背景與目的： 企業授信於銀行總資產中，佔有極高之比重，授信品質並攸關銀行生存榮枯之命脈。然而，在企業經營之過程中，潛藏許多可能導致企業發生信用違約之原因，若能從中找出違約預測因子，用以建構預測違約發生之信用風險模型，俾使快速準確的檢測授信對象之信用風險，及早採取防範或補救措施，將能有效降低逾期放款及呆帳，提高銀行授信品質。 違約案例分析： 本研究彙整國內某銀行所發生實際違約案件，從違約案例中，探討違約發生之原因，經歸納出影響違約發生之因子，除「台灣企業信用風險指標（TCRI）」外，尚包括「董監事質設比率」、「長期投資佔淨值之比率」、「利息保障倍數」、「償債比率」四項變數，可作為預測違約之因子。 研究對象與方法： 本研究對象，係自民國84年至93年止十年間國內上市櫃公司及公開發行公司，針對研究期間內發生違約之公司，取40件作為違約樣本，再配以400件TCRI評等為7~9等屬高度風險之正常公司，觀察「TCRI評等」、「董監事質設比率」、「長期投資佔淨值之比率」、「利息保障倍數」及「償債比率」各變數之預測效果如何。其次，再擴大研究樣本，將40家違約公司配以由TCRI評等1至9等按各評等所佔比率抽樣取出之400家正常公司，檢視該檢測是否可適用於一般狀況。研究方法方面，採用羅吉斯迴歸法進行分析，將「董監事質設比率」、「長期投資佔淨值之比率」、「利息保障倍數」及「償債比率」各變數加入「TCRI評等」之後所形成之模型，檢測違約預測能力是否有所提升。 研究結果與結論： 經實證結果得之，「董監事質設比率」、「長期投資佔淨值之比率」、「利息保障倍數」及「償債比率」四項變數均可做為違約預測因子，得用以輔助「TCRI評等」，增強信用風險模型之違約預測能力；若能將該四項因子納入模型，將可建立一套更為完整與準確的違約預測模型，以達到預先防範之功能。

「信託」乃是一種代他人管理財產之制度，在十九世紀開始盛行於英美國家，該制度在運作上深具彈性，除供個人理財，並可用以從事公益活動，具有社會及經濟功能，發展至今，已逐漸從單純的財產代管制度演變成將資本交由專家創造利潤的新投資理財方式。由於信託行為於適用原有稅法時，將因法律關係之形式與實質不符的情況，而引發諸多無法對實質受益者課稅之問題，故相關稅法皆修正部分之條文，並於民國九十年五月二十九日三讀通過，至此，我國信託之法治環境終告確立。 依遺產與贈與稅法第二十四條之一規定，不問信託內容為何，只要是他益信託即按訂約日或變更契約之日，為課徵贈與稅之時點；此規定易造成徵納雙方之紛爭，甚者更造成租稅漏洞。故本文主要目的在於檢討贈與稅課徵時點，綜合參考美、日制度，將他益信託分成四種情形分別討論之，並得出下列結果： 1、 委託人喪失控制權且受益人已確實獲得受益權 原則上應以信託成立日為課稅時點，但為兼顧稽徵之便利性，故以信託契約訂約日為課徵贈與稅之時點。 2、 委託人喪失控制權但受益人未確實獲得受益權 於信託成立時為課稅時點，但為兼顧稽徵之便利性，同樣以信託契約訂約日為贈與稅之課稅時點。 3、 委託人未喪失控制權且受益人未確實獲得受益權 贈與稅遞延至受益人確實獲得信託利益時，或委託人喪失控制權時課徵。 4、 委託人未喪失控制權但受益人已確實獲得受益權 於信託成立時為贈與稅之課稅時點，同樣為兼顧稽徵之便利性，故以信託契約之訂約日為課徵贈與稅之時點。 合理之稅制不但能防堵規避租稅之不法行為，更能促進信託制度之發展，故釐清課稅時點應該只是第一步，財政部下一步應該開始思考修正現行信託課稅中不合理之處，最後一步當然是建構一部更合理之信託稅制，讓信託制度能在一個理想的稅制下發展、茁壯。 關鍵字：信託、他益信託、贈與稅 / According to Estate and Gift Tax Act Article 24-1, the date the trust deed is established or changed is the time to impose on the settler in gift tax. Under this regulation, it probably makes argument between taxpayer and tax authority, even lets taxpayer has chance to evade taxes. So the purpose of this study is to find the best time to impose on the settler in gift tax. In this study, we classify the other interest oriented trust into four situations, and then discuss the most appropriate date of gift event. Eventually we obtain four conclusions: First, at the date the trust is established. Grantor has so parted with dominion and control as to leave in him no power to change its disposition and beneficiary certainly obtains the beneficial right. The date the trust is established is the best time of gift event. Second, at the date the trust is established. Grantor has no power, and beneficiary does not obtains the beneficial right yet. The date the trust is established is the best time of gift event. Third, at the date the trust is established. Grantor has power, but beneficiary does not obtains the beneficial right yet. The date of gift event is the date beneficiary certainly obtains the beneficial right or grantor loses his power. Finally, at the date the trust is established. Grantor has power and beneficiary certainly obtains the beneficial right. The date the trust is established is the best time of gift event. Keyword: trust、other interest oriented trust、gift tax

