研究發展是促使科技進步之原動力, 且可帶來產業與整體經濟之繁榮, 技術進步實為 推動經濟成長的重要因素之一, 因而世界各國莫不致力於研究發展工作。由於企業競 爭日趨劇烈, 為求生存, 近年來投注於這方面的經費也日益增加, 研究發展經費已成 為企業的一項重大支出。除此之外, 投資大眾於評估企業的價值時, 研究發展費用的 資訊亦扮演著重要角色。 在FASB發表第二號公報之前, 會計界對研究發展成本之會計處理極為紛歧, 有全部於 發生當期列為費用; 有將全部研究發展成本予以資本化; 亦有將符合特定條件的研究 發展成本資本化, 其余的支出列為費用; 更有先將成本彙記特別帳戶, 俟未來利益實 現時才區分為資產或費用。為解決此實務上之紛歧, FASB乃於1974年10月發布第二號 會計準則公報: 「研究發展成本之會計處理」, 規定所有研究發展成本均應作為當期 費用, 不得資本化。其所持之理由如下: ヾ未來效益之不確定性 ゝ支出與利益間缺乏因果關聯 ゞ不符合會計上資產之定義 々成本與收入之配合 ぁ資本化無助於投資者評估公司未來之收益及風險 對於FASB基於上述理由而將研究發展成本列為當期費用的會計處理, 有些學者對上述 各點提出強烈質疑, 本文均有詳細探討。 會計原則的經濟后果近來一直深受各界重視。會計原則的制定無疑的會產生一些經濟 性的影響, 蓋若無影響, 即無須訂定該原則, 所謂影響包括有利與不利兩方面。基本 上, 會計原則的制訂仍屬技術性的問題, 主要目的在求真實表達營業情況及揭露攸關 資訊。就此而論, 會計原則對經濟后果應保持中立性。FASB No.2 規定研究發展支出 應列為當期費用, 不得資本化, 有人認為會使企業從事研究發展工作之意願降低, 亦 即FASB No.2 之規定會產生不利之經濟后果, 本文對此問題作深入研究, 并探討一些 學者對此問題之實證研究。 研究發展活動對經濟成長的貢獻, 乃人人皆知之事實, 惟那些因素影響企業的研究發 展支出呢? 凈利、銷貨、資金流量, 其他投資機會, 過去的研究成果, 行業屬性、R& D 的投資報酬及控制的型態等均影響企業的研究發展支出, 而政府的財稅金融措施亦 影響企業的研究發展支出。 最后本論文以問卷方式, 探討我國企業對研究發展成本之會計處理情形, 以作為有關 團體進一步制訂此會計原則之參考。

本文共一冊約五、六萬字，計分五章。 首章概述個人醫療費用保險之內容及形態，分為五節，分別介紹住院費用保險，外科 手術費用保險，基本醫療費用保險、高額醫療費用保險及綜合醫療費用保險。 第二章說明保險費之計算，分為二節，一為影響保險費計算之因素，二為公式之介紹 。 第三章論及醫療費用保險成本上升之問題，分別述明原因及因應措施。 第四章分析我國個人醫療費用保險之狀況，分為三節，分別說明健康保險特約、傷害 保險特約及人壽保險及意外險中之醫療給付部份。 第五章提出改進之建議，以資參考。

原料、人工、製造費用為製造業中的三種主要成本，其中又以原料成本居首位，其管 理良善與否是決定盈虧的一個關鍵因素，傳統物料管理技巧常使投資於物料的成本和 顧客服務水準成正比，本研究旨在探討如何在增加顧客服務水準的同時，也能夠減少 投資於物料的成本。 第一章旨在闡明物料管理之意義，目的及重要性，並評估傳統物料管理技術之優劣， 而引出本研究之目的與範圍。 第二章旨在闡明新近發展出的電腦系統化物料需求規劃之內容，說明其投入與產出的 關係，處理邏輯，資料庫的建立，並說明如何建立主體生產排程，以配合物料需求規 劃。 第三章為模擬研究報告，利用前述理論模擬規劃一產品之物料需求，說明進行經過， 所受限制……等，並比較其實施前後之結果。 第四章則綜合本研究之結果，並提出建議。

