理的研究中發現一貫道的勞動倫理，是立基於天命觀──即是認為今生的貧富貴賤是由前世的生活內容所決定──來發展，於是，身為資本家或是受僱的工人這樣的社會關係，便被天命觀神秘化，被解釋成一種因為天命而來無可改動的社會位置。在直接借用儒家義理的狀況之下，勞動倫理發展為強調勤勞、節制，這個部分與韋伯對新教倫理與資本主義的關係的解釋是相吻合的。 教義與勞動倫理的傳達，則是透過宗教領導人：點傳師來傳達。點傳師一職的神聖來源早期是依靠分享張天然個人的卡里斯瑪，在張天然死後，各組織雖有差異，但是大抵是透過領天命的宣稱來確立自己的神聖性，今日道場上的點傳師以及師母線的前人（高階層的點傳師）並且利用人際關係的互動操作，來保護自己領有天命的神聖身分，避開過多日常與道親的互動，使得神聖身分更加不易受到挑戰。當點傳師將所傳達的勞動倫理拉高到修道的位置，加上點傳師不易挑戰的神聖身分，可以推論一貫道的倫理價值觀有相當的傳達效果，並可推論對資本主義的發展有明顯的助益。 一貫道與勞動控制的關係，並不僅止於站在勞動現場之外，傳達對資本有利的價值觀與意識型態。 一貫道這個宗教組織，由於在修行的法門上有明顯的世俗性格，強調聖凡兼修，使得所有的信徒包括宗教領導人都不用拋棄世俗的生活內容，便可以求道或者是擔任聖職。加上一貫道各組織的經費來源，多是依靠信徒不定期、非強制的捐獻，使得一貫道對富有信徒的依賴程度相當高。另外，由於擔任一貫道的點傳師是無給職，在資本主義社會發展下，將會使點傳師一職的授與產生了現實的限制，包括時間上的限制以及經濟能力的限制，以現狀來看，展現為一貫道的點傳師中有相當高比例的資本家。加上一貫道相當強調傳道渡人，使得點傳師資本家在企業中多設有佛堂並且向員工傳道。 本論文以長榮企業的張榮發為例，指出點傳師資本家的出現，在資本家的性格上與其他資本家並無二致，但是由於增加了使用天命來解釋勞資關係，使勞資關係神秘化且不可挑戰，加上在企業中傳道，使工人與資本家的關係增加了一個道親與點傳師的關係，於是得以更加容易地進行勞動控制。在一貫道的例子裡，宗教直接進入勞動現場，並且直接參與勞動控制，有機會發展為對工人身心靈三方面全面的控制。

每逢企業舞弊違法事件發生時，強化內部控制制度及改善公司治理常被認為是有效解方。現今，舉凡美國、日本及我國等國家，內部控制制度均已以不同程度之要求納入資本市場之監理法制中。 我國自1986年起即逐步推動企業建立內部控制制度，並於2002年予以法制化，使其具有行政、刑事、民事法律效果，且應用於上市（櫃）審查、增資案審核，並納入金管會「強化公司治理藍圖」進行推廣。在實施成果上，主管機關透過法令制訂、行政檢查、會計師審查、常見缺失宣導、行政裁罰等手段，成就出企業建立內部控制制度之形式完備率非常高。然而在實質成效上，因為政府之強力推動多過企業的自發性認同，使得企業多抱持應付心態，而吝於配置資源於此。另法制設計對主動自行揭露內控缺失者，又有後續追蹤查核或影響增資審查之不利益，從而降低企業認真執行及自願揭露內控缺失之意願。故內部控制制度聲明書揭露之內控缺失存有黑數，法院亦罕見相關判決來維護市場秩序。 我國內部控制法制係全盤繼受美國COSO Report，其適當性容有探討空間；現行證券交易法中對於內部控制制度之部分罰則法條的適切性，得再檢討；對於法條競合，亦有待更多法院判決來統一見解。關於內控重大缺失之揭露，採用重大訊息之即時公告，應比內部控制制度聲明書之年度揭露，更有助於資訊透明度。另為抑止弊端或為政府新政策增添配套管理措施，主管機關不斷地增訂內部控制制度規範或擴張其範疇，此雖有相當功效，但部分事項也產生逾越法律授權範圍或行政裁量是否恰當之爭議。內部控制制度除硬性法規命令之強制推動外，軟性輔導企業內化至其日常作業中，應更能輔佐立法意旨之達成。