在美國，會計師接受非大眾個體之委託，從事財務報表的編製或檢討服務時，必須依 照美國會計師協會下之會計及檢討服務委員會所發佈之會計及檢討服務準則聲明辦理 。本研究僅限於次級資料的歸納，整理及分析，以敘述性的方式進行，旨在研究有關 會計及檢討服務準則之歷史發展過程、準則之內容規定及會計師承擔之責任，俾供國 內制定類似準則之參考。 本論文計六萬餘字訂為一冊，分五章二十一節。各章主題如下：第一章緒論，說明研 究動機、目的、範圍、方法與限制等；第二章會計師編製及檢討財務報表準則之歷史 發展過程；第三章會計師編製及檢討財務報表準則；第四章會計師編製及檢討財務報 表之責任；第五章彙總及建議。

一、全文共一冊，約七萬字，分為六章十五節。 二、內容摘要： 股票投資者依其對於投資對象公司有關情報之認知，以及個人的偏好等因素來決定如 何改變其擁有之投資組合，目的不外乎求擔負風險之最小，獲致報酬之最大。公司情 報的主要來源之一即為每年公告之年度、半年度財務報告（即資產負債表、損益表） 。如果投資者認為此二報告有助於其投資決策之進行，則在財務報告公告期間之交易 數量應有異於非公告期間之交易數量。本論文重點即在探討我國證券市場是否具有此 種現象。作者隨抽取卅家上市公司進行分析；取樣期間為７０年到７３年；採用的統 計方法包括迴歸分析、乙檢定，及無母數統計檢定。

第一章 緒論 第一節 研究動機與目的 經由理論與過去學者之實證研究，歸納出公司特徵與財務結構之具體假設；並蒐集台 灣地區製造業之實際資料，以驗證這些假設；期獲得結論，以提供業者規劃財務結構 之參考。 第二節 研究範圍及對象 本研究以台灣地區製造業中之食品、塑膠、紡織、化工、機電等五行業，一一六家公 開發行公司為對象，涵蓋期間為民國六八年至民國七一年。 第三節 研究之操作性定義 本節旨於對本研究之相關重要名詞給予操作性定義。 第二章 公司特徵與財務結構 第一節 財務結構理論 本節旨於說明財務結構在財務管理上之意義與重要性，並探討相關性理論。 第二節 公司特徵與財務結構之關係 探討以往學者專家相關之研究，並根據前節相關理論歸納出本研究之具體假設。 第三章 研究構想及方法 第一節 研究構想與步驟 第二節 資料來源與研究變數之衡量 第四章 實證研究 第一節 資料一致性與穩定性之檢定 第二節 各個假設之驗證 第三節 綜合性分析 第五章 結論與建議

第一章 緒論 第二章 公營事業 第一節 公營事業之意義及其範圍 第二節 公營事業與民營事業之比較 第三節 我國公營事業概述 第三章 公營事業審計理論之探討 第一節 公營事業審計之意義 第二節 公營事業審計與一般企業審計之比較 第三節 公營事業審計範圍之決定因素 第四節 公營事業審計之基本假設 第五節 公營事業審計之幾項重要概念 第六節 公營事業審計之未來發展方向 第四章 我國公營事業審計之演進與現況之檢討 第一節 我國公營事業審計之演進 第二節 我國公營事業財物審計業務之現況與檢討 第三節 我國公營事業財務審計業務之現況與檢討 第五章 公營事業審計專題研究 第一節 審計機關宜否派員至公營事業機構駐審之研究 第二節 公營事業審計與公營事業機關內部審核制度配合之研究 第三節 公營銀行宜否改成「公有民營」型態經營，以逃避審計機關審計之研究 第四節 公營事業之盈虧應以審計機關審定數或稅捐機關查定數為準之研究 第五節 審計機關應如何加強審核公營事業轉投資公私合營事業之研究 第六節 審計機關審核公營銀行「呆帳」問題之研究 第六章 結論與建議

