作業制成本和管理制度是近年來美國廣為流行的管理會計制度。作業制成本法(ABC) 係以分析資源消耗的情形，及建立成本、作業和動因（產出）三者間的因果關係，而 歸屬產品成本，故可改善傳統方法造成成本扭曲的情形。作業制度管理(ABM) 則透過 作業分析、價值分析和消除浪費，以提高作業效率和降低成本。ABCM更可和其他新管 會技術結合，如品質成本和績效評估等，以發揮相得益彰的效果，俾提昇公司的競爭 能力。 作業制成本和管理制度的理論不但受到美國學術界的重視，且得到一些推行該制度之 公司的肯定。近年來國內學術界雖對ABCM開始重視，但卻未能落實於企業界。故本文 以P 印刷公司為對象，以個案研究的方式探討與ABCM有關的主題，如下： 一、國內印刷業面對之環境，適不適合和需不需要推行ABCM？ 二、印刷公司實施ABCM的步驟和架構。 三、建立ABCM制度後，對公司訂價政策之影響。 四、ABCM如何和品質成本結合？ 五、ABCM如何改善公司之績效評估制度？ 本研究結果的發現和貢獻為： 一、ABCM確有改善成本計算、品質和績效評估制度之功效。 二、驗證ABCM理論和觀念性架構確具有可行性和實用性之效果。 三、研究過程和其架構，可提供其他產業或公司，當考慮推行ABCM制度時之參考。

本文共分八章十八節，都十萬字，全一冊。 第一章為「緒論」，略述撰寫本文之緣起動機及理由，并解釋該題目名稱含義深度及 廣度，勾勒出一簡單之輪廓，以顯示本研究之範圍重點與限制，及各章內容和相互關 系。 第二章為「危險責任危險與危險管理」，共分三節，主要系根據危險管理之理論，分 析海上貨物運送人契約責任危險之內容，釐清其性質，以逐步認識其特征，最后則于 種種危險理論中擇出最適合本文之研究者，依危險管理之三大步驟，于以下之各章節 中，分別探討。 第三章為「危險之認識( 一 )––基本責任危險」，共分二節，主要系針對一般性之 危險，收集法律( 主要為國際公約 )及判例上之資料，編整彙總，并予分析研究，使 收一目了然之效。 第四章為「危險之認識( 二 )––加重責任危險」，共分五節，主要係針對情事較為 重大之危險，使用第三章之同一方式，予以分析研究，對于尚有爭議之事頂，仍不厭 其煩，分別檢討。 第五章為「危險之衡量」，共分二節，主要系研究上述危險不幸發生時，運送人將負 何等之賠償責任，其損失範圍如何，以提醒運送人加強具注意程度。 第六章為「對策之選擇( 一 )：危險之避免( 除外條款 )」，共分三節，主要系收集 法院對同類案件之判決宣示，研究除外款款於何種危險情況下，法院始準許其適用， 以及其有效要件為何，以免因運送契約納入不當之文字、用語，以致遭受敗訴之判決 。 第七章為「對策之選擇( 二 )：危險之轉嫁控制與預防」，共分三節，繼續研究，減 免危險發生之其他三種方式，由危險管理之各別理論中，擇出適合運送人采行者，而 為發揮，冀因此得以最低之成本，達成最安全有效之管理措施。 第八章為「結論」，乃要據前面各章節之研究，得出最后之總結，并予各項必要之建 議，以期達成危險管理之最完善目標。

