會計為一門實用學科，主要目的在於提供財務資訊以幫助閱表者評估企業未來之經營 方針及獲利潛力，而預測則為發揮該項功能的主要工具。目前除了英國已開放預測簽 證且其成效斐然外，預測之簽證迄為會計專業界之禁忌；然而自英國會計師簽證利益 預測之經驗以及客觀環境之需要，吾人可以斷言預測簽證勢將成為會計師業務之延伸 。本研究擬就該趨勢，探討其在我國之可行性。 本論文共計六章。第一章緒論，分別就研究動機、目的、方法與限制等加以說明。第 二章就「財務預測資訊的功能」予以闡述。第三章則進入本論文的理論核心，探討「 財務預測之簽證與會計師專業之相容性」。第四章及第五章分別就歐美各國及我國在 預測簽證的實務方面加以探討；第四章引述歐美各國對於預測簽證之正反意見及實務 狀況。第五章則是以我國為背景所做的實證調查結果加以報導及分析，該實證調查共 設計三組不同問卷，分別以（一）銀行及投資大象，（二）企業財務主管及（三）執 業會計師為發函對象。第六章為結論與建議。

本論文共一冊約六萬字，分為七章二十六節，各章內容大綱如下： 第一章 緒論：敘述研究動機、目的、範圍、限制與方法，並簡介本文。 第二章 財務公開與會計師簽證：說明財務公開之意義與內容，並探討會計師簽證之 目與責任。 第三章 我國股票上市公司之現況：就目前上市公司之資本額、獲利能力、資本結構 及償債能力等加以分析。 第四章 我國股票上市公司簽證會計師之現況：就目前上市公司簽證會計師之專業教 育、實務經驗及事務所之規模等加以介紹。 第五章 影響我國股票上市公司選任會計師之因素：就影響上市公司選任會計師之各 種因素加以探討，並就實證結果加以分析。 第六章 影響我國股票上市公司更換會計師之因素：就我國上市公司更換會計師之原 因加以探討，並對實證結果加以分析。 第七章 結論及建議：係本文之彙總及結論事項。

第一章：緒論。說明研究動機、目的、限制、內容。 第二章：理論基礎。除了說明社會形象研究的重要性外更深入探討與刻板印象有關的 理論，分別從定義、塑因，作用來研究。最後根據研究、目的以及理論基礎發展研究 架構。 第三章：研究設計。逐步說明問卷設計、抽樣技術，以及統計方法。 第四章：資料分析。就抽樣調查結果，利用描述、相關，差異分析來研究會計師的社 會形象及其關聯因素。 第五章：結論。根據資料分析結果提出主要發現，研究檢討及建議。並做最後結總。

第一章說明研究動機與目的及範圍、架構與限制; 會計專業服務係無形的產品, 欲從 理論及實證上, 藉行銷觀念及研究, 尋求增進會計師形象之方法, 促進會計師專業之 發展, 為研究目的與動機。 第二章探討會計師專業之形成背景因素, 專業發展之特性, 影響專業發展的職業道德 規範, 並以特性評估專業業務領域, 作為實証行銷研究目標市場之基礎。 第三章探討經營哲學觀念之演進, 藉以評估限制會計師專業活動的道德規範, 作為專 業發展之指引, 確立目標市場, 採行行銷計畫與行銷策略。 第四章描述研究方法, 以行銷組合「產品、價格、通路、促銷」設計問券, 收集專業 市場資料, 以卡方及排等技術分析資料。 第五章將資料整理分析之結果, 依專業產品、價格、通路、促銷等策略分別引示。 第六章依理論推演與實證結果作為結論, 並提出建議會計師專業應走之方向。 本研究計一冊, 分章二十五節, 約六萬餘字。

