我國財務會計準則公報第三十五號「資產減損之會計處理準則」於2004年7月1日發布，其目的在於使財務報表更能真實地反映企業的真實價值，提升財務報表的品質。然而，35號公報之相關規定賦予管理當局許多自由裁量權，導致管理當局認列資產減損或迴轉利益時可能存在著盈餘管理的動機。 本研究以2006到2008年台灣上市櫃公司為樣本，探討企業提列資產減損損失、迴轉利益與盈餘管理之關聯性。本研究實證結果發現，管理當局提列資產減損金額會受到洗大澡及盈餘平穩化之盈餘管理動機之影響；而管理當局會藉由認列資產減損迴轉利益，以膨脹本身盈餘達到盈餘管理的目的。本研究亦發現，當外國機構投資人持股比例與董事及監察人持股比例越高時，公司認列資產減損或迴轉金額越小。當控制股東之控制權與現金流量權偏離幅度越大時，公司認列資產減損或迴轉金額越大。 / In order to reflect the real value of the company and increase financial statements quality, Accounting Research and Development Foundation in Taiwan issued Statement No.35, “Accounting for the impairment of assets” in July 2004. But parts of SFAS No.35 provide some discretion. As a result, management might have the earnings management incentive through recognizing impairment loss or gain on reversal of impairment loss. The research focuses on the association among impairment loss, gain on reversal of impairment loss and earnings management. The sample period is from year 2006 to year 2008. The empirical result shows that the recognition of impairment loss will be affected by the earnings management incentive. Besides, management will use the reversal of assets impairment to enhance company's profitability. The research also finds that the more foreign investor's holding rate and directors' holding rate, the less asset impairment loss or gain on reversal of impairment loss recognized. Finally, the more deviation between final controlling holder's controlling right and cash flow right, the more asset impairment loss or gain on reversal of impairment loss recognized.

倡廉反貪成為普世價值後，各國政府無不積極制定相關的廉政政策來打擊貪腐，但似乎仍無法有效遏止貪瀆行為猶如流感重症般的蔓延擴散。其中尤以公職人員離職後所產生的利益衝突迴避問題值得注意，從實務界來看，近年來不論是國際上或是我國皆相繼爆發許多離職公職人員的貪瀆醜聞，因此種非法利益輸送與勾結常常不為外人所知，但其對公共利益所造成的傷害卻是難以計算的。從學術界的研究來看，利益衝突迴避的研究在質或量上都有一定成就。但在社會科學領域中，不論是政治學、社會學或是法學，有關離職後就業限制規範問題的文獻仍遠不能與其他廉政反貪課題的文獻相比。因此離職後就業限制規範的研究幾乎還是一片處女地。 本文針對美國、加拿大、英國與香港之「離職後就業限制規範」（旋轉門條款）做一探討與比較，試圖瞭解「以清廉的政府為比較對象，是否有可供我國學習之處？」並「檢視其對於公職人員離職後就業限制的各項規範、作法」又企盼能「從美國、加拿大、英國與香港現行的離職後就業限制規範中，對其作法上的異同進行比較」，並從比較之結果看「我國目前針對公職人員離職後就業限制的規範與作法，與前述各國之個案作一比較後，是否有亟需改進之處？」而最終盼能達到拋磚引玉的效果。 「他山之石，可以攻錯」，如今我國應轉換心態並師法他國在倫理建設上的各種措施與發展，而美、加、英、港皆是值得我國仿效之對象。目前我國在公職人員離職後就業限制的規範上明顯不足，法源薄弱且法律條文規範力度不足，使得漏洞百出。此外，在限制的內容與對象上，相比之下即顯得缺乏彈性與應變能力，唯應效法四國之作法，配合我國國情，立即檢討改善現行規範。故本研究有以下建議：重新檢討修正並統合各項利益衝突迴避相關法規範、成立一有權有能的專責廉政機構、建立公共服務核心價值。透過類似的比較與學習，期許我國未來在針對公職人員「離職後就業限制規範」上能有明顯長足的進步，以屏除長久以來民眾對於官僚的負面印象，更進一步能提昇社會資本與國家競爭力，使得我國邁向更加清廉的民主社會。