台灣中小企業是台灣經濟發展的支柱的，提供大量就業機會，民國99年台灣中小企業家數佔全體企業家數的97.68%，顯示中小企業對台灣經濟之發展具有舉足輕重之地位。但是，本國銀行對中小企業放款餘額卻僅占全體企業放款餘額的比率為45.39%。這顯示本國銀行約五成的企業放款集中於不到3%的大型企業，對中小企業之放款金額比率偏低。 由於中小企業因規模較小、經營體質較差、財務資訊透明度較低，且欠缺抵押品及信用條件較不足等原因，銀行對中小企業授信普遍態度上較為謹慎保守，造成中小企業不容易從金融市場取得資金，直接影響中小企業成長速度。近年來，政府透過各種融資輔助機制鼓勵銀行加強對國內中小企業的融資，使中小企業的融資比率有逐年上升之跡象。 銀行對中小企業之授信審核重點常常聚焦於擔保品的有無與擔保品的價值，既使是政府政策性專案貸款，其貸款內容仍然直接或間接涉及擔保品的徵提，如購置廠房或辦公室不動產需設定抵押權；或營運週轉金搭配信保基金的融資保證，對於缺乏資金的中小企業而言，雖有政府美意，但實質幫助卻不大，尤其是新設企業或仍處於草創期階段的微型企業。 本篇論文的研究目的在於分析銀行如何架構中小企業之融資政策，文中闡述中小企業經營模式與中小企業財務金流，尤其是新創時期的中小企業及跨境產銷分工的台商企業。本文的結論是銀行可以輔導中小企業善用政府的各項資金融通輔導機制或是各項信用保證機制，利用風險移轉方式，減少銀行授信風險；另外，銀行應深入研究中小企業之經營模式，確實掌握「資金流」與「還款來源」等方式來架構授信額度、條件，協助中小企業的融資，並降低銀行的授信風險。

京都大学 / 新制・課程博士 / 博士(文学) / 甲第22908号 / 文博第854号 / 新制||文||698(附属図書館) / 京都大学大学院文学研究科思想文化学専攻 / (主査)教授 杉村 靖彦, 教授 上原 麻有子, 准教授 伊原木 大祐 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Letters / Kyoto University / DGAM

京都大学 / 0048 / 新制・課程博士 / 博士(工学) / 甲第21774号 / 工博第4591号 / 新制||工||1715(附属図書館) / 京都大学大学院工学研究科電子工学専攻 / (主査)教授 木本 恒暢, 教授 小野寺 秀俊, 准教授 久門 尚史 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Philosophy (Engineering) / Kyoto University / DFAM