生技產業乃二十一世紀的十大重要產業之第一位，而台灣雄厚電子產業的發展根基，非常適合發展生物科技領域中之醫療器材產業，而電子醫療器材產品與一般電子產品最大的不同處，在於產品開發期較長，尤其在驗證與確效上的作業最為繁複，往往臨床驗證所花費的資源比實際開發設計工作更多，除少數家用電子醫療器材產品外，皆具少量多樣之產品特性，以台灣在電子產業研發技術的實力，加上業界快速應變能力，公、私部門若能投入更多資源，則產業榮景可期。 基於產業特性之不同，歷年來有許多有關作業基礎成本制產業別適用性之研究，但卻少有對醫療器材產業之適用有深入的研究。因此本研究將經由個案實例，建構與導入作業基礎成本制度，確認作業基礎成本制度是否適用於醫療器材產業，並探討醫療器材產業研發部門導入作業基礎成本制度時之相關事項。 本研究擬以國內某一上市櫃之醫療電子廠商為研究對象，以個案研究之方式，探討以下主題: 1. 作業基礎成本制度是否適用於醫療器材產業。 2. 為個案公司研發管理流程建構作業基礎成本制度。 3. 經由建構與導入作業基礎成本制度嘗試分析找出最佳動因之方法與相關應注意事項。 4. 經由建構與導入作業基礎成本制度分析動因選定與資料收集效率之間的平衡取捨。 / Biotechnology is at the apex of the top-ten industries list of the 21st century. The profound foundation of electronics in Taiwan is suitable for the development of medical equipment industry in the field of biotechnology. Long product development time is the trait that separates electronic medical products from electronics (consumer, IT ,etc) , especially, the complicated and lengthy validation and certification process. The process of clinical testing consumes more resources in comparison to actual product development and design. Except for homecare device, medical equipment is small in volume and big in diversity. In addition to R&D capability and quick response to market, Taiwan’s electronics industry will be able to achieve more if additional resources are invested. Each industry is unique in its own way. There are many studies furnished on activity-based costing system of various industries ,but they are lacking for medical equipment industry. It is the attempt of this research to construct and introduce activity-based costing system with a case study in order to confirm whether the activity-based costing system is applicable for medical equipment industry and what the influences of activity-based costing system on medical equipment industry. 1. Whether the activity-based costing system is applicable for medical equipment industry or not? 2. Construct an activity-based costing system for R&D management procedure of the subject in this research. 3. Try to analyze and seek for the best driver by constructing and introducing an activity-based costing system. 4. Try to analyze the balance between driver selection and data collection efficiency by constructing and introducing an activity-based costing system.

全民健康保險自實施以來，透過危險分擔與社會互助的原則，降低了民眾就醫時的財務障礙，進而促進了全體國民的健康。可是由於收入成長減緩與支出不斷增加的情形，使得這個制度目前已面臨嚴重的財務危機，然而在目前政治與經濟環境的雙重影響之下，健保收入已無法有效增加，因此努力控制醫療費用支出，便成為當務之急。但是全民健康保險是一項社會福利政策，不能因為控制醫療費用而降低了醫療品質。如何將醫療資源有效分配，以便減少醫療資源浪費、維持醫療品質並減輕醫療費用的支出，便需依賴一個良好的審查制度。 然而對於醫療費用的審查，不管在設計、分析、控管乃至評估上，都是知識密集的工作，而且審查的過程還必須藉由專業審查者的參與始能完成，因此如何善用資訊科技予以適當之輔助，便成為醫務管理上一個非常重要的議題。 本研究使用健保局北區分局感冒等疾病之就醫資料作為樣本，在分析過國內外對醫療費用審查的建議方式後，嘗試設計一個新的自動化審查機制，並發展一套以資料發掘為基礎的自動化審查雛型系統，希望能在醫療院所申報的記錄中找出共同的規則，並利用這些規則自動將有問題的資料篩選出來，幫助健保局與專業審查者將焦點集中在有問題的資料上，以便能更有效率的進行審查的工作。 本研究所得到的結果，經健保局人員與專業審查醫師檢視後，認為確實可行，除了證明資料發掘技術可以有效地應用在醫療費用審查，並帶來可觀的效益之外，還達到有效降低審查人力、提昇審查效率的目的。而對於這種自動篩選出異常的審查方式，應如何實際加以應用，本研究也提出了具體的建議架構及實施步驟，供健保局在未來建立自動化審查制度時的參考依據。

