預算赤字透過發行貨幣來融通的過程，稱為赤字貨幣化(Moneization)，在貨幣數量學說成立下，赤字貨幣化必引發通貨膨脹，此一過程透過了通貨膨脹而收取之收入，稱為鑄幣稅(Seigniorage)，因為它的多寡又與通貨膨脹密不可分，所以又稱為通貨膨脹稅(Inflation Tax)，鑄幣稅與通貨膨脹稅實為同義複詞！ 　　本文目的在探討預算赤字下之鑄幣稅收入，首先先就鑄幣稅理論的相關文獻做一回顧整理。從經濟面，有關鑄幣稅的定義在說法上就相當紛歧，而不同的衡量方式也透過不同的方法對鑄幣稅做最適規劃，以尋求鑄幣稅和通貨膨脹二者之間的關係。從會計面，經由央行的資產負債表(Balance Sheet)與損益表(Income Statement)的結合，重新來詮釋鑄幣稅含義，並進一步區分出「貨幣型」鑄幣稅(Monetary Seigniorage)與「財政上」鑄幣稅(Fiscal Seigniorage)的不同，後者才是真正政府用來融通赤字的收入。 　　台灣目前預算赤字正不斷地擴大，而公債發行餘額也在短短幾年內快速累積，未來龐大的債息又將成為財政一大負擔，那麼同是融通工具的鑄幣稅在此際所發揮的功能又是如何？除了透過貨幣需求函數計量模型來觀察我國鑄幣稅的特性外，並透過會計面針對八十二、八十三預算赤字嚴重的兩個年度來觀察鑄幣稅在此際所發揮之融通赤字的功能，以此結果作為赤字貨幣化的指標。

本研究的最主要目的在瞭解電子佈告欄使用者的媒介行為及時間分配的關 聯性。資料分析的結果，在人口特質方面，有如下的發現：電子佈告欄的 受訪者絕大多數是三十歲以下、未婚、大專程度的男性；符合一般新傳播 科技使用者的特徵。職業以學生佔大多數，個人收入在一萬元以下。這二 點發現與過去的研究大異其趣。可能與電子佈告欄「物美價廉」的特性有 關，這也是電子佈告欄和一般新傳播科技昂貴價格的相異處。使用電子佈 告欄的時間並沒有因為性別的差異而有顯著不同。人口特質中的年齡和使 用電子佈告欄的時間有顯著差異；年齡和使用電子佈告欄的時間呈負相關 ，年齡愈小，每天使用電子佈告欄的時間愈長。未婚者使用電子佈告欄的 時間雖然較已婚者長，但兩者未達顯著差異。同樣的情形發生在電子佈告 欄受訪者的教育程度上，不同的教育程度花費在電子佈告欄的時間並無顯 著差異。學生花費在電子佈告欄的時間與從事其他職業者有顯著差異。收 入和使用電子佈告欄的時間呈顯著負相關，收入愈少，使用電子佈告欄的 時間愈長。此外，花費在電子佈告欄這項行為的時間愈長，其閱報時間、 睡眠時間、從事其他活動的時間愈短，印證經濟學時間預算的觀點：時間 是項有限的資源，一項新行為的加入，必然會減少其他活動的使用時間。 而本研究發現，被減少的時間，並非完全是傳統媒介的使用時間，而是睡 眠時間及其他活動時間。

預算赤字的多寡通常被一般大眾視為衡量政府財政態勢的指標之一，但近年來有許多學者批評大部分人所認知的預算赤字（歲出大於歲入），無法真實表達政府之財政態勢，因而發展出「資產負債表法」，認為真正之預算赤字應重新定義為每年淨值（總資產減總負債）之變化，此法不但能充分揭露政府有關真實負債的資訊，亦能反映是否符合跨代間之公平(inter-period equity)。 　　就政府會計學理和先進國家的發展趨勢而言，最能充分表達資產負債表內容之會計基礎為應計基礎，故本研究擬在此理論基礎下，以民國87~89年度之台北縣政府決算報表為例，改編其資產負債表。 　　按應計基礎試算台北縣政府之民國87~89年度之未計「應付退休金負債」淨值，分別約為4,336億、3,442億、3,552億元，明顯大於現行修正應計基礎下之淨值92億、58億、-38億，其主要原因是將其資本支出和投資列入資產負債表中。由可處分之淨值變化及考慮潛在退休金負債後，可推估民國88年度約有預算赤字893.5億，在88下半年及89年度則較上年度約增加189.17億。

