Global ETD Search

21	Vinstdelningsmetoden och armlängdsprincipen : Utveckling, avsteg eller någonting helt annat? / The Profit Split Method and The Arm´s Lenghts Principle : Progress, deviation or something else entirely? Larsson, Jesper January 2022 (has links) The profit split method in its current form is a relatively new part of the OECD transfer pricing guidelines for multinationals and tax authorities. First emerging in a 2018 report and recently incorporated in the official guidelines themselves, one might observe that the importance of the method is rapidly growing. This paper examines the inner workings of the profit split method and how the method relates to the arm´s length principle, the use of predetermined formulas and Swedish internal tax law. The OECD firmly states that the profit split method is an application of the arm´s length principle. This paper concludes that the profit split method is somewhat problematic in relation to the arm´s length principle in that it uses a very different methodology than what is described in the classical definitions of the arm´s length principle in tax treaties and internal law, which states that the internal price used by multinationals should not differ from an external market price of the goods or services traded. The profit split method instead uses a formulaic approach to divide the income between states, which in my view is something different than comparing the internal price to an uncontrolled price as described in the definitions of the arm´s length principle. This may cause an unpredictable situation for both multinationals and tax authorities. Transfer Pricing Profit Split Method Arm´s lenghts principle Internprissättning Vinstdelningsmetoden Armlängdsprincipen Law (excluding Law and Society)
22	Transfer pricing : råder harmonisering mellan Sverige och USA enligt OECDs riktlinjer? / Transfer pricing – does harmonization exist between Sweden and the USA in accordance with the OECD Guidelines? Stellan, Cecilia, Lorentsen, Sebastian January 2016 (has links) Världsekonomin är i ständig tillväxt. Till följd av globaliseringen av ekonomin har allt fler multinationella koncerner etablerats. För att kunna effektivisera och vinstmaximera inom sina organisationer har multinationella bolag utnyttjat olika länders skattesystem. Det genom att förflytta sina vinster till skatteparadis eller andra länder med längre skatt för att på så vis uppnå ett högre resultat för koncernen i helhet. Det leder till att skattebaserna i länder med höga skattesatser eroderas. Av den anledningen har ett behov av en global accepterad standard rörande internprissättning uppkommit. Organisation for Economic Co-oporation and Development har gett ut riktlinjer som de anslutande medlemsländerna ska följa vilka går under namnet Transfer Pricing Gudelines For Multinational Enterprises And Tax Authorities. Riktlinjerna behandlar de viktigaste områdena inom internprissättning och består av totalt nio kapitel.Studien syftar till att undersöka om svensk respektive amerikansk lagstiftning och hänvisningar inom området internprissättning är harmoniserade. Detta med hänsyn till OECDs riktlinjer. För att ta reda på om länderna är harmoniserade inom området har en komparativ studie genomförts. I uppsatsen har en undersökning av kapitel 1, 2, 5, 8 ur OECDs riktlinjer utförts, vilka berör armlängdsprincipen, CCA, prissättningsmetoder och dokumentation. För att kunna avgöra om harmonisering råder inom samtliga områden har en kvalitativ metod använts för att kunna studera ekonomisk och juridisk litteratur. Det för att kunna lägga grund till den slutgiltiga analysen av empiri i form av lagtext och hänvisningar.Studien har bidragit med ökad kunskap för hur OECDs riktlinjer är utformade inom området. Genom djupare förståelse för dess utformning har det bidragit med en inblick i hur OECDs riktlinjer påverkar medlemsländernas utformning av sina hänvisningar och lagstiftningar inom internprissättning. Vid granskning av OECDs utformning inom samtliga områden som tas med i studien har en analys kunnat genomföras för att se hur dessa implementerats inom de två medlemsländerna som är utvalda i studien. Studien har dessutom bidragit med en ökad förståelse för hur de svenska respektive amerikanska hänvisningarna och lagstiftningarna ser ut inom området.Uppsatsen resulterar i att harmonisering råder mellan Sverige och USA inom området internprissättning. Genom analysering av lagar och hänvisningar har stora likheter kunnat urskiljas i enighet med OECDs riktlinjer. Vid genomförandet av studien har viss olikhet och differentiering i utformandet kunnat identifieras men inte i tillräckligt stor utsträckning för att kunna påverka vår slutsats om att det råder harmonisering mellan Sverige och USA i enighet med OECD. / The world economy is in constant growth. As a result of the globalization of the economy, more multinational enterprises have established. In order to streamline and maximize profits within their organizations, multinational companies have exploited various countries tax bases. By moving their profits to tax havens or other countries with lower tax rates they achieve higher earnings for the business as a group. Which leads to that the tax bases in countries with high tax rates will be eroded. Because of this a need for a globally