管制空氣污染所根據的「空氣污染防制法」是屬於公害行政管制法規之一，著重事後 制裁。對於一般性空氣污染物的排放管制，按罰則第14條規定處罰之, 但由於罰鍰數 額太小, 對於工商場而言, 購置空氣污染防治設備往往需要千萬元以上的鉅額資金, 業主寧願受罰, 而無誠意購置空氣污染防治設備, 喪失了處罰的意義. 本文基於犯罪 經濟學嚴厲懲治提高犯罪者成本進而抑止犯罪之效果, 適用於污染者在污染防治法律 執行下追求利潤最大污染排放情形, 進而強調適當的罰鍰可以促使污染者自動遵守規 定。根據個體面與總體面的考慮, 適當的罰鍰在前者須等於污染者因違犯所得成本節 省之利益, 在後者則須等於污染造成的外部成本, 因此, 建議具有經濟誘因罰鍰結構 反映此二因素, 並依據理論及參考美國的清潔空氣法固定污染源罰金政策, 擬定一套 具有經濟誘因罰金之計算標準, 俾供主管機關作為處罰依據. 本文第二章犯罪與污染防治法律執行之經濟分析, 以經濟理論分析罰鍰額度之依據, 並討論有效的罰則才是促使污染者遵守法律之誘因。第三章我國污染管制政策之現況 與檢討一以固定污染源為例, 比較近年來空氣品質之趨勢, 並對現行管制政策加以檢 討。第四章罰鍰在國際使用之簡述, 主要介紹美國的民事罰金政策為一具有經濟誘因 之罰金政策。第五章罰鍰計算之擬議, 依據理論分析與美國民事罰金政策, 擬定一具 有經濟誘因之罰鍰, 並討論在其他政策搭配下, 罰鍰計算結構之變化。第六章, 結論 。

近年來，電腦技術突飛猛進，其功能及成本效益與往昔相比，真是不可同日而語。電 腦容量大、速度快、計算精確已成為會計資訊處理不可或缺的輔助工具。然傳統會計 觀念、程序限制了電腦功能的發揮。本研究是引用事件方法之會計觀念與觀連式資料 庫技術加以整合。由於會計觀念與電腦技術緊密結合，使得事件會計資訊系統充分運 用電腦的功能，並克服不少傳統會計資訊系統的缺失。文中將一一討論事件方法、資 料統一整合、關連式資料庫的觀念；並以簡易製造業為例，說明事件資訊系統的設計 及操作；最後，將專章討論事件會計資訊系統在內部管理決策中所發揮的功能。

第一章 緒論 第一節 研究方法與本文架構 第二章 理論基礎及前人研究 第一節 空氣污染對人體健康之影響 第二節 人體健康受空氣污染之損害成本評估 第三章 實證模型 第一節 資料之特性－被解釋變數為count data 第二節 count data計量模型之遞邅 第三節 本文採用之模型 第四章 台北市學童之實證分析 第一節 反應函數之估計結果分析 第二節 損害成本之評估 第五章 結論 第一節 本文限制 第二節 未來展望 內容說明： 由於經濟成長伴隨著人口增加及都市化，都市中空氣污染情形日益嚴重，為求最適之 污染水準，必須使污染之損害成本與防制成本之和最小，本文研究重點放在損害成本 之估計上。 污染損害成本之估計過程：步驟一，求出污染源之污染排出量以及大氣之擴散速度； 步驟二，人體對於污染物的反應程度；步驟三，人體對於污染所造成之貨幣損失，本 文以估計出污染的反應函數與損害成本為目的。 本文貢獻： 在估計空氣污染對人體健康之影響時，考慮資料為非負整數之特性，在計量模型上有 所修正，並以台北市學童受空氣污染而罹患氣喘病之資料抽樣估計，評估其因罹病而 遭受的貨幣損失。

第一章：緒論。說明本文主旨在建立三個成本一數量一利潤分析決策模型以供不確定 情況下達成三個組織目標－－利潤最大及兩種不同定義之期望損失最小的情況下達成 特定利潤－－之生產組合。 第二章：風險與抉擇，敘述不確性無所不在之特性及其對人的切身關係，以及風險承 擔的正面意義。 第三章：文獻探討：文獻探討，從傳統（靜態）之Ｃ－Ｖ－Ｐ分析決策模型之起源及 其缺點加以探討，其次再探討為改進傳統Ｃ－Ｖ－Ｐ決策模型而提出的各種模型。 第四章：不確定情況下各種組織目標與決策模型之建立。 第五章：按第四章所建立之模型分別舉例說明。 第六章：彙總、結論與進一步研究之建議。 本論文共一冊，六章、十六節，約七萬字。