政府機關每年編列龐大的預算執行公共政策，大部分的政策依賴機關辦理採購以執行公務預算，而政府採購亦以編列預算為前提要件。採購招標案，廠商投標著眼於成本利潤，機關則著重預算執行，採購預算的編列為採購案的主軸，舖陳整個採購案的執行與體現。採購程序自預算的編列、底價的訂定、決標單價的調整、變更契約，乃至多次流廢標後預算的調整，皆涉價格判斷。 政府採購行為不僅是法律問題，作為推動政策之手段，為有效執行預算，採購人員必須全面瞭解採購法規，廣泛運用行政裁量及判斷，具備思考力。採購人員專業規範於政府採購法，指出辦理採購人員於不違反政府採購法規定範圍，得基於公共利益、採購效益或專業判斷之考量，為適當之採購決定。縱觀採購案件辦理程序，實務上，大部分重要階段之採購工作由業務需求單位辦理，且大多未具備採購專業知能，這與政府採購法賦予採購人員專業認定之設計精神有違。 本研究以臺北市政府辦理「新生高架橋改建工程」引爆2010國際花卉博覽會舉辦前，外界所稱「花價風暴」之採購案例為單一研究個案，探討研究個案為何這是個「說不清楚的新生高」？為何單純採購瑕疵與缺失案件以不符比例原則的向上、向外擴散延燒不止時，仍為外界認定是個「說不清楚的『花價風暴』」？當臺北市政府相關人員無法清楚釐清原因時，似乎引出整起「花價風暴」問題的真正意義在於一開始的預算編列程序有探討的必要。 個案資料採取多重資料蒐集來源與理論之三角檢定法，資料蒐集的方法為文獻分析法與深度訪談法，依據政府採購法與展望理論觀點，檢驗理論與個案實證資料之差距，提出可能的解釋，歸納出個案行為特徵，提煉出採購法理性制度、法規所沒有考慮到的行為變數，藉以提出建議。 研究結果發現臺北市政府無法在花價風暴中，第一時間說出合理的價格差異，主要原因是採購預算的編列欠缺堅實的準據，所以不易把握花價問題的癥結所在，使得臺北市政府陷入本末倒置、以果為因、似是而非的邏輯困境，以致回應不力，造成花價問題惡性循環不已，在外在環境虎視耽耽的不利環境下，雙雙引爆，形成花風暴，橫掃整個花博，政府採購行為在事件中遍體麟傷。歸究原因在採購人員缺乏採購需求的辨識與確認的能力，無價格形成的確認能力，亦無資訊蒐集的能力，採購專業的表達能力也待加強。