accepted standard on Transfer pricing arise. Organisation for Economic Co-oporation and Development has issued guidelines that acceding member states should follow which is known as Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Authorities. The OECD guidelines consist of nine chapters and address the key areas of Transfer pricing.This study aims to examine the Swedish and US laws and references to see if they are harmonized in the field of transfer pricing in regard with the OECD guidelines. To find out if the countries are harmonized within the region a comparative study has been select. In the study, a survey of Chapters 1, 2, 5, 8 of the OECD Guidelines were performed, which contains the arm's length principle, CCA, transfer pricing methods and documentation. In order to determine whether harmonization exists, a qualitative method has been used to study economic and legal literatures to lay the foundation for the final analysis of empirical data in the form of legal texts and references.This study has contributed to increased knowledge of how the OECD Guidelines are designed in the area. Through a deeper understanding of its design, it has given a glimpse of how the OECD guidelines affect the member countries design on their references and laws in the area of transfer pricing. Upon review of the OECDs guidelines of all the areas included in the study, an analysis has been carried out to see how these are implemented in the two member states that are selected in this thesis. The study has also contributed to a better understanding of how the Swedish and American references and legislation are implemented in the field.The thesis results in that harmonization exists between Sweden and the United States within the area of transfer pricing. By analyzing the laws and references great similarities have discernible in unity with the OECD guidelines. In the implementation of the study some diversity and differentiation in the design have been identified, but not sufficiently to affect our conclusion that there is harmonization between the United States and Sweden in unity with the OECD guidelines.This paper is hereinafter written in Swedish. Transfer Pricing Sweden USA Harmonization OECD Guidelines arm's length principle CCA transfer pricing methods Transfer pricing documentation. Internprissättning Sverige USA Harmonisering OECD Riktlinjer armlängdsprincipen CCA prissättningsmetoder dokumentationskrav.
23	Internprissättning : En komparativ studie om Sverige, Kina och Singapore utifrån medlemskap respektive icke-medlemskap i OECD / Transfer pricing : A comparative study between Sweden, China and Singapore based on membership respective non-membership in the OECD Frykmer, Josefine, Thai, Jessica January 2018 (has links) Internprissättning anses vara ett av de mest kritiska problemen när det kommer till nationell och internationell beskattning. Den växande globaliseringen har resulterat i uppkomsten av många nya multinationella verksamheter, vilket även har till följd att transaktioner mellan företag med verksamhet i olika länder ökat. För att uppnå maximal global vinst flyttar multinationella företag vinster från högskatteländer till lågskatteländer och utnyttjar därmed länders olika skattesystem. Till följd av detta har fokus ökat från skattemyndigheter världen över, med incitament om att skydda sitt lands skattebas. Regler i syfte att begränsa internationell skatteflykt har blivit alltmer betydelsefulla, därmed har ett behov av en global accepterad standard avseende internprissättning uppkommit. Organisationen Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) har tagit fram ett antal riktlinjer som behandlar internprissättning. Syftet med studien är att redogöra om det finns skillnader eller likheter mellan implementeringen av OECDs riktlinjer avseende internprissättning mellan Sverige, som är medlem i OECD, samt Kina och Singapore som inte är medlemmar. Vidare syftar studien till att verifiera eller falsifiera följande hypotes; att skillnader i implementeringen och utformning av internprissättning i respektive länders lagar och riktlinjer kan förklaras av kulturella dimensioner i landet. Därav genomfördes en komparativ studie mellan Sverige, Kina och Singapore lagtexter och riktlinjer samt OECDs riktlinjer. Studien omfattar en undersökning av OECDs riktlinjer för internprissättning, OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017, avseende kapitel I. Armlängdsprincipen, kapitel II. Prismetoder och kapitel IV. Dokumentation. Slutsatsen av studien är att såväl medlemsländer samt icke-medlemsländer följer OECDs riktlinjer för internprissättning men att det förekommer variationer i omfattning. Vi finner likheter i såväl ländernas lagstiftning som riktlinjer avseende syfte och innehåll inom de undersökta områdena. Studien identifierar även skillnader i ländernas internprissättningsreglering vilka till största del utgörs av vilken omfattning länderna har anpassat sina riktlinjer efter OECDs riktlinjer. Vår slutsats är att harmonisering råder, men i olika utsträckning, även utanför OECD som institution och att ett medlemskap i organisationen inte är en nödvändighet för att likhet i internprissättning ska existera. Vår studie visar samtidigt att utformningen av internprissättningsregler beror på kulturella dimensioner i