審計的目的，在蒐集充分適切的證據，作為對所查驗財務報表之公允性，提供表示意 見的合理基礎。可見，審計憑證是審計重心的所在。為了完成審計目的，會計師有責 任決定所需證據的數量與品質，以及詳加控制蒐集證據時可能產生的審計風險。由於 迄今，審計學上尚未建立一套關於憑證性質，種類及品質評估之完整體系，使會計師 在蒐集和評估證據方面遭遇到許多問題。因此，本論文乃針對影響審計憑證品質及審 計風險之因素，作進一步的探討與分析，期使建立一套有力且充分彈性之證據準則。 本文內容分為六章，玆簡介如后： 第一章 緒論 第二章 一般證據理論在審計上的應用 第三章 審計憑證的種類與蒐集技術 第四章 審計憑證品質的評估 第五章 審計風險的控制 第六章 結論與建議

第一章 緒論, 說明本研究之動機、目的, 所採用的研究方法及邏輯網, 並介紹各章 之綱要。 第二章 分析專門職業之特質及各國禁止會計師從事廣告之由來與現況。並探討業務 廣告之效果及其與專門職業之特質是否相容。 第三章 介紹美國會計師公會因應環境變化而致最後允許會員廣告與直接行銷之發展 過程, 及其實證調查結果。 第四章 探討我國禁止廣告之現況, 並作實證調查研究。 第五章 探討會計師如何從事業務廣告, 例如訂立廣告準則, 如何決定廣告內容, 選 擇廣告媒體等。 第六章 介紹其他行銷觀念與技術, 以使會計師之廣告能配合運用, 發揮整體與最大 的效果。 第七章 為本文之結論與建議。

本文研究之目的乃在嘗試以美國會計師公會棌行之同業評鑑計劃為藍圖, 配合我國會 計師專業發展之現況, 提出公平、合理會計師稅務簽證評鑑制度建制之方向, 冀能喚 起財稅機關對我國現行評鑑辦法改進之注意及參考, 以利稅務簽證制度之推行。 本論文共分六章, 茲簡述於后: 第一章 緒論 第二章 說明我國會計師稅務簽證評鑑之產生背景 第三章 介紹我國會計師稅務簽證評鑑之辦法, 同時指出現行辦法下, 各項亟待商榷 之問題 第四章 介紹美國會計師公會採行之同業評鑑辦法, 同時討論影響會計師簽證品質之 因素, 以為釐訂公平合理評鑑標準之參考 第五章 公平合理會計師稅務簽證評鑑制度之建立 第六章 結論與建議

若盈餘資訊之時效性具有不對稱的特性 – 會計資訊認列壞消息的速度較認列好消息的速度更為及時，則會計實務將此稱之為具穩健原則特性之盈餘屬性。本研究檢視我國盈餘的穩健程度，以及就審計功能的角度而言，我國盈餘穩健程度的影響因素，主要發現如下：首先，我國早期的會計盈餘並不具備穩健原則的特性，但是近期的會計盈餘則已經具備穩健原則的特性。換言之，就穩健特性而言，我國的財務報告品質的確有明顯的進步。其次，就審計功能的角度而言，本研究未能發現會計師的品牌聲譽對盈餘穩健程度有具體增額影響的證據。第三，本研究發現產業專家對盈餘穩健程度有正面影響的證據，其中經由進一步的分析，本研究發現，同時為產業專家會計師事務所與產業專家合夥會計師簽證的客戶，其盈餘的穩健程度最高。但是，單獨僅為產業專家會計師事務所，或僅為產業專家合夥會計師所簽證的客戶，其盈餘數字的穩健程度，與一般既非產業專家會計師事務所且並非產業專家合夥會計師簽證客戶的盈餘穩健程度，其間的差異並不明顯。第四，若追蹤至會計師事務所，查核的最終年度，對會計盈餘具有增額的穩健影響。然而，在相同會計師事務所內的會計師更換而產生的最後一年任期，則對盈餘的增額穩健程度並無顯著的影響。最後，無論係早期或近期，若客戶重要性係追蹤至會計師事務所的層級，本研究完全未能發現客戶重要性對於盈餘的穩健程度有負面影響的證據。但是，若客戶重要性係追蹤至合夥會計師的層級，本研究發現，就早期而言，客戶重要性對於盈餘穩健程度的確有不利影響的證據；但是，若就國近期的資料而言，則客戶重要性對於盈餘穩健特性之影響，僅為方向上的負面影響，未能達傳統的顯著水準。

