在即將到臨的廿一世紀，金融機構面對傳統貸放業務的漸趨退色及各種金融商品市場價格波動頻繁，追求新的理財及避險工具成為不可或缺的過程，衍生性金融商品便因應而誕生。但凡事有利必有弊，衍生性金融商品固然為投資者帶來更多的利潤，不過，它所引起的風險卻也可能遠超越金融機構所能負荷的境界。因此，衍生性金融商品的風險管理益加顯得重要。 本文首先針對衍生性金融商品之涵義、種類及市場規模作一敘述。其次認為整體風險管理的內涵包括風險的來源、風險的類別、風險的評估及風險的控制四項。根據整體風險管理的內涵，設計金融機構風險管理之架構，就衍生性商品所面臨的市場風險、信用風險、流動性風險、作業風險、法律風險及會計上的管理提出見解，並歸納以下之結論： 一、衍生性金融商品雖然導致許多承作企業發生虧損的案例，但它提供的避險功能及創造獲利的機會，是現代金融機構在面對傳統金融商品獲利率漸降之情況下，不可或缺的一項工具。 二、金融風險的存在，使得風險管理成為非常重要的課題。但在從事風險管理的過程中，須審慎進行成本效益的分析，以免過度的管理減損了金融機構的獲利契機。 三、針對衍生性商品的弊端，政府應適時提出合宜的管理規範，並監督業者是否遵循。另一方面，交易參與者的嚴格風險管理及內控作業，才是真正正本清源、解決之道。 最後依據本研究探討，提出如下建議： 一、金融機構應建立獨立的風險管理制度，並加強專業人員之訓練。 二、金融機構應配合經營衍生性商品之多寡，建構適當的設備。 三、研訂衍生性金融商品交易會計制度。 四、金融機構應確認交易對手是否獲得充分授權，並善盡告知義務。 五、放寬金融管制，政府以實際行動支持。

政府為發展台灣成為亞太營運中心，對於金融機構的金融管制措施遂逐步放寬，加上金融機構間競爭日漸激烈，衍生性金融商品市場的規模開始有快速的成長趨勢。鑑於台灣的衍生性金融商品市場正值起步階段，我們有必要對衍生性金融商品的特性予以了解，進而分析其會計處理與課稅規定。 由於選擇權與金融交換均為新金融商品，故迄今對其交易型態尚無一般公認會計原則可供遵循，經比較各主要國家對選擇權的會計處理方式，本文以為：美國對於選擇權有關損益認列的會計處理制定最為詳盡，而亞洲經濟重鎮－新加坡亦採行相同的原則，故值得我國會計師公會在制定一般公認會計原則時作為參考。至於金融交換，目前尚無任何一個主要國家對貨幣交換訂有詳細確定的會計準則，我國銀行公會己整合各會員銀行均會計分錄，故大體來說，已有較明確的處理方式，但究其基本精神仍然是依循美國會計處理準則：按交易動機的不同而有不同的處理原則。而利率交換的會計處理亦與貨幣交換類似。 其次，關於衍生性金融商品的課稅問題可分兩部分討論，一是營業稅，自民國八十四年九月一日起免徵，二是營利事業所得稅，就選擇權來說，實際上國內之間的交易給付免扣繳，而銀行業與國外金融機構作選擇權交易時若由國際金融業務分行(OBU)承作，即可免稅，亦無扣繳問題。參考美國內地稅法對選擇權交易的規定，大都配合商品特性及交易本質訂定，雖然增添了稅法上的複雜性，但確實能符合財務會計處理及交易商品管理一致的精神，值得我國主管機構在訂定相關法令時作為考量。再就金融交換來說，若從事交換的參與者涉及銀行之OBU對其他我國境內之金融機構的交易，適用所得稅法第四條第二十二款規定予以免稅，且銀行與銀行間的交易不必扣繳；惟企業與國外金融機構之交換交易是要扣繳的。觀察各國有關交換的課稅規定，發現除新加坡外，對於交換交易的涉外給付均不必扣繳，為符合國際慣例，似乎可考慮免予扣繳；蓋金融市場較為發達國家，對於交換並無扣繳之相關規定，若按其交易本質歸類，視為「財產交易所得」性質應比「其他所得」來得明確，並以買、賣雙方有否固定營業場所或營業代理人而決定應否扣繳，也許較合乎其交易本質。 最後，經由比較目前本國銀行與外商銀行的操作現況，可以了解為何我國衍生性金融商品市場無法蓬勃發展的主因，在於本國銀行缺乏實際操作經驗及專業人才，且受限於相關單位尚未制訂完整的作業準則與管理辦法。至於有關會計處理及課稅規定上的疑義與紛歧，本文在參考各主要國家的相關會計準則及課稅規範後，一方面為符合國際慣例，另一方面必須斟酌現行我國經濟發展情形，展望未來衍生性金融商品市場前景，茲提出四項結論與建議如下： 一、國內衍生性金融商品市場尚未充分發展，為提昇我國之國際金融專業水準，早日建設我國成為亞太金融中心，政府部門似宜藉由行政指導、獎懲制度及道德說明等方式，一方面鼓勵國內各金融機構積極從事衍生性金融商品之交易，另一方面責成渠等加強上述商品之內部控制及風險管理。 二、國內衍生性金融商品之會計處理尚未普遍應用避險會計之觀念，而避險會計在實務上已為先進國家廣泛採用，且外商銀行在台分行亦多採行。區分交易性質為避險或投機，不但符合國際慣例，且有助於落實財務報表之充分揭露原則，國內會計相關單位如會計師公會、財務會計準則委員會等，除應致力於推廣避險會計之觀念外，並應及早訂定強制性規範以供各界遵循。 三、國內衍生性金融商品之涉外給付的扣繳問題，各界常有疑義且見解紛歧，經檢視各主要國家之課稅現況，對於衍生性金融商品之涉外給付，大多未有扣繳規定，或縱有扣繳卻可減免（如新加坡）。基於國際互惠原則，建議將衍生性金融商品交易之涉外給付歸為非我國來源所得，或將該交易所得之性質視為財產交易所得，也許較容易取得免扣繳的共識。 四、國內兼具衍生性商品交易、會計及稅務背景之專業人才明顯不足，為增進國內衍生性金融商品交易人才之專業素養，同時促使衍生性金融商品之會計處理能夠因應國際潮流，而相關之課稅規定又能兼顧租稅公平、中立及稅制合理化等原則，國內金融界、會計界及稅務界除應隨時加強所屬人員之專業訓練外，並應經常交流相關資訊，適時修訂衍生性金融商品交易之會計處理及課稅規定。