本論文旨在探討現階段我國財務會計實務嚴重稅務導向的情況下，執行財務會計檢查 工作的財務簽證實務是否也遭受波及，而產生若干偏差；又應作如何的變革與適應， 俾達成其使命。本論文採規範性及敘述性之研究，並以若干實證方法為輔，全文分為 六章，約六萬餘言。 第一章說明本論文寫作之動機、限制、研究方法等。第二章說明財務簽證的本質、功 能，以及財務會計、財務簽證與一般公認會計原則三者之相互關係。第三章由適用原 則與應用規定來說明稅務法令與財務會計間之差異，並列舉若干財務會計稅務導向的 事實。第四章及第五章分別從財務簽證的查帳程序層面以及查帳意見層面，深入查究 查帳人員面對不同稅化現象時應有的作為，並列舉實務上的若干偏差，最後以實證性 資料驗明現行簽證實務所受稅法規定的間接性影響。第六章探討造成『財務會計稅化 現象』以及『財務簽證稅務導象』的原因，並綜合前述各章的研究結果，作為本論文 的研究結束。

自一九五八年Modigliani-Miller 在美國經濟評論雜志發表其否定傳統理論命題以來 ，M-M 理論一直為公司財務論爭之核心。其主要論點有二：（一）廠商之市場價值與 其資本結論獨立無關，（二）資金平均成本與資本結構無關。事實上，在考慮租稅及 風險因素之後，M-M 命師已受到頗大挑戰。 現行租稅體系對廠商融資決策產生扭曲效果，主要因為利息報酬與股權報酬之租稅歧 視待遇，使得舉債融資產生租稅節儲，誘引其提高負債比率，但由於舉債伴隨風險之 提高，所以舉債租稅利益與風險之間存在取舍關係。在考慮個人所得稅情況下，由於 資本利得之優惠待遇，促使廠商依賴保留盈餘融資形成有利的誘因。所以考慮租稅因 素之曩必須視其總效果而定。基本上稅率變動之直接效果影響資金成本，間接效果影 響負債相對股權資金之比率。 本文共一冊，約三萬字，分五章。主要對租稅、財務結構與資金成本之關係做一理論 性探討，再以台灣資料實證研究分析。

第一章「緒論」, 敘述研究動機、目的, 研究範圍及方法等。第二章「資金成本會計 處理之背景」, 介紹資金成本會計處理之歷史背景及目前之會計處理。第三章「財務 會計理論與資金成本之處理」, 從會計理論上探討資金成本之處理。第四章「資金成 本會計處理對管理決策之影響」, 說明財務會計與管理會計應趨於一致。第五章「資 金成本會計處理對財務報表之影響」, 說明各種不同處理方法對報表之影響。第六章 「資金成本之衡量」, 探討資金成本衡量之可行性。第七章「我國資金成本之會計處 理」, 討論我國實務處理及改進方向。第八章「結論與建議」。

[摘要] 隨著商業電子化及電子商務的發展，電腦科技與通訊技術的進步取代了傳統財務、會計人工的作業，財務長的角色漸漸被視為執行長和業務單位的策略夥伴，擔任企業財務策略分析的角色，在今日愈來愈複雜的環境，此任務亦需倚賴電腦軟體協助，借由良好的財務資訊系統支援評估及規劃以制定決策並隨時隨地掌握企業狀況。另一方面，資訊產業在台灣的發展已有二、三十年的歷史，但是軟體產業的發展成果和幾乎同時出發的硬體產業有一大段差距，建立軟體產業專注的發展策略與競爭優勢，應是產業發展的重要關鍵。 本論文是基於探討現代財務管理工作所需要的資訊系統，再參照財務管理資訊系統功能及架構的文獻探討結果，設計出一套現代財務管理資訊系統；除此之外，基於本研究對於企業財務管理資訊系統所提出之架構內容以及目前商用軟體產業發展狀況、軟體技術發展趨勢，本研究亦對台灣軟體產業及廠商在財務管理軟體的發展方向提出一策略建議。本文之主要內容如下： 一、財務管理與財務管理資訊系統內容概論。 二、財務管理資訊系統架構探討。 三、財務軟體市場狀況與發展趨勢。 四、台灣商用軟體產業策略建議。 本論文之主要目的在於提供企業建構財務資訊系統架構之參考，並提供台灣軟體產業及商用軟體廠商之策略建議。