各國政府常藉由租稅優惠方式鼓勵非營利醫院從事醫療相關社區公益活動。我國政府為此亦在各稅法中訂定許多與非營利醫院 (醫療財團法人) 相關的減免稅規定，並以醫療法規範非營利醫院從事社區公益活動的最低支出水準。由此可知，租稅利益與社區公益活動是非營利醫院的兩大重要特色。但究竟我國政府藉由租稅優惠 (稅式支出) 鼓勵非營利醫院從事社區公益活動的政策執行效果如何？在現今財政缺口擴大，財富分配不均的社會，檢討租稅優惠政策的適切性，不失為一項重要議題。過去文獻大多係探討影響非營利醫院從事社區公益活動的因素，以及衡量醫院的租稅利益或社區公益活動的提供數量。本研究旨在藉由結合非營利醫院的兩大特色，評估給予非營利醫院租稅優惠的政策效果。 本研究利用2006-2010年我國44家非營利醫院形成之追蹤資料做為樣本。針對各醫院每年度的租稅利益與社區公益活動進行估算，先以 t 檢定了解兩者在整體數量上是否有顯著性差異，評估租稅優惠產生之稅式支出與社區公益活動支出的大小相對關係；再以固定效果模型探討此兩項重要變數之間是否有顯著的正向關聯，評估以租稅優惠鼓勵非營利醫院多從事社會公益活動的免稅效果是否存在。此外，本研究依不同的衡量方式，將租稅利益區分為最廣義、廣義及狹義；將社區公益活動分為應計基礎及現金基礎。實證結果顯示僅有在狹義租稅利益的定義下，社區公益支出才會大於稅式支出；唯有以應計基礎衡量社區公益活動的支出水準時，免稅效果才會存在。在結論部分則建議主管機關應更加關切非營利醫院從事社區公益活動的實際支出情形，且得以直接補助取代稅式支出，以強化補助與社區公益活動支出的關聯性，提高醫院參與公益活動的誘因；並積極改善目前教育研究發展活動與醫療社會服務活動投入比例失衡的問題。

本論文係以政策執行理論，就台北市兒童福利政策作一個案分析。 全文壹冊。計分五章，共約五萬字，各章內容要點如次： 第一章為緒論。說明本研究之目的、方法、範圍及限制。 第二章為概念架構。依據福利政策的特性，參考學者論述及個人見解，建構一政策執 行架構，就政策內容（content ）因素及政策網路（context ）因素探討政策執行的 動態過程。 第三章說明台北市兒童福利現況。就台北市兒童福利政策的組織結構，服務網路及其 實施內容做一概述。 第四章為結論。提出本研究之結論及建議。

我國早期發展之都市地區，隨時間經歷，無可避免地產生各種都市問題，因而有實施都市更新之必要。於現行法制下，除由政府主辦都市更新外，私人亦得自行實施都市更新，且一般認為政府應幫助私人進行都市更新，原因在於若無政府公權力介入，強迫相關權利人參與，將導致更新時程嚴重拖延，都市更新條例25條之1即明定得由實施者申請徵收少數不願參與都市更新者之土地或合法建築物。然而，政府公權力介入之程度與時機為何，亦應審慎考量。 由私人興辦都市更新事業，或許除了「私益」外，亦產生「公共利益」，惟此「公共利益」是否大至足以剝奪私人所有權之「私益」，則有待商榷。因而，政府有無權力為了辦理都市更新，以強制手段要求私人參與，甚至徵收不願參與更新者之財產，不無疑問。申言之，主要之問題在於都市更新是否具備足夠之公共利益，而具有剝奪私有財產之正當性；亦即運用徵收方式為辦理都市更新之私人實施者取得其無法以協議方式取得同意之土地，手段(徵收)是否適當，且目的(都市更新)有足以剝奪私人土地之正當性，有釐清及解決之必要。為探討此問題，本文由實施都市更新歷史悠久之美國加以取材，欲透過美國相關法制之研究，找出國內值得學習與借鏡之處。 本文第二章主要針對我國與美國關於都市更新及土地徵收法制之相關法制加以探討，並歸納我國與美國採徵收手段辦理都市更新時之相關規定。 研究發現我國與美國除更新、徵收程序之差異外，對於得以發動徵收之要件，我國係以「公共利益」稱之，美國則以「公共使用」加以規範，而判斷得否發動徵收之機構，於我國為內政部土地徵收審議委員會，美國則係由司法機關進行判斷。是故，第三章接著介紹美國採徵收手段之都市更新相關裁判概況與主要爭議問題點，並於第二至六節分別探討採徵收手段之都市更新相關判決之主要案例，最後於第七節將二至六節各判決案例中美國法院對於公共使用之判斷標準加以綜合分析。 第四章則對於我國以徵收方式實施都市更新之規範加以檢討，接著以第三章美國相關判決對公共利益之判斷基準為視點，探討我國之採徵收手段實施更新制度之適當性，以及得以徵收實施更新之情形為何。最後，第五章針對我國現行以徵收作為都市更新手段之規範提出改進方向，以提供都市更新條例及土地徵收條例修法之參考。