我國早年已與中國簽署《金融監管合作備忘錄》和《海峽兩岸經濟合作框架協議》，這標誌著兩岸經貿往來和金融合作進入制度化軌道，開啟了兩岸經貿關係的新紀元。自《海峽兩岸經濟合作框架協議》ECFA簽署以來，經貿聯繫及金融合作愈來愈緊密，兩岸金融機構及商貿企業信用業務大幅增長，信用管理將呈現跨地域、多層次、多元化的態勢。這時，徵信作為信用管理的起點和其基礎地位的重要性日益突顯，徵信領域廣泛且深入的交流合作愈發頻繁，兩岸徵信平台的彼此互相聯通將有助於形成良好的金融信用環境，而彼此徵信的聯通有賴於彼此對於對岸徵信業管理制度之瞭解。 本論文共分五章，第一章緒論;第二章針對徵信起源、定義、特徵、功能、分類及相關概念作說明，並介紹近代中西方徵信演進發展之概況;第三章以徵信機構體制為方向，說明徵信機構的定義、角色、分類、監管及設立退出條件，並對公共徵信機構與私營徵信機構進行比較。接著介紹世界上主要國家徵信機構發展之過程，並以此為基礎，對我國與中國徵信機構體制進行比較;第四章先點出隱私權與徵信間的衝突後，再介紹隱私權的內涵、發展，最後由隱私權衍生出信息隱私權之概念，並進而對徵信業務規則進行討論並比較我國與中國對於信息隱私權保護的差異性;第五章，總結兩岸徵信業之差異，期以之能作為兩岸共建聯合信息平台之基礎，並對兩岸信息共享提供未來發展方向之建議。 / Taiwan has signed "Financial Regulatory Cooperation" and "Cross-Strait Economic Cooperation Framework Agreement" with China in the early years, which marks that the cross-strait economics, trade exchanges and financial cooperation has been in the orbit, which opens up a new era of cross-strait economics and trade relations. Since the "cross-strait economic cooperation framework agreement" ECFA was signed, economic ties and financial cooperation are more closely. Substantial growth in cross-strait financial institutions, commercial enterprise type, and credit management will present cross-regional, multi-level and diversified trend. At this time, credit management between Taiwan and China can be as a basis to highlight the growing of more frequent exchanges and Cross-Strait economic cooperation. The establishment of Unicom credit information exchange platform between Taiwan and China will help create a good financial credit environment .For the goal, realization of the credit industry management system difference between Taiwan and China is a must. The paper is divided into five chapters: the first chapter is an introduction; the second chapter introduces credit origin, definition, features, functions, classification and related concepts, and makes an overview of the evolution and development of modern Western and Eastern countries; the third chapter discusses credit institution, indicating that the definition of credit institutions, the role of classification, the establishment of entrance and exit conditions, and the comparison between public credit institutions and private credit bureaus . Then, the paper introduces the world's major national development process of the credit bureaus, and on this basis, compare credit institution between Taiwan and China; the fourth chapter points out the conflict between privacy and credit, and then introduces privacy connotation, development, and finally privacy of information is derived from the concept of privacy. Then discuss the rules for the credit industry. Finally, make a comparison of Taiwan and China Information Privacy differences; the fifth chapter summarizes the differences between the two sides of the credit industry, in order that it can build a basis for cross-strait joint platform of credit information, sharing of credit information of Taiwan and China. Finally, the paper provides the future direction of the sharing of credit information between Taiwan and China.

自由化、國際化和證券化乃當金國際金融之三大趨勢，而我國不動產市場遭逢長達近十年之不景氣，使得我國不動產業之經營相當困難。連帶使以不動產抵押貸款為主要業務的金融業之逾放比居高不下，幾乎又導致另一波之金融風暴。為了改善不動產業之經營環境，提昇不動產之流動性，「不動產證券化」乃為國人寄予厚望。 本文為探討不動產證券化之相關議題，其相關章節如下： 第一章：緒論；第二章：不動產及不動產市場；第三章：證券及證券化；第四章：資產證券化與不動產證券化；第五章：不動產證券化之動機分析；第六章：國外不動產證券化發展之概況；第七章：國內類似不動產證券化之案例討論與問題分析；第八章：我國「不動產證券化條例」草案之研討；第九章：結論；後記：不動產證券化條例三讀條文與原草案之重大差異比較 本文之研究分析發現： 一、 本條例之不動產證券化制度採信託制而分為「不動產投資信託」及「不動產資產信託」二種。但於信託法上對於信託財產獨立性之問題因為規定不清，導致信託財產委託人之債權人可能對信託財產強制執行，而使「不動產資產信託」罹於委託人破產風險之可能。 二、 本條例雖規定可由信託財產抵押權人出具信託期間不實行抵押權之同意，但因該項同意僅具債權效力，因而無法完全排除抵押權人就信託財產實行抵押權之可能。而使「不動產資產信託」可能具有權利瑕疵之問題。 三、 基於我國當今之不動產業現況，日制「不動產資產信託」較符合業界之需求。而就實證之結果，美制之「不動產投資信託」已具有相當之成功經驗且對投資人利益保障較佳。因而我國不動產證券化採「不動產資產信託」及「不動產資產信託」雙軌制，可茲贊同。 四、 而就受託人資格之問題，為顧及不動產經營之專業性及投資人信心之問題，修正後條文採信託業及特殊目的公司雙軌制亦符合社會需求。

