企業之營運當中，其營運資金有部份需仰賴企業外部之投資者，大多數公司會以發債的方式進行籌措。債權人在投入資金前，其所能信賴的即企業對外之財務報表。但債權人對於管理階層所編製的財務報表可靠性會產生不信任感，此時便需要會計師的查核意見；然而在安隆案後，社會大眾對於會計師的獨立性信賴崩盤，Arthur Andersen為安隆公司提供簽證服務長達二十七年，此舉引發人們對於會計師任期長短所造成的獨立性疑慮；此外，安隆案的揭弊者Sherron Watkins，於2002年登上了時代雜誌的女性風雲人物，在一般認知中，女性的行事風格較男性保守也較有道德感，且女性較可能因為偏好道德上的判斷而勇於挑戰現實中的壓力。 / When it comes to managing an enterprise, most of the companies would rely on outside investors to supply them with operation funds. Companies would raise funds by issuing bonds. In order to win the trust from these investors, management team has to provide them with impressive financial statements. Financial statements represent the financial affairs and the state of management of enterprises in a period or the end of the year. Due to the distrust of the financial statement reliability may occurred by creditors, opinions from accountants become necessary. However, the scandal of Enron Corporation had inflicted the trust from the public. People started to concern about the independency of accountant because the engagement service that Arthur Anderson had provided for Enron was last for 27 years. Generally, people consider women are more conservative and full of moral sense than men. Women may prefer challenging the pressure of reality due to the judgement with moral sense. Moreover, Time Magazine named Sherron Watkins, the whistleblower of the Enron scandal, “Person of the Year” for 2002. Therefore, whether the gender difference may affect the final opinions that accountants provide, becomes another key point in my research. This study aims to examine the effect of debt cost with elements as follow: auditor’s gender and tenure. With a sample of ordinary corporate bonds published by listed and over-the-counter companies during 2000-2014. The results show that companies audited by female accountants has less debt cost and auditor’s tenure has a positive association with debt cost.

本研究旨在透過事件研究法來測試年報公告之時間性(Timeliness)與其所顯示之好消 息(Good news) 或壞消息(Bad news)間之關聯性。本研究所要探討之問題如下： 1.上市公司公告時間分佈之情形如何？ 2.是否公告時間落差越長，會計年度報告之資訊內涵越少？ 3.是否有好消息提前公告，壞消息延遲公告之現象？ 4.是否市場會將延遲公告視為壞消息之訊息？ 5.民國77年證券交易法之修訂是否對問題1.至問題4.之現象產生影響？ 本研究之對象為上市公司民國71年至民國80年之會計年度報告。資料來源為工商時報 及經濟日報。又因民國77年證券交易法之修訂，遂將資料分為民國71年至民國75年及 民國76年至民國80年二組，藉以比較二組之特性，看是否證券交易法的修訂有其影響 。 第一組55家公司，共計275 個觀察值；第二組49家公司，共計245 個觀察值。 茲依本文所要解簽的問題將本研究之結果彙總說明下： 1.民國71年至75年，證券交易法尚未修正之前，公告期間之分布從84天以下到197 天 以上，在證券交易法修正後，民國76年至民國80年，除了3 個觀察值之外，公告時間 落差均縮短至126 天以下，對於時效性有明顯之提昇。 2.從個別公司之公告習性來看，民國71年至75年及民國76年至80年前後二組的差異有 ： (a) 公告時間落差分布之標準差由14天縮短為6 天 (b) 公告時間落差分布之全距由38天縮短為16天 (c) 與前一年度公告時間落差差異之絕對值由17天縮短為7 天。 3.未發現公告時間落差越長，會計報告之資訊內涵亦隨之降低的現象。 4.未發現好消息提前公告，壞消息延遲公告的現象。 5.未發現延遲公告本身即被視為壞消息之一訊息的現象。

提到租賃，一般人均只連想到房屋或汽車租賃，惟隨商業日益增進發展，租賃業務對現代人的生活作息，在頻繁的經濟活動中，已不斷成長而影響至深且鉅。質言之，承租人無庸支付全部價款，即取得資產之使用權；出租人則賺收利息收入，租賃業務使承租人及出租人雙方均蒙其利，並促進資本形成而有益經濟發展。 傳統上，租賃會計處理亦隨著融資方式的推陳出新而有所因應，究其原理，不外是反映經濟事項的實質而非形式。因此，若能合理表達租賃交易的會計處理於財務報表，方能使廣大的閱表者賴財務資訊以為判斷依據，而提高會計資訊之有用性。 本研究擬探討租賃會計處理中，營業租賃與資本租賃的適用情形。然觀諸實務界，規避資本租賃者眾，表現租賃交易實質者寡。針對此，首先取得租賃契約數十餘案，逐案分析若自始採用資本租賃之財務結果有何顯著差異。接著對財務表重要內容及主要比率之影響程度，予以觀察比較。 經實證方法而得本研究結論後，本研究除預期之成果外，並提出有關建議及本研究之限制，以作為後續研究者之參考。