法定代理權具有包括性，且本人對法定代理人並無控制能力，則如何避免法定代理人背離立法目的—保護未成年人之利益，為自己或他人之利益，而代理未成年人為損害未成年人利益之行為，乃成為一大問題。我國舊法中，除第一百零六條外，欠缺限制法定代理權之規範，實務適用上遂產生許多爭議、疑問。 民國96年5月23日，立法者參考日本立法例，於民法新訂第一千零八十六條第二項「父母之行為與未成年子女之利益相反，依法不得代理時，法院得依父母、未成年子女、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之聲請或依職權，為子女選任特別代理人。」，希望透過該條文解決舊法實務之問題。然而在我國條文與日本條文用語有所不同下，我國法是否可如日本法中的利益相反行為制度，發揮一、處理禁止自己代理、雙方代理規定之衍生問題，及二、作為限制法定代理權之上位規範，此二功能，乃是存有爭議的。另外，日本法之利益相反行為制度亦存在許多問題，如：特別代理人制度效果不彰、形式判斷說易於規避、實質判斷說欠缺明確標準等，我國新法是否應全盤引進，乃值得再商榷。 最後，本文結論是反對新法條文和日本法為相同之擴張解釋，並對舊法實務之問題，提出類推適用第一百零七條之看法，希望可以藉此減輕舊法實務所產生之爭議。

本文是以調解案例從實體裁判從程序制度來觀察，探討如何有效銜接法院裁判與民事調解，有檢討法律規範之不夠週全處，亦有探求調解制度功能之不明處。惟不涉足地方派系涉不涉入調解委員會對其人事功能之影響，亦不考量其政治、社會或經濟利益之獲取效應。 期以鄉鎮市調解委員會成立伊始公斷說和、息紛止爭之初衷，輔以調解委員個案正義觸煤角色功能之發揮，切實扮演賦予當事人有優先選擇係爭程序利益（達成迅速而經濟之裁判）之機會，而不僅賦予當事人有優先選擇追求係爭實體利益（達成慎重而正確之裁判）之機會而已，最終能達成疏減法院訟源，提昇國人法治素質之理想目標 / This article is based on mediation cases to observe from entity verdicts and process systems, discusses how to effectively link courthouse verdicts and civil mediations, includes to discuss the incomprehensive parts of the legal regulations, and to discover the ambiguous parts of the comprehensive system, but neither involves with the affections whether the local factions would involve with the mediation committee regarding to the personnel functions, nor involve with acquisition affects of its politics, society or economic benefits. Hope to achieve the original intentions of establishing township mediation committees to arbitrate and reconcile, discontinue disputations , to help the mediation committee to develop its contactor functions on individual case justices, to actually play the role of giving the litigators the priority opportunity to choose procedural benefits (can complete quickly and economically), but not only giving the litigators the priority opportunity to choose substantive benefits (can achieve prudent and correct verdicts), finally can achieve to reduce the courthouse’s litigation sources, reach the goal of enhancing the quality of people’s rule of law.