處理缺失之資料，已經有一些插補方法，但這些插補方法在不同情況下是否確實有效，仍有待探討pd Van Buuren et al.(2006) 對兩種不相容性模型 (一條件分配函數為線性，另一條件分配函數分別為平方及對數)進行討論，該論文依據模擬結果，僅表示在此兩不相容性模型下的插補方法似乎仍有效。本文則不僅嘗試解釋此兩模型為何有效，且進一步探討是否所有的不相容性模型插補後能與母體參數值相似而達到有效插補，並檢定其模擬後之結果，本文發現其答案為否定。 / There are some available imputation methods to deal with missing data. However, whether imputation methods based on conditional distributions are effective is still questionable. Van Buuren et al.(2006) discuss two incompatible conditional distributions models (one conditional distribution has a linear relation, the other conditional distribution has a squared or a logarithmic relation). According to their simulation results, Van Buuren et al.(2006) conclude that imputation methods based on these two incompatible models are effective. In this thesis, we try to explain why the two imputation models are effective. In addition, we discuss whether all imputation methods based on incompatible models give estimated parameter values close to the true values. The simulation results of these methods are also tested statistically to answer this question. In conclusion, we find the answer is negative.

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一九八、九○年代堪稱是台灣女性作家的文藝復興時期，也是許多女性作家嶄露創作契機之時。平路的興起，為女性創作發聲，研究平路的碩論側重在她批判父權思想與科幻領域的成就，探討她女性議題的論文，則側重在歷史小說的問題居多，對於平路作品的研究關注在女性本身的論文很少，本論文以平路作品女性意識進行研究，分八章論述。第一章緒論，說明個人的研究動機、研究範圍方法、論文架構。第二章女性書寫的發展，以西方女性主義發展背景作一脈絡論述，再將女性主義提到的女性書寫的淵源及概念詳加剖析。第三章創作背景及經歷，從平路的生命史出發，回溯她的家世背景，分析她生命的重要事件、所處環境與遭遇，如何影響她情感的世界、作品的取材與創作風格，且進一步對其創作經歷加以探究，以此作為解析其作品創作的基礎。第四章女性書寫的敘事策略，從去國懷鄉的自傳書寫、身體情慾的自主書寫、歷史話語的記憶書寫、生活關懷的女性書寫、現實社會的覺醒書寫分析她文本的敘事策略。第五章論述平路的小說創作，以內在自省的通道、女性的原鄉情懷、女性現代史的論述，指出平路小說創作的女性概念。第六章研究平路的評論，以辯證的年代、沙文與反思、女性生活體察，探討女性議題，呈現平路的關心。第七章探討平路的散文，以旅遊書寫的試驗、現實生活的感悟、生命情操的錘鍊、戀物記憶的啟發、生命的微觀與回眸，覓得她的情感脈絡和生活感發。第八章提出研究的成果與意義，找出平路女性書寫的定位與特色，最後對於平路女性書寫的傳承與創新，給未來研究者建議。

本論文一冊，共約五萬餘字，分為五章二十五節；第一章是緒論，第二章為文獻探討 ，第三章為研究設計，第四章為分析結果，第五章為結論、限制及建議。 隨著經濟繁榮，教育程度提高，使得女性主管人數增加，而這些女性主管進入傳統的 男性領域時會遭遇到那些困難？本論文主要從員工的角度來看女主管與男主管在影響 下屬做事的技巧上是否有差異？而這些差異是因員工本身的性別，或性別角色態度的 不同而造成？還是因男、女主管本身的不同而造成？此外，並對員工知覺上司向下影 響方去進行分類及探討各類方法使用頻率、效果和評價與員工人口特質、組織特性之 關係。