會計師業是在供需市場中運作，企業有權選擇會計師並決定其僱用條件，對現任會計師不滿意時，亦可將其解任。雖然公司更換會計師時需負擔成本，但在一些情況下仍有許多公司決定更換會計師。本研究即欲探討我國上市公司會計師更換之因素，期能對各市場參與者有所助益。 本研究共提出五個假說，假說一、假說二及假說三乃根據simunic & Stein (1987)所建立的理論引申出來。假說四則主要是從資訊的觀點引申出關有保留查核意見之相關假說。假說五則是以管理╱監督假說為基礎，推導出關於公司管理當局異動之相關假說。再根據上述五個假說建立一個以多項因素解釋我國上市公司更換會計師行為之模型。 研究結果顯示：(1) 更換會計師之公司其資產總額變動百分比、營業收入淨額變動百鉺比、收到有保留意見的比率及異動管理當局的比率顯著地大於未更換會計師公司。(2) 根據以多項因素解釋我國上市公司更換會計師行為之模型，發現公司若收到有保留查核意見，或異動管理當局時，其更換會計師之可能性隨之增加。

本論文約七萬字，共六章，二十四節。 第一章 導論。 第二章 會計資訊的目的與品質特性。分三節，簡述公認會計原則的內涵及資訊分類 ，進而探討會計資訊的目的及為達此目的所應具備的品質特性。 第三章 會計原則超載。共分四節，探討會計原則超載之定義，發生原因及其影響， 並簡介美國會計師協會與財務會計準則委員會所作的相關研究。 第四章 會計原則載的疏解方案。共分七節，提出七個疏解方案，並分別就理論層面 探討其可行性。 第五章 我國財務會計準則公報在實務上適用性之研究。共分四節，藉由會計師的問 卷回函，以了解不同規模型態企業對資訊要求與會計成本負擔情形。 第六章 結論與建議。

本論文共一冊，約六萬字，就國內租稅規劃之實務規劃之實務、分就會計師與企業兩 方面加以調查，以得出實務之現狀，進而尋求我國租稅制度與企業租稅規劃之未來方 向，以提昇我國租稅規劃之層次。 本論文之架構如下： 第一章 緒論 第一節 研究動機及目的 第二節 研究範圍及對象 第三節 研究方法及限制 第四節 論文架構 第二章 租稅規劃之概述 第一節 租稅規劃之意義 第二節 節稅、避稅、逃稅與漏稅 第三節 租稅規劃之環境 第四節 租稅規劃之有效運作之條件 第五節 本章彙總 第三章 租稅規劃之執行 第一節 執行租稅規劃之意義與目的 第二節 執行租稅規劃之條件與時機 第三節 執行租稅規劃之人員與訓練 第四節 改進租稅規劃之執行能力 第五節 本章彙總 第四章 租稅規劃策略之選用 第一節 組織型態之選擇 第二節 獎勵投資條例之適用 第三節 收入及成本損費歸屬年度之決定 第四節 會計評價方法之選擇 第五節 其他方法 第六節 本章彙總 第五章 租稅法規與租稅規劃之關係 第一節 會計師與企業對我國目前稅法之看法 第二節 租稅法規對租稅規劃之影響 第三節 租稅救濟在節稅目的上所扮演之角色 第四節 我國租稅法規值得改進之處 第五節 本章彙總 第六章 結論與建議 第一節 結論 第二節 建議

本文旨在探討目前退休金會計處理理論及實務上的問題，俾為未來處理相關問題之參 考。 第一章 緒論，敘述研究動機、目的、限制及論文架構。 第二章 退休金概述，說明財務報告之目的；性質與背景；退休金在財務報告中的重 要性；會計準則的演進；及現行處理方式的缺失。 第三章 理論之探討，包括負債承認；費用計算；成本分攤；過去與前期服務成本； 精算損益；以及附註揭露等問題。 第四章 退休金之會計處理，就美國會計準則委員會發佈的準則加以說明，並探討其 獲致結論之原因。 第五章 精算配合問題，介紹我國精算學會的概況，以及技術方面的現況，其提出技 術配合的看法。 第六章 結論的建議。

本論文係以「當前我國會計師財務簽證之缺失」為研究之主題，全文計分六章，共約 七萬字，內容如下： 第一章為緒論，說明本研究之動機、目的、範圍及研究方法與研究限制。第二章簡述 財務簽證之基本概念及健全之財務簽證所應具備之要件。第三章彙列阻礙財務簽證功 能發揮之因素及我國會計師界現有之缺失。第四章採問卷與訪問並行之方式，期能找 出當前我國會計師財務簽證方面之重缺失，以及導致這些缺失之真正原因。第五章將 中美之會計師制度作全面的比較，並兼述其他各國之會計師制度，藉收「他山之石」 之效。第六章為本研究之結論與建議。

在科技整合的衝擊下，行為科學成為會計學者用以研究達成最佳資源分配的學科。本 文係就內部管理與外部使用者的觀點，分述行為科學在會計上的運用。全文共分六章 、二十一節，五萬餘字，茲將各章內容扼要說明如下： 第一章緒論，就研究背景及動機、研究目的、研究方法及研究範圍與限制，加以扼要 說明。 第二章旨在闡述會計的目的，及行為會計之演進。 第三章探討外部使用者與資訊處理之關係。 第四章由行為觀點說明責任會計之運用 第五章說明預算程序中，行因素之影響。 第六章結論與建議。

全文共分五章，約六萬字。 第一章緒論。第一節研究動機，第二節研究目的，第三節研究方法與限制，第四節論 文結構。 第二章文獻探討。第一節重要性之意義與內涵，第二節重要性與專業判斷，第三節重 要性之相關文獻，第四節判斷之相關文獻。 第三章研究方法。第一節透視模式，第二節研究設計，第三節分析方法，第四節抽樣 與施測過程。 第四章結果與論文。第一節判斷過程，第二節判斷的一致性，第三節自我洞察能力。 第五章結論與建議。第一節研究結果彙述，第二節結論，第三節建議。