丸億公司破產案及台銀控訴簽證會計高永哲民事賠償案，為我國第一件涉及會計師刑 事及民事案例，故頗受國內會計師及金融機構重視。本論文之目的即在於研究會計師 對財務報表使用者所應負之民事及刑事責任，以喚醒投資人及債權人注意自己之權益 ，更重要的是，喚起會計師界能謹慎從事，了解其深處於訴訟邊緣之境遇。 本論文共約六萬字，分七章二十一節。第一章緒論，說明研究動機、目的、方法及限 制，並介紹論文之架構。第二章會計師專業責任之發展背景，探討專業責任在司法上 之解釋，及會計師責任在國內外之發展。第三章會計師專業責任之環境因素，研究會 計師在不同工作情況下的潛在法律責任，並探討未來之趨勢。第四章會計師法律責任 歸屬之法理，探索會計師因不同法律行為所須負責之法律論點。第五章擴大會計師對 第三者責任之探討，研究國外近年來法院判定會計師須因普通過失而對第三者負責之 理由，及其對會計師業之影響。第六章會計師對第三者法律責任之建議性觀念，係本 研究之目的，亦即透過法理之推論及判例之歸納，期能獲得一致性之觀念。第七章結 論與建議。

在對個人特性做區分時，常用的方法是將其分為Ａ類型或Ｂ類型。根據以往研究指出 Ａ類型者較具競爭性、成就動機強、易沈溺於工作中、較無耐心而性急，Ｂ類型者則 相反。本研究即在探討Ａ╱Ｂ兩種人格特性的查帳員，在不同主管領導型態與績效， 並分析各種不同組合間的差異，以期做為各事務所人事編排上的參考。 本研究使用的測量工具為人格特性量表、領導行為描述量表、工入態度量表等，共對 １７家會計師事務所發出２９５份問卷，計得有效問卷１０３份。根據這些樣本資料 分析結果發現（１）領導型態對Ａ類型查帳員工作態度與績效均無顯著影響。（２） 結構領導對Ｂ類型查帳員重視責任的工作態度以及工作績效均有顯著影響，且在高結 構領導態度下會較重視責任，工作績效亦較好。（３）Ａ類型查帳員對晉陞、成就、 競爭、責任的重視程度均顯著高於Ｂ類型查帳員，其工作績效亦較好。 經過重新分類，以人格特性量表得分較高與較低的１╱３各為Ａ╱Ｂ類型後，分析結 果則發現（１）領導態度對Ａ類型查帳員工作態度與績效仍無顯著影響。（２）體恤 領導對Ｂ類型查帳員重視責任的工作態度有顯著影響，且在低體恤領導型態下會較重 視工作責任。（３）Ａ類型查帳員對晉陞、成就、競爭的重視程度以及工作績效均顯 著高於Ｂ類查帳員。 如以人格特性、體恤領導及結構領導為自變數，對重視晉陞、成就、競爭、責任以及 工作績效等因變數分別進行多元直線迴歸分析，則可發現不論是重分類前後，自變數 中均以人格特性所具有的預測能力較佳，而重分類後之修正複判定係數均較重分類前 增加，但其數值都不大。 最後則根據這些研究結果進行假設的驗證，提出結論，並對會計師事務所及後續研究 提出若干建議。

有鑑於一般對『審計』之概念，仍停留在財務審計的階段，而會計師亦往往只被視為 查『帳』的工具，故本文試圖幫助會計師進入審計的另一層面『作業審計』的市場。 文約六萬餘言，主要說明作業審計的基本概念，及執行作業審計的程序，期能使會計 師對作業審計有所認識，並克服對非財務性審計之恐懼。而後乃自管理當局觀點探討 由會計師執行作業審計能為之帶來何種利益，此為會計師從事作業審計市場的需求面 ，其次再自供給面而論，會計師從事作業審計相對於其他執行者而言，其所具的優勢 為何，以及應該如何自我充實。以上由作業審計市場的供需面探討，盼能引發企業界 注意會計師的另一重要貢獻，及促使會計界認識此提升其角色功能層次的市場機會。

會計師被視為「商界良心的守護人」，所以其超然地位十分重要。超然獨立性傳統上 被認為是最重要的審計準則，在審計架構中為最重要的支柱；假使審計人員不具超然 獨立性，那麼他對公司財務報表所簽發的意見，將變成毫無價值。 目前在台灣會計師業務不像美國或香港那麼發達，致少數業務不振的會計師，挺而走 險，犧牲其職業尊嚴而為虛偽之簽證。因此本文之目的，一則乃藉此喚醒會計師界的 自覺自勵，以便取信於社會。二則提醒利害關係人對於審計人員之超然獨立加以關注 藉以督促審計人員維持超然獨立性。三則找出獨立性問題之根源，並提出解決的途徑 ，以供有關當局參考。 本論文共分六章二十二節，內容綱要如下： 第一章：緒論。 第二章：審計功能與獨立性。 第三章：獨立性觀念的發展。 第四章：審計人員獨立性問題之根源。 第五章：解決審計人員獨立性問題的方法。 第六章：結論與建議。