högre utsträckning än institutionella influenser. Vår hypotes har genom studien kunnat verifieras och ger därför stöd åt att skillnader i internprissättning i respektive länders lagar och riktlinjer kan förklaras av kulturella dimensioner i landet. Studien bidrar till ökad förståelse av respektive länders lagstiftningar och riktlinjer för internprissättning samt dess likhet med OECDs riktlinjer. Vidare bidrar studien med kunskap i hur kulturella dimensioner, i samspel med OECD, påverkat både medlemsländer samt icke-medlemsländers implementering och utformning av sina lagar och riktlinjer inom internprissättning. / Transfer pricing is considered one of the most critical issues regarding national and international taxation. The growing globalization has resulted in the creation of a multiplicity of new multinational corporations, which in turn has led to an increase in financial transactions between companies with business in different countries. To maximize global profit, multinational corporations move profit from high tax countries to low tax countries by using other countries tax systems. As a consequence, focus on this issue has increased from tax departments all over the world, with the intent to protect their nations’ tax base. Regulation with the purpose of minimizing international tax avoidance have become increasingly important and thus a need for a globally accepted standard considering transfer pricing, has ascended. The Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) has developed a number of guidelines regarding transfer pricing. The purpose of the study is to present differences and similarities in the implementation of OECDs guidelines regarding transfer pricing between Sweden, a member in OECD, as well as China and Singapore who are not members in the OECD. Further the study aims to verify or falsify the hypothesis: that differences in the implementation and design of transfer pricing in the respective countries’ national regulation and guidelines can be explained by cultural dimensions within the countries. Hence a comparative study was executed between Sweden, China and Singapore’s legal texts and guidelines, along with the OECD guidelines. The study contains an examination of transfer pricing in the OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration 2017 of Chapter I. Arm's Length Principle, Chapter II. Price Methods and Chapter IV. Documentation. The study concludes that both member states as well as non-member states follow the OECD guidelines for transfer pricing but that variations between the nations exist. We find similarities in the nations’ regulation and guidelines regarding purpose and content within the examined areas. The study also identifies differences in the transfer pricing regulation between the nations, largely regarding the extent to which the nations has adapted the legal texts and guidelines to the OECD guidelines. Our conclusion is that visible harmonization exist, but in a varying extent, even outside the OECD as an institution, and that membership in the organisation is not a necessity for similarities in transfer pricing guidelines to occur. The study also indicates that the structure of transfer pricing regulation is influenced by cultural dimensions to a larger extent than institutional influences, hence our hypothesis verify that differences in transfer pricing in the respective countries’ national regulation and guidelines can be explained by cultural dimensions within the countries, is supported. The contribution of the study is increased understanding of the examined nations’ regulation and guidelines regarding transfer pricing and their similarities with OECD guidelines for transfer pricing. Further the study contribute to knowledge of how the cultural dimensions within the nations, in combination with OECD, influence the implementation and structuring of regulation and guidelines regarding transfer pricing in both member states and non-member states of the OECD. Transfer pricing transfer pricing laws and guidelines arm’s length principle price methods documentation cultural dimensions OECD Sweden China Singapore Internprissättning armlängdsprincipen prismetoder dokumentation kulturella dimensioner OECD Sverige Kina Singapore Business Administration Företagsekonomi
24	Internprissättning utifrån OECD:s modellregelverk : en komparativ studie mellan Tyskland och Storbritannien / Transfer pricing based on the OECD model rule : a comparative study between Germany and the United Kingdom Leijon, Ida, Softic, Dzana January 2017 (has links) Den fortsatt snabba tillväxten av internationell handel och den ökade globaliseringen harresulterat i en ökning av användandet av internprissättning inom koncerner. Detta har i sin turuppmärksammat multinationella företag, som till följd av detta hamnat i mitten av en storm avstridigheter. I takt med att transaktioner ökat, har det uppstått problem med internprissättning.Internprissättningen används som ett viktigt verktyg av globala företag för att uppnå optimalavinster, där det kan uppstå manipulation av internpriser. Internprissättning förklaras därförofta som fenomenet att vinstmaximera genom att utnyttja andra länders skattesystem ochkringgå statliga regleringar. Mobiliseringen av internprissättning i syfte av skatteflykt är nästintill