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中共對台工作組織研究是兩岸關係研究課題的核心，值得就此議題，投注心力予以關注。本論文旨在針對中共對台工作運作過程，透過理論的闡述和案例的實證，試圖掌握中共決策行為發生的規律、決策規則的選擇，以及政策的實施等過程，進一步找出影響中共對台決策績效的真實原因，為我國與中共交手尋求對策。因此，本論文以政府過程為研究途徑，關注下列問題：中共對台決策權由哪些組織及何人控制？哪些組織或人得以參與對台決策過程？有哪些因素、哪些人影響中共對台決策過程？台灣民眾的利益是如何輸入中共的決策中樞？對台政策如何制定？政策制定的法定程序如何？有哪些實際過程？制定出來的政策如何執行？哪些組織或人控制著對台政策的執行過程？對台政策能否得到有效的執行？影響政策執行的因素為何？政策制定與執行如何互動？ 政府過程（process of government）是對政府活動的行為、運轉、程序，和構成要素如政治利益團體之間，以及它們與政府之間的交互關係，進行實證性的分析、研究和闡述。政府過程研究，強調用一種動態的方法，對政府體系與制度進行觀察、分析。政府過程的核心功能是政府決策和決策實施。過程是指政治要求與支持的輸入，轉化成權威性政策輸出的過程，包括利益表達（interest articulation）、利益綜合（interest aggregation）、政策制定（policy making）、政策執行（policy implementation）等，其中政策制定或政策執行是政治過程的關鍵性階段。本文假設中共的對台政策的制定依據，都來自於聽到、看到、想到：聽到台灣領導人、朝野政黨、社會意見領袖、學者專家、大眾傳媒怎麼說，看到台灣平面媒體怎麼寫，民意調查怎麼反應，以及政治、經濟、社會如何變化，中共決策制定者進而思索如何據此制定適當的對台政策。因此，本論文以為中共對台工作的政府過程，始自訊息的蒐集、綜合研析。 本論文探討的中共政府，有四個層次：一是狹義的政府，這是指中央政府的國務院及各級地方人民政府；二是廣義的政府，除了國務院及各級地方人民政府，還包括全國人民代表大會及各級地方人民代表大會；三是更廣義的政府，也就是除了第二類，尚包括中國共產黨各級組織、軍隊組織，以及中國人民政治協商會議各級組織等；四是包含上述之外，同時涵蓋民主黨派、人民團體，甚至企業、社團等，也就是所謂的政府體系。就宏觀面來看，本論文其實就是在探討中共政府體系的對台工作。 中共對台工作機制的建立，與其對台認知有關，當認知改變，對台政策隨即跟著改變，對台工作的方法，以及組織和人員也接著改變。因此，中共慣稱，政治路線決定組織路線，組織路線又決定幹部路線。政治路線是總方針、總政策，政策決定後，就須從其本質和需求，考慮何種組織體系以達成目標。同時，就政府過程探討中共對台組織結構，並不只是從規範層面就結構談結構，而是從實務運作上可以觀察到的功能進行分析，也就是以哪些政治結構實際上介入政府過程為標準。基本上，中共對台工作已經形成一個龐大的網絡，是以台辦系統為主幹，再佐以黨、政、軍、群等其他相關部門，構成網絡關係結構。綜合而言，中共對台工作機制，是中共為進行國家統一過程而設置的一種制度安排，並具有下列特點：一、黨的領導；二、黨政共治模式；三、軍隊角色特別突出；四、領導與協調小組普遍設置；五、社群參與政府過程運作；六、多元、多層次的複雜工作體系。 關鍵字：中共對台工作、政府過程、利益表達、利益綜合、政策制定、政策執行 / The research over Leading Group of Taiwan Affairs has been an important issue in the study of Cross-Strait Relations. This thesis attempts to find out the pattern of China’s policy over Taiwan Affairs through the process of decision making within Leading Group. At least seven research questions can be listed in this thesis. 1) Who and which group control policy over Taiwan Affair in China? 2) Who is involved in the process of decision making? 3) Which element can influence the change of policy? 4) How does China consider the interest of Taiwan’s people? 5) How to implement Taiwan’s Policy in reality? 6) Who has power over the implementation of Taiwan’s Policy? Finally, 7) how does the interaction between policy implementation and policy making in China? The research over process of government can be considered as the behavior, performance, procedure and formation of government, as well as the interaction and empirical analysis of political interest groups and government. It is a dynamic process over the investigation of governmental system. Process is defined as the input of political request and demand, as well as the output of authoritative policy, including interest articulation, interest aggregation, policy making, and policy implementation. The last two elements, especially, are the essence of policy process. By assuming China’s policy on Taiwan is formed by hearing, listening and deliberating of Taiwan: hearing the voices of Taiwan’s leaders, scholar, media; listening to the poll of Taiwanese people; and deliberating the evolutions on Taiwan’s political, economic and social changes; China’s decisions making in terms of Taiwan Affairs can be molded. This thesis will focus on the Chinese governmental process on Taiwan Affairs and discuss four levels of central governments in terms of decision making over this issue. The first and most narrow-defined level of central government refers to the State Council and its national branches. The second and less narrow-defined of central government refers to the first level governmental organs plus the National People’s Congress and its national branches. The third level of government is defined as the first and second levels of governmental organ plus the Chinese Communist Party, military organization and National Committee of the Chinese People’s Consultative Conference. Whereas the fourth and widest-defined central government includes above organizations plus all kind of governmental bodies. From this aspect, this thesis aims to discuss Taiwan Affairs from all sorts of governmental bodies. The establishment of Policy on Taiwan Affairs is based on China’s perception on Taiwan issue. The change of perception will shift the direction of policy, which will also affect China’ attitude and arrangement of personnel. Therefore, China government used to argue—it is political direction determines organization direction, and it is organization direction decides cadre direction. Political direction is the mainstream of all kinds of principles and policies. When political direction is decided, organization direction should be adjusted in order to achieve political direction. In the meantime, the discussion over the process of government in terms of Taiwan Affairs should not be focused on the‘norm,’rather; it is the empirical analysis that matter. Basically, China’s affair on Taiwan Issue has formulated an enormous governmental network, which constitutes by the Chinese communist party, politic, military and many governmental divisions. All in all, six characteristics of Taiwan Affairs can be found in this thesis: 1) the dominate of the ruling party; 2) a model of join-governance; 3) the emphasis of the role on military; 4) a wide establishment of coordination committee; 5) various participations within governmental process; and 6) multi-variate and multi-levels working system. Key words: Taiwan affairs, Process of government, Interest articulation, Interest aggregation, Policy making, Policy implementation

京都大学 / 0048 / 新制・課程博士 / 博士(法学) / 甲第20856号 / 法博第213号 / 新制||法||161(附属図書館) / 京都大学大学院法学研究科法政理論専攻 / (主査)教授 岡村 忠生, 教授 髙木 光, 教授 仲野 武志 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Laws / Kyoto University / DFAM