知識管理是知識經濟時代中企業的關鍵成功要素，早在三十多年前著名的管理大師 Peter Drucker 便已指出「知識」將取代土地、勞力、資本及設備等，而成為企業最重要的生產因素。因此，在未來的知識社會中，企業唯有不斷地透過其核心活動所累積及創造的知識與經驗，來培養與訓練各領域的專業人才，並將這些知識與經驗利用資訊科技力的量，加以發掘、儲存、移轉及使用，才能達到事半功倍的效果。 本研究希望結合理論與實務，以知識管理應用在知識服務業為題，探究下列議題： 一、 知識經濟社會的來臨，知識服務型產業所面對的問題為何，如何透過知識管理來因應； 二、 整體性的探討一個組織之知識管理活動，包括資訊系統化、資料庫建構、教育訓練、人力資源開發及研究發展等，並瞭解組織以及成員如何透過知識資產之有效運作，達成組織使命； 三、 透過系統化之知識管理，如何達到知識分享及移轉；以及 四、 針對命題發展的綜合分析，有系統的建構出個案現存的知識移轉模式與潛在問題，並提出可行的解決方案。 經過分析，本研究獲得之研究結論如下： 一、 知識屬性的不同會影響知識移轉的方式。 二、 透過不同的知識移轉方式，讓組織內的成員更能有效率的獲得所需的知識。 三、 管理資訊系統的資源投入，會影響到組織成員取得知識的效率。 四、 組織對於知識移轉的制度設計，會影響成員知識分享的意願與知識移轉的效率。 對後續研究建議： 一、 延續本研究，針對其他知識服務業的公司進行探討。 二、 探討組織內部知識移轉障礙的原因與突破方法。 三、 探討有效率效能之組織內部知識移轉的成功關鍵因素。 四、 針對誘因制度的設計與知識移轉效率的因果關係作更為深入的研究。

安隆財報醜聞造成其簽證會計師事務所聲譽受損，有鑑於以往的文獻對於Andersen聲譽受損與其簽證客戶股價關聯之探討，多僅限於美國本土，因此，本研究希望能擴大視野，由全球的角度來探討國際結盟會計師事務所聲譽受損在各地資本市場的外溢效果。本研究將針對世界各國Andersen簽證客戶進行研究，研究對象選取同Bhattacharya, Daouk and Welker(2003)所研究之國家，並扣除無法從Datastream獲取股價資料的簽證客戶，故最後選取34個國家892家公司為研究對象。 本研究旨在透過股價的分析，探討國際結盟會計師事務所聲譽受損對客戶股價的影響，研究結果指出，法律執行力較差、避免負盈餘程度越高、資本市場重要性越大的國家，簽證客戶股價因為國際結盟事務所聲譽受損而遭受股價下跌的機率較高。本研究進一步探討股價下跌幅度與不同地區之法律環境、會計資訊品質與資本市場成熟度間的關係，實證結果均無法支持本文先前的預期，各國股價下跌的幅度與該國法律環境、會計特性以及資本市場規模並沒有系統性的相關連。 / The financial scandal surrounding the collapse of Enron Corporation caused an erosion in the reputation of its auditor, Andersen. In consideration of past research about such article was confined to America only, we extend the field of vision to investigate the spillover effects by examining the cumulative abcdrmal returns of clients of the auditors across 34 different areas. In order to include the CPA-firm clients’ name and price data, we merged the data from Worldscope and Datastream, and our sample was 892 firms across 34 countries. In this paper, we examine the auditor’s clients’ stock price reactions to the deterioration of Andersen’s reputation after its admission that a significant number of documents had been shredded on January 10, 2002. Our results suggest that when news about Andersen’s January 10, 2002 shredding admission was released, the areas with weaker law enforcement, higher degree of the loss avoidance, and more developed financial market are more likely to react negatively to Andersen’s tarnished reputation, but there is no further evidence to show that the magnitude of the respond is associated with the legal environments, the characteristics of accounting earnings, and the development of the financial market.