網際網路的出現與發展大幅改變了資訊傳遞的方式。近年來，隨著可延伸標記語言（XML）的出現與其相關技術的發展，使得在網路上傳遞資料變得更加的便利、有效率；在各個專業領域內，許多組織也開始利用XML作為交換資料的基礎，制定通用的標準並發展相關的應用。延伸性企業報導語言（XBRL）正是XML在企業或財務報導領域的一種應用。 本研究是以XBRL國際組織於2002年10月所公布的美國財務報導分類標準架構（US Financial Reporting Taxonomy Framework）為基礎，並從會計處理流程的角度將之延伸，使一份依XBRL編製的電子化財務報表能在XBRL規格書2.0規範下，呈現從交易文件、會計分錄、明細分類帳一直至報表層次科目的金額或資料，以作為連續性審計及未來在XBRL平台上進行財務報表分析或後續處理的基礎架構。 此外，本研究建立一雛形系統，可將企業資料庫中經對映而轉換後的財務資訊，依照上述延伸後的分類標準架構，編製一份符合XBRL規格書2.0的財務報表。並以一銷貨及收款循環的範例加以驗證此架構之可行性。 / The emergence of internet has dramatically changed the ways of information being transferred. The rapid development of XML and related technologies in recent years has facilitated the exchange of data and many applications or standards have been deployed in each specific area. XBRL is one of them in business or financial reporting area. This study is based on the US Financial Reporting Taxonomy Framework released in October, 2002. It tries to extend this framework, so information or data of subsidiary accounts, journal entries and original transaction documents can also be reported on the same XBRL instance and follow the XBRL specification 2.0. The extended framework incorporates and partially revises the GL Core 1.0 taxonomy and establishes taxonomies of subsidiary terms (ST) and transaction documents (TR), containing elements which is in need of reporting subsidiary accounts and original transaction documents. Additionally, this study builds a system that can create a XBRL instance document containing the data mapped and transferred from the database of an enterprise according to the extended taxonomy framework mentioned above. Finally, it validates the feasibility of the extended framework with an example of revenue and cash receipts cycle.

依照我國證券交易法等相關規定，上市上櫃公司必須公佈月營收、季報、半年報、年報等，這些定期報表主要母公司作為主體；每年的年報則必須同時以母公司及合併報表為主體。本論文推論，企業在此制度之下容易運用以下之營運模式： 1. 許多在海外具轉投資事業的上市櫃公司會採用「台灣接單，海外出貨」的營運模式，以便在期中顯現平時業績。 2. 利用與子公司關係人交易，塞貨予子公司，使母公司個別報表呈現亮麗的營收數字及成長率。 3. 塞貨或賣原料予子公司生產，壓低母公司報表存貨週轉率，而集團存貨週轉率會較高。 4. 企業可能傾向將負債置於子公司；而於國際佈局的企業，運用負債形式進入海外，使母公司報表呈現較佳的財務狀況。 本論文依照我國上市櫃公司國際化的組織策略或分工策略、財務報表主體、免稅天堂的國際租稅規劃意義等因素，探討我國國際策略企業的潛在財務報表管理的行為與現象。 本論文實證結果如下： 1. 台灣上市櫃公司為了顯現績效，普遍存在「母公司接單、子公司出貨」及「台灣接單、海外出貨」之現象。 2. 並無法證實，關係人交易與國際佈局對季營收成長率高低之影響。 3. 證實上市櫃企業母公司存貨週轉率顯著高於集團存貨週轉率；且將存貨囤積於子公司，增加母公司營收業績，為普遍現象；海外投資帳面值相對比例高的上市櫃公司，這種現象較為明顯亦獲得證實。 4. 證實台灣上市櫃公司將負債列於子公司為普遍的現象；海外投資相對比例多與海外子公司較多的上市櫃公司，此種現象程度亦較明顯；而投資中國大陸的企業此種現象亦較明顯。 整體來說，我國上市櫃公司公告財務報表時，平時採用母公司為報表主體時，等於提供一年的空窗期予上市櫃公司，利用國際化組織安排，進行財務報表管理，導致投資者所獲取資訊透明化不足的財務報表資訊，具有一定程度的普遍性。