osynligt för allmänheten och ytterst svårt för tillsynsmyndigheter att upptäcka. För attkomma till underfund med detta problem och samtidigt hjälpa skattemyndigheter ochmultinationella företag har organisationen Organisation for Economic Co-operation andDevelopment (OECD) tagit fram ett antal riktlinjer.Syftet med vår studie är att genomföra en komparativ undersökning för att pröva om det finnsen skillnad mellan tillämpningen av OECD:s riktlinjer, mellan länder med anglosaxiskrespektive kontinental redovisningstradition. Därför sker den komparativa studien mellan detkontinentala Tyskland och det anglosaxiska Storbritannien. För att undersöka potentiellaskillnader används kapitel I, II och IV i OECD:s riktlinjer för internprissättning (OECDTransfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010).Dessa kapitel innehåller armlängdsprincipen, internprissättningsmetoder och dokumentation.För att kunna bedöma om det finns några skillnader i tillämpningen av OECD:s riktlinjermellan Tyskland och Storbritannien har vi kvalitativt granskat lagtexter och riktlinjer frånländernas skattemyndigheter. Vidare har vi använt oss av kvalificerad juridisk och ekonomisklitteratur.Vi har kommit fram till att det finns en skillnad mellan tillämpningen av OECD:s riktlinjermellan Storbritannien och Tyskland. Trots likheter som identifierats finns även storaskillnader mellan de två länderna. Dessa olikheter har varit av sådan omfattning att slutsatsenom att det råder skillnader i tillämpningen av OECD:s riktlinjer mellan ett anglosaxiskt ochkontinentalt land, kunnat dras. Studien bidrar till ökad kunskap om hur skattelagstiftningen ärutformad i Storbritannien och Tyskland. Den bidrar även med kunskap om hur OECD:sriktlinjer är utformade och hur dess utformning påverkar andra länders internprissättning. Vårstudie bidrar vidare med litteratur om Tysklands och Storbritanniens implementering avOECD:s riktlinjer samt OECD:s påverkan på utformning av länders skatteregler inominternprissättning. / The continued rapid growth of international trade and the increased globalization has resultedin an increase of use of transfer pricing within corporate groups. This has, further attractedattention to multinational companies that, as a consequence, have ended in the midst of astorm of debates. As transactions increased the problem of transfer pricing arose. Transferpricing is used as an important tool of global companies to achieve optimal profits, whereinternal prices may be manipulated. Transfer pricing is therefore often explained as thephenomenon of maximizing profit by utilizing other countries' tax systems and bypassinggovernment regulations. The mobilization of internal pricing for tax evasion is almostinvisible to the public and extremely difficult for regulatory authorities to detect. In order toaddress this problem while helping tax authorities and multinational companies, theOrganization for Economic Co-operation and Development (OECD) has developed a numberof guidelines.The purpose of our study is to carry out a comparative study to determine if there is adifference between the application of the OECD guidelines, between countries with Anglo-Saxon and Continental Accounting tradition. Hence, the comparative study takes placebetween the Anglo-Saxon United Kingdom and the Continental Germany. To investigatepotential differences, chapters I, II and IV are used in the OECD Transfer Pricing Guidelinesfor Multinational Enterprises and Tax Administration 2010. These chapters include the arm'slength principle, transfer pricing methods and documentation. In order to assess whether thereis any difference in the application of the OECD guidelines between United Kingdom andGermany, we have qualitatively reviewed legal texts and guidelines from the tax authorities ofthe countries. Furthermore, we have used qualified legal and economic literature.We have found that there is a difference between the application of the OECD guidelinesbetween United Kingdom and Germany. Despite similarities identified, there are also majordifferences between the two countries. These differences have been of such, that theconclusion that there are differences in the application of the OECD guidelines between anAnglo-Saxon and Continental country, could be drawn. The study contributes with increasedknowledge of how tax law is designed in the United Kingdom and Germany. It alsocontributes with knowledge of how the OECD guidelines are designed and how its designaffects other countries' transfer pricing. Our study further contributes literature on UnitedKingdom’s and Germany's implementation of the OECD Guidelines, as well as the OECD'simpact on the design of countries' tax rules in transfer pricing.This paper is hereinafter written in Swedish. Germany United Kingdom transfer pricing transfer pricing methods transfer pricing guidelines OECD arm’s length principle documentation Tyskland Storbritannien internprissättning internprissättningsmetoder riktlinjer för internprissättning OECD armlängdsprincipen dokumentation Business Administration Företagsekonomi