一、出事銀行的流動性創造 流動性創造是銀行的主要功能之一，但從傳統的存放款到近年來蓬勃發展的表外交易，銀行長期頻繁地使用以短支長的工具，流動性創造最後竟成了次貸危機銀行受傷的一個關鍵原因。本文以次貸危機期間美國和歐盟共18個國家的商業銀行為研究對象，檢視其流動性創造的效果，並將出事銀行區分為擠兌銀行、紓困銀行和倒閉銀行，呈現流動性創造帶來的不同衝擊。此外，本文還進一步地分析銀行盈餘結構轉變造成的影響，觀察是否會增加或抑制原先流動性創造的效果。 實證結果顯示，高度的流動性創造會增加銀行出事的可能性，且收入多角化程度的提高，會更增加流動性創造帶來的負面效果。而以市場為基礎的國家，因為銀行活動和市場相關性高，能夠創造出較多的流動性，但銀行出事時，也容易選擇紓困銀行而不讓其倒閉，避免對整體金融環境造成太大的負外部性。最後，限制銀行從事證券活動，則有助於銀行免於紓困。 二、成本管理的銀行效率 本文是第一篇結合成本管理和銀行效率的研究。在盈餘管理的文獻中，呆帳費用 (Provision for Loan Loss, PLL) 被認為是銀行最常用來操弄盈餘的科目。因為它是銀行最大的應計項目，經理人往往利用將其提前或遞延認列來進行盈餘管理。甚至，政府的寬容政策、管制改變和企業醜聞等因素，也都會讓呆帳費用產生大幅波動。然而，呆帳費用是總成本的一部份，所有造成呆帳費用波動的原因，都可能進一步影響總成本，使總成本也大幅波動，本文將這樣的影響稱之為「成本管理」。過往成本效率的研究，使用的都是經過成本管理的總成本，而偏離真正總成本的結果導致銀行的效率表現也容易錯估。 本文提出了一個降低財報上呆帳費用波動的方法，盡可能地讓其在當期認列，成為符合經濟意涵的呆帳費用 (即「經濟呆帳費用」)。然後，用經濟呆帳費用求得當期理論上的總成本 (即「經濟總成本」)，並重新對台灣29家商業銀行的成本效率進行估計。實證結果顯示，經濟總成本不但遠高於財報上的總成本，所估得的效率排名也和原先有很大的不同，但明顯較符合現實狀況。

摘要 本文採用搜尋模型，將其中勞動市場上勞資雙方配對工作之方法，應用於房地產市場中房東與房客的配對行為，求得在定態均衡下家計單位的競租函數、房屋維修支出費用函數及房屋品質函數，並探討其比較靜態分析背後所隱含之經濟意義。 本文之研究發現如下，當房東將房屋出租的機率提高時，房屋租金隨之增加；當房客租到房屋的機率提高時，房屋租金將隨之減少；市場利率及房屋租賃契約終止的機率對房屋租金的效果，取決於房屋市場為買方市場抑或是賣方市場。當房東將房屋出租的機率或房客租到房屋的機率增加時，皆使得市場上的房屋租賃配對數量增加，房屋維修支出亦增加；當市場利率或房屋租賃契約終止的機率增加時，使得出租房屋的機會成本增加，進而使房屋維修支出費用減少；房屋的維修成本對房屋維修支出費用的影響為不一定，當房屋的維修成本相對較低時，房東維修支出費用可能增加，但房屋的維修成本相對較高時，使得房東的維修支出費用可能減少。當市場利率或折現率提高時，代表民眾較偏好現在，則房屋品質水準會降低；當房屋契約終止的機率提高時，房屋品質水準會降低；房屋維修的成本提高時，房屋品質水準會降低；市場配對效率越高，房屋品質越高。在政策討論方面，推動市場資訊透明化可增加房東的修繕支出費用，對於房屋品質的提升是有所助益的；租賃住宅租金補貼政策會導致房租之上升，但不一定能提升房屋品質；修繕優惠貸款利率政策，確可使房東之房屋維修支出費用增加，而達到提升房屋品質之效果；最後，政府訂定最低居住水準之政策，由於市場運作機制上自會存在一消費者最適房屋品質水準，若房屋品質低於市場上最低房屋品質，此房屋無法出租下，自然會被市場所淘汰，無須政府訂定最低居住水準即可達成效果，政府政策反而可能會造成市場扭曲。