政府社會福利制度無法滿足多樣性的需求，社會福利預算成長亦有限，爰如何結合民間資源從事社會公益事業，為彌補政府資源有限之重要課題。依據行政院主計處「國民經濟動向統計季報」公告各國經濟成長率與平均每人GDP之比較，我國94年經濟成長率4.0%，分別較美國、日本及英國經濟長率3.2%、1.9%及1.9%為高，雖然我國公益信託發展遲緩，惟比較各國公益信託發展時程、公益信託件數與金額，如政府加強宣導，與私部門共同就法制面及實務面研議配套措施，公益信託績效可望顯著成長，致政府社會福利支出得有效移轉至私部門，撙節公部門福利支出預算。 目前有諸多財團法人面臨同質性組織募款競爭，其募款方向朝向研擬遺產、保險、負擔捐贈及公益信託等創新模式，例如：財團法人伊甸社會福利基金會，其亟須專業法律、稅務及實務案例之知識，以瞭解公益信託之設立程序等專業知識。我國信託法業於民國85年1月26日公布施行，嗣於89年公布實施信託業法；惟信託法制完備後，公益信託至今仍未被從事公益活動者廣泛利用，其原因為何，及如何推廣公益信託以提高社會福利水準，均為值得深入探討之課題。我國信託法制主要是參考日本信託法及韓國信託法為研擬草案之藍本，間接參考英美法之相關判例學說，是以，日本、美國、英國公益信託之介紹，亦是本文研究之重要課題。 公益信託與財團法人，均屬為提供一定財產從事社會公益活動而成立者，然其二者適合之型態互異，前者適合純粹以金錢給付為目的之公益；後者則適合直接從事經營事業類型之公益。就捐贈規模而言，前者不受額度限制，後者則受各主管機關規定不同。財團法人制度係屬大陸法制，公益信託制度則屬英美法制，惟二者在公益事業的推展應屬相輔相成之關係。再者，財團法人法源依據為民法，公益信託法源依據為信託法，惟公益信託既係信託之一種，爰解釋公益信託時，自無法由民法之概念加以解釋。綜上，本文擬以信託法為基礎介紹公益信託制度，進而比較公益信託與財團法人制度及稅制之差異及優劣，輔以各國公益信託之運作概況、制度與稅制之比較，提供有心從事公益活動人士一個參考，依其財力及需求選擇公益信託（Charitable Trust）或財團法人型態從事公益活動。 / The governmental system of social welfare can not meet the various demands. The budget growth of social welfare is limited, therefore it is an import issue for the authorities to combine civil resources to engaged public welfare activities. According to the statistics of the Directorate General of Budget, Accounting and Statistics (DGBAS) of Executive Yuan, the GDP growth rate is 4.0% in 1995, higher than America (3.2%), Japan (1.9%) and England (1.9%). Compared with global development of charitable trust, if the authorities strengthen advocating and study complete measures with private departments, the effects of charitable trust will develop obviously. Then the expenditure of social welfare will transfer to private departments successfully, and the governmental budget of social welfare will decline. Many nonprofit organizations are facing the homogeneous organization competition in raising funds. They are digging out and studying innovative ways of raising fund. Such as Eden Social Welfare Foundation, they desire to enrich law, taxes, and case studies to understand the procedure of setting up charitable trust. Trust Law and Trust Business Law had been stipulated and gone into effect in 1996 and 2000 separately, and other tax laws related trust has been put into practice. After completing trust law system, charitable trust had not been adopted popularly up to now. It is worthy to study the reason and to improve charitable trust so as to enhance social welfare criteria. Our trust law system refers to the trust law of Japan and Korea. It is related to American and England trust law systems indirectly. Therefore, it is an important issue to introduce the trust law of Japan, America, and England. Charitable trust and nonprofit organization are established by supplying certain property to engage in public welfare activities. The former is suitable for public welfare to sponsor money and not limited by amount; the latter is suitable for operating public welfare activities and amount is limited by different authorities. The nonprofit organization is continental system, and the charitable trust is common law. The former is resourced from the Civil Law; the latter is resourced from the Trust Law. We can’t explain the charitable trust by the Civil Law concept because the charitable trust belongs to trust. In short, I would like to introduce the system of charitable trust on the basis of the Trust Law, and compare the systems and taxation between charitable trust and nonprofit organizations. Moreover, it is essential to compare the operation, system, taxation globally. So as to provide thinking people some references to measure their financial resources and demand to do public welfare activities.

在瞬息萬變的企業經營環境中, 經理人( 指中級主管 )在制定決策時, 常面臨許多不 確定的狀況, 這些不確定的狀況可能是方案中某些事件發生與否具有不確定性, 也可 能是方案結果含有不確定性。這些不確定性是否會影響經理人的決策行為呢? 而不同 經理人對風險的態度( 有人是風險追求者, 有人是風險趨避者, 有人則是風險中立者 )不同, 是否會導致不同的決策行為? 此外, 企業所采用的績效評估指標也是個值得 探討的問題。績效評估指標可能是明確的( 如依決策結果計算紅利之多寡),也可能是 不明確的 (如依管理當局主觀判斷),而明確的績效評估指標中, 有些具獎勵性質, 有 些則具處罰性質, 究竟不同的績效評估指標, 是否也會產生不同的決策行為? 上述這 些問題, 都是本論文所要探討的問題。 本研究采實驗室法, 以企業經營個案為實驗內容, 對120 個受試者進行測試。自變數 為環境的不確定性、個人的風險偏好、以及績效評估指標, 并分析這些自變數對決策 行為的影響。 本研究的基本假設之一是, 決策者將追求其預期效用之最大。經理人在環境具不確定 性、個人風險偏好以及績效評估指標制度的影響之下, 將產生他個人認為最佳的決策 , 然而該決策卻未必能與企業的整體目標達成一致。因此, 如上述之自變項對決策行 為的影響是正面的, 則管理當局可參酌經理人之個人風險偏好, 透過對績效評估指標 的操縱, 誘導經理人采取對企業最有利的決策方案。