25	Internprissättning – Redovisningstraditioners framträdande i tolkningen av OECD:s riktlinjer / Transfer pricing –The influences from accounting traditions in the interpretation of OECD:s guidelines Thulin, Cecilia, Unoson, Louise January 2017 (has links) Den ökade globalisering som råder gynnar internationell handel på många plan, vilket även har bidragit till att internprissättning blivit en allt mer central fråga. Däremot ställs det högre krav på att adressera de problem som systemet resulterar i. Detta med hänsyn till att ett internpris är av påverkande karaktär på organisationens resultat på grund av skattemässiga motiv och incitament från ledningen. Även om OECD:s riktlinjer TPG är utformade av det politiskt styrande organet i respektive medlemsland är dessa riktlinjer inte tvingande. Systemet möjliggör subjektivitet i internprissättning. Problematiken belyses i synnerhet när redovisningstraditioner och deras eventuella påverkan på internprissättningen i Sverige och Storbritannien tas i beaktning.Studien har som syfte att genom en komparativ analys undersöka hur Sveriges och Storbritanniens redovisningstraditioner påverkar respektive lands tolkning av TPG. Ländernas skattemyndigheter, Skatteverket och HMRC, har gett ut en handledning respektive en intern manual rörande internprissättning där myndighetens tolkning av TPG framgår.Studien är en innehållsanalys av kvalitativ karaktär och datamaterialet som har använts är textutdrag från myndigheternas handledning och manual samt respektive lands lagstiftning på vissa områden. Studien har som ambition att undersöka fyra områden avseende internprissättning, myndigheternas referering till gällande rätt, armlängdsprincipen, metoder för prissättning och bevisförfarande. Tolkningsmodellen som har använts i studien har utvecklats fram ifrån Johanssons (2010) modell avseende substance over form. Tolkningsmodellen tillsammans med den teoretiska referensramen har fungerat som ett verktyg i analysen kring hur redovisningstraditionerna i respektive land påverkar tolkningen av TPG.Studiens slutsats indikerar att det finns inslag av redovisningstraditionerna i respektive lands tolkning av TPG. Både Storbritannien och Sverige refererar till OECD kontinuerligt men studien har resulterat i vissa skillnader som belyser det faktum att länderna har olika redovisningstraditioner. I Skatteverkets handledning identifierar resultatet vissa inslag av den kontinentala redovisningstradition som Sverige präglas av, det påträffas även inslag av det regelbaserade synsättet samt spår av det rättssystem som karaktäriserar Sverige, code law. Resultatet visar även att Storbritanniens redovisningstraditioner framträder i HMRC:s tolkning av TPG. Det återfinns inslag av den anglosaxiska traditionen, det principbaserade synsättet och även här syns spår av deras rättssystem, common law. Studien bidrar med en ökad förståelse kring hur nationella redovisningstraditioner påverkar tolkningen av internationella riktlinjer. Den bidrar även med en praktisk kunskap för företag, myndigheter och internationella verkställande organ. / Increased globalization stimulates international trade in many ways. It has led to increased importance of transfer pricing. However, there is a need to address several issues that have arisen since a transfer price affects the organization's profit or loss due to tax consequences and incentives from management. Although the guidelines known as TPG are drafted by the governments in members’ states, these guidelines are not mandatory. The system allows for subjectivity in transfer pricing. The problem is can be demonstrated by comparing the accounting traditions and their possible impact on transfer pricing in Sweden and the UK.The purpose of the study is to investigate how Sweden's and Britain's accounting traditions affect the countries' interpretation of the TPG. The tax authorities of these countries, the Swedish Tax Agency and HMRC, have each issued a guide and an internal manual on transfer pricing, which explains the authorities’ interpretation of the TPG. The aim of the study is to make a comparative analysis of these guides and internal manuals to see if and how the countries’ interpretation of the TPG differ due to the countries’ accounting traditions. Further, the study is a content analysis of qualitative nature and the data used has been extracted from the authorities' guide and internal manual, as well as the legislation of each country in certain areas. The aim of the study is to investigate four areas of transfer pricing, the authorities' reference to current law, the arm's length principle, pricing methods and evidence procedures. The research model used in this study has been developed from Johanssons (2010) model regarding substance over form. The resarch model together with the theoretical reference framework have served as a tool in the analysis of how accounting traditions in each country affect the interpretation of TPG.The study’s conclusion indicates that there are elements of accounting traditions in each country’s interpretation of TPG. Both the UK and Sweden refer to the OECD repeatedly but the study has resulted in some differences highlighting the fact that the countries have different accounting traditions. In the Swedish Tax Agency’s guidance, the result identifies certain elements of the continental accounting tradition that Sweden is characterized by, it also finds elements of the rule-based approach as well as traces of the legal system code law that characterizes Sweden. Likewise, the result