我國投信在93年底時共發行有466支基金，資產淨值達新台幣貳兆肆仟捌佰餘億元，已成為一般投資人主要的投資工具。 共同基金的報酬具有不確定性，費用卻需持續支付，對基金績效造成負面影響。 本研究利用超對數成本模型，對91年至93年均存在之238檔開放式股票型、平衡型及債券型基金的費用作實證分析，基金費用包括經理費、保管費及其他項費用。 研究結果顯示基金的費用存在規模經濟的效果，且經理費為主要的規模經濟來源。 研究結果同時顯示基金費用具學習曲線的效果，且隨投信公司同類型其他基金規模的增加而下降。 本研究因此建議投資人在選定投資之基金類型後，在該類型基金中挑選規模較大者，應是較有利的選擇。 同時建議基金公司應考慮對旗下同類型之基金加以合併，使基金規模擴大後費用率得以降低，以嘉惠投資人。

回顧台灣過去數十年科技業的蓬勃發展，大部分的科技公司透過優渥的員工分紅方式留住優秀人才，保持企業的競爭力，然而隨著中華民國員工分紅費用化的實施，科技公司紛紛遇到了分紅費用化後面臨的相關管理與經營的問題，尤其是台灣的IC設計產業，因為他們過去一直依賴以高報酬的條件吸引高知識人才的策略為主要的經營模式，今日不得不重新思考及定位公司未來的生存法則該如何的轉變。 　　有鑑於此，本研究主要針對台灣上市櫃IC設計公司，在員工分紅費用化之前後，以 Herzberg 的雙因子理論對員工在工作中的身心理行為進行深入探討，透過與員工面對面訪談執行研究和資料樣本之分析，拆解在受到員工分紅費用化之衝擊，企業在失去過去以高額紅利留住員工的法寶情況下，接下來可以透過何種員工激勵管理保持其競爭力，進而與企業本身的經營策略做緊密的連結。 　　本研究最後之結果建議，期望能受到產業界的參照，從新以不一樣的角度以公司經營策略與員工激勵管理來思考解決因員工分紅費用化所造成之衝擊，達到治本的目的而非透過其他讓員工取得更高報酬之取代方法所能做到治標的彌補。 / Reviewing Taiwan's booming technology industry in the past few decades, the majority of technology companies keep their competitiveness through paying fertile bonus to talented employees. With the implementation of bonus expense in the Republic of Taiwan, technology companies have encountered some managerial and operational problems regarding bonus expensing. Especially in Taiwan's IC design industry, companies have been relied on the offerings of high rewards to attract highly educated talents as their main operational strategy. These enterprises now have to re-think and position their survival rule in the future. With this in mind, this study focuses on employees’ physical and psychological behavior at work before and after the bonus is expensed within Taiwanese listed IC design companies, using Frederick Herzberg's two factor theory. To dismantle the impact of bonus expensing and loss of the magic attraction of high bonuses to retain employees in the past, this study implements face-to-face interviews with staff and analyzes the results. Finally this study discusses how to keep a company’s competitiveness with employee incentive management, which relates closely to its business strategy. The suggestion of the final results of this research is hopefully to be the reference of the industry. With a different point of view, this research tries to fundamentally solve the impact of bonus expensing through a company’s business strategy and employee motivation management methodology, rather than just providing high compensational bonus to employees in the past.

京都大学 / 新制・課程博士 / 博士(経営科学) / 甲第23561号 / 経営博第18号 / 新制||経営||3(附属図書館) / 京都大学大学院経営管理教育部経営科学専攻 / (主査)教授 山田 忠史, 教授 戸田 圭一, 准教授 大庭 哲治 / 学位規則第4条第1項該当 / Doctor of Philosophy in Management Science / Kyoto University / DFAM