台灣之土地登記制度依現行民法物權編及土地法規定觀之，係以公示及公信原則來確定人民產權以保障交易安全，惟因行政處理過程中常發生過失，倘若不正確的登記影響當事人權益，因不動產之價額高昂，依土地法第六十八條之規定將使登記機關擔負損害賠償的責任，而登記之更正能避免侵害財產權事件之發生或彌補因執行缺失對權利人造成的侵害，於損害尚未發生前，若能先行查明依法辦理更正，即可避免損害賠償責任之發生，故其深具保障財產權之功能。 依土地登記規則一百三十四條及第一百四十四條第二項規定觀之，登記更正之原因，前者為登記之錯誤或遺漏，後者第二項則屬登記機關之疏失而錯誤之登記，皆屬不應登記而登記錯誤或遺漏，於法有違，對此不應登記而登記之結果，不管是用更正或塗銷之方式，仍得更正之，因此，故本文亦將土地登記規則一百四十四條第二項之規定納入登記更正之範圍加以討論。 上述之法令於適用時，仍諸多疑義，登記之錯誤、遺漏既可更正或塗銷，如在第三人取得之後，方才發現原先之錯誤或遺漏，此時，如欲更正，第三人可否主張公信力之保護，如因考量公信力之保護，而不得更正，真正權利人又該如何保護，是登記之更正出現真正權利人與第三人之權益交錯、競合之情形時，究應如何辦理，現行規定仍不明確，而係散見於眾多文獻中，實賴有系統的分析整理，並繼續探討。 以保障財產權的觀點看，在此爭議發生時，因相關見解只散見於眾多判決、法學論著中，實讓一般民眾無所遵循，尤有甚者，連地政從業人員對於相關規定之見解亦不ㄧ，將使得登記之更正涉及公信力時，發生爭議之可能性大增。那些登記之更正方有涉及公信力？若涉及對於公信力之保護，應如何配合？而公信力之保護是否即為信賴保護？登記更正法令規定的缺漏，是否讓爭議擴大，致侵害民眾財產權？仍有進一步探討之空間，也使得本議題仍有繼續研究之必要性。 本文首先從財產權保障之觀點出發，探討登記更正之意涵，並就財產權保障與登記更正及公信力之關係做一論述，其次，則就現行法令之規定做一分析與探討，而後探討相關實務爭議之登記更正問題，並尋求合理之解決方式，最後，則提出公信力保障範圍確定之重要性、財產權保障方式之不同，對於相關權利人影響至大、公信原則與信賴保護原則仍有區別實益、並非每項登記之更正皆涉及公信力以及登記更正範圍宜納入土地登記規則第一百四十四條第二項等結論，期能促使對相關權利人之財產權保障更臻完善。