隨國家職能之日益擴大，職司監督公共經濟個體財務收支之審計機關，其地位更形重 要 ，惟近年來我國各項政治環境與經濟結構均與前迥異，原有政府審計制度似無法有 效因應此審計環境迅速變化所帶來之衝擊，為求我國政府審計機關更能有效發揮其審 計職能，為國家社會謀更多福祉，本文乃以我國政府審計制度為研究範圍，旨在經由 探討、分析、及比較之過程，提出我國現行審計制度可行改進之建議。 在本文中，首先探討政府審計之本質，並探究其於我國政府組織中所扮演之角色；其 次經由與各國審計制度之比較之過程，找出我國制度之特色，及改進可循之方向。再 者就審計機關人員之聘雇及升遷、組織設計與採行之審技術及方法，詳加剖析，而以 結論及建議為結。 本文係採用次級資料，研究過程中參考國內外有關政府審計、審計學、及組織學之相 關研究，經筆者分析、整理、歸納後，提出現行政府審計制度應行改進之建議。

本研究以台灣地區前五百名民營企業之中階經理人員為研究對象，採用問卷調查方式 ，目的在探討領導型態、角色壓力對經理人員達成預算態度的影響。 本研究首先敘明研究架構，據以建立假設，並對各預測變項（領導型態、角色壓力） 及效標變項（預算態度）作操作性定義，施測後作問卷信度之檢定以確保資料蒐集的 客觀、正確。本研究之受測者必須是參與預算制度且遵從預算目標的中階經理人員， 總樣本人數為２４８人，分類為生產製造部門經理及非生產製造部門經理兩組。 分析方法先用因素分析抽取研究變項的共同因素；以簡單相關分析檢定預測變項與效 標變項之關係；再以典型相關分析探討領導型態、角色壓力二個變項與預算態度之關 係；以逐步迴歸分析辨別預測變項對預算態度影響力的大小；並以徑路分析了解領導 型態透過中介變項（角色壓力），經由何種途徑影響預算態度。最後，以變異數分析 探討角色壓力高低及人口統計變項在預算態度上之差異。

一九六八年主管美國租稅政策的助理財政部長沙瑞（Stanley S. Surry）首先提出稅 式支出之概念，並應用此概念，經由規範性所得稅結構之建立、編制成一套有關所得 稅之稅式支出預算表。此表係分析租稅法與中因特別條款之訂定，所造成之稅收損大 的設算額，而以支出預算形式表示之預算表。 此一觀念的發揚，對日後美國租稅政策及預算控制造成至深且鉅的影響，且對先進國 家之財政政策及預算程序皆發生莫大之影響力，至一九八三年為止，已有十一國採此 觀念編制其稅式支出預算表，並且有部份先進家亦積極地從事此一概念的探討及研究 。然而我國卻仍處於討論階段、政府並無正式之估計，尚見者亦僅限於部份租稅咸免 的統計資料，故本文即依此方向，對稅式支出觀念作一探討，其主要內容為： 第一章：緒論（動機、目的、範圍） 第二章：稅式支出理論（背景與趨勢、定義與型態、估計與應用、稅式支出與直接支 出之比較。 第三章：建立我國稅式支出預算表（規範性所得稅結構之基本假設，按功能別及型態 別編製，特別項目的分析。 第四章：所得稅稅式支出項目之經濟分析（按型態別探討其稅收損失及其經濟效果， 分配情形）。 第五章：我國預算程序之配合與修訂（比較中美預算程序，以及我國實行稅式支出預 算時，制度上應有的改進方向）。 第六章：結論與建議。

近二十餘年來，電腦與資訊工業的迅速發展，各工商業界與機關團體亦積極採用電腦 於各項業務的運作和發展，以電腦化來增進作業效率，並幫助管理決策分析。一般而 言，由於電腦化作業所費不貲，對企業的各項工作亦頗有影響，使得有關電腦成本之 控制及電腦資源的有效使用實屬必要。 本研究之目的，即在論述電腦部門預算與計費問題，希望透過管理上有效的電腦部門 預算及適當的計費政策，俾對電腦支出入最佳的規劃與控制，並使電腦資源發揮最大 效用。本研究係就國內外相關書籍、期刊等文獻資料之蒐集，作理論面的探討：並以 問卷調查方式，作實務現況的瞭解與分析；冀以理論與實務的配合，協助我國企業在 電腦資源之管理方面有良好的成效。 本研究之架構，共分六章：首先由導論簡介研究概述，接著依序由引述相關的基本觀 念，而進入電腦部門預算及計費問題之探討，然後對我國企業實務之現況予以瞭解分 析，最末乃就本研究之結果提出結論與建議。