also shows that Britain's accounting traditions appear in HMRC's interpretation of TPG. There are elements of Anglo-Saxon tradition, the principle-based approach, and also traces of their legal system common law. The study contributes to an increased understanding of how national accounting traditions affect the interpretation of international guidelines. It also provides useful information for companies, authorities and international executive agencies.This paper is hereinafter written in Swedish. Transfer Pricing Sweden United Kingdom OECD TPG arm's length principle transfer pricing methods Anglo-saxon tradition Continental tradition Principle based Rule based Code law Common law Internprissättning Sverige Storbritannien OECD TPG armlängdsprincipen internprissättningsmetoder Anglosaxisk tradition Kontinental tradition Principbaserad Regelbaserad Code law Common law Business Administration Företagsekonomi
26	Internationell Internprissättning : En komparativ studie mellan Sverige, Japan & Ryssland / International Transfer Pricing : A comparative study of Sweden, Japan & Russia Lund, Frederik, Kenjic, Milos January 2018 (has links) Den ständigt ökande internationaliseringen leder till framkomsten av allt fler multinationella företag med verksamheter inom flera länder. En konsekvens av den ökade globaliseringen är att den internationella skatteflykten allt jämt ökat, då internationella koncerner väljer att flytta delar av vinsten till länder med mer förmånliga skattesatser. Ett sätt för de multinationella företagen att minimera den världsomfattande skatten är genom internprissättning. Internprissättning är det pris som koncernen sätter på sina interna transaktioner mellan koncernbolagen. Som en reaktion på den ökade skatteflykten utformade Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) riktlinjer för att vägleda regleringen av internprissättning. Syftet med riktlinjerna är att främja en harmonisering bland medlemsländerna för att minska antal konflikter mellan nationella lagstiftningar ur ett internationellt perspektiv och för att minska uppkomsten av dubbelbeskattning. Den grundprincip riktlinjerna utgår ifrån kallas för armlängdsprincipen. Armlängdsprincipen innebär att det koncerninterna priset ska motsvara det pris två oberoende företag hade fått betala för motsvarande transaktion. För att uppnå en ökad transparens och likformighet, anför även OECD:s riktlinjer hur de interna transaktionerna ska dokumenteras. Ett sätt att dokumentera transaktionerna på är genom att upprätta en land-för-land-rapport, vars syfte är att tillhandahålla skattemyndigheter viktig information och underlag för bedömning av koncerners prissättningar. Syftet med studien är att jämföra reglerna kring internprissättning i Sverige, Japan och Ryssland. I studien jämför vi skattelagstiftningarna för att undersöka vilka skillnader det finns inom de tre länderna med hänseende till internprissättning. Studien syftar även till att utreda om och i så fall varför ländernas skattelagstiftningar skiljer sig åt. För att uppfylla studiens syfte genomförde vi en komparativ analys, med ett kvalitativt förhållningssätt, där vi jämförde och analyserade studiens empiriska material. Det empiriska materialet består av ländernas nationella skattelagstiftning gällande internprissättning. I studiens analytiska skeende belyste vi de olikheter men även likheter vi kunde se vid jämförelsen. Dessa likheter och olikheter kopplade vi till den teoretiska referensram som vi i studien tagit fram för att på ett kvalitativt sätt kunna ge en förståelse för varför det finns skillnader, men även likheter, mellan de tre länderna. Slutsatsen som kan dras från studien är att det råder en frivillig harmonisering kring regleringen av internprissättning utifrån OECD:s riktlinjer inom de tre studerade länderna då vi funnit ytterst få skillnader mellan skattelagstiftningarna. Detta trots att OECD:s riktlinjer inte är tvingande på något sätt och trots att Ryssland inte är ett medlemsland i OECD, något som däremot både Sverige och Japan är. De skillnader som vi har kunnat se i den komparativa analysen har vi kunnat förklara genom att se till Hofstedes kulturella dimensioner och ländernas index inom respektive dimension. Skillnaderna har även kunnat förklaras genom att kopplas till ländernas kontinentala samt kommunistiska tradition. De likheter vi sett har vi däremot gett förståelse för genom att studera dem ur ett mimetiskt perspektiv av isomorfa processer, exempelvis utifrån Rysslands tillämpning av OECD:s riktlinjer. Studien bidrar med en fördjupad förståelse för OECD:s harmoniseringsarbete gällande internprissättning, samt en förståelse för hur regleringen ser ut inom de tre länderna och vilka skillnader det finns mellan dem. / The ever increasing internationalization leads to the emergence of increasingly multinational companies with operations in several countries. One consequence of the increased globalization is that international tax evasion has increased ever since international groups choose to move parts of profits to countries with more favorable tax rates. One way for the multinational companies to minimize the worldwide tax is through transfer pricing. Transfer pricing is the price which multinational companies uses for its internal transactions between its subsidiaries. As a response