本論文計分六章十九節，其內容提要如次： 第一章緒論，首先說明引發本研究之動機以及所欲達成之目的，其次界定本研究之範 圍，闡述研究方法，說明本研究之資料來源，以及研究所受之限制，並對本論文之結 構作一概要性之陳述。 第二章審計規劃之性質與內容，論述審計規劃之意義、目的及詳細內容，並進一步對 合約工作人員之調派及其所面臨之時間壓力作更深入之探討，從而介紹一審計規劃例 式，並說明網路分析法應用於是項規劃之重要性。 第三章網路分析法概念性之介紹，敘述該法之發展沿革、網路圖上各項圖形之意義、 及圖上所出現時間之計算方法，最後闡述網路圖之繪製原則及方法。 第四章實例研究，介紹會計事務所應用網路分析從事審計規劃之個案探討，說明應用 該法確能達成時間與成本之節省與控制。 第五章時間與成本之互換，說明如何以最小的成本縮短查帳時間，查帳人力負荷之拉 平，與及審計成本與品質之決擇。 第六章結論與建議，根據本論文研究發現做成結論，並就其結論做成各項建議。

第一章「緒論」, 敘述研究動機、目的, 研究範圍及方法等。第二章「資金成本會計 處理之背景」, 介紹資金成本會計處理之歷史背景及目前之會計處理。第三章「財務 會計理論與資金成本之處理」, 從會計理論上探討資金成本之處理。第四章「資金成 本會計處理對管理決策之影響」, 說明財務會計與管理會計應趨於一致。第五章「資 金成本會計處理對財務報表之影響」, 說明各種不同處理方法對報表之影響。第六章 「資金成本之衡量」, 探討資金成本衡量之可行性。第七章「我國資金成本之會計處 理」, 討論我國實務處理及改進方向。第八章「結論與建議」。

企業將客服中心委外執行雖然能降低成本，但是企業與專業客服中心之間的交易過程會產生相當多成本，包括洽談合約、維持廠商關係及監督廠商依約行事等。這些和廠商有關的合約、管理費用即稱為交易成本。 本研究目的是以交易成本理論探討企業客服中心的委外服務決策，亦即以事前協商成本、資產專屬性、不確定性、供應商因素、委外的外顯單位效益成本等變數分析企業客服中心的委外決策，同時加入產業別、企業規模及企業態度三個組織特性因素，分析對企業客服中心委外決策的影響。 本研究是採用調查研究的研究方法，以郵寄問卷的方式來蒐集資料，回收有效問卷為103份。 本研究實證結果顯示，資產專屬性及委外的外顯單位效益成本愈高則企業客服中心的委外態度將愈低，對客服中心愈熟悉的產業其企業客服中心的委外態度愈高，企業規模愈大其企業客服中心的委外態度愈低。 本研究建議可進一步評估企業將客服中心委外執行的績效，或是以其他理論或其他變數進行企業客服中心委外服務之研究。此外，可以考慮改由專業客服中心的觀點進行檢驗，探討如果專業客服中心與企業的關係由現有的契約關係發展為較密切的策略夥伴，是否能夠為專業客服中心帶來更多委外的案件。 / Corporate which outsources the call center can reduce operating cost, but the transaction between corporate and call center outsourcing companies would generate much cost, including negotiation, keeping relation and monitoring companies. The cost mentioned above is so-called transaction cost. The main purpose of this study is to analyze the elements which influence the decision process of outsourcing of call center. This study uses negotiation cost, asset specificity, uncertainty, supplier, outsourcing cost / utility to analyze the outsourcing decision of call center, and incorporates organization characteristics such as category of industry, corporate scale, and corporate attitude to analyze the influence of outsourcing decision of call center. This study uses survey research method and then collects 103 copies of valid questionnaires. The results are as follows. Asset specificity, outsourcing cost utility, category of industry and corporate scale have significant influence on outsourcing decision of call center. It shows that both asset specificity and outsourcing cost / utility are negatively related to outsourcing possibility. Companies in certain industry familiar with call center tend to outsource call centers. Corporate of large scale is unwilling to outsource call center. This study suggests that further investigation of evaluating the performance of outsourcing call center can be taken and other theories or variables can be used to analyze the elements influencing the outsourcing decision of call center. Besides, following researchers can also explore that if corporates engage in close partnership rather than sign an outsourcing contract can bring more profit or cases to the call center outsourcing companies from its point of view.