證券市場已成多數國家最重要的經濟櫥窗，而證券市場日漸國際化，其資訊的透明度已為普世要求。在證券市場，公開資訊不實將造成眾多投資人的損失，因此，如何要求資訊公開且真實，已成為各國證券交易相關法規之重點。 　　在證券市場，應公開資訊中，主要以各季的財務報告為大宗。而發生弊端之案件，亦以財務報告重大不實影響層面最廣，財務報告須經會計師簽證，故會計師為財務報告真實表達的第二層把關者，亦為外部專家中最重要者。會計師簽證財報不實，依證券交易法第20條之1應負比例賠償責任。但「比例」如何決定呢？由於其涉及各個不同個案及各不同過失者之責任比例分配，屬於動態的，故無法訂定一固定比例。本文經多方探討後，認為可以訂定「可調整因素」的原則，依該原則對於各個案分別予以調整增減各過失人員的責任比例。 　　對於財務報表不實而發生損害者，請求賠償時，其因果關係如何推定。本文針對美國、日本及我國實務判決予以分析說明，目前以美國之「詐欺市場理論」已漸為我國實務見解所接受。惟會計師部份，本文則認為仍應以「相當因果關係」加以推定。本文亦建議修改證交法第32條，且排除民法第185條之適用，以使「責任比例」不致成為具文。另建議成立「金融專業法院」，以提升法院審理證券市場相關案件。更建議在「金融專業法院」未成立前，可以透過專家參審，或「會計師專業責任鑑定委員會」鑑定會計師相關之責任，以做為賠償判決之依據。

本研究以國立政治大學會計系大學生與碩士生為受試樣本，探討道德推理與會計師獨立性判斷之關聯性。本研究採用界定問題測驗衡量受試者之道德推理程度，並以會計師對審計客戶的直接與間接財務利益來建立受試者獨立性的困境。其次，為探討受試者對於獨立性的判斷是否會因不同財務利益擁有人而有所差異，本研究操弄三種財務利益的情境：會計師自己、會計師的父親以及會計師的配偶。研究結果發現，受試者的道德推理程度與其獨立性判斷具有關聯性，此外，受試者的獨立性判斷亦受到不同財務利益擁有人與性別之影響。

本文以2005年至2014年間中華人民共和國上海及深圳上市公司為研究對象，參照Beck and Mauldin (2014)衡量審計委員會與財務長之間相對影響力之模式，從公司治理觀點分析選任個人層級及事務所層級之產業專家會計師，是否與審計委員會相較於財務主管較具有影響力有關聯性，並參考過去發展的文獻，以多種衡量產業專家之方法執行敏感性分析。本研究結果顯示，當企業之審計委員會相較於財務主管之相對影響力較大時，與個人層級之產業專家及同時為個人層級及事務所層級之產業專家會計師具有顯著正相關、與會計師事務所層級之產業專家呈現不顯著相關，故可推論，審計委員會相對較有影響力時會傾向選擇會計師個人產業專家。 / The primary objective of this thesis is to examine whether and how the relative power of the CFOs to audit committee affects the choice of auditor’s industry specialization, measured as firm level and partner level. We focus my analyses on a sample of listed firms in China during 2005-2014. We follow the measure of the relative power of CFO and audit committee by Beck and Mauldin (2014) to test my predictions. My main findings can be summarized as follows. First, the thesis finds evidence that firms are more likely to choice firm-level audit experts when its CFO is less powerful than audit committee. Second, it also finds that firms are more likely to hire partner-level audit experts when audit committee is relatively powerful than the CFO. The results are robust to other proxies for audit experts.

會計師查核簽證財務報表之主要功能在賦予財務報表公信力。公司 (特別為中小企業 ) 自行編製未經查核之財務報表，如能由會計師作有限度核閱，其公信力雖遜於查核 簽證，仍較未經查核之財務報表為佳；其次，許多中小企業因對一般公認會計原則未 能充公了解與適當運用，致使財務報表喪失與使用者溝通之功能，若能由會計師予以 代編，則對報表使用者 (如銀行等) 可能更為方便。 財務報表之代編係指會計師根據管理當局提供之資料，編成財務報表之形式而未承擔 查核簽證之責任者。財務報表之核閱係指會計師經由詢問及分析過程獲得合理之依據 ，有限度確認該項財務報表無需作重大調整，即可符合一般公認會計原則或其他粽合 性之會計基礎。 會計師核閱或代編財務報表，對中小企業而言可降低企業對會計師公費之支出，而仍 可使財務報表維持於相當程度之品質，對於會計制度不健全，會計人員素質參差不齊 的中小企業而言，可以最低成本提高其財務報表之可信度；對銀行而言，可以獲得較 為可靠之財各資訊，增進報表的有用性。 本研究設計三種問卷，發函詢問三組人員對“會計師核閱或代編中小企業財務報表” 之看法及意見。三組樣本為：(a) 中小企業會計人員，(b) 銀行徵 (授) 信主管，(c ) 執業會計師。總而言之，本研究之目的如下： 一. 了解中小企業會計主管及銀行徵 (授) 信主管對會計師核閱或代編財務報表之態 度。 二. 會計師核閱或代編財務報表之實用性。 三. 會計師界對核閱或代編財務報表之態度。 四. 了解我國推展會計師核閱或代編財務報表之可行性。