為順應國際趨勢，提升我國會計師事務所之永續經營能力，會計師法修正草案針對事務所組織型態做出重大調整，增設法人事務所，增加相關配套措施，並研擬訂定最高責任上限。 本研究透過問卷調查的方式，以執業會計師以及報表使用人兩者不同的角度，分別了解法人事務所就雙方立場而言之可行性，以及應具備配套措施之看法。 實證結果顯示，受試者對成立法人事務所平均持同意看法，雙方看法有顯著差異，執業會計師平均同意程度較高。受試者對法人事務所應採取之配套措施普遍同意，以應揭示有限責任地位、強制投保責任險及提撥法定盈餘公積之同意程度最高。雙方除就法人事務所應限制設立條件、提撥法定盈餘公積並於清算過程保全資產、擬定風險管理策略、設立賠償責任上限及加重會計師相關刑事責任之同意程度顯著不同外，其餘規範要件同意看法無顯著差異。 / In order to follow the international tendency and enhance the ability of going–concern of Taiwan’s CPA firms, the revised Certified Public Accountants Act has legalized CPA firms in legal form of corporation. Otherwise, the revised Certified Public Accountants Act has also added some related indispensable conditions and has set the upper limit of the legal liability. The paper attempts to examine the issue by surveying certified public accountants and financial statements users to figure out their perceptions about the feasibility of the incorporated firms and the necessity of the conditions. According to the empirical results, the most of the respondents agree about the feasibility of the incorporated firms. The CPAs’ viewpoints are significant different from the financial statements users’. Most of the respondents also agree about the indispensable conditions, especially to the limited liability situation disclosure and the compulsory liability insurance. There are no significant different views between the CPAs and the financial statements users except to add the establishing limitations, to set aside the legal reserve, to plan the risk management strategies, and to place the upper limit of the legal liability.

本文主要換討SOX之後宣告重編公司之經濟後果。探討如下議題:(1)信用評等是否/如何反應公司的重編資訊;(2)重編內涵與經理人異動之關聯性;(3)經理人異動、信用評等改變以及重編嚴重性三者之關聯性。 / Following the passage of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX), the increasing occurrence of accounting restatements has drawn considerable attention concerning the financial statement quality and adverse consequences of accounting restatements from investors, regulators, auditors and business communities. The primary purpose of this research is to investigate the economic consequences of accounting restatements announced after SOX based on their relations with credit ratings and management turnover. To examine the following research issues of (1) whether and how the credit rating reacts to companies’ restatements, (2) whether restatement characteristics are associated with management turnover, and (3) what the association among management turnover, credit ratings, and restatement severity is, I gather data on 1,838 companies that restated financial statements between 1997 and 2005. In the first part of the study, my results provide empirical evidence consistent with the conjecture that higher severity restatements are more likely to be followed by subsequent unfavorable ratings. Furthermore, rating agencies using accounting-based measures to predict the probability of bankruptcy perform better in assessing ratings in the post-SOX period. Moreover, rating agencies give auditor changes a “fresh-look” after SOX. In the second part of the study, the likelihood of CEO/CFO turnover significantly increases for companies with higher restatements of severity, and a CEO is more likely to be terminated if the company credit rating following restatements is downgraded. The results show that there is no “cop a plea” effect and when restatements are prompted by companies, management turnover appears to be more concerned with the dollar amount of overstatement on income and/or restatements affecting core earnings. In addition, when executives window-dress earnings to portray a more favorable earnings picture, they are more likely to be terminated following subsequent financial restatements. Moreover, results also indicate that after SOX companies seem more likely to blame their auditors for restatements of higher severity and dismiss their auditors afterwards to maybe avoid the replacements of management.