to the increased tax evasion, the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) designed guidelines to guide the regulation of transfer pricing. The aim of the guidelines is to promote harmonization among member states in order to reduce the number of conflicts between national laws from an international perspective and to reduce the occurrence of double taxation. The basic principle of the guidelines is called the arm's length principle. The arm's length principle states that the intra-group price should correspond to the price that two independent companies has to pay for the corresponding transaction. In order to achieve increased transparency and uniformity, the OECD guidelines also cite how internal transactions are to be documented. One way of documenting the transactions is by establishing a country-by-country report, whose purpose is to provide tax authorities with important information and basis for assessing transfer prices. The aim of the study is to compare the rules for transfer pricing in Sweden, Japan, and Russia. In the study, we compare tax laws to investigate the differences between the three countries in terms of transfer pricing. The study also aims at investigating why the tax laws of the countries differ. In order to fulfill the purpose of the study we conducted a comparative analysis, with a qualitative approach, where we compared and analyzed the empirical material of the study. The empirical material consists of the countries' national tax laws concerning transfer pricing. In the analytical stages of the study we highlighted the differences, but also the similarities, we could see in comparison. These similarities and differences were linked to the theoretical framework that we developed in the study to qualitatively provide an understanding of why there are differences, but also similarities, between the three countries. The conclusion that can be derived from the study is that there is a non-compulsory harmonization regarding the regulation of transfer pricing based on OECD's guidelines in the three studied countries where we found very few differences between the tax laws. This despite the fact that the OECD's Guidelines are not compelling in any way. Also so, even though Russia is not a member state in the OECD, which, on the other hand, both Sweden and Japan is. We have been able to explain the differences we have seen in the comparative analysis by looking at Hofstede’s cultural dimensions and the countries' cultural dimension indices. The differences have also been explained by the continental and communistic tradition of the countries. However, the similarities we have seen have been understood by studying them from a mimetic perspective of isomorphic processes, for example Russia's application of the OECD guidelines. The study contributes to a deeper understanding of OECD's work towards harmonization of transfer pricing, as well as a sense of how the three countries regulate transfer pricing and what differences there are between them. Transfer pricing arm’s length principle transfer pricing methods country-by-country-reporting mimetic isomorphism continental accounting communistic accounting cultural dimensions international tax law Sweden Japan Russia OECD Internprissättning armlängdsprincipen internprissättningsmetoder land-för-land-rapportering mimetisk isomorfism kontinental tradition kommunistisk tradition kulturella dimensioner internationell skatterätt Sverige Japan Ryssland OECD. Business Administration Företagsekonomi
27	Internprissättning och tullvärde : Det är bättre att förekomma än att förekommas / Transfer Pricing and Customs Value : Prevention is Better than Cure Söderberg, Anna January 2015 (has links) Globaliseringen bidrar till en ökad världshandel och medför även ett växande antal gränsöverskridande koncerninterna transaktioner inom multinationella företag. Prissättningen av transaktioner vilka vidtas mellan närstående företag måste ske i enlighet med armlängdsprincipen som om transaktionerna vidtagits mellan två oberoende företag. Skattemyndigheterna kan justera internpriserna i slutet av beskattningsåret i de fall de anser att internprissättningen avviker från armlängdsprincipen och marknadsmässiga villkor. Utöver inkomstbeskattning åläggs företagen att betala tullavgifter i samband med transaktioner vidtagna med närstående företag etablerade utanför EU. I likhet med skattemyndigheterna granskar tullmyndigheterna företagens importpriser i syfte att säkerställa att parternas närståenderelation inte påverkat prissättningen. Båda myndigheterna arbetar således för samma mål, att upprätthålla prissättningens förenlighet med marknadsmässiga villkor. Skatte- och tullmyndigheterna tillämpar dock olika prissättningsmetoder i syfte att uppnå målet. Inkomstskatten baseras på företagens totala inkomster, relaterade till transaktionerna och tullavgiften beräknas baserat på varje specifik transaktion och vara. Det faktum att myndigheterna inkluderar olika tillgångar i de respektive beskattningsunderlagen kan medföra att de bedömer värdet av samma transaktion olika. Varierande bedömningar av samma pris kan vidare medföra krav på olika prisjusteringar i syfte att uppnå marknadsmässig prissättning. Prisjusteringar kan leda till onödiga skattetillägg och liknande straffavgifter. Det