目標成本制被譽為日式管理之秘密利器，其協助企業取得競爭優勢之主因為在產品企畫設計階段即有效掌握產品成本結構，並在產品成本發生前即對其進行規劃、估計以及管理，並且在製造階段中配合成本改善持續降低成本。 目標成本制的實施重點在於制度的實施過程是由研發、設計、採購、生產、行銷以及財務各功能人員，透過跨部門團隊合作的方式，將個人本身所具備的知識和能力跨過部門之間的藩籬，運用在目標成本制的流程中。而會計人員也是目標成本制跨功能團隊小組中的關鍵成員，其所具備之關鍵知識與能力，將影響目標成本制的順利實施。本研究之主要目的即探討為使目標成本制順利實施，會計人員應具備的知識與能力為何。並經由本研究分析後獲得以下結論: 一、目標成本制下會計人員所應具備的知識與能力項目包含「跨功能團隊合作」、「成本資訊的掌握與分析」、「會計資訊需求的掌握與表達」、「製造成本之標準制定與差異分析」、「對流程之了解與目標成本之分配」、「對策略的了解」、「資本支出分析之能力」、「生命週期成本的估算與分配」等八個因素構面，以及「評估目標成本達成狀況之能力」和「有系統地分析及思考之能力」二個項目。 二、目標成本制下會計人員所應具備的知識與能力項目會因產業不同而有所不同。 三、目標成本制下會計人員與非會計人員對於會計人員所應具備的知識與能力之看法，雖有少數項目呈現差異，但整體而言尚稱具有共識。 關鍵字:目標成本制、會計人員、知識、能力 / Target costing is famous as the Japan’s secret weapon which assists the enterprises taking the competitive advantage. It helps the corporations to plan, estimate, and manage the cost of the products efficiently at planning and design stage. Besides, it also keeps the cost down continually with kaizen system in the manufacturing processes. The critical point executing in the target costing is the knowledge and capability owned by the multi-functional team members utilized. The team members came from R&D, design, procurement, manufacturing, marketing and finance. The accountant who plays a great part in the team, has a great impact on the results of the system by his/her knowledge and capability. The purpose of this research is to find out the knowledge and capability that the accountants should possess for the effective results of the target costing. The results of this research are as follows: 1. The critical items of knowledge and capability which the accountants should possess are composed of “cooperating with other participators in multi-functional team”, “handling and analyzing the cost information”, “handling and expressing the demands of the accounting information”, “setting the standard manufacturing costs and analyzing the differences”, “understanding the processes and allocating the target cost” , “understanding the strategy” , “analyzing the capital expenditure” , “ estimating the life cycle cost and evaluating allocation degree of the target cost” , “evaluating the status of the target cost achieved” , “ analytical and thinking systematically”. 2. The knowledge and capability that the accountants should own will differ from industry to industry. 3. Although some knowledge and capability that the accountants should own are different between the opinions of the accountants and the other team members, they still have consensus as a whole. Keywords: Target costing, The accountants, Knowledge, Capability