隨者政府多年來推動中央公債無實體化政策、新興交易商與自營商之加入，及法人投資者的參與買賣，公債買賣斷交易量日益擴增，政府為能架構合理之殖利率曲線並與國際市場接軌，故積極針對國內債券初次級市場進行多項制度面的改革及新產品開放，發行面如中央政府公債電子投標系統、政府公債增額發行機制及建立主要市場公債交易商制度，交易面則有櫃買中心所主導之債券電腦成交系統的建置、債券遠期交易、融借券、利率期貨、債券選擇權交易等多項配套措施，其中新業務之開放又以債券選擇交易之開放最具成效，至94年4月30日止，短短9個月的時間，交易量即突破4,000億元，已成為業者避險交易、投機交易、套利交易之重要工具、本研究除說明債券選擇權交易之現況並回顧各項債市政策的重大措施外，再以實證的方法( Z test )檢視債券市場於2004年8月起開放債券選擇權交易後，是否對台灣債市現貨市場交易效能有實質性的影響，以作為未來主管機關訂定債市相關政策或開放相關產品之參考依據。實證結果如下 一、流動性方面，Z檢定所得的結果拒絕前後日週轉率相等的假設，且實 施選擇權交易業務以後日週轉率明顯提高，對市場流動性有正面的效 果。 二、在波動性方面，Z檢定所得的結果拒絕前後日波動全距相等的假設， 且開放債券選擇權交易後，平均日波動全距明顯降低，降低波動性風 險。 三、在報酬性方面，指標公債的平均日報酬率略高於實施選擇權交易業務 以前，但兩平均數非常接近，且Z檢定所得的結果並不能推翻前後平 均報酬相等的假設，即開放選擇權交易業務以後並未使得公債市場報 酬性產生顯著的提高或下降。 四、在市場風險值方面， Z檢定所得結果拒絕前後平均日風險值相等的假 設，且選擇權交易業務開放後平均日風險值降低，顯示單日市場風險 下降。 整體而言，台灣開放債券選擇權交易業務以後，指標公債報酬率方面並沒有發生明顯的差異，但市場風險及波動性下降，而流動性明顯提高，顯然此一業務之開放對台灣債市交易效能有正面的影響，對整體債券市場的發展、建構合理的殖利率曲線並與國際接軌，又往前邁進一大步。

企業管理者在擬定策略時專注於如何打敗對手以獲取勝利，甚至忽略策略真正的本質─為創造顧客價值，將策略著重於瓜分現有領土而無法跳脫已知市場，鮮少能秉持著哥倫布發現新大陸的精神去探索未知市場空間，因此藍海策略就是這種不同於以往策略的新概念。 Kim 與 Mauborgne（2005）提出藍海策略並提供一套分析工具協助企業構思藍海，藉由策略草圖（strategy canvas）分析已知市場的競爭型態以及六大跳脫已知市場的思考方式與「消除─減少─提升─創造」四種行動架構來創造新價值曲線。本研究發現此論點僅著重分析外部環境的方式，卻未適當地檢視自身資源可能會影響到藍海策略的實現。Wernerfelt（1995）認為策略制訂時要將資源基礎觀點納入考慮，否則此策略將不會是最好的，故本研究以此缺口為研究方向。 本研究藉由資源基礎理論之觀點提出一個二維架構，並由個案研究法探索企業進入藍海的途徑，分別印證五種可能進入藍海的路徑圖。並且本研究在研究過程中也發現各企業在不同的情境下選擇進入藍海的方式也將有所不同，故歸納出不同路徑圖的適用情境，提供各公司的策略擬定者選擇合適的藍海進入途徑及更瞭解該策略行動的優、缺點，能更有系統地檢視其所擁有的資源特性是否足以使該企業在正確的路徑上或使用情境是否吻合，此分析能使企業的策略擬定者及早發現不足之處，因而提出修正方案，成功地邁向藍海。

在文獻上探討的租稅制度多採用利潤稅制，但在實際的經濟體系中，廠商所實際面對的稅制係公司稅制而非利潤稅制。有鑑於此，本文旨在探討公司稅制下廠商的產出與逃漏稅決策是否仍然具有可分離或獨立的性質，並探究其背後的原因和經濟意義。文中主要的發現如下：與利潤稅制不同的是，不論是獨占廠商或是寡占廠商，公司稅制均不具中立性。然而，在浮報一定比率的勞動成本時廠商的產出和逃漏稅決策仍然具備可分離性；而在浮報一定金額的勞動成本時則產出決策和逃漏稅決策則具備獨立性質。

Kyoto University (京都大学) / 0048 / 新制・論文博士 / 博士(工学) / 乙第12705号 / 論工博第4086号 / 新制||工||1557(附属図書館) / 30003 / 東京大学大学院工学系研究科冶金学専攻 / (主査)教授 義家 敏正, 教授 木村 健二, 教授 井手 亜里 / 学位規則第4条第2項該当