föreligger svårigheter för multinationella företag att bestämma transaktionspriser som uppfyller båda myndigheternas i syfte att undvika straffavgifter. Problematiken är ännu relativt ouppmärksammad av företag i världen. I amerikansk praxis framkommer att möjligheterna är små för företag att förlita sig på dokumentation upprättad för internprissättning, i syfte att styrka tullavgifter och tullvärde. Det är således betydelsefullt att företag upprättar dokumentationer för både internprissättning och tullvärde för att undvika straffavgifter. Dokumentationen utgör huvudsakligt bevis och ligger till grund för bedömningen av huruvida företagen uppfyllt bevisbördan avseende prisernas förenlighet med marknadsmässiga villkor. Företagen bör etablera en öppen kommunikation med de respektive myndigheterna i syfte att minimera risker för missförstånd eventuella framtida prisjusteringar. Det är bättre att förekomma än att förekommas. / The ‘arm’s length principle’ is fundamental to transfer pricing and cross-border intercompany transactions. The principle states that the prices charged for transactions of goods between related parties must be the same as if the parties were unrelated. Simply, the price needs to equal market values. If the Tax Authority finds the pricing to be inconsistent with the arm’s length principle, the price may be adjusted. In relation to cross-border intercompany transactions outside of the EU, companies have to pay customs duty and regard customs values. The Customs Authorities work to ensure that the price has not been influenced by the intercompany relationship. Thus, the Tax and Customs Authorities share the same goal, which is to ensure that the transaction price is consistent with market values. However, the methods of pursuing the goal differ. The Tax Authorities determine the amount of income tax based on the company’s total revenues deriving from cross-border intragroup transactions. The Customs Authorities on the contrary determine the amount of taxable income based on the value of every specific imported product. The authorities usually consider different values and assets when determining the amount of taxable income. Therefore the same transaction price may be evaluated differently by the Tax and Customs authorities. Price adjustments may be made if the transaction price is considered to differ in relation to market values. Thus, the companies may be obligated to pay tax surcharges or similar monetary penalties. The authorities’ different assessments of the same transaction price may result in difficulties for multinational enterprises in their efforts of meeting both requirements. The problem is regarded in varying degrees in different countries. In American precedent the court has determined the opportunities to be low for companies to depend on transfer pricing documentation when supporting customs value. It is important for companies to keep detailed documentation of both transfer pricing and customs valuation. The documentation serve as vital evidence when proving the compatibility of transaction prices with market values. Companies should also establish good communications with the authorities in order to prepare them for potential future price adjustments. Prevention is better than cure. Transfer pricing customs value prevention better than cure arm’s length principle cross-border intercompany transactions cross-border intercompany transactions intercompany transactions market value market China USA Sweden Swedish tax authority pricing unrelated adjusted customs duty customs duty Customs Authorities intercompany relationship income tax methods taxable income imported products import price adjustments transaction price tax surcharge tax surcharges monetary penalties american precedent documentation transfer pricing documentation future communication customs declaration Tullvärde internprissättning globalisering transaktioner koncernintern gränsöverskridande handel prissättning multinationella multinationell företag multinationellt företag armlängdsprincipen närstående företag närstående företag närstående bolag bolag oberoende företag oberoende skattemyndigheten skattemyndighet internpris koncern bolagskoncern marknadsmässig marknadsmässiga villkor inkomstbeskattning tullavgift tullavgifter tullmyndighet tullmyndigheter importpris importpriser närståenderelation prissättningsmetod prissättningsmetoder transaktion transaktioner beskattningsunderlag prisjustering prisjusteringar skattetillägg straffavgift straffavgifter ouppmärksammat problem dokumentation bevisbörda kommunikation förekomma förekommas internprissättningar OECD svensk lagstiftning kinesisk lagstiftning amerikansk lagstiftning WTO GATT marknadsprismetoden CUP-metoden återförsäljningsprismetoden RPM-metoden kostnadsplusmetoden CPM-metoden nettomarginalmetoden TNMM-metoden vinstfördelningsmetoden PSM-metoden transaktionsvärde transaktionsvärdet identiska varor liknande varor försäljningspris produktionsvärde rimliga medel dokumentationskrav OECD:s riktlinjer riktlinjer jämförelse bevisbörda Kina USA amerikansk CVA amerikanska marknaden svenska marknaden kinesiska marknaden förhållandet mellan ökad samverkan dokumentationspolicy dokumentationskrav kostnader importdeklaration preliminär preliminär importdeklaration

Page generated in 0.114 seconds