信託制度深具社會與經濟功能，隨信託法、信託業法及信託相關稅法之陸續公布，可預見信託之運用將更為廣泛，故本文旨在探討影響信託制度運作甚劇之會計處理與租稅問題，以提供信託業會計處理之參考與信託稅制修正改進之方向。 信託之會計處理方面，由於信託行為有信託契約之特殊法律關係加以支持，故其會計處理除應允當表達信託財產之運用情形，尚須優先遵循信託契約之約定；反言之，若契約未為特別規範者，即應適用一般公認會計原則。 信託會計為清楚表達受託人所承擔之責任範圍及其責任之解除情形，而發展出「受託資產＝受託責任」之基本等式，相對應地，信託會計科目可劃分為信託資產、信託負債兩大類。在進行信託之會計處理時，若信託本金受益人與收益受益人不完全相同，為使受託人能在任一時點，隨時區分出帳簿上每位信託關係人所應享之權益，受託人應於該信託帳上，就各會計科目，區別其性質究係歸屬於本金或收益。因此，在信託報告之表達上，亦應分別表示信託本金與信託收益之變動與影響。其表達方法或可以在信託資產、信託負債兩大類別下再劃分性質別之方式為之，或可以劃分基金別（將本金受益人權益與收益受益人權益視為兩個基金）之方式為之。 總言之，信託會計之處理程序與表達方式雖因契約約定與業務種類不同而有所差異，但都皆以允當表達經濟個體資源變動情形、揭示受託人承擔責任範圍、提供報告使用者所需資訊為最終目的。 在信託稅制方面，我國現行之信託稅制係採信託導管理論與實質課稅原則，主張受託人僅為將信託所得分配、轉讓給受益人之導管或手段，故不應對信託財產本身課稅，而應對實質享有信託所得權利者（受益人）課稅，因此，信託財產若為形式上之移轉將不課稅。我國之信託稅制大致運作如下： 1.信託成立時，他益私益信託之委託人可能有遺產稅與贈與稅之適用，受益人則可能有所得稅之適用。 2.信託存續中，受託人管理處分信託財產發生之各種稅負原則上由受託人以所有權人之身份負納稅義務，並由信託財產支付。 3.信託消滅前，受託人依信託本旨交付信託財產予受益人，原則上為受益權之實現，並無稅負，但在信託財產為不動產時，歸屬權利人有契稅或土地增值稅之適用。 我國信託稅制之構建尚稱嚴謹，惟仍產生些許爭議與問題，盼相關單位應就相關問題儘速釐清與修正，俾供從業者執業時有所遵循，以利於信託制度之推展。

本研究主要目的為:(一)探討不同背景變項的國中教師,其科學信念是否有差異,(二)探究國中教師科學信念與教學信念的關係,(三)探究國中教師科學信念與教學行為的關係,(四)探究國中教師科學信念與教學信念,教學行為的關係. 本研究以自編"國中教師科學信念與教學信念,教學行為量表"(教師用)與"教室知覺量表"(學生用)為工具,抽取台北縣,台北市,及桃園縣14所公立國民中學159位國中教師為對象,調查國中教師科學信念的現況;再以班級為單位,抽取184位教師及其任教班級的學生為對象(184班),探討國中教師科學信念與教學信念,教學行為的關係. 主要研究結果如下: 一.不同背景變項的國中教師與科學信念之關係: 1.男教師在絕對主義與評判主義科學信念的得分皆高於女教師. 2.資深教師比資淺教師傾向絕對主義科學信念,資淺教師比資深教師傾向相對主義 科學信念. 3.自然科教師與非自然科教師的科學信念沒有顯著差異. 二.科學信念與教學信念的關係: 1.絕對主義科學信念愈強,保守控制教學信念愈強. 2.相對主義科學信念愈強,保守控制教學信念愈弱. 3.評判主義科學信念愈強,適應學生教學信念愈強. 三.科學信念與教學行為的關係:評判主義科學信念愈強,則支持行為出現的愈多,控制行為出現得愈少. 四.科學信念與教學信念,教學行為的關係: 1.絕對主義科學信念愈強,則保守控制教學信念愈強,控制行為出現得愈多. 2.相對主義科學信念愈弱,則保守控制教學信念愈強,控制行為出現得愈多. 3.評判主義科學信念愈強,則適應學生教學信念愈強,支持行為出現得愈多. 本研究並對教育實務與未來研究方向,提供以下幾點建議: 一.在教育實務方面: 1.實施反省性師範教育方案 2.培養教師具有開放民主的評判主義信念 3.肯定教師在職進修的重要性 4.重視國中教師的科學素養 5.教師在教學時,宜重視學生的感受. 二.在未來研究方向: 1.配合多種方法研究教師的科學信念 2.對教師科學信念進行縱貫性研究 3.探討不同科學哲學課題下,教師所持有的科學信念 4.可以做跨學科領域的調查,來探討教師的科學信念 5.編製信效度良好的科學信念量表 6.探討相對主義科學信念所影響的教學行為.